hoàn thiện thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup

Đất nước ta đang trên con đường đổi mới và phát triển không ngừng, nhiều khó khăn thách thức đặt ra song cũng chứa đựng rất nhiều cơ hội mới.

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH (ACAGROUP) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 1.2 Lĩnh vực hoạt động 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.4 Tổ chức máy quản lý ACAGroup 1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy Công ty 1.4.2 Chức phận, phòng ban 1.5 Đặc điểm quy trình kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài (ACAGroup) 10 1.6 Tổ chức hồ sơ kiểm toán 16 1.7 Giám sát chất lượng kiểm toán 21 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG CÁC GIAI ĐOẠN CỦA QUÁ TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH (ACAGROUP) 23 2.1 Khái quát trình áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn q trình kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài (ACAGroup) 23 2.2 Thực thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Cơng ty ABC ACAGroup thực 25 2.1.1 Giới thiệu khách hàng .25 2.1.2 Thực thủ tục phân tích sơ giai đoạn lập kế hoạch Khách hàng ABC .26 2.1.3 Thực thủ tục phân tích chi tiết giai đoạn thực kiểm tốn Cơng ty ABC 35 2.1.4 Thực TTPT soát xét giai đoạn kết thúc kiểm toán Khách hàng ABC 38 2.3 Thực thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Công ty XYZ ACAGroup thực 45 2.2.1 Giới thiệu khách hàng 45 2.2.2 Thực thủ tục phân tích sơ giai đoạn lập kế hoạch Công ty XYZ 46 2.2.3 Thực thủ tục phân tích chi tiết giai đoạn thực kiểm tốn Cơng ty XYZ 62 2.2.4 Thực thủ tục phân tích sốt xét giai đoạn kết thúc kiểm tốn Cơng ty XYZ 67 2.4 Tổng kết q trình vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài ACAGroup 76 CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ VIỆC VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH (ACAGROUP) .79 3.1 Những ưu điểm quy trình thực thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài ACAGroup 79 3.2 Những hạn chế vài kiến nghị nhằm hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài ACAGroup 81 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban giám đốc KTV : Kiểm toán viên TTPT : Thủ tục phân tích TSNH : Tài sản ngắn hạn TSDH : Tài sản dài hạn NVCSH : Nguồn vốn chủ sở hữu HMLK : Hao mịn lũy kế CPKH : Chi phí khấu hao 10 GTƯT : Giá trị ước tính DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1 : Cơ cấu thành viên góp vốn Cơng ty Bảng 1.3 : Kết hoạt động SXKD năm Công ty Hình 1.4.1 : Sơ đồ tổ chức máy Cơng ty Hình 2.1a : Sơ đồ quy trình kiểm toán ACAGroup Bảng 2.1b : Các thủ tục kiểm tốn bắt buộc kiểm tốn Hình 2.4 : Cấu trúc hồ sơ kiểm tốn Cơng ty ACAGroup Biểu 2.1.2a : Tìm hiểu chung khách hàng ABC Biểu 2.1.2b : Phân tích sơ tình hình tài Khách hàng ABC Biểu 2.1.2c : Phân tích sơ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Khách hàng ABC Biểu 2.1.3a : Phân tích doanh thu bán hàng Khách hàng ABC Biểu 2.1.4a : Phân tích sốt xét tình hình tài Khách hàng ABC Biểu 2.1.4b : Phân tích sốt xét Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Khách hàng ABC Biểu 2.2.2a : Tìm hiểu chung khách hàng XYZ Biểu 2.2.2b : Phân tích sơ tình hình tài khách hàng XYZ Biểu 2.2.2c : Phân tích sơ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khách hàng XYZ Biểu 2.2.2d : Phân tích số tiêu tài khách hàng XYZ Biểu 2.2.3a : So sánh giá trị ước tính giá trị thực tế khoản mục HMLK Biểu 2.2.4a : Phân tích sốt xét tình hình tài khách hàng XYZ Biểu 2.2.4b : Phân tích sốt xét Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khách hàng XYZ Biểu 2.4 : Khái quát quy trình vận dụng TTPT giai đoạn q trình kiểm tốn BCTC ACAGroup Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tuệ GVHD: PGS.TS.Ngơ Trí LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đường đổi phát triển không ngừng, nhiều khó khăn thách thức đặt song chứa đựng nhiều hội Đặc biệt bối cảnh nay, tình hình tài giới có nhiều biến động lớn ảnh hưởng không nhỏ tới kinh tế nước phát triển phát triển Sự suy thoái kinh tế Mỹ vừa qua gây nhiều áp lực khó khăn lớn cho thị trường giới, kinh tế Việt Nam khơng nằm ngồi quỹ đạo bị ảnh hưởng Bên cạnh đó, sụt giảm thị trường chứng khoán nước năm 2008 vừa qua khiến cho doanh nghiệp nước trở nên khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý tài Khó khăn chung đẩy cạnh tranh trở nên ngày gay gắt doanh nghiệp việc tìm kiếm thị trường, tìm kiếm khách hàng cung cấp sản phẩm, dịch vụ Cũng loại hình cung cấp dịch vụ khác, dịch vụ kiểm tốn – vốn loại hình mẻ đà phát triển mạnh – bị ảnh hưởng nhiều năm qua sụt giảm thị trường tài Song, nhu cầu kiểm tốn BCTC ln ln đặt cho nhiều mục đích khác doanh nghiệp hoạt động thực nỗ lực phấn đấu khẳng định vị trí chắn thị trường Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dịch vụ kiểm toán tư vấn, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài (ACAGroup) khẳng định vị trí đường phát triển Sớm nắm bắt xu phát triển kinh tế nói chung phát triển kiểm toán độc lập nói riêng, cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài (ACAGroup) nỗ lực q trình cung cấp dịch vụ kiểm tốn tư vấn Cơng ty góp phần khơng nhỏ vào việc tạo dựng thương hiệu kiểm toán Việt Nam trước đổ ạt cạnh tranh gay gắt thương hiệu kiểm toán quốc tế Trong tập từ ngày 05 tháng 01 đến 30 tháng năm 2009, với giúp đỡ từ phía nhà trường hướng dẫn tận tình PGS.TS.Ngơ Trí Tuệ anh, chị KTV Công ty, em tìm hiểu tham gia Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tuệ GVHD: PGS.TS.Ngơ Trí thực tập kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài (ACAGroup) Tại đây, em Cơng ty tạo điều kiện để tìm hiểu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, cấu tổ chức quản lý, cấu nhân sự, quy trình kiểm tốn, phương pháp tiếp cận đặc biệt Cơng ty tạo điều kiện cho em tham gia số kiểm toán anh chị KTV Cơng ty Qua q trình thực tập tham gia kiểm tốn số khách hàng Cơng ty, nhận thấy vai trò ý nghĩa quan trọng việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán, em định lựa chọn nội dung chuyên đề thực tập cho vấn đề với tên đề tài: “Vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn q trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài ACAGroup thực ” Được hướng dẫn PGS.TS.Ngô Trí Tuệ anh chị KTV Cơng ty, phạm vi Báo cáo Chuyên đề thực tập này, em xin trình bày nội dung sau: Chương I: Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài (ACAGroup) Chương II: Thực trạng áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn q trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài (ACAGroup) Chương III: Một số nhận xét kiến nghị việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài (ACAGroup) Mặc dù có nhiều cố gắng, song hạn chế kiến thức thời gian tìm hiểu nên Báo cáo em khó tránh khỏi thiếu sót bất cập Vì em mong nhận góp ý từ thầy cô anh chị Công ty Kiểm tốn Tư Vấn Tài ACAGroup để Báo cáo em hoàn thiện Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tuệ GVHD: PGS.TS.Ngô Trí CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH (ACAGROUP) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty TNHH Kểm tốn Tư vấn Tài (ACAGroup) lần thành lập vào ngày 24 tháng năm 2001 theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102003347 cấp Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội Công ty thành lập hình thức cơng ty trách nhiệm hữu hạn nhiều thành viên, hoạt động theo Luật doanh nghiệp Việt Nam mang đầy đủ tư cách pháp nhân trước pháp luật Cho tới nay, tên đầy đủ hợp pháp Cơng ty là: - Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài - Tên giao dịch tiếng Anh : Auditing and Financial Consulting Company & Associates - Tên viết tắt : ACAGroup - Số điện thoại : (844) 2811 488/489 - Fax : (844) 2811 499 - Email : acagroup@viettel.vn acagroup@vnn.vn - Website : www.acagroup.com.vn Với mục tiêu phát triển không ngừng Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài trải qua lần thay đổi địa điểm vốn góp: Lần thứ nhất, nhu cầu mở rộng văn phịng Cơng ty chuyển trụ sở số 105, phố Nghi Tàm, phường Yên Phụ, quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội theo Quyết định số 86/TB ngày 19 tháng năm 2002 BGĐ Công ty Lần thứ hai, theo Quyết định số 216/TB ngày 20 tháng năm 2002 Công ty thay đổi số thành viên vốn góp Lần thứ ba, tháng 01 năm 2003, Công ty chuyển trụ sở số 2-E11, Tập thể Quỳnh Mai, phường Quỳnh Mai, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tuệ GVHD: PGS.TS.Ngơ Trí Lần thứ tư, theo Quyết định số 08/ACCA/HĐTV ngày 26/11/2005 Công ty đổi tên giao dịch quốc tế thành Auditing and Financial Consulting Company & Associates tên viết tắt ACCA hay ACCA Group Đồng thời Công ty chuyển trụ sở số 14, ngõ 14, phố Yên Lạc, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội Lần thứ năm, với mục tiêu khơng ngừng hồn thiện để phục vụ khách hàng tốt nhất, Công ty thay đổi Logo ACCA Group thành ACAGroup từ ngày 01/08/2006 chuyển trụ sở Phòng 504, Tầng 5, Tòa nhà 17T7, khu Đơ thị Trung Hịa – Nhân Chính, Thanh Xn, Hà Nội Ngồi trụ sở Hà Nội, Cơng ty cịn mở văn phịng đại diện Quảng Ninh, Hải Phịng, Vinh thành phố Hồ Chí Minh Sự phát triển không ngừng ACAGroup nhanh chóng đưa tên tuổi Cơng ty tới vị trí xứng đáng với nỗ lực mà thành viên Công ty tâm huyết xây dựng Tháng năm 2006, Cơng ty gia nhập hãng kiểm tốn quốc tế Kreston International – hãng kiểm toán danh tiếng hàng đầu giới Ngày 14 tháng 11 năm 2006, ACAGroup trở thành thành viên thức Kreston International đại diện hãng Việt Nam Đây kiện có ý nghĩa quan trọng trình phát triển Công ty Một mặt, từ Công ty áp dụng kỹ thuật tiên tiến giới lĩnh vực kiểm toán từ Kreston International, mặt khác niềm tự hào lớn động lực thúc đẩy để ACAGroup ngày phát triển Ngay ngày đầu thành lập, số vốn góp điều lệ Cơng ty 500 triệu đồng, số vốn góp tăng lên thành tỷ đồng, đóng góp thành viên: Bảng 1.1: Cơ cấu thành viên góp vốn Cơng ty Thành viên Ơng Trần Văn Dũng Ông Nguyễn Hoàng Dũng Ông Trần Thanh Hồng Ông Chu Quang Tùng Vốn góp 40% 20% 20% 20% Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tuệ GVHD: PGS.TS.Ngơ Trí 1.2 Lĩnh vực hoạt động Là tên tuổi tín nhiệm Việt Nam, Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài ACAGroup ngày đa dạng loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, ACAGroup cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng lớn Việt Nam Các dịch vụ mà ACAGroup cung cấp chủ yếu hai lĩnh vực kiểm tốn tư vấn Trong lĩnh vực kiểm tốn, Cơng ty cung cấp dịch vụ về: - Kiểm toán BCTC; - Kiểm toán BCTC; - Kiểm tốn cho mục đích thuế; - Kiểm tốn hoạt động; - Kiểm toán tuân thủ; - Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư; - Kiểm toán Báo cáo tốn dự án; - Kiểm tốn thơng tin tài Bên cạnh lĩnh vực kiểm tốn, Cơng ty đồng thời phát triển chiến lược cung cấp dịch vụ tư vấn chất lượng cao Công ty xây dựng phận Tư vấn ACA-FAS (Bộ phận dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp), ACA-Consulting (Bộ phận dịch vụ kế toán tư vấn giải pháp doanh nghiệp) ACA-Tax (Bộ phận Tư vấn thuế) để đáp ứng nhu cầu ngày phong phú khách hàng Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm hỗ trợ cộng tác từ nhiều tổ chức tư vấn quốc tế, phận Tư vấn ACA-FAS có khả nhanh chóng phân tích, đánh giá trạng doanh nghiệp, làm rõ vấn đề tồn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tuệ GVHD: PGS.TS.Ngơ Trí đưa giải pháp để tạo dựng niềm tin vào triển vọng phát triển doanh nghiệp Cùng với đó, phận ACA- Consulting xây dựng để cung cấp dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấn giải pháp doanh nghiệp Với mục tiêu nỗ lực phát triển khơng ngừng hồn thiện, ACA-Consulting cịn cung cấp dịch vụ hỗ trợ dự án như: Nghiên cứu ngành; Phân tích tiền khả thi khả thi; Thiết kế dự án xây dựng kế hoạch tổng thể; Quản lý dự án,… Bộ phận Tư vấn thuế (ACA-Tax) phận chiến lược ACAGroup, bao gồm lĩnh vực: Hoạch định chiến lược cấu kinh doanh có hiệu cho mục đích tính thuế; Thuế nhà thầu; Lập kế hoạch, tính tốn kê khai thuế; Tư vấn trợ giúp doanh nghiệp gặp vướng mắc q trình tốn với quan thuế; 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Trong năm gần đây, thị trường kiểm toán Việt Nam phát triển mạnh mẽ, đặc biệt sau nước ta gia nhập Tổ chức Thương mại Quốc tế WTO nhu cầu kiểm tốn lại thiết Chính mà số lượng cơng ty kiểm tốn xuất ngày nhiều, mức độ cạnh tranh ngày cao chất lượng dịch vụ lẫn chi phí kiểm tốn Trước biến đổi kinh tế thay đổi ngành, tảng vững xây dựng gần năm, Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài phát triển khơng ngừng Điều thể rõ qua kết hoạt động kinh doanh ACAGroup năm gần : Bảng 1.3 : Kết hoạt động SXKD năm Công ty Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu Chi phí Lợi nhuận Năm 2005 485 287 198 Năm 2006 650 372 278 Năm 2007 1.123 573 550 Năm 2008 1.526 811 715 ... thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài ACAGroup 76 CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ VIỆC VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY. .. trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài (ACAGroup) Chương III: Một số nhận xét kiến nghị việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài (ACAGroup) ... trình kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài (ACAGroup) Quy trình chung kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài chính( ACAGroup) gồm giai đoạn : Chuẩn bị kiểm toán, Thực kiểm toán, Kết thúc kiểm