ĐÁNH GIÁ THỦ tục PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và THẨM ĐỊNH GIÁ AFA

ư Tr ĐẠI HỌC HUẾ ờn TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN g ọc h ại Đ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC K ĐÁNH GIÁ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG in KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY h TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA tê Lớp: K48D – Kiểm toán ThS Nguyễn Quốc Tú ́ uê Giáo viên hướng dẫn: ́H Văn Thị Cẩm Tú Niên khóa: 2014 - 2018 Huế, tháng 05 năm 2018 Tr ờn LỜI CẢM ƠN Lời cảm ơn em xin gửi đến Ban Giám hiệu trường Đại học Kinh tế – g Đại học Huế tạo điều kiện cho em thực tập cuối khóa để hồn thành chương h ại Đ trình đại học mình, nhà trường nơi giúp em trau dồi kỹ kiến thức lĩnh vực kiểm toán, định hướng em đường nghiệp Thứ hai em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến toàn thể cán bộ, nhân viên cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA, anh chị kiểm tốn viên, trưởng đồn, trợ lý kiểm tốn… tận tình giúp đỡ em có hội học tập thực tế, tiếp xúc với môi khóa luận cách tốt ọc trường làm việc chuyên nghiệp cung cấp nguồn tài liệu để em hồn thành K Thứ ba khơng thể thiếu em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thạc sỹ Nguyễn Quốc Tú, nhờ có bảo hướng dẫn tận tình thầy mà em hồn thành in khóa luận cách trọn vẹn h Cuối em xin cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp giúp đỡ, ủng hộ chỗ dựa tinh thần vững suốt thời gian thực tập, giúp em có động lực tê để viết khóa luận ́H Khóa luận em hồn thành em biết cịn nhiều thiếu sót, em kính mong q thầy cơ, anh chị, bạn bè góp ý để giúp khóa luận em hoàn thiện hơn, em trân trọng ý kiến đóng góp phản hồi từ tất quý vị uê Em xin chân thành cảm ơn! ́ Sinh viên thực tập Văn Thị Cẩm Tú Tr DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ờn : Bảng cân đối kế toán BCKQKD : Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC : Báo cáo tài g BCĐKT h ại Đ : Ban giám đốc BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp CM : Chuẩn mực CP : Chi phí DN : Doanh nghiệp GLV : GP : HĐQT : HTK : KTTH : Kế toán tổng hợp KTV : Kiểm toán viên KTVN : Kiểm toán Việt Nam NVL : Nguyên vật liệu QLDN : Quản lý doanh nghiệp TGĐ : Tổng giám đốc TK : Tài khoản TMCP : Thương mại cổ phần TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định VNĐ : Việt Nam đồng VPP : Văn phòng phẩm ọc BGĐ Giấy làm việc Gross Profit K Hội đồng quản trị Hàng tồn kho h in tê ́ uê ́H Tr DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ ờn Sơ đồ 2.1 – Tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2 – Quy trình kiểm tốn BCTC g Sơ đồ 2.3 – Mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực h ại Đ Đồ thị 2.4 – Biến động hàng tồn kho qua năm Đồ thị 2.5 – Biến động cấu hàng tồn kho qua năm Đồ thị 2.6 – Đồ thị biến động giá vốn hàng bán qua 12 tháng Đồ thị 2.7 – Đồ thị biến động doanh thu qua 12 tháng ọc Đồ thị 2.8 – Đồ thị biến động lãi gộp qua 12 tháng Đồ thị 2.9 – Đồ thị biến động lãi gộp theo loại hình sản phẩm theo tháng Đồ thị 2.11 – Biến động chi phí QLDN qua năm in K Đồ thị 2.10 – Đồ thị biến động chi phí theo tháng năm 2017 Đồ thị 2.12 – Phân tích biến động doanh thu bán hàng theo tháng h Đồ thị 2.13 – Phân tích biến động chi phí xăng xe theo tháng tê ́ uê ́H Tr DANH MỤC BẢNG BIỂU ờn Bảng 2.1 – Ngành nghề kinh doanh cơng ty Bảng 2.2 – Bảng phân tích bảng cân đối kế toán khách hàng ABC g Bảng 2.3 – Bảng phân tích bảng báo cáo kết kinh doanh khách hàng ABC h ại Đ Bảng 2.4 – Trích giấy làm việc phân tích khoản phải thu Bảng 2.5 – Trích GLV phân tích tuổi nợ, lập dự phịng phải thu khó địi Bảng 2.6 – Trích GLV tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ chi phí khấu hao Bảng 2.7 – Trích GLV phân tích biến động tài sản cố định ọc Bảng 2.8 – Trích GLV kiểm tra hợp lý thời gian sử dụng hữu ích tài sản Bảng 2.9 – Trích GLV phân tích giá trị khấu hao tài sản cố định hữu hình K Bảng 2.10 – Giấy làm việc phân tích biến động khoản mục hàng tồn kho in Bảng 2.11 – Giấy làm việc phân tích tổng quát biến động giá vốn hàng bán Bảng 2.12 – Bảng phân tích doanh thu theo mặt hàng từ tháng đến tháng năm h 2017 2017 tê Bảng 2.13 – Bảng phân tích doanh thu theo mặt hàng từ tháng đến tháng 12 năm ́H Bảng 2.14 – Bảng phân tích giá vốn theo mặt hàng từ tháng đến tháng năm 2017 2017 Bảng 2.16 – Bảng phân tích lãi gộp theo mặt hàng từ tháng đến tháng năm 2017 Bảng 2.17 – Bảng phân tích lãi gộp theo mặt hàng từ tháng đến tháng 12 năm 2017 Bảng 2.18 – Phân tích biến động lãi gộp loại hình sản phẩm theo tháng ́ uê Bảng 2.15 – Bảng phân tích giá vốn theo mặt hàng từ tháng đến tháng 12 năm Tr DANH MỤC BẢNG BIỂU (tiếp) ờn Bảng 2.19 – Trích GLV phân tích biến động doanh thu Bảng 2.20 – Trích GLV phân tích biến động chi phí QLDN g Bảng 2.21 – Biến động chi phí QLDN theo khoản mục h ại Đ Bảng 2.22 – Biến động chi tiết khoản mục chi phí QLDN theo tháng Bảng 2.23 – Bảng phân tích BCĐKT khách hàng ABC sau kiểm toán Bảng 2.24 – Bảng phân tích bảng BCKQKD khách hàng ABC sau kiểm tốn Bảng 2.25 – Phân tích phù hợp doanh thu bán hàng chi phí vận chuyển ọc Bảng 2.26 – Bảng phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp h in K tê ́ uê ́H Tr MỤC LỤC ờn PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 g Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể h ại Đ 2.1 Đối tượng nghiên cứu .2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian 4.2 Phạm vi thời gian 4.3 Phạm vi nội dung ọc 4.1 Phương pháp nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 5.2 Phương pháp thu thập số liệu 5.3 Phương pháp tổng hợp, phân tích, xử lý số liệu in K 5.1 Cấu trúc đề tài h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 1.1 tê CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cơ sở lý luận vấn đề nghiên cứu Khái quát thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài .5 ́H 1.1.1 Khái niệm thủ tục phân tích .5 1.1.1.2 Nội dung thủ tục phân tích 1.1.1.3 Ý nghĩa thủ tục phân tích 1.1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến thủ tục phân tích Phân loại thủ tục phân tích 1.1.2.1 Phân tích xu hướng 1.1.2.2 Phân tích tính hợp lí (phân tích dự báo) 11 1.1.2.3 Phân tích tỷ suất .13 1.1.3 Những lưu ý để lựa chọn thủ tục phân tích cho phù hợp .20 ́ 1.1.2 uê 1.1.1.1 Tr 1.1.4 1.1.4.1 Quy trình thực phân tích .20 ờn Xây dựng kỳ vọng độc lập 20 Xác định ngưỡng sai sót chấp nhận 21 1.1.4.3 Xác định giá trị chênh lệch .21 1.1.4.4 Điều tra khác biệt đáng kể đưa kết luận 21 g 1.1.4.2 1.1.5 1.1.5.2 1.2 Ưu điểm 22 h ại Đ 1.1.5.1 Ưu điểm nhược điểm áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC 22 Nhược điểm 22 Áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính23 1.2.1 1.2.1.1 1.2.1.2 Mục đích 23 Các phương pháp tiến hành 23 ọc 1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 23 Giai đoạn thực kiểm toán .26 1.2.2.1 Mục đích 26 1.2.2.2 Nội dung 27 K a) Thủ tục phân tích áp dụng chương trình kiểm tốn nợ phải thu 27 in b) Thủ tục phân tích áp dụng chương trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao .28 c) Thủ tục phân tích áp dụng quy trình kiểm tốn hàng tồn kho giá vốn hàng bán 30 h d) Thủ tục phân tích áp dụng quy trình kiểm tốn doanh thu 32 e) Thủ tục phân tích áp dụng quy trình kiểm tốn chi phí 33 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 33 tê 1.2.3 Mục đích 33 1.2.3.2 Các phương pháp tiến hành 33 ́H 1.2.3.1 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 35 Tổng quan công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA 35 2.1.1 uê 2.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty .35 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động công ty 35 2.1.3 Tổ chức máy quản lý, chức năng, nhiệm vụ phòng ban .36 2.1.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 37 2.1.5 Ngành nghề kinh doanh thị trường 39 ́ 35 Tr 2.2 Giới thiệu quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 41 ờn Sơ đồ 2.2 – Quy trình kiểm tốn BCTC 41 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 41 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 45 g 2.2.1 2.3 Thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA áp dụng khách hàng Công ty Cổ phần ABC 46 h ại Đ 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 46 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .60 2.3.2.1 Thủ tục phân tích áp dụng chương trình kiểm tốn nợ phải thu 60 2.3.2.2 Thủ tục phân tích áp dụng kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao 68 2.3.2.3 Thủ tục phân tích áp dụng chương trình kiểm tốn hàng tồn kho giá vốn hàng bán85 ọc 2.3.2.4 Thủ tục phân tích áp dụng kiểm toán khoản mục doanh thu 98 2.3.2.5 Thủ tục phân tích áp dụng chương trình kiểm tốn chi phí 103 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 115 K 2.3.3.1 Mục đích 115 2.3.3.2 Phương pháp tiến hành 115 h in CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN NÂNG CAO VAI TRỊ CỦA THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 121 3.1 Đánh giá chung công tác áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA .121 Ưu điểm 121 3.1.2 Nhược điểm 122 tê 3.1.1 ́H Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 122  Giai đoạn thực kiểm toán 123  Giai đoạn kết thúc kiểm toán 124 uê  3.1.3 Nguyên nhân nhược điểm 124 3.2.1 Giải pháp chung 125 3.2.2 Giải pháp giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 126 3.2.3 Giải pháp giai đoạn thực kiểm toán 127 ́ 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao vai trị thủ tục phân tích cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 125 Tr 3.2.4 Giải pháp giai đoạn kết thúc kiểm toán 130 ờn PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 136 Kết luận chung nội dung nghiên cứu .136 Một số kiến nghị đề xuất 137 g DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ọc h ại Đ h in K tê ́ uê ́H ... thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA Chương 3: Đánh giá số giải pháp nhằm góp phần nâng cao vai trị thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH. .. 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 35 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 35 2.1.1 uê... 3: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN NÂNG CAO VAI TRỊ CỦA THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 121 3.1 Đánh giá