Lập dự toán sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần xi măng biên hoà.doc

Lập dự toán sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần xi măng biên hoà

KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH

-o0o -BÀI THẢO LUẬN MÔN: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Đề tài : LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH

Giảng viên : Th.S Đỗ Thị Thúy Phương Nhóm : 8

Lớp : K5QTDNCN_B

BÀI THẢO LUẬN MÔN: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

Đề tài : LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA

CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BIÊN HOÀ

Giảng viên: Th.S Đỗ Thị Thúy Phương

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện kinh doanh theo cơ chế thị trường, các doanh nghiệpmuốn tồn tại và phát triển phải có chiến lược sản xuất kinh doanh và biệnpháp tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh hợp lý Vì vậy, cần phải có những

dự kiến chi tiết, cụ thể cho từng thời kỳ cũng như cả quá trình sản xuất kinhdoanh Điều đó có nghĩa là cần phải lập dự toán sản xuất kinh doanh Lập dựtoán sản xuất kinh doanh là việc dự kiến những chỉ tiêu của quá trình sảnxuất kinh doanh một cách chi tiết, phù hợp với yêu cầu quản lý cụ thể củadoanh nghiệp Trong công tác quản trị doanh nghiệp, dự toán sản xuất kinhdoanh có ý nghĩa to lớn thể hiện trên các mặt dưới đây:

+ Cung cấp cho các nhà quản lý doanh nghiệp toàn bộ thông tin về kế hoạchsản xuất, kinh doanh trong từng thời gian cụ thể và cả quá trình sản xuấtkinh doanh Giúp họ những sự định trong tương lai cần thực hiện giải phápnào để đạt được mục đích đề ra

+ Là căn cứ đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu đã dự kiến, từ đó thấyđược những mặt mạnh cần phát huy và những tồn tại cần có giải pháp hữuhiệu để khắc phục

+ Là căn cứ để khai thác các khả năng tiềm tàng về nguồn lực tài chínhnhằm phát huy nội lực và tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp

Dự toán sản xuất kinh doanh được xây dựng cho từng bộ phận, từng đơn

vị trực thuộc và tổng hợp chung cho toàn doanh nghiệp, dự toán được lập

Phần I:NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG

1.Giới thiệu chung về công ty cổ phần Đường Biên Hoà.

Công ty cổ phần Đường Biên Hoà toạ lạc tại đường số 1- Khu công nghiệp Biên Hoà I – Đồng Nai Là đơn vị duy nhất có nhà máy luyện đường chuyên biệt, có khả năng sản xuất đường luyện quanh năm, không phụ thuộcvào mùa vụ Ngoài ra, Công ty còn đầu tư dây chuyền sản xuất đường Sugar

A - sản phẩm có bổ sung Vitamin A Đây là sản phẩm được Viện Dinh Dưỡng Quốc Gia khuyên dùng

Các sản phẩm của công ty:

- Sản xuất đường thô từ nguyên liệu mía cây

- Sản xuất đường tinh luyện từ đường thô và từ đường kết tinh thủ công

- Sản xuất rượu mùi và rượu vang

- Sản xuất phân vi sinh

Các nhóm sản phẩm chính của công ty bao gồm đường luyện và sản phẩm đường rượu gồm có rượu bình dân và rược cao cấp Trong đó nhóm sản phẩm đường luyện chiếm trên 80% doanh thu và đóng góp khoảng 85% lợi nhuận cho công ty

Hệ thống phân phối sản phẩm của Công ty trải đều trên cả nước, bao gồm trên 100 đơn vị sản xuất sử dụng đường làm nguyên liệu đầu vào và trên 130 nhà phân phối, đại lý, siêu thị trực

tiếp bán sỉ, bán lẻ trên thị trường tiêu dùng.Ngoài ra công ty còn xuất sàn phẩm đi các thị trường khối ASEAN, Trung Quốc và Iraq

NHÓM 3 LỚP K4.KTTH.B 4

Đồng thời, Công ty có đủ năng lực cung ứng kịp thời sản phẩm có chất lượng cao cho thị trường trong và ngoài nước Với năng lực sản xuất 5,000 tấn mía nguyên liệu/ngày và 100,000 tấn đường/năm, đường Biên Hòa là nhà máy có quy mô khá lớn trong ngành Đến nay, Đường Biên Hòa chiếm 10% tổng thị phần đường cả nước, riêng kênh tiêu dùng trực tiếp (đường túi)thì công ty chiếm 70% thị phần.

1.2.Đường với thị trường Việt Nam

Trong một vài năm trở lại đây, do mức thu nhập của người dân tăng và

xu hướng tiêu dùng thực phẩm thay đổi nên lượng đường tiêu thụ trên thế giới nói chung và ở Việt Nam nói riêng đang trong xu hướng lên cao Trong khi đó nguồn cung đường mía (được chiết xuất từ mía đường, chiếm tới 74 - 77% tổng sản lượng đường toàn thế giới) lại rơi vào tình trạng khủng hoảng

do thiếu nguyên liệu trầm trọng.Mặt khác đường là nguyên liệu chủ yếu đối với một số nghành như sản xuất bánh kẹo,thực phẩm và một số nghành khác

do vậy nhu cầu về đường thô cũng như đường tinh luyện là rất cao.Mặt hàngđường tinh luyện phục vụ chủ yếu cho người tiêu dùng.Tính riêng trong 2 tháng cuối năm 2009 mức tiêu thụ đường lên tới 7600 tấn tăng 38,18% so với cùng kì năm ngoái

Đứng trước nhu cầu đường ngày càng tăng cao và năng lực sản xuất của công ty, khối lượng tiêu thụ của năm trước và khả năng thu hồi vốn, lập

dự toán sản xuất kinh doanh của công ty trong năm tới

Phần 2:DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG BIÊN HOÀ

Công ty sản xuất nhìêu loại đường khác nhau nhưng chủ yếu là đường tinh luyện đóng gói tiêu thụ.Mỗi gói có trọng lượng là 1kg

A.KẾ HOẠCH SẢN XUẤT KINH DOANH

- Đơn giá bán dự kiến: 25.000 đồng/ kg

- Dự kiến thu tiền: 70% doanh thu bán hàng thu được bằng tiền ngay trongquý, 30% thu được trong quý sau

2.2 Dự toán sản xuất:

Lượng dự trữ cuối quý này bằng 15% lượng tiêu thụ quý sau

2.3 Dự toán chi phí sản xuất:

Dự toán nguyên vật liệu phải cung cấp kịp thời chuẩn bị cho sản xuất Mứctồn kho nguyên vật liệu hợp lý để đáp ứng yêu cầu là 5% nhu cầu của quýsau

2.4 Dự toán chi phí lưu thông và quản lý

Chi phí quản lý và lưu thông:100đ/kg

NHÓM 3 LỚP K4.KTTH.B 6

2.5 Dự toán chi tiền:

 Chi trả nợ nhà cung cấp nguyên vật liệu: 60% nhu cầu nguyên vật liệuđược trả bằng tiền ngay trong quý, 40% nợ trả hết trong quý sau

 Toàn bộ chi phí liên quan đến chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sảnxuất chung, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đượcchi trả hết bằng tiền ngay trong quý

 Trả nợ gốc và lãi vay ngân hàng ngay trong kỳ

2.6 Tài liệu dự toán khác:

 Vay ngân hàng với lãi suất 10%/năm

 Nhu cầu tồn quỹ tiền mặt hàng quý tối thiểu là 23.000.000.000 đồng

 Nguyên vật liệu chính (mía) mua trong kỳ với đơn giá 11.000 đ/kg

B.DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ

PHẦN ĐƯỜNG BIÊN HOÀ ((Năm 2011)

I XÂY DỰNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ TIÊU CHUẨN:

1 Nguyên tắc xây dựng định mức tiêu chuẩn:

Quá trình xây dựng các định mức tiêu chuẩn là một công việc có tính

nghệ thuật hơn là tính khoa học.Nó đòi hỏi sự kết hợp giữa suy nghĩ với tàinăng chuyên môn của tất cả những người có trách nhiệm với giá và chấtlượng sản phẩm.Nói chung nguyên tắc xây dựng định mức tiêu chuẩn có thểtóm lược là: trước hết phải xem xét một cách nghiêm túc toàn bộ kết quả đạtđược.Trên cơ sở đó kết hợp với những thay đổi về điều kiện kinh tế, về đặcđiểm giữa cung và cầu, về kĩ thuật để điều chỉnh và bổ xung cho phù hợp.Như vậy nhà quản trị cần phải nhận thức đầy đủ rằng: quá khứ chỉ có giá trị

ở chỗ làm căn cứ để dự toán tương lai, nói cách khác, định mức tiêu chuẩnphản ánh mức hoạt động hiệu quả trong tương lai, chứ không phải cá mứchoạt động đã qua

2 Xây dựng các định mức chi phí sản xuất:

2.1 Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

* Định mức giá của 1kg đường được tính như sau:

- Lượng mía cần thiết để sản xuất 1 kg đường : 10 kg

- Mức hao hụt cho phép : 0,5 kg

- Lượng mía hỏng cho phép : 0,5 kg

Định mức nguyên liệu của 1 kg đường : 11 kg

=> Định mức giá và lượng nguyên vật liệu trực tiếp được tổng hợp thànhđịnh mức chi phí của 1kg đường và được xác định bằng công thức sau:

Định mức chi phí = Định mức giá x Định mức lượng

1 kg đường nguyên liệu nguyên liệu

= 1100 đ/kg x 11 kg/ kg đường

= 12.100 đ/kg đường

2.2 Định mức chi phí lao động trực tiếp:

* Định mức giá của một giờ lao động trực tiếp ở một phân xưởng được tính như sau:

- Mức lương cơ bản của 1giờ : 6.000 đồng

- Thuế lao động(20% mức lương cơ bản) : 1.200 đồng

- Phụ cấp lương(30% mức lương cơ bản) : 1.800 đồng

Định mức giá của 1 giờ lao động trực tiếp : 9000 đồng

* Định mức thời gian cho phép của một kg đường được tính như sau:

- Thời gian sản xuất cơ bản của 1kg đường: 0,1 giờ

- Thời gian dành cho nhu cầu cá nhân : 0,2 giờ

- Thời gian lau chùi máy : 0,1 giờ

- Thời gian được tính cho 1kg đường hỏng : 0,1 giờ

Định mức thời gian sản xuất 1kg đường : 0,5 giờ

=> Định mức giá của một giờ kết hợp với định mức lượng thời gian tạothành định mức chi phí thời gian lao động trực tiếp để sản xuất 1kg đường: Định mức chi phí = Định mức giá x Định mức lượnglao động trực tiếp lao động trực tiếp lao động trực tiếp = 9000 đ/giờ x 0,5 giờ/kg đường

= 4.500 đ/ 1 kg đường

* Định mức biến phí sản xuất chung: Phần biến phí trong đơn giá sản xuấtchung phân bổ 1000 đồng và căn cứ được chọn phân bổ là số giờ lao động

kg đường là:

1000 đ/giờ x 0,5 giờ/kg =500 đ/kg

* Định mức định phí sản xuất chung: Phần định phí trong đơn giá sản xuấtchung phẩn bổ là 2.000đ/giờ và căn cứ để chọn phân bổ là số giờ lao độngtrực tiếp: 0,5 giờ/kg thì phần định phí sản xuất chung của một kg:

2.000 đ/giờ x 0,5 giờ/kg = 1.000 đ/đường

Vậy đơn giá phân bổ chi phí sản xuất chung là:

1000 đ/giờ + 2.000 đ/giờ =3.000 (đ/giờ)

Chi phí sản xuất chung để sản xuất 1kg đường là:

1 Nguyên liệu trực tiếp 11 kg 1.100 đ/kg 12.100đ/kg

2 Lao động trực tiếp 0,5 giờ 9000 đ/kg 4.500đ/kg

3 Chi phí sản xuất chung 0,5 giờ 3.000 đ/kg 1.500đ/kgChi phí sản xuất 1kg đường ( định mức) 18.100đ/kg

II HỆ THỐNG DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH:

Hệ thống hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm bao gồm những bản dựtoán riêng biệt nhưng có quan hệ qua lại lẫn nhau:

NHÓM 3 LỚP K4.KTTH.B 10

DỰ TOÁN TIÊU THỤ

DỰ TOÁN TIÊU THỤ

DỰ TOÁN THÀNH PHẨM TỒN KHO CUỐI KỲ

DỰ TOÁN THÀNH PHẨM TỒN KHO CUỐI KỲ

DỰ TOÁN SẢN XUẤT

DỰ TOÁN SẢN XUẤT CHI PHÍ LƯU DỰ TOÁN

THÔNG VÀ QUẢN LÝ

DỰ TOÁN CHI PHÍ LƯU THÔNG VÀ QUẢN LÝ

DỰ TOÁN CHI PHÍ LĐTT

DỰ TOÁN CHI PHÍ LĐTT CHI PHÍ NVLTTCHI PHÍ NVLTTDỰ TOÁNDỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN DỰ TOÁN

XUẤT

DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT

DỰ TOÁN TIỀN MẶT

DỰ TOÁN TIỀN MẶT

DỰ TOÁN BÁO CÁO KQHĐKD

DỰ TOÁN BÁO CÁO KQHĐKD

DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI

KẾ TOÁN

DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI

KẾ TOÁN

DỰ TOÁN BÁO CÁO LUÂN CHUYỂN TIỀN TỆ

DỰ TOÁN BÁO CÁO LUÂN CHUYỂN TIỀN TỆ

BẢNG 1: DỰ TOÁN TIÊU THỤ

Đơn giá

Doanh thu

(1000đ) 300.000.000 500.000.000 825.000.000 1.000.000.000 2.625.000.000

BẢNG: DỰ KIẾN LỊCH THU TIỀN ĐVT:1000đ

Tồn đầu kì 4.000.000 3.000.000 4.950.000 6.000.000 4.000.000

Khối lượng cần sản xuất 11.000.000 21.950.000 34.050.000 35.800.000 102.800.000

(1) Nhu cầu tồn kho cuối kì là 15% nhu cầu tiêu thụ của quý sau.

Tồn đầu kì bằng tồn cuối kì của quý trước chuyển sang

Khối lượng cần sản xuất=khối lượng tiêu thụ kế hoạch+tồn cuối kì –tồn

NVL tồn cuối kì = 5% mức NVL cần dùng quý sau

BẢNG: DỰ TOÁN LỊCH THANH TOÁN CP NVL TRỰC TIẾP

ĐVT:1000đ

Số tiền trả trong quý là 60%,trả quý sau là 40%

BẢNG 4: DỰ TOÁN CHI PHÍ LAO ĐỘNG TRỰC TIẾP

(ĐVT: 1.000đ)

Quý

Cả năm

Nhu cầu sản xuất(bảng 2) 11.000.000 21.950.000 34.050.000 35.800.000 102.800.000

Định mức thời gian sản xuất 1kg

Tổng nhu cầu( số giờ) 5.500.000 10.975.000 17.025.000 17.900.000 51.400.000

Tổng chi phí lao động(1000đ) 49.500.000 98.775.000 153.225.000 161.100.000 462.600.000

Tổng chi phí lao động = Tổng nhu cầu * Định mức giá

BẢNG 5: DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

10.975.0 00

17.025.0 00

17.900.0 00

51.400.00 0

NHÓM 3 LỚP K4.KTTH.B 14

Đơn giá biến phí SXC (1000đ) 1 1 1 1 1 Tổng biến phí SXC(1000đ)

5.500.00 0

10.975.0 00

17.025.0 00

17.900.0 00

51.400.00 0 ĐỊnh phí SXC(1000đ)

12.850.0 00

1285000 0

1285000 0

1285000

0 51400000 Tổng chi phí SXC(1000đ)

18.350.0 00

23.825.0 00

29.875.0 00

30.750.0 00

102.800.0 00 Chi phí khấu hao(1000đ)

5.500.00 0

10.975.0 00

17.025.0 00

17.900.0 00

51.400.00 0 Chi tiền cho chi phí SXC

12.850.0 00

12.850.0 00

12.850.0 00

12.850.0 00

51.400.00 0

Định phí SXC bằng nhu cầu lao động trực tiếp trong năm chia đều cho 4 quý:=51400000 * 1/4= 12850000

BẢNG 6: DỰ TOÁN THÀNH PHẨM TỒN KHO CUỐI KỲ.

Biến phí lưu thông và

quản lý ước tính của 1 kg

đường 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1

Biến phí dự toán 1.200.000 2.000.000 3.300.000 4.000.000 10.500.000 ĐỊnh phí quản lý và lưu

thông

Quảng cáo 5.000 5.000 5.000 5.000 20.000 Lương quản lý 250.000 250.000 250.000 250.000 1.000.000

Chi phí lưu thông khác 262,5 262,5 262,5 262,5 1.050 Tổng cộng chi phi lưu

thông và quản lý ước

tính 1,455,262,5 2,255,262,5 3.555.262,5 4.255.262,5 11.521.050

Định phí quản lý và lưu thông ước tính 100đ/kg đường tiêu thụ Chi phí quản lý và lưu thông khác ước tính 100đ/kg đường tiêu thụ Vậy tổng chi phí lưu thông khác = 105.000.000 x 0.1 =10.500.000 Chia đều cho 4 quý =10.500.000/4 = 262.500

Tổng chi phí lưu thông

và quản lý ước tính =Biến phí dự toán + Định phí quản lý và lưu thông

NHÓM 3 LỚP K4.KTTH.B 16

a)Mua NVL trực tiếp 119.758.500 283.019.000 389.075.500 338.921.000 1.130.774.000 b)Trả lương lao động trực tiếp 49.500.000 98.775.000 153.225.000 161.100.000 462.600.000

c)Chi phí SXC 12.850.000 12.850.000 12.850.000 12.850.000 51.400.000 d)Chi phí lưu thông và quản lý 1.455.262,5 2.255.262,5 3.555.262,5 4.255.262,5 11.521.050

e)Thuế thu nhập 49.811.207,87 49.811.207,9 49.811.207,9 498.11.207,87 199.244.831,5 f)Mua sắm TSCĐ 61.000.000 32.297.059 42.000.000 135.297.059 5.Lãi cổ phần(chia lãi)(3) 308.750 308.750 308.750 308.750 1.235.000

6.Tổng cộng chi(b) 283.683.720,4 479.316.279 608.825.720 567.246.220,4 1.939.071.940 7.Cân đối thu chi:(a-b) -23.683.720,4 -9.316.279,37 141.674.280 413.253.779,6 521.928.059,5 8.Hoạt động tài chính

-Vay NH đầu kì 58.838.967 27.161.033,02 -86.000.000,05 -Trả nợ vay cuối kì -67.080.105,5 -18.919.895 -109.613.703.6 -Lãi suất 10%/năm -5.438.927 -1.418.992 -6.857.919,564 Tổng cộng hoạt động tài chính 53.683.720,37 32.316.279,4 -72.519.033 -20.338.887 -92.857.919,61 Tiền mặt tồn quỹ cuối kì(7+8) 30.000.000 23.000.000 33.000.000 398.070.139,3 398.070.139,3

Trong đó:

+ (1) Quỹ tiền mặt luôn đảm bảo trên mức 23.000.000.000 đ

+ (a) Lấy từ bảng tổng kết tài sản năm trước

67.080.105,5 đ x 10% x 3/4 = 5.438.927đ

Quý IV:

18.919.895 đ x 10% x 1/4 = 1.418.992đ

BẢNG 9: DỰ TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ

HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2011

tính: 1.000 đ

Lãi thuần từ hoạt động kinh doanh 723.478.950

Chi trả lãi nợ vay( bảng 8) 92.857.919,61

Lãi thuần trước thuế 630.621.030,4

Thuế thu nhập(28%) 176.573.888,5

Lãi thuần sau thuế 454.047.141,9

18

BẢNG 10: BẢNG TỔNG KẾT TÀI SẢN DỰ TOÁN NĂM 2011

+ Máy móc thiết bị 2 năm = 348.000.000 +135.297.054 = 483.297.059 + Hao mòn TSCĐ = -291.400.000 = - (240.000.000 + 51.400.000)

+ Tiền mặt = 25.000.000 +398.070.139,3 =422.671.983,8

+ Tiền lãi để lại:

 Tiền lãi để lại năm trước : 126.800.000

 Cộng: Lãi kế hoạch (bảng 11)

:

454.047.141,9

580.847.141,9

 Trừ: Chia lãi cổ phần (bảng 8) : 1.235.000

579.612.141,9

KẾT LUẬN

Trên đây là bản dự toán sản xuất kinh doanh do nhóm 3 lập cho công ty của

cổ phần Đường Biên Hoà Chúng em rất mong được sự đóng góp ý kiến của

cô giáo Đỗ Thị Thúy Phương để bài dự toán của chúng em được hoàn thiện hơn

Chúng em xin chân thành cảm ơn cô!

NHẬN XÉT CỦA CÔ GIÁO:

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

NHÓM 3 LỚP K4.KTTH.B 20

………

………

………

………

………

………

………

………

TÀI LIỆU THAM KHẢO

 Giáo trình Kế toán quản trị - Th.s Đỗ Thị Thúy Phương - Trường

Đại học Kinh tế và QTKD Thái Nguyên

 Giáo trình Kế toán quản trị - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân.

 Giáo trình Kế toán quản trị - Học viện Tài chính

 Bản báo cáo tài chính đã được kiểm toán năm 2009 của công ty

cổ phần Đường Biên Hoà