hoàn thiện thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty sao việt

Hồn thi n th t c phân tích qui trình ki m tốn báo cáo tài t i Cơng ty Ki m tốn Sao Vi t MỤC LỤC Trang CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu 1.1.2 Căn khoa học thực tiễn 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Quy trình phân tích kiểm tốn báo cáo tài 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Vai trò 2.1.1.3 Ưu điểm 2.1.1.4 Nhược điểm 2.1.2 Phương pháp nghiên cứu sử dụng quy trình phân tích 2.1.2.1 Phân tích xu hướng 2.1.2.2 Phân tích tỷ suất 2.1.2.3 Phân tích tính hợp lý 2.1.3 Nội dung phân tích kiểm tốn báo cáo tài 2.1.3.1 So sánh thơng tin tài kỳ với thông tin tương ứng kỳ trước 2.1.3.2 So sánh số liệu thực tế với kế hoạch, dự toán 2.1.3.3 So sánh thực tế với ước tính Kiểm toán viên 2.1.3.4 So sánh tiêu đơn vị với tiêu bình quân ngành 2.1.3.5 Mối quan hệ thơng tin tài với thơng tin phi tài 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết phân tích 10 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 11 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 11 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 11 CHƯƠNG 13 GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT 13 GVHD: H H u Ph ng Chi SVTH: Đoàn Nguy n M nh Ng Hoàn thi n th t c phân tích qui trình ki m tốn báo cáo tài t i Cơng ty Ki m tốn Sao Vi t 3.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH SAO VIỆT 13 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 13 3.1.2 Đội ngũ nhân viên 14 3.1.3 Dịch vụ cung cấp 14 3.1.4 Cơ cấu tổ chức 15 3.2 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 15 3.3 THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG CÁC GIAI ĐOẠN KIỂM TỐN 17 3.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn 17 3.3.1.1 Tiền kế hoạch 17 3.3.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17 3.3.2 Thực kiểm toán 19 3.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn lưu trữ hồ sơ kiểm tốn 24 3.3.3.1 Mục đích 24 3.3.3.2 Phương pháp tiến hành 24 3.4 MỨC ĐỘ TIN CẬY CỦA QUY TRÌNH PHÂN TÍCH 25 CHƯƠNG 27 ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN SAO VIỆT TẠI CƠNG TY CHẾ BIẾN THỰC PHẤM XUẤT KHẨU MIỀN NAM 4.1 GIỚI THIỆU CÔNG TY CHẾ BIẾN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU MIỀN NAM 27 4.1.1 Đặc điểm hoạt động công ty 27 4.1.2 Hội đồng quản trị, Ban giám đốc Ban Kiểm soát 28 4.1.3 Năm tài đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 28 4.1.4 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng 28 4.1.5 Chính sách kế toán 29 4.1.5.1 Quy ước kế toán chung 29 4.1.5.2 Tiền khoản tương đương tiền 29 4.1.5.3 Các giao dịch ngoại tệ 29 4.1.5.4 Hàng tồn kho 30 4.1.5.5 Tài sản cố định hữu hình 30 4.1.5.6 Nguyên tắc kế toán khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác 30 4.1.5.7 Nguyên tắc ghi nhận tiền lương 31 4.1.5.8 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả 31 4.1.5.9 Nguyên tắc ghi nhận quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 31 4.1.5.10 Nguyên tắc ghi nhận nguồn vốn chủ sở hữu 31 4.1.5.11 Thuế 31 4.1.5.12 Số dư đầu năm 32 4.2 PHÂN TÍCH THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CHẾ BIẾN THỰC PHẦM XUẤT KHẨU MIỀN NAM 33 GVHD: H H u Ph ng Chi SVTH: Đoàn Nguy n M nh Ng Hoàn thi n th t c phân tích qui trình ki m tốn báo cáo tài t i Cơng ty Ki m toán Sao Vi t 4.2.1 Thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 33 4.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 33 4.2.1.2 Các phương pháp phân tích áp dụng 35 4.2.2 Thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn thực kiểm toán 49 4.2.3 Thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn hồn thành kiểm tốn 66 CHƯƠNG 72 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN SAO VIỆT 5.1 NHẬN XÉT VỀ VIỆC ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH SAO VIỆT 72 5.1.1 Ưu điểm 72 5.1.1.1 Đội ngũ nhân viên nhiệt tình, giàu kinh nghiệm 72 5.1.1.2 Phương pháp, kỹ thuật kiểm toán 73 5.1.1.3 Công việc bố trí nhân thời gian cho kiểm toán thực cách khoa học, hợp lý 73 5.1.1.4 Hồ sơ kiểm toán tổ chức cách khoa học thống 74 5.1.1.5 Công tác lập kế hoạch 74 5.1.1.6 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 75 5.1.2 Nhược điểm 75 5.2 NGUYÊN NHÂN 77 5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN QUY TRÌNH PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN SAO VIỆT 78 CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN 81 6.2 KIẾN NGHỊ 82 6.2.1 Đối với cơng ty kiểm tốn Việt Nam 82 6.2.2 Đối với cơng ty kiểm tốn 82 6.2.3 Đối với quan chức 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 PHỤ LỤC 85 GVHD: H H u Ph ng Chi SVTH: Đoàn Nguy n M nh Ng Hoàn thi n th t c phân tích qui trình ki m tốn báo cáo tài t i Cơng ty Ki m toán Sao Vi t DANH MỤC BIỂU BẢNG Bảng 3.2 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty Sao Việt giai đoạn 2009-2011 15 Bảng 3.3 Kết hoạt động kinh doanh tháng đầu năm 2011 tháng đầu năm 2012 16 Bảng 4.1 Bảng cấu vốn Cổ phần Công ty chế biến thực phẩm xuất Miền Nam 27 Bảng 4.2 Thời gian khấu hao ước tính cho số nhóm tài sản cố định 30 Bảng 4.3 Bảng phân tích tiền tương đương tiền, khoản đầu tư tài 35 Bảng 4.4 Bảng phân tích khoản phải thu 36 Bảng 4.5 Bảng phân tích khoản phải trả 38 Bảng 4.6 Bảng phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 41 Bảng 4.7 Bảng phân tích số tài tổng quát 45 Bảng 4.8 Bảng phân tích biến động tiền mặt 50 Bảng 4.9 Bảng phân tích tổng hợp chi tiết số dư tiền gửi ngân hàng ngày 30/6/2012 51 Bảng 4.10 Bảng phân tích nợ phải thu khách hàng 52 Bảng 4.11 Bảng phân tích dự phòng phải thu khó đòi 56 Bảng 4.12 Phân tích biến động hàng tồn kho 58 Bảng 4.13 Phân tích biến động giá vốn hàng bán 61 Bảng 4.14 Bảng phân tích biến động chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp 63 Bảng 4.15 Bảng phân tích chi phí tiền lương 65 Bảng 4.16 Bảng phân tích sốt xét lần cuối tài sản ngắn hạn 67 Bảng 4.17 Bảng phân tích sốt xét lần cuối khoản phải trả 68 Bảng 4.18 Bảng phân tích biến động tổng hợp khoản mục báo cáo kết hoạt động kinh doanh 69 Bảng 4.19 Bảng phân tích số tài tổng quát 70 GVHD: H H u Ph ng Chi 10 SVTH: Đoàn Nguy n M nh Ng Hoàn thi n th t c phân tích qui trình ki m tốn báo cáo tài t i Cơng ty Ki m toán Sao Vi t DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức cơng ty kiểm toán Sao Việt 14 Biểu đồ 4.1 Biều đồ phân tích nợ phải thu khách hàng 52 Biểu đồ 4.2 Biểu đồ so sánh doanh thu nợ phải khách hàng 53 GVHD: H H u Ph ng Chi 11 SVTH: Đoàn Nguy n M nh Ng Hoàn thi n th t c phân tích qui trình ki m tốn báo cáo tài t i Cơng ty Ki m tốn Sao Vi t DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt TNHH BHYT BHXH GTGT TNDN DT GVHB LN CP TN QLDN TSCĐ GVHD: H H u Ph Giải thích Trách nhiệm hữu hạn Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận Chi phí Thu nhập Quản lí doanh nghiệp Tài sản cố định ng Chi 12 SVTH: Đoàn Nguy n M nh Ng Hoàn thi n th t c phân tích qui trình ki m tốn báo cáo tài t i Cơng ty Ki m tốn Sao Vi t TĨM TẮT NỘI DUNG ĐỀ TÀI Đề tài “Đánh giá thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn Sao Việt” thực cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt, thời gian từ ngày 27/8/2012 đến ngày 5/11/2012 Do hạn chế thời gian nên đề tài tập trung nghiên cứu đánh giá thủ tục phân tích áp dụng cho vài khoản mục tiêu biểu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Sao Việt Nội dung đề tài cụ thể hoá thành chuwong bao gồm chương Mở đầu nêu lên cần thiết việc nghiên cứu đề tài, mục tiêu cần đạt thực đề tài phạm vi giới hạn đề tài Chương nêu lên sở lý luận liên quan đến thủ tục phân tích phương pháp nghiên cứu đề tài Sơ lược Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt trình bày chương Thêm vào chương sâu vào nghiên cứu quy trình kiểm tốn Cơng ty Và chương trọng tâm đề tài chương 4, chương tập trung nghiên cứu, phân tích thủ tục phân tích vận dụng kiểm tốn báo cáo tài cho Cơng ty Cổ phần chế biến thực phẩm xuất Miền Nam thực Cơng ty Kiểm tốn Sao Việt Chương đưa phân tích ghi nhận từ chương 4, đưa nhận xét, đánh giá ưu nhược điểm, đồng thời đề xuất số giải pháp mà Cơng ty Kiểm tốn Sao Việt tham khảo sử dụng thấy phù hợp nhằm hồn thiện quy trình phân tích Kết luận, kiến nghị chung quy trình kiểm tốn thủ tục phân tích áp dụng kiểm tốn báo cáo tài thể chương – Kết luận kiến nghị Từ đề xuất kiến nghị để quy trình kiểm tốn cơng ty ngày hồn thiện GVHD: H H u Ph ng Chi 13 SVTH: Đoàn Nguy n M nh Ng Hoàn thi n th t c phân tích qui trình ki m tốn báo cáo tài t i Cơng ty Ki m tốn Sao Vi t CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu Thực chủ trương đa dạng hóa hình thức sở hữu đời Sở giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh tiền đề cho hàng loạt cơng ty cổ phần xuất Do đó, u cầu công khai, minh bạch thông tin ngày quan tâm Khơng quan quản lí nhà nước, chủ đầu tư, chủ sở hữu quan tâm đến kết hoạt động doanh nghiệp mà có chủ nợ, đối thủ cạnh tranh, khách hàng, nhà cung cấp cơng chúng… Tóm lại, ngày có nhiều đối tượng quan tâm khai thác thơng tin để định kinh tế Điều làm phát sinh áp lực làm giả, ngụy tạo số liệu báo cáo tài tùy vào mục đích, ý đồ ban quản trị Chính lí nêu mà kiểm tốn báo cáo tài thực cần thiết, khơng đảm bảo quyền lợi cá nhân, tổ chức bên doanh nghiệp mà giữ cho kinh tế phát triển lành mạnh Đáp ứng nhu cầu đó, cơng ty kiểm tốn quốc tế nhanh chóng thâm nhập vào Việt Nam, hàng loạt cơng ty kiểm tốn địa phương đời… Để cạnh tranh cơng ty kiểm tốn khơng phải nâng cao chất lượng dịch vụ, thỏa mãn nhu cầu khách hàng, hạn chế rủi ro mà phải hồn thành báo cáo thời gian sớm có thể, nên thủ tục phân tích xem kĩ thuật có nhiều ưu điểm, tiết kiệm thời gian công sức, hiệu quả, đóng vai trò quan trọng kiểm tốn Vì thế, vấn đề nghiên cứu vận dụng phù hợp thủ tục phân tích cần thiết cơng ty kiểm tốn Việt Nam để đứng vững thị trường xa đưa ngành kiểm tốn Việt Nam theo kịp với trình độ khu vực giới Nhận thấy tầm quan trọng thủ tục phân tích q trình thực hợp đồng kiểm tốn, đó, em định chọn đề tài: “HỒN THIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG GVHD: H H u Ph ng Chi 14 SVTH: Đoàn Nguy n M nh Ng Hoàn thi n th t c phân tích qui trình ki m tốn báo cáo tài t i Cơng ty Ki m tốn Sao Vi t QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN SAO VIỆT” làm đề tài thực tập tốt nghiệp cho với mong muốn có hiểu biết sâu sắc việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Căn khoa học thực tiễn Đề tài thực thông qua việc nghiên cứu tài liệu có liên quan đến hoạt động kiểm toán sâu với kiểm toán độc lập báo cáo tài Trong đó, kể đến ba nguồn tài liệu sau: - Các thông tư, định, chuẩn mực, chế độ hành Việt Nam kế toán Như định QĐ15/BTC 2006, QĐ143/BTC 2001 - Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 520 “Quy trình phân tích” - Quy trình kiểm tốn, quy trình phân tích kiểm tốn báo cáo tài cụ thể Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Bên cạnh đó, kết hợp với số liệu thực tế từ hồ sơ kiểm tốn cơng ty công ty khách hàng nhằm đưa đề tài gần với thực tế 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đề tài thực với mục tiêu trình bày đánh giá thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn SVC Từ đó, đưa nhận xét đánh giá ưu điểm hạn chế tồn từ đề giải pháp nhằm hồn thiện quy trình cơng ty kiểm tốn SVC 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Nhằm đạt mục tiêu chung nêu trên, mục tiêu cụ thể cần hoàn thành: - Nghiên cứu thủ tục phân tích qua giai đoạn - Minh họa phân tích thủ tục phân tích áp dụng kiểm tốn báo cáo tài cho khách hàng qua giai đoạn số khoản mục tiêu biểu - Đánh giá ưu nhược điểm thủ tục phân tích áp dụng Công ty thông qua so sánh đối chiếu thực tế lý thuyết, với chuẩn mực GVHD: H H u Ph ng Chi 15 SVTH: Đoàn Nguy n M nh Ng Hoàn thi n th t c phân tích qui trình ki m tốn báo cáo tài t i Cơng ty Ki m tốn Sao Vi t ban hành, tìm hiểu nguyên nhân tồn đọng, từ đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn SVC 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, địa 137 Trần Hưng Đạo, P An Phú, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ 1.3.2 Thời gian Thời gian thực đề tài từ 27/8/2012 đến ngày 5/11/2012 Số liệu, tài liệu lấy từ hồ sơ kiểm tốn niên độ 2012 cơng ty Cổ phần chế biến thực phẩm xuất Miền Nam khách hàng Cơng ty Kiểm tốn Sao Việt 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Do thời gian có hạn nên đề tài tập trung nghiên cứu đánh giá thủ tục phân tích áp dụng cho số khoản mục tiêu biểu quy trình kiểm tốn báo cáo tài Do đặc thù ngành nghề kiểm toán nên số vấn đề liên quan đến công ty khách hàng điều chỉnh lại cho phù hợp đảm bảo tính bảo mật thơng tin cơng ty Kiểm tốn Sao Việt cơng ty khách hàng 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI Đề tài thực sau tham khảo nhiều đề tài nghiên cứu có liên quan đến lĩnh vực kế tốn – kiểm tốn Trong đề tài, luận văn, tiểu luận tốt nghiệp sinh viên trường đại học đề tài bật, đánh giá cao là: Trịnh Thị Kiều Hạnh (2008) Đánh giá quy trình phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn AFC, luận văn tốt nghiệp đại học, lớp Kế toán - Kiểm tốn K31 Đề tài trình bày đầy đủ chi tiết thủ tục phân tích khoản mục, bước thực miêu tả cặn kẽ Các giải pháp đưa hợp lí Tuy nhiên, đầy đủ chi tiết nên vài thủ tục trở nên khơng thực tế Ví dụ, việc so sánh số liệu kế hoạch thực tế công việc ban quản trị, kiểm toán viên thực bước GVHD: H H u Ph ng Chi 16 SVTH: Đoàn Nguy n M nh Ng ... PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN SAO VIỆT 5.1 NHẬN XÉT VỀ VIỆC ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY. .. Ng Hoàn thi n th t c phân tích qui trình ki m tốn báo cáo tài t i Cơng ty Ki m toán Sao Vi t 5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN QUY TRÌNH PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM... MỨC ĐỘ TIN CẬY CỦA QUY TRÌNH PHÂN TÍCH 25 CHƯƠNG 27 ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN SAO VIỆT TẠI CÔNG TY CHẾ BIẾN THỰC PHẤM XUẤT