Lập dự toán sản xuất kinh doanh sản phẩm bàn ghế trong gia đình cho năm 2011
Trang 1Trong nền kinh tế hội nhập như hiện nay thì các doanh nghiệp phải cạnh tranh nhau để có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường Vậy thì muốn tồn tại và phải triển ổn định thì các doanh nghiệp trong nền kinh tế cần phải có chiến lược kinh doanh hợp lý Do đó phải cần phải lập những kế hoạch chi tiết, cụ thể cho từng thời kỳ cũng như cả quá trình sản xuất kinh doanh Nghĩa là phải có các dự toán sản xuất kinh doanh cụ thể Vậy dự toán sản xuất kinh doanh là gì? nó có tác dụng gì? Và trình tự của dự toán sản xuất kinh doanh như thế nào? Đó là câu hỏi mà tất cả các chủ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần phải trả lời để có thể có kế hoạch sản xuất hợp lý mang lại hiệu quả kinh tế cao Để hiểu rõ những câu hỏi trên ta đi tìm hiểu khái quát chung về dự toán và một dự toán sản xuất kinh doanh cụ thể để có cái nhìn rõ nét nhất về dự toán
PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DỰ TOÁN
1 Khái niệm
Dự toán là những dự kiến chi tiết chỉ rõ cách huy động và sử dụng vốn và các nguồn lực khác theo định kỳ và được biểu hiện một cách có hệ thống dưới dạng số lượng và giá trị
2 Tác dụng của dự toán
Tác dụng lớn nhất của dự toán đối với nhà quản trị, là cung cấp những phương tiện thông tin một cách có hệ thống toàn bộ kế hoạch của doanh nghiệp Một khi dự toán đã được công bố thì không có sự ghi ngờ gì về mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt và đạt được bằng cách nào Ngoài ra dự toán còn có tác dụng sau:
- Xác định rõ các mục tiêu cụ thể làm căn cứ đánh giá thực hiện sau này
- Lường trước những khó khăn khi chúng chưa xẩy ra để có phương án đối phó kịp thời và đúng đắn
Trang 2- Kết hợp toàn bộ hoạt động của các doanh nghiệp bằng các kế hoạch của từng bộ phận khác nhau Nhờ vậy, dự toán đảm bảo cho các kế hoạch của từng bộ phận phù hợp với mục tiêu chung của doanh nghiệp
3 Kỳ dự toán
- Dự toán mua sắm tài sản cố định, đất đai, nhà xưởng…được lập cho một kỳ thời gian dài, có thể là 20 năm hoặc lâu hơn
- Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh được lập cho kỳ một năm,phù hợp với năm tài chính của doanh nghiệp để tiện cho việc so sánh đánh giá giữa kế hoach và thực hiện
4 Trình tự dự toán
Dự toán được chuẩn bị từ cấp cơ sở trở lên Trình tự chuẩn bị số liệu dự toán được mô tả trên sơ đồ sau:
Hội đồng quản trị
Quản trị cấp cơ sở
Quản trị cấp cơ sở
Quản trị cấp cơ sở
Quản trị
cấp cơ sở
Quản trị cấp trung
gian
Quản trị cấp trung
gian
Trang 3Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh hàng năm
Từ những khái quát chung về dự toán ở trên, ta thấy dự toán sản xuất kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng Nó không chỉ cung cấp cho những nhà quản lý doanh nghiệp toàn bộ các thông tin cụ thể về quá trình sản xuất trong từng thời kỳ cụ thể mà mà nó còn giúp họ biết trong tương lai họ cần phải làm những gì, sử dụng giải pháp nào để đạt được mục đích Nó còn là căn cứ để đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu đã đề ra Từ đó thấy được mặt mạnh cần phát huy và những mặt yếu cần khắc phục để những giai đoạn sau của quá trình sản xuất kinh doanh được tốt hơn tăng thêm sức canh tranh cho doanh nghiệp
Dự toán tiêu thụ
Dự toán sản xuất
Dự toán chi phí NVL trực tiếp
Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán tiền mặt
Dự toán tồn kho
cuối kỳ
Dự toán chi phí
LĐ trực tiếp
Dự toán phí tổn lưu thông và quản lý
Dự toán chi phí sản xuất
Dự toán báo cáo
KOHĐKD
Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Trang 4Công ty cổ phần Phương Đông chuyên sản xuất kinh doanh đồ gỗ nội thất, văn phòng.
Cuối năm 2010 công ty Phương Đông lập dự toán sản xuất kinh doanh sản phẩm bàn ghế trong gia đình cho năm 2011.
PHẦN II: XÂY DỰNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ SẢN XUẤT
KINH DOANH
1 Định mức giá cho 1 đơn vị nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất bàn ghế
*) Định mức giá cho của 1m 3 nguyên liệu gỗ để sản xuất bàn ghế.
- Giá mua 1m3 gỗ : 4.850.000 đ
- Chi phí vận chuyển : 70.000 đ
- Chi phí bảo quản : 20.000 đ
- Chi phí nhập kho, bốc xếp : 70.000 đ
- Chiết khấu / 1m3 : (10.000)
5.000.000 (đ/m3)
*) Định mức nguyên liệu gỗ tiêu hao cho 1 bộ bàn nghế
- Khối lượng gỗ cần thiết để sản xuất 1sp 0.8 m3
- Mức hao hụt cho phép : 0,1 m3
- Mức sản phẩm hỏng cho phép : 0,1m 3
1 m3
Vậy định mức chi phí nguyên liệu gỗ cho 1 sản phẩm:
= 5.000.000 1 = 5.000.000 (đ/ sp)
Trang 52 Định mức chi phí nhân công trực tiếp
*) Định mức giá của một giờ công lao động trực tiếp:
- Lương cơ bản : 8.500
- Phụ cấp 950
- Các khoản trích theo lương (22%) : 2.550
12.000 (đ/giờ)
*) Định mức thời gian cho phép của một bộ bàn ghế (giờ)
- Thời gian sản xuất cơ bản của một bộ bàn ghế 36 giờ
- Thời gian dành cho nhu cầu cá nhân 1 giờ
- Thời gian dành cho sản sản phẩm hỏng 1,5 giờ
- Thời gian chỉnh sửa máy móc 1,5 giờ
40 (giờ/sp)
Định mức thời gian lao động trực tiếp để tạo ra một sản phẩm là:
= 12.000 40 = 480.000 (đ/sp)
3 Định mức chi phí sản xuất chung:
- Định mức biến phí sản xuất chung: 13.000 đ/h
- Định mức định phí sản xuất chung: 25.000 đ/h
Định mức chi phí sản xuất chung cho 1 sp:
= (13.000 + 25.000) 40 = 1.520.000 (đ/sp)
4 Bảng tổng hợp các định mức chi phí sản xuất (bảng 1)
(cho 1sp)
Đơn giá (cho 1sp)
Chi phí sản xuất (cho 1 sp)
PHẦN III: DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH
Trang 6Quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp gồm nhiều quá trình có liên quan với nhau như quá trình mua hàng, quá trình sản xuất, quá trình tiêu thụ…Mỗi quá trình khác nhau đòi hỏi nhà quản trị phải có chỉ tiêu dự toán cụ thể để phù hợp với từng quá trình sản xuất kinh doanhn cụ thể.Vì các quá trình sản xuất kinh doanh có mối quan hệ qua lại lẫn nhau, nên các chỉ tiêu dự toán cũng có mối quan hệ qua lại với nhau, tạo thành hệ thống các chỉ tiêu dự toán sau:
- Dự toán tiêu thụ sản phẩm
- Dự toán sản xuất
- Dự toán nguyên liệu trực tiếp
- Dự toán chi phí nhân công trực tiếp
- Dự toán chi phí sản xuất chung
- Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ
- Dự toán chi phí lưu thông và quản lý
- Dự toán tìn mặt
- Dự toán báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
- Dự toán bảng tổng kết tài sản
1 Dự toán tiêu thụ sản phẩm
Dự toán tiêu thụ là dự toán được lập đầu tiên và là căn cứ để xây dựng các dự toán khác
Dự toán tiêu thụ được xây dựng dựa trên mức tiêu thụ ước tính với đơn giá bán Ngoài ra còn dựa vào các tài liệu, số liệu của kỳ trước,nhu cầu thị trường, thị hiếu, các chính sách của nhà nước…Dự toán tiêu thụ cũng đính kèm dự kiến lịch thu tiền của các quý trong kỳ kế hoạch Bảng dự kiến này là căn cứ để xây dựng dự toán tiền mặt hàng năm
Công ty cổ phần Phương Đông
Trang 7Dự toán tiêu thụ của năm kết thúc ngày 31/12/2011
(Bảng 2)
Chỉ tiêu
2011
Khối lượng tiêu thụ dự
*) Dự kiến lịch thu tiền (bảng 3)
Giả định thu ngay được 60% trong quý, 40% quý sau
ĐVT: 1.000đ
Khoản phải
thu
Quý
Năm 2011
2 Dự toán sản xuất
Căn cứ trên dự toán tiêu thụ mà nhu cầu sản phẩm của năm kế hoạch được xác định và trình bày trên bảng dự toán sản xuất
Công ty cổ phần Phương Đông
Dự toán sản xuất của năm kết thúc ngày 31/12/2011.
(bảng 4)
Trang 8Chỉ tiêu Quý Năm
2011
Nhu cầu tồn cuối kỳ là 20% nhu cầu tiêu thu của quý sau
Trong đó:
Sản lượng
cần sản xuất =
Nhu cầu tiêu thụ kế hoạch +
Nhu cầu tồn kho cuối kỳ
-Tồn kho sản phẩm đầu kỳ
3 Dự toán nguyên vất liệu trực tiếp
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất trong kỳ mà doanh nghiệp xây dựng dự toán về nguyên vật liệu trực tiếp Nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp thỏa mãn nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất và nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp dự trữ
Công thức:
Nhu cầu
NVLTT trong
kỳ
sản xuất trong kỳ +
NVLTT cần để
tồn kho cuối kỳ
-NVLTT tồn kho đầu kỳ
Công ty cổ phần Phương Đông
Dự toán nguyên liệu trực tiếp của năm 2011
(Bảng 5)
Trang 9Khối lượng cần sản
Tổng khối lượng NVL
Nguyên liệu tồn kho
Tổng chi phí mua
Nhu cầu tồn kho cuối kỳ = 10% nhu cầu quý sau
*) Dự toán lịch thanh toán chi phí NVL tực tiếp( Bảng 6)
Giả định trả ngay được 70% trong quý, 30% quý sau
ĐVT: 1000đ
Khoản phải
trả
Quý
Năm 2011
Trang 10QúyI/2011 749000 321000 1070000
4 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp(Bảng7)
Công ty cổ phần Phương Đông
Dự toánchi phí nhân công trực tiếp của năm 2011
2011
Định mức thời gian sản xuất
Tổng chi phí NCTT sản
5 Dự toán chi phí sản xuất chung (Bảng 8)
Công ty cổ phần Phương Đông
Dự toán chi phí sản xuất chung của năm 2011
ĐVT:1000đ
2011
Đơn giá biến phí sản xuất
Trang 11chung phân bổ(ngđ) 0 0 0 0
Định phí sản xuất chung
phân bổ
25000 0
25000 0
25000 0
25000
0
38000 0
38520 0
39560
0
18000 0
18000 0
18000
0
20000 0
20520 0
21560
Tổng định phí sản xuất chung 25
*40000=1000000
Phân bổ chi phí sản xuất chung :
1000000/4=250000
6 Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ ( bảng 9)
Công ty cổ phần Phương Đông
Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ
7 Dự toán chi phí lưu thông và quản lý (bảng 10)
Công ty cổ phần Phương Đông
Dự toán chi phí lưu thông và quản lý của năm 2011
ĐVT:1000đ
Trang 12Chỉ tiêu Quý Năm
2011
Biến phí lưu thông và quản lý
Định phí quản lý và lưu thông
Cộng chi phí lưu thông và
8 Dự toán tiền mặt (Bảng 11)
Công ty cổ phần Phương Đông
Dự toán tiền mặt năm 2011
ĐVT: 1000đ
Tổng cộng các khoản
Các khoản chi
Chi phí lưu thông và
QLDN
10
Mua sắm tài sản cố
Trang 13Tổng cộng các khoản
Hoạt động tài chính
Tổng cộng hoạt động
Tiền mặt tồn quỹ cuối
- Số vốn cổ phần của công ty 3.000.000.000đ
- Qũy tiền mặt luôn đảm bảo trên mức 347.256.000 đ
- Lãi suất trả cùng vốn vay, được tính theo độ dài thời gian vay
- Tồn đầu quỹ I lấy từ bảng tổng kết tài sản năm 2010
9 Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Bảng 12)
Công ty cổ phần Phương Đông
Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011
ĐVT: 1000 đ
Trang 1410 Dự toán bảng tổng kết tài sản ( Bảng 13)
Công ty cổ phần Phương Đông Bảng tổng kết tài sản dự toán năm 2011
ĐVT: 1000 đ
A TÀI SẢN
B NGUỒN VỐN
Trang 15a Vay ngân hàng