Báo cáo thực tập tại cửa hàng Thương Mại - Dịch vụ Cửa Nam thuộc công ty thương Mại – Dịch Vụ Tràng Thi.DOC

Báo cáo thực tập tại cửa hàng Thương Mại - Dịch vụ Cửa Nam thuộc công ty thương Mại – Dịch Vụ Tràng Thi

Trang 1

Trong điều kiện hiện nay xu hớng toàn cầu hoá, quan hệ buôn bán thơngmại giữa nớc ta với các nớc bạn ngày càng đợc mở rộng về nhiều mặt Do vậy,vai trò của ngành thơng mại trở nên rất quan trọng, không chỉ là cầu nối giữasản xuất với kinh doanh trong nớc mà còn mở rộng sang các nớc trên thế giới.Điều này đã góp phần làm cho sản xuất trong nớc phát triển cả về chiều sâu vàchiều rộng, hàng hoá thì ngày càng phong phú đa dạng về chủng loại, mẫu mãvới loại chất lợng đợc đảm bảo.

Trên cơ sở nhận thức tổng hợp những kiến thức chuyên ngành kế toán kếthợp với những môn khoa học khác, em nhận thấy công tác kế toán là một côngviệc đặc biệt quan trọng trong mỗi doanh nghiệp nó luôn tồn tại và phát triểnsong song cùng doanh nghiệp, là công cụ quan trọng giúp cho doanh nghiệpthực hiện ý đồ kinh doanh và đề ra chiến lợc kinh doanh cụ thể, để làm đợcđiều đó thì kế toán phải là ngời nắm vững các nghiệp vụ kinh tế để phản ánh sựbiến động và nguồn vốn của doanh nghiệp Từ đó cung cấp nhanh nhất, chínhxác nhất những thông tin về kinh tế giúp cho chủ doanh nghiêp nắm vững tìnhhình kinh doanh của đơn vị để từ đó đa ra những phơng án kinh doanh thíchhợp nhằm đạt hiệu quả kinh tế cao nhất.

Qua quá trình học tập tại trờng trung học Công Nghệ và Kinh Tế ĐốiNgoại, cùng với thời gian thực tập tại cửa hàng Thơng Mại - Dịch vụ Cửa Namthuộc công ty thơng Mại – Dịch Vụ Tràng Thi, em càng thấy rõ ý nghĩa vàtầm quan trọng của kế toán Bản báo cáo tổng hợp của em đợc hoàn thành nhờsự huớng dẫn của cô giáo Trần Thị Miến cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của cáccô chú phòng kế toán của cửa hàng và công ty, em đã hoàn thành báo cáo thựctập này.dù đã có nhiều nỗ lực song do thời gian có hạn và không có nhiều kinhnghiệm thực tế nên trong báo cáo chỉ mới đa ra một số khái quát về công tycũng nh tình hình thực hiện tổ chức kế toán trong một kỳ của doanh nghiệp vàmột số ý kiến nhận xét và đề xuất về công tác kế toán tại công ty.

Nội dung báo cáo tổng hợp gồm 3 phần:

Phần I: Giới thiệu chung về công ty

Phần II: thực trạng tổ chức kế toán trong một kỳ của cửahàng

Phần III: một số ý kiến nhận xét và đề xuất về công tác kếtoán tại cửa hàng

Với thời gian tiếp xúc thực tế còn ít và bản thân em còn nhiều hạn chế nênbáo cáo thực tập của em không thể tránh đợc những thiếu sót Em rất mongnhận đợc ý kiến đóng góp của các thầy cô để bản báo cáo của em đợc hoànthiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Nguyễn Thị Nhàn Lớp: KT3G1

Trang 2

THƯƠNG MạI DịCH Vụ TRàNG THI

I khái quát QUá TRìNH HìNH THàNH Và phát triển củacông ty

1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty Thơng Mại- Dịch Vụ-Tràng Thi là một doanh nghiệp nhà nớc

đ-ợc thành lập theo quyết định số 2884/QĐUB và theo quyết định số 1787/QĐUBngày 17/11/1992 và ngày29/4/1993 của UBND thành phố Hà Nội Công ty th-ơng Mại- Dịch Vụ Tràng Thi là một đơn vị trực thuộc sở thơng mại Hà Nộiquản lý Trụ sở chính của công ty đặt tại 12 - 14 Ttràng Thi - Hoàn Kiếm - HàNội.

Trang 3

quản lý, công ty có tài khoản tại Ngân Hàng Công Thơng Việt Nam, có con dấuriêng.

Công Ty Thơng Mại- Dịch Vụ Tràng Thi dã trải qua 50 năm xây dựng vàphát triển cùng với sự thay đổi không ngừng về mọi mặt của đất nớc ta.

Công ty Thơng Mại- Dịch Vụ Tràng Thi có tiền thân là công ty Ngũ Kimđợc thành lập ngày 14/2/1955, có cơ sở chính là cử hàng Ngũ Kim số 5-7 TràngTiền.

Tháng 3/1962 công ty đổi tên thành công ty Kim Khí Hoá chất Hà Nội.Tháng 8/1998 công ty tiếp nhận thêm lao động và một số địa điểm kinhdoanh của công ty gia công thu mua hàng công nghệ phẩm Hà Nội và công tykinh doanh tổng hợp, từ đó đổi tên thành công ty Kim Khí Điện Máy Hà Nôi

Ngày 29/4/1993 do yêu cầu nhiệm vụ kinh doanh của công ty đã đề nghịsở thơng mại, UBND thành phố Hà Nội đổi tên công ty thành Công Ty ThơngMại - Dịch Vu Tràng Thi và đơc bổ sung thêm một số chức năng, nhiệm vụ mớinhằm phù hợp với nhu cầu kinh doanh và tình hình thị trờng.

Trải qua 50 năm xây dựng và trởng thành công ty đã đóng góp rất nhiềucông sức vào công cuộc xây dựng bảo vệ tổ quốc, vào việc ổn định và phát triểnkinh tế trong nền kinh tế thị trờng có sự mở cửa rộng rãi Công ty đợc chủ tịchhội đồng nhà nớc tặng thởng huân chơng lao động hạng 3 về thành tích xuất sắctrong 5 năm (1993-1998) cùng nhiều bằng khen, giấy khen, cờ luân lu của BộThơng Mại, công đoàn Việt Nam, UBND thành phố, sở Thơng Mại

Trang 4

doanh, hàng tồn kho hoặc hàng đang trên đờng vận chuyển Lợng vốn nàykhông lớn nhng cũng là một phần trong tổng số vốn kinh doanh của công ty, đ-ợc tính toán đầy đủ chính xác.

Ta có thể so sánh một số chỉ tiêu trong những năm 2004 và năm 2005

Kết quả trên có ý nghĩa vô cùng to lớn khi mà trên trị trờng thơng mại cơbản đang bão hoà, các đơn vị kinh tế khác nhau, kể các đơn vị liên doanh với n-ớc ngoài có đầy đủ sức mạnh cạnh tranh chấp nhận và đi lên trong cơ chế thị tr-ờng.

II Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý

1 Đặc điểm về lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Công ty

1.1 Đặc điểm về sản phẩm của Công ty:

Sản phẩm chủ yếu của Công ty là sản phẩm, các mặt hàng thiết bị đồdùng, các vật kiến trúc… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuấtphải qua nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại có đặc điểm kỹ thuật riêng Do vậy,cần phải tuân thủ các tiêu chuẩn quy phạm kỹ thuật, sản phẩm đợc tiêu thụ theogiá thoả thuận và đợc bán cho mọi khách hàng.

1.2 Đặc điểm về nhân lực:

Là một doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh tính đến đầu năm 2005 tổngsố lao động là 195 lao động Công ty đã bố trí và sử dụng tơng đối hợp lýnguồn lao động với bộ máy quản lý điều hành gọn nhẹ và luôn nâng cao bồi d-ỡng đào tạo chuyên môn nghiệp vụ và kỹ thuật cho công nhân Bên cạnh đó,Công ty đề ra chế độ khen thởng, kỷ luật rõ ràng, khuyến khích nhằm nâng caotrình độ chuyên môn, tay nghề, tăng năng suất lao động, từ đó năng suất laođộng bình quân của Công ty ngày càng tăng lên.

Từ năm 2005 đến nay, tổng số lao động của Công ty tăng lên ngày càngnhiều, năm 2004 tổng số lao động là 120 lao động, năm 2005 là 155 lao độngtăng so với năm 2004 là 1,29 lần.

Bảng cơ cấu lao động Công ty Thơng mại- dịch vụ tràng thi

Trang 5

Nguồn: Thống kê lao động hàng năm Công ty thơng mại – dịch vụ tràng thi

Nguyên nhân sự gia tăng lao động của Công ty là do hoạt động kinhdoanh có hiệu quả, do đó Công ty mở rộng kinh doanh đòi hỏi phải bổ sung laođộng.

Qua bảng cơ cấu trên ta thấy tỷ lệ lao động có chuyên môn trình độ đạihọc chiếm tỷ lệ khá cao trong tổng số lao động của Công ty cụ thể năm 2003chiếm 12,5%, năm 2004 chiếm 12,25%, năm 2005 chiếm 12,8% Nguyên nhânchính là do Công ty mở rộng thêm kinh doanh nhập khẩu nguyên liệu sản xuất,đồ dân dụng có nhiều uy tín ở nhiều khách hàng.

Tỷ lệ lao động còn lại bao gồm chủ yếu là lao động trực tiếp trong Công ty.

1 Trung tâm thơng mại - dịch vụ số 5-7 Tràng Tiền.2 Cửa hàng thơng mại - dịch vụ Cửa Nam.

3 Cửa hàng thơng mại - dịch vụ 24 thuốc bắc4 Cửa hàng thơng mại - dịch vụ Đồng Xuân.5 Cửa hàng thơng mại - dịch vụ Gia Lâm.6 Cửa hàng thơng mại - dịch vụ Đại La.7 Cửa hàng thơng mại Giảng Võ.

8 Cửa hàng thơng mại hàng đào.9 Cửa hàng thơng mại Cát Linh.10 Công ty TM-CP nghĩa đô.

Trang 6

12 Trạm kinh doanh tổng hợp.13 Xí nghiệp mô tô xe máy.14 Xí nghiệp sửa chữa điện lạnh.

3 Hệ thống và cơ cấu bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh.

3.1 Cơ cấu tổ chức.

Công ty là một doanh nghiệp độc lập có t cách pháp nhân với một tổ chức

bộ máy hoàn thiện có đầy đủ các điều kiện cần thiết của một doanh nghiệp cóquy mô hoạt động kinh doanh lớn dựa trên các chức năng và nhiệm vụ theoquyết định số 1787/QĐUB ngày 29/4/1993 và căn cứ vào thực tế của doanhnghiệp Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty bao gồm: ban giám đốc, ba phòngchức năng, 14 đơn vị cửa hàng, xí nghiệp, trạm kinh doanh trực thuộc công tytại các quận nội thành và ngoại thành Hà Nội.

Cụ thể công ty đã tổ chức các phòng ban nh sau:

Trong cơ cấu tổ chức của công ty, đứng đầu là Giám đốc phụ trách chungmọi mặt của Công ty và chịu trách nhiệm trớc pháp luật và các sáng lập viên vềmọi hoạt động của Công ty Giúp việc cho Giám đốc có hai phó giám đốc:

- Phó Giám đốc kinh doanh:

- Phó Giám đốc kỹ thuật: Là ngời giúp việc cho giám đốc điều hành vềlĩnh vực kỹ thuật của Công ty và chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật vềnhiệm vụ đợc giám đốc phân công thực hiện Phó Giám đốc kỹ thuật giúp giámđốc chỉ đạo phòng kế hoạch, lập kế hoạch sản xuất hàng năm và theo dõi chất l-ợng công trình

3.2 Bộ phận nghiệp vụ các phòng ban của Công ty:

- Phòng tổ chức - hành chính: Có chức năng giúp giám đốc về mô hình cơcấu tổ chức kinh doanh của Công ty nhằm phát huy cao nhất năng lực của đơnvị Giúp giám đốc quản lý cán bộ công nhân viên về các vấn đề thuộc chủ tr-ơng, tiêu chuẩn, nhận xét quy hoạch, điều động và các chính sách của ngời laođộng (tăng lơng, khen thởng, đào tạo, bồi dỡng… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất) Xây dựng mức chi phí tiềnlơng của Công ty, khuyến khích các định mức khoán có thởng, nghiên cứu cáchình thức tổ chức lao động thích hợp, thực hiện hớng dẫn công tác an toàn laođộng và chăm lo phục vụ hành chính quản trị tại văn phòng Công ty

- Phòng kinh doanh: Có chức năng giúp giám đốc xây dựng và triển khaithực hiện kế hoạch kinh doanh phát triển dài hạn và kế hoạch hàng năm theonhu cầu nghiên cứu thị trờng Lập kế hoạch mua bán, tổ chức vận chuyển và

Trang 7

- Phòng tài chính - kế toán: Có chức năng ghi chép toàn bộ con số tài sản,hàng hoá và thời gian lao động dới hình thức giá trị và xử lý số liệu nhằm giúpgiám đốc giám sát quản lý, kiểm tra kết quả hoạt động kinh doanh, để qua đólựa chọn các phơng án kinh doanh phù hợp với cơ chế thị trờng, thực hiện tínhtoán bảo đảm vốn và tổ chức sử dụng vốn, thanh toán các khoản phải thu, phảichi và phải trả Lập báo cáo quyết toán của Công ty theo định kỳ theo quy địnhcủa cơ quan thuế và nhà nớc

TT-TMDVSố 5-7

P Ql cửa hàng,xí nghiệp

CH TM-DVĐại laCHTM-DV

Trang 8

III Tình hình chung về công tác kế toán tại công ty.

Đợc sự giúp đỡ của bộ tài chính của Công ty trong suốt quá trình hìnhthành và phát triển, luôn luôn đợc hớng dẫn thực hiện công tác quản lý tàichính thông qua các văn bản pháp quy phù hợp với từng giai đoạn phát triểntừng hoàn cảnh cụ thể có nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Là một đơn vị trực thuộc công ty thơng mại - dịch vụ tràng thi nên bộ máycủa cửa hàng cũng nằm trong hệ thống tổ chức của công ty Từ đặc điểm về loạihình kinh doanh và để thích ứng với cơ chế thị trờng Công ty đã sắp xếp bộ máytổ chức của cửa hàng theo sơ đồ sau:

Tổ số 4:Điện biên

Tổ số 174:Điện biên

Tổ bảo vệ

Trang 9

1/11/1995 của Bộ trởng Bộ tài chính và sửa đổi theo thông t số 10 TC/ CĐKT.Ngày 20/3/1997 của Bộ tài chính, bộ máy kế toán đợc xây dựng trên cơ sởkết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết đảm bảo các mặt củakế toán đợc kết hợp cùng nhau.

Việc kiểm tra số liệu đợc kiểm tra diễn ra thờng xuyên nên việc kết hợpcác thông tin kinh tế, các nhu cầu của công tác quản lý, số lợng đợc đảm bảochính xác, tạo ra mối quan hệ mật thiết với nhau cũng nh các phòng ban khácthì kế toán có nhiệm vụ, chức năng quản lý tình hình chi tiêu tài chính, hoạtđộng kinh doanh của cửa hàng với nhiệm vụ tham mu cho lãnh đạo về công táctài chính, tiền vốn, tài sản, kế toàn thu chi hàng tháng theo kế hoạch kinhdoanh.

Phòng kế toán với sự lãnh đạo của cửa hàng trởng và kế toán trởng, bộmáy kế toán có nhiêm vụ tổ chức và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán thống kêtrong phạm vi của cửa hàng.

Thực hiện đầy đủ các chế độ hoạch toán, chế độ quản lý, thực hiện đầy đủchế độ ghi chép ban đầu, chế độ quản lý tài chính.

Bộ máy kế toán của công ty thơng mại Tràng thi đợc tổ chức theo mô hìnhphân tán.

Hàng tháng, hàng quý, hàng năm kế toán lập báo cáo các hoạt động kinhdoanh của cửa hàng nên công ty

Phòng kế toán bao gồm:

- Kế toán trởng: là ngời chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kinh tếcủa cửa hàng, tổ chức điều hành kiểm tra việc thực hiện ghi chép, luân phiênchứng từ Mặt khác kế toán trởng còn hớng dẫn chỉ đạo việc lựa chọn và cải tiếntổ chức hạch toán kế toán cho phép phù hợp với hình thức kinh doanh của đơnvị.

- Kế toán mua và thanh toán tiền hàng: kế toán tình hình bao gồm số lợngvà giá cả mua, đồng thời theo dõi quỹ tiền mặt gồm số lợng giá cả mua hàng,xác định giá vốn mua hàng, đồng thời theo dõi quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàngđể thanh toán cho ngân sách cấp trên, thanh toán các khởn phát sinh, theo dõinợ nhà cung cấp.

- Kế toán bán hàng: theo dõi việc lên báo cáo bán hàng từ hoá đơn củamậu dịch viên, kiểm tra lợng nhập, lợng bán, lợng tồn kho thông qua quầy củacửa hàng.

Trang 10

hàng nh: chi phí bán hàng, chi phí quản lý, lơng, thởng, bảo hiểm nhân viên.- Kế toán tiêu thụ: tiến hành theo dõi các nhiệm vụ liên quan đến tiêu thụhàng nh: ghi thẻ quầy, xác định doanh thu.

- Thủ quỹ: nhận chức năng chính là giữ tiền và nhận theo dõi phiếu chitiêu, phiếu thu cuối tháng nộp lên ngân hàng.

Sơ đồ 3: Sơ đồ kế toán tại cửa hàng

3 Hình thức sổ kế toán đang sử dụng

3.1 Chế độ áp dụng:

Theo quy định của Bộ tài chính về việc áp dụng chế độ kế toán mới ngày10/01/1996, Công ty thơng mại - dịch vụ Tràng thi đã tiến hành thực hiện chếđộ kế toán mới để phù hợp với quy mô khối lợng các nghiệp vụ kinh tế phátsinh Công ty đã áp dụng hình thức kế toán "Chứng từ ghi sổ" và phơng pháphạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính giá trị giatăng theo phơng pháp khấu trừ.

Sơ đồ 3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán.

Kế toán tr ởng & Kế toán tổng hợp

Kế toán mua hàng & tt tiền hàng

Kế toán

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi hàng thángGhi cuối thángĐối chiếu

Ghi chú:

Trang 11

-Báo cáo lu chuyển tiền tệ.

Niên độ kế toán của Công ty đợc bắt đầu vào ngày 01 tháng 01 và kết thúcvào ngày 31 tháng 12 hàng năm.

3.Phơng pháp tính giá hàng tồn kho

Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên.

Trang 12

-Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định

- Giá trị của nó đợc chuyển một lần vào giá trị sản phẩm

-Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua tình hình dự trữ và tiêu haonguyên vật liệu công cụ, dụng cụ, phát hiện xử lý kịp thời công cụ dụng cụthừa, thiếu ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng vật liệu, công cụdụng cụ phi pháp, lãng phí.

-Tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độquy định của nhà nớc, lập báo cáo kế toán, phục vụ công tác lãnh đạo và quảnlý, điều hành, phân tích kinh tế:

Tình hình vật liệu tại Công ty:

Trang 13

Công ty tính giá xuất kho theo phơng pháp thực tế đích danh.

+ Trong kỳ có những nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng giảm nguyênvật liệu trong kho nh sau:

 Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK152: 69.453.030 Nợ TK133: 3.472.770 Có TK112: 72.925.800+ Sổ sách, chứng từ sử dụng:

Trang 14

Liên 2: (Giao khách hàng) As/01-13

Ngày 7 tháng 04 năm 2005

Ký hiệu: AA/04Số: 000001

Đơn vị bán hàng:Công ty TM Minh HoàĐịa chỉ:26 Láng Hạ

Điện thoại: 04 8260555

Số tài khoảnMS: 0011100033Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Hữu Tình

Đơn vị: Cửa hàng thơng mại – dịch vụ cửa namĐịa chỉ: 2- 4 điện biên phủ- ba đình- Hà NộiHình thức thanh toán: Bằng séc

Số tài khoảnMS: 0102002591

ống kẽm 20 ống kẽm 37

26.286.24043.166.790Cộng tiền hàng hoá, dịch vụ: 69.453.030

Thuế suất: 5% Tiền thuế VAT: 3.472.770Tổng cộng tiền thanh toán: 72.925.800

Số tiền viết bằng chữ: Bảy mơi hai triệu chín trăm hai mơi lăm nghìn tám

Trang 15

Số: 01

Nợ: TK152, 133Có: TK112

Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Hữu Tình

Theo hoá đơn số … có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất ngày 05 tháng 04 năm 2005 của Công ty thơng mại Minh Hoà

Nhập tại kho: sắt tổ 2 điện biên.

phẩm chất VT

Đơn vịtính

Thực nhập

ổng kẽm 20 ổng kẽm 20

Thủ kho(đã ký)

Sau khi tiến hành lập phiếu nhập kho, thủ kho lập thẻ kho cho vật t vừanhập.

Doanh nghiệp: cửa hàngthong mại dịch vụ cửa nam

Tên kho: tổ 2 điện biên

QĐ số:1141-TC/QĐ/CĐKTNgày 1 tháng 11 năm 1995 củabộ tài chính

Ngày lập thẻ: 31/04/2005Sô:01

Trang 16

§¬n vÞ tÝnh: mNgµy

nhËn cñakÕ to¸n

2.7602.682

Trang 17

Số ợng

Thành tiền

Nhập kho ống kẽm20Nhập kho ống kẽm32

9.524 16.095

Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký

Trang 18

- ống kẽm 32 Thuế VAT đợc khấu trừTổng giá thanh toán

Địa chỉ: 2-4 điện biên ba đình= Hn

phu-Phiếu xuất kho

Ngày 27 tháng 10 năm 2005

Mẫu sổ 01-VT

QĐ1141 TC/QĐ/TCKT

Ngày 1 tháng 11 năm 1995 củabộ tài chính

Số: 05

Nợ: TK621Có: TK152

Họ tên ngời nhân hàng: Nguyễn Văn ĐơngLý do xuất: xuất XM để xây dựng

Xuất tại kho:tổ 2 điện biên.

Trang 19

Ngµy lËp thÎ: 31/04/2005S«:01

Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t, s¶n phÈm,hµng ho¸:Xi m¨ng

§¬n vÞ tÝnh: tÊn m· sè:

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

nhËn cñakÕ to¸n

Trang 20

NguyÔn ThÞ Nhµn Líp: KT3G24

Trang 21

Sè îng

ThµnhtiÒn

Trang 22

Xuất kho vật liệu

- Xi Măng Bỉm Sơn cho tổ2 điện biên

-TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài

- Theo quy định hiện hành những t liệu lao động đợc coi là TSCĐ thìphải thoả mãn điều kiện:

+ Có thời gian sử dụng trên một năm 28

Trang 23

-TSCĐ cũng bị hao mòn do tiến bộ của khoa học kỹ thuật.

3 Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ:

-Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ số lợng hiệntrạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm TSCĐ, kiểm tra việc bảoquản bảo dỡng sử dụng TSCĐ hợp lý hiệu quả.

- Tính đúng và phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ vào CPSXKD củacác bộ phận sử dụng TSCĐ.

-Lập kế hoạch và dự toán CP sửa chữa lớn TSCĐ phản ánh chính xácCP thực tế sửa chữa TSCĐ vào CPSXKD trong kỳ theo từng đối tợng sử dụngTSCĐ

-Hớng dẫn kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủchế độ ghi chép ban đầu về TSCĐ, mở các loại sổ cần thiết và hạch toánTSCĐ theo chế độ quy định.

TK1332: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ

Và các tài khoản thanh toán khác nh TK111,112,311,331,… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất.

-TSCĐ của Công ty chỉ bao gồm -TSCĐHH và chia thành 3 loại:+ Nhà cửa vật kiến trúc trụ sở văn phòng Công ty… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất

+ Máy móc thiết bị… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất.

+ Dụng cụ quản lý: máy vi tính, xe ô tô… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất.

Công ty không có TSCĐ vô hình, và TSCĐ thuê tài chính

-Vì Công ty áp dụng hình thức tính thuế theo phơng pháp khấu trừ dođó giá ghi trên hoá đơn là giá cha thuế Trong quý IV của Công ty có một sốnghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng và giảm TSCĐ:

-Trình tự tăng TSCĐ đợc kế toán thể hiện nh sau:29

Trang 24

Kế toán định khoản nh sau:

Nợ TK133: 1.250.000 Có TK112: 26.250.000

Căn cứ vào các NV này ta có thể ghi vào các chứng từ sau:+ Biên bản giao nhận TSCĐ

+ Thẻ TSCĐ + Chứng từ ghi sổ

+Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ+ Sổ TSCĐ

+ Sổ cái TK211

30

Trang 25

Đơn vị cửa hàng thơng mại dịch vụ cửanam

Địa chỉ: 2-4 điện biên phủ-ba đình -HN

Mẫu số: 01- TSCĐ

Ban hành theo QĐ số 141- TC/QĐ/CĐTCSố:… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất

Biên bản giao nhận TSCĐ

Hà nội, ngày 24 tháng 04 năm 2005

Nợ TK: 211, 133:Có TK: 112:

Căn cứ quyết định số … có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất Ngày 24 tháng 04 năm 2004 của … có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất về việcbàn giao TSCĐ.

Bàn giao nhận TSCĐ:

Ông (bà): Trần Thanh Sơn, chức vụ kỹ thuật viên đại diện bên giao.Ông (bà): Nguyễn Hữu Tình chức vụ đội trởng đại diện bên nhận Ông (bà): Đỗ Hữu Tuấn chức vụ kỹ thuật viên bên đại diện.

Địa điểm giao nhận TSCĐ:tổ 2 điện biên.Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:

31

Trang 26

trộn bêtông

Đình chỉ sử dụng TSCĐ này: ngày… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất tháng… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất năm… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất lý do đình chỉ… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất

Số hiệuchứngtừ

Mua máytrộn bê tông

Trang 27

- Thuế GTGT đợc khấutrừ

Tổng giá thanh toán

Số:1633

Trang 28

Biên bản thanh lý TSCĐ

Hà nội, ngày 18 tháng 04 năm 2005

Nợ TK: 214, 821, 112.Có TK: 211, 721, 333

Căn cứ quyết định số 16 … có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất ngày 18 tháng 04 năm 2005 của ban Giámđốc Công ty … có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất.về thanh lý TSCĐ

Ông (bà): Nguyễn Văn Nghĩa đại diện - bên giao- trởng banÔng (bà): Trần Thanh Thuý đại diện- bên giao - uỷ viênÔng (bà): Võ Hoài Sơn đại diện - bên giao - uỷ viên

II Tiến hành thanh lý TSCĐ:

- Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Xe MaZDA.29L-14370.

Giá trị HM đã tính đến thời điểm thanh lý: 137.377.818đ-

Giá trị còn lại của TSCĐ:181.818.182đ

III Kết luận của ban thanh lý TSCĐ:

-Giá trị thu hồi: 200.000.000 bằng chữ: Hai trăm triệu đồng chẵn /.

- Đã ghi giảm số thẻ TSCĐ ngày18 tháng 04 năm 2005Ngày 18 tháng 04 năm 2005.

Trang 29

§¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn Sè 16a:Chøng tõ ghi sæ

220.000.000200.000.00020.000.000

Trang 30

36

Trang 31

Đơn vị : Số Tài sản cố định

Loại TSCĐ: Máy móc thiết bị

thángnăm ghi sổ

đặc điểm ký hiệu

Khấu haonăm

Số KHđã tríchcác nămtrớcchuyểnsang

Năm.… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất … có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, quy trình sản xuất

Luỹ kếKH khichuyểnsang hoặcghi giảmTSCĐ

Giá trịcòn làcủa TS

tháng năm

Tỷ lệKH,%,Sốnăm SD

máytrộn bêtông

25.000.000.

Trang 32

-Để bù đắp giá trị hao mòn của TSCĐ kế toán tiến hành trích KHTSCĐtính vào CFSXKD.

- KHTSCĐ là cách tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyêngiá của TSCĐ vào CFSXKD qua thời gian sử dụng của TSCĐ.

-Việc KHTSCĐ nhằm thu hồi vốn đầu t trong một thời gian nhất địnhđể tái tạo sản xuất TSCĐ khi chúng bị h hỏng không sử dụng đợc phải loạibỏ.

-Công ty áp dụng trích khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng, theo ơng pháp này căn cứ vào NG TSCĐ và thời gian sử dụng của TSCĐ để xácđịnh mức trích khấu hao bình quân hàng năm cho TSCĐ theo công thức:

ph-Trong đó nguyên giá TSCĐ đợc xác định tuỳ theo từng trờng hợp hìnhthành TSCĐ.

Trang 33

- Việc trích khấu hao phải tuân thủ những quy định sau đây của chế độquản lý tài chính

+ Mọi TSCĐ của Công ty có liên quan đến hoạt động kinh doanh đềuphải trích khấu hao, mức trích khấu hao đợc hạch toán vào chi phí sản xuấtkinh doanh trong kỳ.

+ Những TSCĐ không tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh thìkhông phải trích khấu hao.

+ TSCĐ đã trích khấu hao hết nhng vẫn sử dụng vào hoạt động sản xuấtkinh doanh thì không phải trích khấu hao.

+ Việc trích hoặc thôi không trích khấu hao đợc thực hiện theo nguyêntắc tròn tháng.

+ TSCĐ tăng, giảm ngừng tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanhtrong tháng đợc trích hoặc thôi trích khấu hao ngay từ đầu của tháng tiếptheo.

Công ty dự định tài sản này sử dụng trong 4 năm với mức khấu hao 12%mà ngày 24/04/2004 Công ty mới mua vì vậy tài sản này trích khấu hao ở đầutháng 5

Từ mức khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ ta có thể tính ra mứckhấu hao trung bình hàng tháng của TSCĐ này:

Trang 34

- ë NV16: ta cã thÓ lËp b¶ng trÝch khÊu hao TSC§ n¨m 2005 b¶ng b¸oc¸o t×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§ n¨m 2005 nh sau:

= 45.598.571

NguyÔn ThÞ Nhµn Líp KT 3G43

Trang 35

Bảng trích KH TSCĐ năm 2005

trong kỳ

Giảm KHtrong kỳ

Số KH cuối kỳ

-Phơng tiện vân tảiXe MaZ 29L-14.370

Máy móc thiết bịMáy trộn bê tông

Cửa hàng thơng mại dịch vụ- Cửa Nam

Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ năm 2005

Tăng trong kỳ

Giảm trong kỳ

NG cuối kỳ

Ghi chú

-Phơng tiện vân tảiXe MaZ 29L-14.370

Máy móc thiết bịMáy trộn bê tông

ng Hoặc có thể hiểu: Tiền lơng là một khoản thù lao lao động mà doanhnghiệp phải trả cho ngời lao động theo số lợng, chất lợng sản phẩm lao độngkhi họ tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh.

Nguyễn Thị Nhàn Lớp KT 3G44

Trang 36

+ BHYT: đợc trích lập nhằm trợ cấp công nhân viên có tham gia đónggóp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh.

+ KPCĐ: đợc trích lập để bù đắp, trang trải cho các tổ chức xã hội bảo vệquyền lợi cho ngời lao động.

2 ý nghĩa tiền lơng

Tiền lơng và các khoản trích theo lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ, hợpthành các chi phí về lao động sống cấu thành nên giá trị sản phẩm Quản lý vàtheo dõi tốt lao động trong sản xuất kinh doanh, tính toán lao động sống, tínhđúng thù lao lao động, thanh toán đầy đủ kịp thời tiền lơng và các khoản chongời lao động, có tác dụng kích thích ngời lao động quan tâm đến thời gian,kết quả và chất lợng của lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, nâng caonăng suất lao động, góp phần tiết kiệm chi phí về lao động sống hạ giá thànhsản phẩm,tăng lợi nhuận, tạo điệu kiện nâng cao đời sống vật chất và tinh thầncho ngời lao động.

3 Nhiệm vụ của kế toán tiền lơng:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ số lợng, chất ợng thời gian và kết quả lao động Tính đúng thanh toán kịp thời đầy đủ tiềnlơng và các khoản liên quan khác cho ngời lao động trong doanh nghiệp,kiểm tra tình hình sử dụng quỹ lơng.

-Hớng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp, thực hiện đầyđủ đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lơng Mở sổ thẻ kế toán vàhạch toán lao động,tiền lơng đúng chế độ phơng pháp.

-Tính toán phân bổ chính xác đúng đối tợng chi phí tiền lơng các khoảntrích theo lơng vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận, đơn vị sửdụng lao động.

-Lập báo cáo kế toán và phân tích tình hình sử dụng lao động quỹ tiềnlơng,đề xuất biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động trong doanhnghiệp, ngăn chặn các hành vi vi phạm chính sách về lao động, tiền lơng.

4 Các hình thức tiền lơng.

*Trả lơng theo thời gian :

+ Theo hình thức này tiền lơng trả cho ngời lao động tính theo thời gianlàm việc cấp bậc hoặc chức danh và thang lơng theo quy định Trả lơng theohình thức này đợc thực hiện theo hai cách:

Trang 37

và đơn giá thời gian Lơng thời gian đơn giản bao gồm: lơng tháng, lơngngày, lơng giờ.

l-+ Trả lơng theo sản phẩm gián tiếp: đợc áp dụng để trả lơng cho côngnhân làm các công việc phụ sản xuất ở các bộ phận (phân xởng, sản xuất)

+ Trả lơng theo sản phẩm trực tiếp: là hình thức trả lơng cho ngời laođộng đợc tính theo số lợng sản phẩm hoàn thành, đúng quy cách phẩm chất vàđơn giá lợng sản phẩm Đây hình thức phổ biến đợc các đơn vị sử dụng

+ Trả lơng theo sản phẩm có thởng: là kết hợp việc trả lơng theo sảnphẩm trực tiếp hoặc gián tiếp cộng chế độ tiền thởng.

+ Trả lơng theo sản phẩm luỹ tiến: gồm tiền lơng tính theo sản phẩmtrực tiếp và tiền lơng tính theo tỷ lệ luỹ tiến căn cứ vào mức độ vợt định mứclao động của họ.

+ Trả lơng khoán khối lơng hoặc công việc: là hình thức trả lơng theosản phẩm sử dụng cho những công việc lao động giản đơn, công việc có tínhđột xuất: bốc vác, vận chuyển vật liệu.

+ Trả lơng khoán trả theo sản phẩm cuối cùng: Tiền lơng đợc tính theođơn giá tổng hợp cho sản phẩm hoàn thành đến công việc cuối cùng Hìnhthức tiền lơng này áp dụng cho từng bộ phận sản xuất.

+Trả lơng theo sản phẩm tập thể: theo hình thức này trớc hết tính tiền ơng chung cho cả tập thể (tổ) sau đó tiến hành chia lơng cho từng ngời hoặctập thể (tổ).

l-5 Tình hình thực hiện kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơngtại

*Tài khoản sử dụng

TK334: phải trả công nhân viên

Và một số tài khoản : TK 622: TK627: TK 642

- Trong đó TK 642; chi phí nhân công trực tiếp tại công ty bao gồm chiphí tiền công, tiền công phải trả cho số ngày lao động của công nhân trực tiếpthi công không phân biệt: công nhân trong danh sách hay thuê ngoài Trongkế toán chi phí nhân công trực tiếp tại công ty tuân thủ các nguyên tắc sau:

+ Tiền lơng, tiền công phải trả cho công nhân thi công từng công trìnhhay hạng mục, công trình dựa trên các chứng từ sổ sách có liên quan: bảng

Trang 38

chấm công, hợp đồng, khoán, bảng tính lơng, bảng xác nhận khối lợng côngviệc.

+ Các khoản chi phí tính theo lơng phải trả của công nhân thuê ngoài đợctính vào chi phi sản xuất chung của hợp đồng chứ không tính vào chi phí nhâncông trực tiếp.

*C áp dụng hình thức trả lơng sản phẩm cho công nhân trực tiếp sảnxuất nh sau:

Hình thức trả lơng khoán gọn.

Hình thức trả lơng theo khối lợng hoàn thành

Chứng từ ban đầu để hạch toán lơng là căn cứ vào bảng chấm công củacác tổ sản xuất trong đơn vị thi công, công trình.

Chỉ huy trởng công trình dựa vào bảng chấm công và bảng nhận khối ợng hoàn thành của từng tổ sản xuất trong đơn vị thi công, công trình.

-Việc tính lơng cho từng cá nhân, từng tổ sản xuất căn cứ vào cấp bậcthợ và nhiệm vụ của từng các nhân trong tổ, thợ chính và thợ phụ trong tổ đợcquy định hệ số và mức thởng cụ thể Dựa vào số ngày công và hệ số cấp bậc tatính đợc ngày công tơng đơng.

Ngày công tơng đơng = ngày thực tế x hệ số cấp bậc

Tiền lơngmột cánhân

Tổng tiền nhân công theo khối lợnghoàn thành

Ngày công ơng đơng củacác cá nhân đó

Tổng số ngày công tơng đơngmột tổ

Tổng số ngày công tơng đơng

Tổng ngày công tơng đơng của các cá nhân

VD: Tính tiền lơng tháng 12 cho ông Nguyễn Văn Thanh là công nhânbậc 4/7 với hệ số tơng ứng là 1,78: ta có các dự kiến;

+ Số ngày công thực tế trong tháng: 26 ngày

-Tổng số ngày công tơng ứng của một nhân: 26 x 1,78 = 46,28.

- Tổng số ngày công tơng đơng của cả tổ: 202,22.Bảng xác nhận khối lợng hoàn thành tháng 6

Khối lợng