Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại cty TNHH GLOBAL FAB kế toán nguyên vật liệu.doc

Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại cty TNHH GLOBAL FAB kế toán nguyên vật liệu.

CHƯƠNG 1 :

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH GLOBAL FAB1.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH GLOBAL FAB

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 1.1.1.1 Quyết định thành lập

Công ty Global Fab được thành lập vào ngày 28 tháng 3 năm 2000, dobà MAKIKO KOIKE, quốc tịch Nhật Bản, số hộ chiếu : TE 3233914, ngày cấp20/8/1996, nơi cấp Nhật Bản, địa chỉ thường trú 5-22/16 Sakae, Nakafu,Nagoya, Japan thành lập.

Công ty có tên là CÔNG TY TNHH GLOBAL FAB, tên tiếng anh làGLOBAL FAB Company Limited, tên viết tắt là GLOBAL FAB, trụ sở và nhàxưởng sản xuất đặt tại Khu Công Nghiệp Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh.Công ty có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và có tài khoản tại ngân hàngtheo các quy định của công ty Việt Nam.

 Tên giao dịch : Công ty TNHH GLOBAL FAB. Vốn điều lệ : 300,000 USD

 Vốn pháp định : 160,000 USD Tên viết tắt GLOBAL FAB

 Trụ sở chính : Lô 3-2B-1, nhóm CN III, KCN Tân Bình, TP Hồ Chí Minh. Điện thoại : 84-8-38155567 Fax : 84-8-38155568

Công ty được thành lập theo hình thức Pháp lý là Công ty Trách Nhiệm hữuhạn, hoạt động theo Luật Pháp nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

1.1.1.2 Mục tiêu thành lập

Công ty TNHH GLOBAL FAB thành lập trên cơ sở 100% vốn đầu tưnước ngoài và năng lực tự quản lý của Tổng Giám Đốc cùng Ban Giám Đốc sẽgóp phần đẩy nhanh hơn nữa quá trình sản xuất, lưu thông, tiêu thụ các loại

sản phẩm hàng hóa cũng như các nhu cầu thiết yếu khác của xã hội Phù hợpvới chủ trương, chính sách phát triển nền kinh tế đa dạng nhiều thành phần,tạo điều kiện hỗ trợ cho các doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài đầu tư tạiViệt Nam của Nhà nước ta hiện nay

Sự ra đời của Công ty TNHH GLOBAL FAB nhằm thực hiện 2 mục tiêuchính:

Trong thương mại :

Thực hiện bán buôn, bán lẻ, xuất sản xuất, xuất khẩu và và xuất kinhdoanh hàng hóa linh kiện kỹ thuật từ mút xốp và điện tử.

Trong dịch vụ:

Thực hiện dịch vụ gia công kỹ thuật chuyển giao công nghệ đang đượckhuyến khích tại Việt Nam.

1.1.1.3 Các hoạt động sản xuất kinh doanh

 Nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, thiết bị háng hóa phục vụ cho sản xuấtvà kinh doanh.

 Liên kết với các nhà sản xuất khác nhằm tạo ra một hệ thống các chuỗinhà cung cấp linh kiện và trang thiết bị hàng đầu Việt Nam, phục vụ chongành công nghiệp điện tử trong nước.

 Nhập kinh doanh các mặt hàng như linh kiện điện tử và các thiết bị cungcấp cho các công ty điện tử tại Việt Nam như PANASONIC, TOSHIBA,JVC,…

 Sản xuất xuất khẩu các mặc hàng mút xốp cách điện, miếng đệm kỹthuật dùng trong các thiết bị điện tử, ống cao su cách điện trong phụtùng xe hơi,…

 Gia công các loại khay nhựa kỹ thuật, đầu nối dây điện các loại, ống hútẩm và vòng đệm lò xo,

1.1.1.4 Các sản phẩm kinh doanh chủ yếu

2

 Công ty đẩy mạnh và chú trọng công tác tuyên truyền quảng cáochức năng ngành hàng, mặt hàng mà Công ty kinh doanh, nhất là

các mặt hàng linh kiện kỹ thuật bằng mút xốp hiện nay chưa đượccác công ty tại Việt Nam quan tâm mặc dù đó là một thị trườngđầy triển vọng Đặc biệt là dịch vụ kỹ thuật chuyển giao công nghệđang còn rất mới mẻ được khuyến khích tại Viện Nam.

 Tiến hành liên doanh, liên kết với các cơ sở sản xuất kinh doanhnhằm tạo nên một mạng lưới đầy đủ năng lực và rộng khắp trêntoàn quốc, tạo nên chỗ đứng vững chắc cho Công ty Đây là xuthế vừa hợp tác kinh doanh vừa cạnh tranh lành mạnh.

 Công ty có thể nhập khẩu máy móc thiết bị tạo tài sản cố định,nhập khẩu nguyên phụ liệu bằng nguồn vốn huy động được đểmở rộng sản xuất và thị trường.

1.2 Tổ chức bộ máy Công Ty TNHH GLOBAL FAB

 Loại hình tổ chức của Công ty là Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn, trongđó tổng giám đốc là người cung cấp vốn và chịu trách nhiệm hữu hạntrước pháp luật cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.

 Công ty không được phép phát hành bất kỳ loại hình chứng khoán nào,chuyển nhượng tài sản phải tuân theo các quy định chuyển nhượngtheo Luật Công ty có ghi trong Bảng Điều Lệ Công ty TNHH GLOBALFAB.

1.2.1 Nhiệm vụ của các bộ phận, các phòng ban trong Công tyA Ban giám đốc

hành Đứng đầu là Tổng Giám Đốc.

 Ban Giám Đốc thông qua các chương trình, kế hoạch hoạt độngsản xuất kinh doanh của Công ty, là bộ phận điều hành quản lý mọi hoạtđộng của công ty.

4

 Tổng Giám Đốc : Là thành viên của Ban Giám Đốc và

cũng là Chủ của doanh nghiệp, toàn quyền quyết định mọi hoạt độngsản xuất kinh doanh của công ty.

 Giám Đốc điều hành : Chịu trách nhiệm điều hành chung

mọi hoạt động của công ty Đồng thời đặc trách các mặt về tài chính, tổchức hành chính của Công ty.

 Giám Đốc sản xuất : Phụ trách hai lãnh vực chính của

Công ty là sản xuất và điều phối Hỗ trợ cho Tổng Giám Đốc trong lĩnhvực đã được phân công phụ trách Chịu trách nhiệm trực tiếp trướcTổng Giám Đốc Công ty.

B Các phòng ban

 Phòng Tổ Chức Hành Chánh – Kế Toán Tài Vụ : Chịu sự quản

lý trực tiếp của Tổng Giám Đốc.

 Tham mưu cho Ban Giám Đốc trong việc phân tích những vấn đềthuận lợi và khó khăn trong kinh doanh và những vấn đề cần khắcphục.

trọng trong khối hành chính văn phòng của công ty Có nhiệm vụ tham

mưu cho Ban Giám Đốc về sản xuất kinh doanh, trực tiếp khai thácnguồn hàng.

bộ phận trong cơng ty, đề ra các chỉ tiêu phải đạt được, sau đĩ phổ biếncho tất cả nhân viên các bộ phận phịng ban khác

 Tất cả vật tư, thiết bị nguyên nhiên liệu phục vụ cho sảnxuất cũng như hoạt động hàng ngày của cơng ty đều do bộ phận muahàng thực hiện dưới sự quản lý và quyết định của trưởng phịng muahàng.

Phòng kinh doanh xuất nhập

Phòng tài vụ

Phòng kế hoạch và quản lý sản xuất

Phòng mua hàng

Phòng QCGiám đốc điều

Giám đốc sản xuất

Giám đốc sản xuất

1.2.2 Nguồn lực

Bảng 1: Tình hình nhân sự năm 2008-2009

Bảng 2: Tình hình nhân sự theo trình độ trong những năm 2007-2009

Sốngười

1.3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị

 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

Đốc tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế,hạch toán kế toán của công ty Kiểm tra việc chấp hành mọi chế độ quản lýtài chính kế toán trong công ty Phân công và chỉ đạo trực tiếp các nhân viênkế toán và mọi báo cáo, chứng từ đều phải có chữ kí của kế toán trưởng.

thống kê, tổng hợp số liệu về chi phí phát sinh đã được các kế toán phầnhành tập hợp và tính giá thành các công trình, lập báo cáo vào cuối mỗi kì kếtoán.

ánh chính xác, kịp thời tình hình nhập- xuất-tồn vật tư tại kho, kết hợp với kêkhai giải quyết mọi trường hợp thừa, thiếu; phân bổ hợp lý cho các đối tượngchi phí Lập báo cáo nhập – xuất – tồn vật tư.

- Kế toán công nợ : Căn cứ vào cácchứng từ thu- chi để thanh toán với công nhân viên, người mua; sử dụng sổchi tiết về công nợ phải thu, phải trả để cuối tháng lập bảng tổng hợp thanhtoán công nợ.

ghi sổ kế toán liên quan đến chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm,phân bổ chi phí sản xuất theo từng đối tượng kiểm tra tính hợp lý các chứngtừ hóa đơn tài chính Lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất và giá thành

tồn quỹ tiền mặt tại công ty có chứng từ hợp lệ Chi trả lương cho nhân viênđúng thời hạn Báo cáo tài chính hằng ngày với Giám Đốc.

 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán:

- Các chứng từ công ty sử dụng theo quyết định QĐ 15 ban hành 20/03/2006như: bảng lương, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu thu(chi), giấy đề nghị tạm ứng, các chứng từ ngân hàng,

- Các chứng từ ngoài quy định : Phiếu đề nghị mua hàng, phiếu giao nhận,bảng báo giá,

Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán:

Hệ thống tài khoản đơn vị sử dụng được xây dựng dựa theo chuẩn mực kếtoán và các quyết định, thông tư có liên quan Đơn vị có tổ chức các loại tàikhoản chi tiết để hạch toán.

 Hình thức sổ kế toán tại đơn vị:

Báo cáo tài chínhChứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán các loại

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ đăng kí chứng

từ ghi sổ

CHƯƠNG 2:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu 2.1.1 Khái niệm

Nguyên liệu vật liệu là những những đối tượng lao động mua ngoài hoặctự chế biến hoặc hình thành từ những nguồn khác dùng cho hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp.

2.1.2 Đặc điểm

Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất bị tiêu hao toàn bộ và khi tham giavào quá trình sản xuất nguyên liệu vật liệu thay đổi hoàn toàn hình thái vậtchất ban đầu và giá trị được chuyển toàn bộ một lần vào chi phí sản xuấtkinh doanh.

Yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu xuất phát từ vai trò, đặc điểm củanguyên liệu Trong quá trình sản xuất nguyên vật liệu cần được theo dõi,quản lý chặc chẽ về các mặt hiện vật và giá trị ở tất cả các khâu: mua sắm,dự trữ, bảo quản, sử dụng.

2.1.3 Vai trò của nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh

Để phát huy vai trò chức năng của kế toán trong công tác quản lýnguyên vật liệu kế toán có nhiệm vụ sau:

Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời số lượng phẩm chất quycách và giá trị thực tế của từng loại, nhập – xuất – tồn của từng loại NVL.

Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán, tính giá NVL nhập kho,hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận, phòng ban chấp hành các nguyên tắcthủ tục nhập, xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán.

Mở các sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng loại NVL theo đúng chế độphương pháp quy định.

2.2 Phân loại và đánh giá NVL2.2.1 Phân loại NVL

Phân loại NVL là căn cứ vào các tiêu thức nhất định để chia NVL sửdụng trong doanh nghiệp thành từng loại, từng nhóm.

Căn cứ vào vai trò chức năng của NVL được chia thành từng loại sau: Nguyên vật liệu chính : là các NVL khi tham gia vào quá trình sảnxuất cấu thành thực tế của sản phẩm như sắt, thép trong doanhnghiệp cơ khí, vải trong may mặc.

 Vật liệu phụ: là những loại NVL khi tham gia vào quá trình sản

xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm nhưng có vai trò nhấtđịnh và cần thiết trong quá trình sản xuất.

2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu

Nguyên tắc đánh giá NVL là đánh giá thước đo tiền tệ để biểu hiện giátrị của chúng theo những nguyên tắc nhất định Về nguyên tắc kế toánhàng tồn kho trong đó NVL phải được ghi nhận theo giá gốc.

2.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá gốc:

NVL trong doanh nghiệp được hình thành từ nhiều nguồn khác nhaunên nội dung các yếu tố cấu thành giá gốc của NVL được xác định theotừng trường hợp nhập, xuất.

 Giá gốc của NVL nhập kho

 Giá gốc của NVL mua ngoài nhập kho

12Giá gốc NVL mua ngoài nhập kho

Giá mua trên hóa đơn

Các loại thuế không được hoàn lại

Chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua hàng

Các khoản triết khấu thương mại

Chi phí thu mua bao gồm : chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trongquá trình mua hàng và các chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàngtồn kho.

 Giá gốc của NVL tự chế biến nhập kho:

Giá gốc nhập kho = giá gốc VL xuất kho + chi phí chế biến

Vật liệu thuê ngoài gia công:

 Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh:

 Giá thực tế xuất kho NVL

Giá gốc của NVL xuất kho do giá gốc của nguyên vật liệu nhập kho từcác nguồn nhập khác nhau, để tính giá gốc hàng xuất kho, kế toán có thể sửdụng một trong các phương pháp tính giá trị hàng tồn kho sau:

 Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh

Giá trị thực tế của nguyên vật liệu xuất kho tính theo giá thực tế củatừng lô hàng nhập áp dụng với các doanh nghiệp sử dụng ít nhất những loạinguyên vật liệu và có giá trị lớn có thể nhận diện được.

 Phương pháp bình quân gia quyền (liên hoàn,cuối kỳ)

Giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình củatừng loại hàng tốn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho đượcmua hoặc sản xuất trong kỳ

Giá thực tế nhập kho

Giá thực tế vật liệu xuất thuê ngoài gia công

Chi phí

gia công Chi phí vận chuyể

Giá thực tế nhập kho

Giá thõa thuận giữa các bên tham gia góp vốn

Chi phí liên quan (nếu có)

Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính một trong các phương pháp sau:

- Phương pháp 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ

- Phương pháp 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập

- Phương pháp 3: Nhập trước- xuất trước

Áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua trước hoặc sảnxuất trước thì được xuất trước và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồnkho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ, theo phương pháp nàythì giá trị hàng xuất kho gần đầu kỳ Giá trị của hàng tồn kho được tính theogiá trị của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho.

- Phương pháp 4: Phương pháp nhập sau – xuất trước

Áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua sau hoặc sản xuấtsau thi được xuất trước Theo phương pháp này thì giá hàng xuất kho đượctính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng giá trị của hàng tồn khođược tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho.

2.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán

14Đơn giá bình quân gia quyền

Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ

Trị giá thực tế NVL nhập trong kỳ+

Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ

Số lượng NVL nhập trong kỳ+

Đơn giá bình quân gia quyền sau mỗi

lần nhập =

Trị giá thực tế NVL trước khi nhập +

Trị giá thực tế NVL nhập kho của từng lần nhập

Số lượng NVL tồn kho trước khi nhập

Số lượng NVL nhập kho của từng lần nhập+

Doanh nghiệp có thể lựa chọn giá hạch toán NVL theo giá thực tế tồnkho cuối kỳ trước hoặc theo giá dự tính của doanh nghiệp Phương pháp điềuchỉnh có thể được tiến hành theo hai bước:

Đầu tiên, xác định hệ số chênh lệch giá theo công thức:

Sau đó, xác định trị giá thực tế NVL xuất kho trong kỳ theo công thức:

2.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu

Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lượngchất lượng, và giá thành thực tế của NVL nhập kho.

Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng và giá trị NVLxuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao NVL.

2.4.Thủ tục quản lý nhập xuất kho NVL và các chứng từ kế toán có liênquan

2.4.1 Thủ tục nhập kho

Bộ phận cung cấp vật tư căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp muahàng đã ký kết để tiến hành mua hàng Khi hàng về đến nơi nếu xét thấycần thiết có thể lập biên bản kiểm nghiệm vật tư sau đó đánh giá hàng muavề các mặc số lượng, chất lượng và quy cách Căn cứ vào kết quả kiệmnghiệm, ban kiểm nghiệm lập “Biên bản kiểm nghiệm vật tư” Sau đó bộphận cung cấp hàng lập phiếu nhập kho trên cơ sở hóa đơn và biên bản sẽHệ số chênh

lệch giá

Trị giá thực tế

NVL tồn đầu kỳ Trị giá thực tế NVL nhập kho trong kỳ

Trị giá hạch toán NVL nhập kho trong kỳ

+Trị giá hạch toán

NVL tồn kho đầu kỳ

Trị giá thực tế NVL xuất kho trong kỳ

Trị giá hạch toán của NVL xuất kho trong kỳ

Hệ số chênh lệch giá

ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập, giao cho thủ kho làm thủ tục nhậpkho Trường hợp phát hiện thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất thủ khophải báo cáo cho bộ phận cung cấp và cùng với người giao lập biên bản.Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập kho cho kế toánvật tư làm căn cứ để ghi sổ kế toán.

2.4.2 Thủ tục xuất kho

Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật tư và ghi số thực xuất vàophiếu xuất, sau đó ghi số lượng xuất và tồn kho của từng loại vật tư vào thẻkho Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất cho kế toán vật tư,kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi vào sổ.

2.4.3 Các chứng từ kế toán có liên quan

Chứng tứ kế toán sử dụng được quy định theo chứng từ kế toán banhành của Bộ trưởng Bộ tài chính và các quyết định khác có liên quan gồm:- Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT)

- Phiếu xuất kho ( mẫu số 02 – VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa (mẫu số 08 – VT)- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 – BH)

- Hóa đơn GTGT

2.5Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Hiện nay chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết NVL được thựchiện ở phòng kế toán và được tiến hành theo phương pháp sau:

- Phương pháp thẻ song song

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển- Phương pháp số dư.

2.5.1 Phương pháp thẻ song song

16

Nguyên tắc hạch toán: Ở kho, thủ kho ghi chép tình hình nhập – xuất – tồntrên thẻ kho về mặt số lượng, ở phòng kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán đểghi chép tình hình nhập – xuất – tồn của từng loại NVL về mặt số lượng.

 Trình tự kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song:

Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho, thủ kho tiến hànhnhập, xuất kho và ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào chứng từ Sau đóghi vào thẻ kho và tính số tồn sau mỗi lần xuất nhập Hàng ngày sau khi ghixong vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển chứng từ nhập, xuất cho phòng kếtoán kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập.

Hàng ngày hoặc định kỳ ghi nhận được chừng từ nhập, xuất vật tư, kếtoán phải kiểm tra chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, ghi đơn giá, tính thànhtiền, phân loại chứng từ và ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết.

Định kỳ hoặc cuối tháng, kế toán chi tiết vật tư, thủ kho đối chiếu số liệugiữa thẻ kho và sổ kế toán chi tiết.

Căn cứ vào số liệu từ sổ (thẻ) kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập– xuất – tồn, sau đó tổng hợp theo từng nhóm, từng loại NVL.

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG

Chứng từ nhập

Thẻ kho

Sổ chi tiết vật liệu

Chứng từ xuất

Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn

Sổ tổng hợp

Ghi chú :

Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Ưu điểm: Việc ghi sổ đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu phát hiện sai sót

trong việc ghi chép và kiểm tra.

Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn bị trùng lặp chỉ tiêu,

số lượng ghi chép nhiều.

2.5.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Nguyên tắc hạch toán:

Thủ kho sử dụng thẻ kho theo dõi số lượng nhập-xuất-tồn Kế toán mởsổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi số lượng giá trị nhập-xuất-tồn củatừng loại vật liệu.

 Trình tự kế toán chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

- Thủ kho tiến hành công việc quy định tương tự phương pháp thẻ songsong

- Định kỳ kế toán mở bảng kê thống nhất tổng hợp nhập-xuất- tồn trên cơsở các chứng từ nhập xuất của từng loại NVL luân chuyển trong thángtheo chỉ tiêu trên số lượng và giá trị.

- Căn cứ vào bảng tổng hợp trên bảng kê để ghi sổ đối chiếu luân chuyểntrong tháng, mỗi loại ghi một dòng vào cuối tháng.

- Cuối tháng, đối chiếu giá trị NVL nhập – xuất – tồn của từng loại vật liệutrên thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển.

- Đối chiếu sổ giá trị NVL nhập-xuất-tồn trên cơ sở đối chiếu luân chuyểnvới sổ kế toán tổng hợp.

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ ĐỐI CHIẾULUÂN CHUYỂN

luân chuyển

Sổ cái

Ưu điểm: Giảm được khối lượng ghi sổ kế toán do chỉ ghi một lần vào cuối

Nhược điểm: Việc ghi sổ kế toán vẫn trùng lặp với thủ kho về mặt số lượng,

việc kiểm tra đối chiếu chỉ tiến hành vào kỳ kế toán do đó hạn chế chứcnăng của kế toán.

2.5.3 Phương pháp số dư

Nguyên tắc hạch toán:

Thủ kho dùng để ghi chép số lượng nhập-xuất-tồn và cuối kỳ, ghi sổ tồnkho đã tính được trên thẻ kho vào cột số lượng trên sổ Kế toán lập bảngtổng hợp giá trị nhập-xuất-tồn của từng nhóm NVL của từng kho và ghi giátrị tồn kho vào cuối kỳ của từng loại NVL vào cột số tiền trên sổ số dư đểđối chiếu với bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn về mặt số liệu đã được lập vàodùng cả năm.

 Trình tự kế toán chi tiết theo phương pháp sổ số dư:

- Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhận thẻ xong, thủ kho tập hợp vàphân loại chứng từ theo từng nhóm vật tư.

- Thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất của từng nhóm NVLtheo chứng từ gốc gửi cho kế toán vật tư.

- Kế toán chi tiết vật liệu, khi nhận được phiếu giao nhận chứng từ củatừng nhóm đính kèm chứng từ gốc phải kiểm tra phân loại chứng từ vàghi giá trị hạch toán trên từng chứng từ gốc, tổng cộng số tiền của các

Ghi chú:

Đối chiếu, kiểm tra Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

chứng từ nhập xuất theo từng nhóm để ghi vào cột số tiền trên phiếugiao nhận chứng từ sau đó lập bảng lũy kế nhập-xuất-tồn theo từng kho.- Kế toán chi tiết vật liệu căn cứ vào bảng thiết kế nhập- xuất –tồn để lập

bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn.

- Căn cứ vào thẻ kho, thủ kho ghi số lượng vật liệu ở kho vào sổ số dưsau đó chuyển cho phòng kế toán Sổ số dư do kế toán lập cho từng khovà dùng cho cả năm giao cho thủ kho trước cuối tháng.

- Khi nhận sổ số dư, kế toán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị vào sổ số dư,sau đó đối chiếu giá trị trên bảng lũy kế nhập-xuất-tồn hoặc bảng tổnghợp nhập-xuất-tồn với sổ số dư.

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ

Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lượng ghi chép hàng ngày do kế toán chi tiết vật liệu

chỉ theo dõi về mặt giá trị của từng nhóm vật tư, tránh việc trùng lặp với thủkho Công việc kế toán được tiến hành đều trong tháng.

20Phiếu nhập

SỔ SỐ DƯ

Bảng lũy kế

Sổ cáiPhiếu giao nhận

chứng từ nhập

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Ghi chú:

Đối chiếu hàng ngày Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng

Nhược điểm: Khó phát hiện được nguyên nhân khi đối chiếu để phát hiện sai

sót và đòi hỏi yêu cầu trình độ yêu cầu của kế toán phải cao.

2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu2.6.1 Các tài khoản chủ yếu sử dụng

TK 152 – Nguyên vật liệu: Kế toán sử dụng tài khoản này để phản ánh giátrị hiện có và tình hình biến động tăng giảm các loại nguyên vật liệu.

Nội dung, kế cấu của TK 152

Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”

Trị giá nguyên, vật liệu tồn đầu kỳ

- Nhập NVL trong kỳ (mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến,…)

- Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê

- Kết chuyển trị giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ (Trường hợp DNkế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).

- Xuất NVL trong kỳ (sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công, chế biến hoặc góp vốnliên doanh)

- Trị giá NVL trả lại người bán hoặc được giảm giá.

- Trị giá NVL thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê; kết chuyển trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kì(theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Trị giá NVL tồn cuối kỳ

TK 151 – Hàng mua đang đi trên đường : Kế toán sử dụng tài khoản này đểphản ánh trị giá thực tế của hàng hóa, vật tư mua đang đi trên đường Nội dung, kế cấu của TK 151

Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi trên đường”

Trị giá hàng mua trên đường đầu kỳ

- Trị giá hàng mua đi trên đường - Trị giá hàng mua đi trên đường

phát sinh tăng

- Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, vật tư mua đang đi trên đường cuối kỳ.(Trường hợpDN hạch toán hàng tồn kho theophương pháp kiểm kê định kỳ).

đã về nhập kho.

- Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, vật tư mua đang đi trên đường đầu kỳ DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).

Nội dung, kế cấu của TK 611

Tài khoản 611 “Mua hàng”

- Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ.(Theo kết quả kiểm kê).- Trị giá thực tế của hàng hóa,

NVL, CCDC mua vào trong kì, hàng hóa đã bán bị trả lại.

- Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, NVL, CCDC, tồn kho cuối kỳ.( Theo kết quả kiểm kê).- Trị giá thực tế của hàng hóa,

NVL, CCDC xuất sử dụng trong kỳ, hoặc trị giá thực tế háng hóa xuất bán (chưa được xác định là tiêu thụ trong kỳ).

- Trị giá thực tế của hàng hóa, NVL, CCDC mua vào trả lại cho người bán, hoặc được giảm giá.

Tài khoản 611 không có số dư cuối kỳ.Tài khoản 611 có 2 tài khoản cấp hai:- Tài khoản 6111 “ Mua nguyên vật liệu”- Tài khoản 6112 “ Mua hàng hóa”

22

2.6.2 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến nguyên vật liệu

2.6.2.1 Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu

 Nhập kho có chứng từ đầy đủ, số lượng hàng nhập kho đúng với sốlượng phản ánh trên hóa đơn, chứng từ Phản ánh chi phí mua NVL,thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán, kế toán ghi:

Nợ 152 Giá mua NVL theo hóa đơnNợ 133 Thuế GTGT (nếu có)

Có 111,112,331,…Tổng giá trị thanh toán

 Nếu được bên bán cho doanh nghiệp hưởng chiết khấu thương mại,giảm giá hoặc trả lại vật liệu cho bên bán, thì ghi giảm trị giá vật liệunhập kho:

Nợ 111,112,331,… Tổng số tiến đươc giảm giá hoặc trả lạiCó 152 Trị giá NVL giảm giá hoặc trả lại

Có 133 Thuế GTGT (nếu có)

 Đối với hàng nhập khẩu, bao gồm các khoảng thuế như thuế nhậpkhẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT không được khấu trừ phải nộp Nhànước được tính vào giá nhập và kế toán ghi:

Nợ 152 nguyên vật liệu

Có 3333 Thuế nhập khầu phải nộpCó 3332 Thuế tiêu thụ đặt biệt phải nộpCó 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu

 Đối với thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp nếu được khấu trừNợ 133 Thuế GTGT của hàng nhập khẩu được khấu trừ

Có 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu

 Ngay khi hàng về nhập kho, xác định được nguyên nhân thiếu NVL,kế toán ghi:

Nợ 152 Trị giá thực tế NVL nhập khoNợ 133 Thuế GTGT

Nợ 138 Trị giá NVL thiếu phải thu hồi

Có 111,112,331,… Tổng giá trị thanh toán.

 Khi xác định được nguyên nhân thiếu và có quyết định xử lý, liênquan đến nhà cung cấp, nếu nhà cung cấp giao tiếp số hàng thiếu, kếtoán ghi:

Nợ 152 Trị giá NVL thiếuCó 1381 Trị giá NVL thiếu

 Khi có quyết định giải quyết số NVL thừ, mua luôn số thừaNợ 3388 Trị giá NVL thừa

Nợ 133 Thuế GTGT liên quan đến NVL thừaCó 111,112,331,…Thanh toàn bổ sung

2.6.2.2 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu

 Xuất dùng cho quản lý, cho sản xuất,…kế toán ghi:Nợ 621 Dùng để trực tiếp sản xuất, chế biến trong kỳNợ 627 Chi phí sản xuất chung trong kì

Có 152 Giá trị nguyên vật liệu xuất kho Xuất bán ra ngoài, kế toán ghi:

24

Có 411 Giá thõa thuận

 Nguyên vật liệu do bộ phận sản xuất dùng không hết nhập kho,phế liệu thu hồi nhập kho:

Nợ 152 Trị giá NVL dư hoặc phế liệu nhập khoCó 621,627 Trị giá NVL dư nhập kho

Có 154 Trị giá phế liệu nhập kho

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAITHƯỜNG XUYÊN

Xuất kho nguyên liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm

Xuất kho nguyên liệu sử dụng bộ phận quản lý phân xưởng

Xuất kho nguyên liệu sử dụng bộ phận bán hàng quản lý

Xuất kho nguyên liệu sử dụng bộ phận sữa chữa lớn tài sản

CHƯƠNG 3 : TÌNH HÌNH THỰC TIỄN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠICÔNG TY TNHH GLOBAL FAB

3.1 Tình hình chung về nguyên vật liệu tại công ty TNHH GLOBAL FAB3.1.1 Đặc điểm của vật liệu tại công ty

Căn cứ vào chức năng sử dụng NVL tại công ty được phân loại thànhnguyên vật chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế.

Nguyên vật liệu chính là những thành phần chính tạo nên các sản phẩm nhưcushion, ống tube, plastic tray,…

 Nguyên vật liệu chính gồm: mút xốp, mút xốp có keo, màng pet, dâyđiện, phụ tùng nhựa và cao su, ống cao su, ống PE các loại, cao suxốp, cao su có dán keo, hợp chất nhựa PVC.

 Nguyên vật liệu phụ gồm : băng keo, giấy decal, bao nylon,…. Nhiên liệu : điện, xăng, dầu công nghiệp,…

 Bao bì đóng gói : thùng cacton, bao tải, dây buộc, băng keo, giấynhãn,…

3.1.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu

Do đặc điểm khác biệt của từng loại nguyên vật liệu, công ty có kếhoạch thu mua một cách hợp lý để dự trữ đủ sản xuất và vừa đủ để hạn chế ứđọng vốn, giảm tiền vay ngân hàng Công tác quản lý nguyên vật liệu được đặtra là phải bảo quản sử dụng tiết kiệm, đạt hiệu quả tối đa, đặc biệt là nguyên

26

vật liệu chính, hiểu ra điều này, công ty đã tổ chức hệ thống kho nguyên vậtliệu chính hợp lý và gần phân xưởng sản xuất.

Hệ thống kho đều được trang bị khá đầy đủ phương tiện cân, đo, đong,đếm, để tạo điều kiện tiến hành chính xác các nghiệp vụ quản lý bảo quảnchặt chẽ vật liệu.

Để công tác quản lý có hiệu quả và chặt chẽ hơn, cứ mỗi tháng một lầnvào đầu tháng, công ty thực hiện kiểm kê vật liệu nhằm xác định chính xác sốlượng, chất lượng giá trị của từng loại vật liệu.

Việc kiểm kê đươc tiến hành ở kho gồm có thủ kho và kế toán kho Sau khi kếtthúc kiểm kê, thủ kho kí xác nhận vào biên bản kiểm kê Thực tế cho thấy cósự kết hợp chặc chẽ giữ kế toán và thủ kho nên ở công ty hầu như không cósự chênh lệch giữa tồn kho thực tế và sổ sách.

3.1.3 Các chứng từ sử dụng trong hạch toán nguyên vật liệu

Trong hạch toán nguyên vật liệu, các chứng từ sủ dụng liên quan đếntừng nghiệp vụ như sau:

: hóa đơn GTGT của bên bán, phiếu nhập kho và phiếu xuất kho bên bán.

liệu : phiếu xuất kho và phiếu yêu cầu vật tư

chênh lệch kiểm kê : biên bản kiểm kê và biên bản điều chỉnh chênh lệch kiểmkê

ko đạt chất lượng : phiếu xuất kho, hóa đơn, biên bản trả hàng.

3.2 Quá trình tổ chức hạch toán nhập xuất kho nguyên vật liệu3.2.1 Hạch toán nhập kho nguyên vật liệu

3.2.1.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền để biểu hiện giá trị nguyên vật liệuMuốn tính giá được chính xác thì mỗi doanh nghiệp làm cho mình một cáchtính toán hợp lý nhất Về nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu nhập kho là phảitheo đúng giá mua thực tế của vật liệu, tức là kế toán phải phản ánh đầy đủchi phí thực tế mà Công ty đã bỏ ra để có được vật liệu đó Khi tổ chức kế toánvật tư tại công ty, do yêu cầu phản ánh chính xác giá trị nguyên vật liệu nênkhâu nhập kho công ty đã sử dụng giá thực tế Giá này được xác định theotừng nguồn nhập.

yếu được mua trên thị trường trong nước và ngoại nhập.

bằng giá mua ghi trên hóa đơn với chi phí thu mua phát sinh (nếu có)

giá ghi trên hóa đơn cộng với thuế nhập khẩu và cộng chi phí mua phát sinh

xuất gia công chế biến thì giá thực tế vật liệu nhập kho là giá trị thực tế vật liệuxuất kho cộng với các chi phí chế biến phát sinh.

các sản phẩm hỏng giá thực tế nhập kho là giá trị thực tế có thể sử dụngđược, giá có thể bán hoặc ước tính.

3.2.1.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu

Phòng kế hoạch thị trường là bộ phận đảm nhiệm cung ứng vật tư, cónhiệm vụ mở sổ theo dõi tình hình thực hiện cung ứng, thực hiện hoạt động.

Căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ để lập kế hoạch thumua vật liệu bằng cách làm phiếu đề nghị mua nguyên vật liệu tới bộ phậnmua hàng, để bộ phận mua hàng lập đơn đặt hàng (đã được Giám đốc duyệt)trực tiếp với bên bán vật tư, khi nhận được hóa đơn, kiểm phiếu xuất kho của

28

bên bán hoặc giấy báo nhập hàng của bên bán gửi lên phòng kế hoạch thịtrường sẽ kiểm tra đối chiếu với các bản hợp đồng.

Khi hàng được chuyển đến công ty, cán bộ tiếp liệu phòng kế hoạch thịtrường sẽ kết hợp với thủ kho tiến hành đánh giá kiểm tra về mặt số lượng,chất lượng, quy cách vật tư rồi lập biên bản kiểm nghiệm vật tư

Nếu vật tư đạt yêu cầu thì tiến hành nhập kho theo số thực nhập Trên cơ sởhóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm vật tư, phòng kế hoạchthị trường lập phiếu nhập kho.

Đối với vật liệu nhập khẩu, phòng cũng lập biên bản kiểm nghiệm Trongtrường hợp kiểm nhận phát hiện vật liệu thiếu hoặc thừa, không đúng quycách mẫu mã như ghi trên phiếu nhập kho, thủ kho phải cùng người giao hànglập biên bản và báo ngay cho phòng kinh doanh biết.

Phiếu xuất kho được lập cho từng lần xuất và được lập thành ba liênMột liên lưu tại phòng vật tư

Một liên thủ kho giữ

Một liên đối tượng lĩnh vực tư giữ

T lượng chú1 CR 44 “.5mm (white + No

(panasonic)Các yêu cầu khác

Thời gian giao hàng : 14/05/2010

Ngày 1 tháng 5 năm 2010

Minh họa biểu thực tế khác : xem phụ lục 01

Phòng kế hoạch thị trường căn cứ vào phiếu đề nghị mua hàng, lập lệnh đặt hàng với bên bán vật tư.

Biểu số 2:

GLOBAL FAB CO., Ltd

VIET NAM

Tel : 0650 743601/ FAX : 0650 743605From : GLOBAL FAB CO., LTD

PURCHASE ORDER

30

No Item Unit Quantity

3 CR 44 “.5mm (white + 2 Adhesive)(Một mặt hai lần keo)

Condition : DELIVERY MUST BE ON TIME, GOOG QUALITYDelivery date : January 12,2009

Delivery place : GLOBAL FAB CO., LTD

GLOBAL FAB Co., LTD

Minh họa biểu thực tế khác : xem phụ lục 02

Khi bên bán vật tư giao nguyên vật liệu đến kho của công ty, kèm phiếu giao hàng và hóa đơn GTGT

Biểu 03:

Số ký hiệu khách hàng GLO Tên khách hàng GLBAL FAB Địa điểm giao đến

Ký hiệu sản phẩm

Tên sản phẩm màu sắc quycách

Người lập phiếu Người kiểm hàng Người giao hàng Khách hàng kí nhận

Minh họa biểu thực tế khác : xem phụ lục 03

Biểu 04: