hàng ABC
Bước 1: Thu thập thông tin
Bước thu thập thông tin ban đầu về khách hàng ABC được KTV trình bày trên giấy tờ làm việc tại Biểu 2.1.2a. Khách hàng ABC là khách hàng kiểm toán năm thứ hai nên các thông tin chung về khách hàng đã được thu thập từ năm trước và lưu tại hồ sơ kiêm toán chung, do vậy trong bước này KTV chỉ cập nhật thêm những thông tin mới cũng như tìm hiểu những thông tin mà kiểm toán viên cho là quan trọng và ảnh hưởng tới việc lập Báo cáo tài chính.
Biểu 2.1.2a: Tìm hiểu chung về khách hàng ABC
Tìm hiểu chung về khách hàng
Khách hàng Kỳ kế toán Tham chiếu
Công ty CP ABC 31/12/2008 C 101
Người thực hiện: VTT Ngày thực hiện: 23/03/2008
Mục đích:
Mục đích của giấy tờ làm việc này là thu thập các thông tin về khách hàng
Công ty Cổ phần ABC được thành lập theo quy định luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, bắt đầu hoạt động từ ngày 11 tháng 4 năm 2006 dưới hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn và chuyển đổi thành công ty cổ phần tại ngày 15/12/2007 theo Giấy chứng nhận thay đổi lần thứ nhất. Công ty là doanh nghiệp chế xuất liên doanh, tại ngày 15/12/2007 vốn góp điều lệ của Công ty là 10,300,000 USD được thực hiện bởi 4 nhà đầu tư: Công ty TNHH VNT (Việt Nam) góp 4.4% vốn điều lệ; Công ty TNHH B&E Holding (nước ngoài) góp 58,8% vốn điều lệ; Công ty TNHH VS Holding Vietnam góp 25% vốn điều lệ; Tập đoàn Toyota Tsuho (Hồng Kông) góp 11,8% vốn điều lệ. Tổng số vốn đầu tư đăng ký kinh doanh tại ngày 15/12/2007 là 19,855,000 USD.
Ngành nghề sản xuất kinh doanh của Công ty:
+ Sản xuất linh kiện, máy móc bằng chất nhựa có độ chính xác cao, dùng để xuất khẩu trực tiếp hoặc gián tiếp
+ Lắp ráp và bán các sản phẩm điện tử
+Thiết kế, sản xuất và bán các khuôn mẫu sản xuất nhựa và cung cấp dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa khuôn mẫu.
Các khách hàng chủ yếu của Công ty: Vs Industry Berhad, Vs Plus Sdn, Canon Vietnam, Canon Inc Japan, Canon Hongkong, Brother Industries Vn, Tosy Toy.
Các nhà cung cấp chính: Công ty TNHH SIK Vietnam, Tokyo Ink Compounds Vietnam, Practimax labels, Sojizt Malaysia, Shenzhen Taifaxing Technologies, …
Trong năm, giá nguyên vật liệu chính sản xuất sản phẩm của Công ty tương đối ổn định, chỉ tăng nhẹ vào thời điểm cuối năm. Số lượng các nhà cung cấp khá đa dạng nên Công ty gần như không gặp khó khăn gì từ phía các nhà cung cấp.
Số lượng khách hàng của Công ty cũng tương đối nhiều, song chủ yếu là Canon Vietnam, Vs Industry Berhad , Vs Plus Sdn và Brother Industries. Các khách hàng này đều là khách hàng quen thuộc từ những ngày đầu Doanh nghiệp đi vào hoạt động, tuy năm 2008 nền kinh tế bị ảnh hưởng bởi suy thoái song lượng hàng đặt mua từ các khách hàng này vấn tương đối ổn định, mặt khác Công ty đang tăng cường mở rộng mạng lưới bán hàng nhằm thu hút thêm khách hàng nước ngoài. Do
vậy có thể coi như khâu tiêu thụ sản phẩm của Doanh nghiệp khá thuận lợi.
Những nội dung quan trọng trong chính sách kế toán áp dụng:
Việc lập BCTC của Công ty được tuân thủ theo các Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam.
Năm nay, Công ty bắt đầu áp dụng thêm 3 chuẩn mực kế toán Việt nam cụ thể là: VAS 18 : Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng
VAS 19 : Hợp đồng bảo hiểm VAS 30 : Lãi trên cổ phiếu
Ưu đãi về thuế: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm bằng 10% lợi nhuận thu được trong 15 năm đầu kể từ khi bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh và bằng 28% trong những năm tiếp theo. Doanh nghiệp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 04 năm kể từ khi kinh doanh có lãi và giảm 50% số thuế phải nộp trong 7 năm tiếp theo. Doanh nghiệp được miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu theo quy định tại Điều 16 của Nghị Định 149/2005/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2005.
Bước 2 và Bước 3: So sánh thông tin, đánh giá kết quả
Sau khi đã tìm hiểu thông tin khái quát về khách hàng, KTV thực hiện so sánh thông tin trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đồng thời thực hiện phân tích và đánh giá kết quả tại các Biểu 2.1.2b và 2.1.2c
Phân tích sơ bộ tình hình tài chính
Khách hàng Kỳ kế toán Tham chiếu
Công ty CP ABC 31/12/2008 C 301
Người thực hiện: NKC Ngày thực hiện: 23/03/2008
Đơn vị: đồng (VND)
TÊN TÀI KHOẢN 31/12/2007SỐ DƯ SỐ DƯ 31/12/2008 Chênh lệch Ghichú
Số tiền %
TÀI SẢN
I.Tài sản ngắn hạn 44,636,203,665 156,513,453,033 111,877,249,368 251% Tiền và các khoản tương
đương tiền 12,925,999,097 49,043,717,392 36,117,718,295 279% N1
Tiền 12,925,999,097 49,043,717,392 36,117,718,295 279%
Các khoản phải thu ngắn
hạn 20,479,303,722 78,161,432,291 57,682,128,569 282%
Phải thu khách hàng 9,958,596,961 77,633,467,291 67,674,870,330 680% N2
Trả trước cho người bán 7,403,184,738 30,000,000 (7,373,184,738) -100%
Phải thu nội bộ ngắn hạn 3,117,522,023 497,765,000 (2,619,757,023) -84%
Các khoản phải thu khác 200,000 200,000 -
Hàng tồn kho 9,237,566,222 26,000,768,332 16,763,202,110 181% Hàng tồn kho 9,237,566,222 26,000,768,332 16,763,202,110 181% N3 Tài sản ngắn hạn khác 1,993,334,624 3,307,535,018 1,314,200,394 66% Chi phí trả trước ngắn hạn 1,887,032,524 2,087,514,521 200,481,997 11% N4 Tài sản ngắn hạn khác 106,302,100 1220020497 1,113,718,397 1048% N5 II.Tài sản dài hạn 174,592,846,843 426,224,784,282 251,631,937,439 144% Tài sản cố định 172,432,835,621 401,534,292,449 229,101,456,828 133% Tài sản cố định hữu hình 101,371,861,452 390,719,914,550 289,348,053,098 285% N6 Nguyên giá 102,523,919,138 405,631,692,397 303,107,773,259 296%
Giá trị hao mòn luỹ kế (1,152,057,686) (14,911,777,847) (13,759,720,161) 1194%
Tài sản cố định vô hình 10,970,065,717 10,814,377,899 (155,687,818) -1%
Nguyên giá 11,151,391,501 11,240,448,704 89,057,203 1%
Giá trị hao mòn luỹ kế (181,325,784) (426,070,805) (244,745,021) 135% Chi phí xây dựng cơ bản dở
Biểu 2.1.2c: Phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Khách hàng ABC
Phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Khách hàng Kỳ kế toán Tham chiếu
Công ty CP ABC 31/12/2008 C 302
Người thực hiện: NKC Ngày thực hiện: 23/03/2008
Đơn vị: đồng (VND)
TÊN TÀI KHOẢN Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch Ghichú
Số tiền %
1. Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 18,958,905,541 274,207,637,590 255,248,732,049 1346%
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - 53,139,763 53,139,763 -
3. Doanh thu thuần về bán hàng &
cung cấp dịch vụ 18,958,905,541 274,154,497,827 255,195,592,286 1346% N15
4. Giá vốn hàng bán 11,756,392,185 230,776,479,730 219,020,087,545 1863% N16
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ 7,202,513,356 43,378,018,097 36,175,504,741 502%
6. Doanh thu hoạt động tài chính 637,302,405 3,013,689,168 2,376,386,763 373%
7. Chi phí tài chính 1,884,585,799 8,488,706,108 6,604,120,309 350%
+ Trong đó : Chi phí lãi vay 852,490,368 5,024,533,316 4,172,042,948 489%
8. Chi phí bán hàng 860,364,599 10,937,448,882 10,077,084,283 1171%
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 4,844,207,267 19,200,991,318 14,356,784,051 296%
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh 250,658,096 7,764,560,957 7,513,902,861 2998%
11. Thu nhập khác 1,402,824,087 817,348,541 (585,475,546) -42%
12. Chi phí khác 1,085,586,833 463,228,556 (622,358,277) -57%
13. Lợi nhuận khác 317,237,254 354,119,985 36,882,731 12%
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế 567,895,350 8,118,680,942 7,550,785,592 1330% N17
15.Chi phí thuế TNDN hiện hành - - -
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - -
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập
N15: Doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng tăng lên 1346% tương ứng với 255,195,592,286 đồng. Điều này chủ yếu là do tăng doanh thu từ bán thành phẩm (1731%). Sự tăng mạnh trong doanh thu bán hàng năm 2008 là do Công ty mới được thành lập năm trước, do vậy doanh thu năm 2007 không đáng kể, sang năm 2008, Công ty đã hoàn thành một số công trình xây dựng cơ bản (dây chuyền sản xuất) và đầu tư thêm nhiều máy móc thiết bị cho sản xuất thành phẩm cũng như bán thành phẩm. Đồng thời, trong năm Công ty đã ký kết nhiều hợp đồng cung cấp thành phẩm cho các khách hàng nội địa và nước ngoài, trong đó có hai khách hàng lớn là Canon Vietnam và Brother Industries.
N16: Giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán tăng lên 1863% tương ứng với tốc độ tăng của doanh thu, mặt khác trong năm giá nguyên vật liệu đầu vào tăng lên nhẹ, Công ty tính giá xuất kho thành phẩm theo phương pháp bình quân gia quyền nên điều này cũng đã ảnh hưởng đến tốc độ tăng của giá vốn hàng bán trong năm.
N17: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của Công ty năm nay tăng lên mạnh so với 2007 (tăng 1330%) có thể giải thích được là vì năm nay Công ty đã thực sự đi vào hoạt động với công suất rất lớn, bên cạnh đó, tiềm năng phát triển của Công ty khá cao, thị trường khách hàng của Công ty được mở rộng thêm nhiều cả trong và ngoài nước.