Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá AFA

ư Tr ờn ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ g KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ọc h ại Đ K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP in HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC h THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA tê Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Nguyễn Phúc Hậu ́ uê ́H Sinh viên thực hiện: Lớp: K48C Kiểm toán Niên khoá: 2014 – 2018 Huế, 04/2018 Tr LỜI CẢM ƠN ờn Để hoàn thành tốt luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ từ quý thầy cô, Ban lãnh đạo công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA với anh g chị phịng Kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty h ại Đ Trước hết, tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn đến quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế nói chung thày khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng tận tình giảng dạy cung cấp cho kiến thức năm học vừa qua làm sở tảng để tơi hồn thành tốt đề tài Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Phạm Thị Bích Ngọc tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn ọc Qua đây, xin cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA, đặc biệt anh chị kiểm tốn viên phịng Kiểm tốn Báo cáo tài tạo điều kiện để tơi tiếp xúc với thực tế q trình kiểm tốn cung cấp cho K nhiều tài liệu nhiệt tình dẫn để tơi có nhận thức đắn q in trình hồn thành luận văn Cuối xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè – người đồng h hành, chia sẻ, động viên, giúp đỡ để tơi hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn tê ́H Đà Nẵng, ngày 25 tháng 04 năm 2015 Nguyễn Phúc Hậu ́ uê Sinh viên thực Tr DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ờn BCTC Báo cáo tài g BĐS Bất động sản h ại Đ GĐ/TGĐ Giám đốc/Tổng giám đốc GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho NSNN ọc LNTT Lợi nhuận trước thuế Ngân sách Nhà nước K Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân XDCB Xây dựng VCSH Vốn chủ sở hữu h in TNHH tê ́ uê ́H Tr DANH MỤC BẢNG, BIỂU ờn g ọc h ại Đ h in K tê ́ uê ́H Tr DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ ờn g ọc h ại Đ h in K tê ́ uê ́H Tr PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ ờn 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong xu hướng hội nhập phát triển chóng mặt kinh tế Việt Nam, mối g quan tâm hàng đầu không Nhà Nước mà cấp quản lý, nhà đầu tư h ại Đ người lao động có thơng tin tình hình tài doanh nghiệp với độ xác, trung thực tin cậy cao Hay nói cách khác, thơng tin phản ánh tình hình kinh doanh sản xuất doanh nghiệp trình bày BCTC phải đảm bảo tính trung thực, hợp lý – gián tiếp đặt nhiệm vụ cụ thể cấp thiết cho kiểm toán độc lập nhằm mang lại đảm bảo tin cậy cho tất khoản mục thể ọc BCTC Trên BCTC doanh nghiệp, thuế khoản mục có liên quan tác động rõ rệt đến nhiều khoản mục khác doanh thu, chi phí, tài sản nợ phải trả; thuế K GTGT ln chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tần suất nghiệp vụ phát sinh, ảnh in hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm; thuế TNDN lại khoản giảm trừ lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp (EBT) hình thành nên tác động đến lợi ích cổ đơng h (EPS)…Đồng thời, việc nộp thuế cho Nhà Nước khoản ưu tiên cao dòng tiền doanh nghiệp thuế khoản thu có tính chất bắt buộc Nhà Nước đồng tê thời nghĩa vụ doanh nghiệp, nên khoản mục thuế BCTC tiềm ẩn khả ́H gian lận sai sót cách hạch tốn, tính tốn,…Bên cạnh đó, văn pháp luật thuế liên tục cập nhật thay đổi; chứng từ, biểu mẫu dần bổ sung để đơn vị chưa bắt kịp vận dụng kịp thời thay đổi Vì vậy, kiểm toán thuế BCTC, cụ thể thuế GTGT thuế TNDN, có vai trị thiết yếu việc kiểm tra, xác nhận khoản mục phản ánh kết hợp với khoản mục khác để kiểm toán viên đưa ý kiến BCTC doanh nghiệp Bên cạnh đó, kiểm tốn thuế cịn nhằm đưa ý kiến tuân thủ quy định pháp lý đảm bảo thu ́ uê phù hợp thiết thực cho người sử dụng dẫn đến nhiều khả khai sai, khai thiếu Tr đúng, thu đủ khơng làm thất ngân sách nhà nước Nhận tầm quan trọng ờn kiểm toán khoản mục thuế nói chung kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN nói riêng, sau khoảng thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA, tơi định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục g thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA” h ại Đ cho khoá luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Thứ nhất, tổng hợp hệ thống hoá lý luận thuế GTGT thuế TNDN; quy trình kiểm tốn thuế GTGT thuế TNDN kiểm toán BCTC ọc Thứ hai, tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN BCTC cơng ty kiểm tốn TNHN Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Thứ ba, nhận xét đề xuất giải pháp nhằm khắc phục hạn chế góp phần hồn K thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH Kiểm tốn 1.3 Đối tượng nghiên cứu h in Thẩm định giá AFA Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT ́H 1.4 Phạm vi nghiên cứu tê thuế TNDN cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT - uê thuế TNDN công ty kiểm toán Cụ thể: Số liệu dùng để nghiên cứu lấy năm tài chính, từ ngày 01/01/2017 ́ đến ngày 31/12/2017 - Địa điểm: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Tr - Nội dung nghiên cứu: Do hạn chế mặt thời gian nên đề tài tập trung ờn nghiên cứu đến quy trình kiểm tốn thuế GTGT thuế TNDN đơn vị khách hàng cụ thể g 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Phương pháp thu thập số liệu h ại Đ - Sử dụng hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam hành văn hợp nhất, thông tư, nghị định thuế GTGT thuế TNDN, đồng thời kết hợp tài liệu có liên quan giáo trình, sách báo quy trình kiểm tốn thuế GTGT kiểm tốn BCTC Thu thập giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán khách hàng liên quan đến việc ọc - kiểm toán khoản mục thuế GTGT thuế TNDN cơng ty AFA Phỏng vấn kiểm tốn viên quy trình thực - Trực tiếp tham gia đồn kiểm tốn cơng ty khách hàng với vai trò 1.5.2 Phương pháp xử lý số liệu h in trợ lý kiểm toán K - Sau thu thập số liệu, ta tiến hành tổng hợp, phân tích, đối chiếu số liệu tê vận dụng kiến thức kinh nghiệm thực tế có quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN để từ có đánh giá đề xuất nhằm hoàn thiện uê 1.5.3 Hệ thống phương pháp kế tốn ́H quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT cơng ty Kiểm tốn AFA Hệ thống phương pháp kế toán bao gồm phương pháp: Phương pháp chứng từ kế đối kế toán Mỗi phương pháp độc lập cách tương đối lại nằm mối quan hệ tương hỗ lẫn ́ toán, phương pháp tài khoản kế tốn, phương pháp tính giá phương pháp tổng hợp cân Tr 1.6 Kết cấu khố luận ờn Đề tài gồm chương sau: Chương – Cơ sở lý luận kiểm toán thuế GTGT thuế TNDN báo cáo tài g h ại Đ Chương – Thực trạng kiểm tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA Chương – Một số nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA ọc h in K tê ́ uê ́H Tr PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ờn CHƯƠNG – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH g 1.1 Những vấn đề thuế GTGT thuế TNDN h ại Đ 1.1.1 Khái niệm đối tượng chịu, nộp thuế 1.1.1.1 Thuế GTGT a Khái niệm Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh từ ọc khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Giá trị gia tăng giá trị mà người cung cấp hàng hoá, dịch vụ tạo thêm cho sản K phẩm dịch vụ sở sử dụng yếu tố đầu vào nguyên vật liệu, hàng hoá, dịch vụ tạo từ trình sản xuất, kinh doanh trước đó, gọi chi phí trung in gian h Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới ban hành Luật Thuế giá trị gia tăng vào năm 1954 Khai sinh từ nước Pháp, thuế GTGT tê áp dụng rộng rãi nhiều nước giới Ngày nay, quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La tinh số quốc gia châu Á có ́H Việt Nam thức áp dụng thuế GTGT Các quốc gia khác thời kỳ nghiên cứu loại thuế Tính đến có khoảng 130 quốc gia áp dụng loại thuế uê Ở nước ta, kỳ họp lần thứ 11 Quốc hội khóa 9, Quốc hội nước ta thông qua Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999 Theo quy định Luật ́ thuế giá trị gia tăng thuế GTGT loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào Ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ ... thuế TNDN; quy trình kiểm toán thuế GTGT thuế TNDN kiểm toán BCTC ọc Thứ hai, tìm hiểu thực tế quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT thuế TNDN BCTC cơng ty kiểm tốn TNHN Kiểm tốn Thẩm định giá. .. tài quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT ́H 1.4 Phạm vi nghiên cứu tê thuế TNDN công ty Kiểm toán Thẩm định giá AFA Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT. .. ờn kiểm toán khoản mục thuế nói chung kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN nói riêng, sau khoảng thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA, định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình