Tổng kết quy trình kiểm toán hàng tồn kho do Công ty TNHH Kiểm toán CPA Hà Nội thực hiện tại khách hàng X và Y

Được thành lập vào năm 1999, Công ty được sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quyết định số 071009 ngày 01/02/1999

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN CPA Hà Nội .3 PHẦN II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO DO CPA HÀ NỘI THỰC HIỆN .36 PHẦN III. MỘT SỐ ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY .88 KẾT LUẬN .101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .103 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.2: Một vài thông tin của CPA Hà Nội 6 Biều đồ 1.2 : Doanh thu qua các năm 7 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của CPA HANOI .15 Sơ đồ 1.6: Quy trình kiểm toán chung tại công ty 17 Sơ đồ 2.5: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TẠI CPA Hà Nội 31 Bảng 2.2.1.2.1: Bảng phân tich bảng cân đối kế toán công ty X .41 Bảng 2.2.1.2.2: Bảng phân tích Kết quả hoạt động kinh doanh Công ty X 42 Bảng 2.2.1.3.1: Tính toán MP và PM .43 Bảng 2.2.1.3.2: Lựa chọn PM và MP .43 Bảng 2.2.1.4.1: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát Nội bộ đối với hàng tồn kho . 46 Bảng 2.2.2.1: Giấy tờ làm việc – Kiểm tra và đối chiếu số dư 50 Bảng 2.2.2.2: Kiểm tra tính có thực của các nghiệp vụ 51 Bảng 2.2.2.3: Bảng kiểm tra nghiệp vụ xuất vật tư 55 Bảng 2.2.2.4: Bảng kiểm tra nghiệp vụ mua vật tư: .58 Bảng 2.2.2.5: Kiểm tra nghiệp vụ xuất bán thành phẩm .59 Bảng 2.2.2.6: Bảng kiểm kê khoản mục hàng tồn kho: .62 Bảng 2.2.3.1: Bảng Tổng hợp các bút toán điều chỉnh .65 Bảng 2.2.3.2: Kết luận kiểm toán: 66 Bảng 2.3.1.1.1: Thu thập thông tin về khách hàng: 68 Bảng 2.3.1.1.2: Đánh giá hệ thống kiểm soát Nội bộ: .71 Bảng 2.3.2.1: Thu thập thông tin về cách hạch toán hàng tồn kho .73 Bảng 2.3.2.2: Bảng mô tả hàng tồn kho .74 Bảng 2.3.2.3: Bảng kết quả kiểm kê hàng tồn kho: .76 Bảng 2.3.2.4: Bảng kiểm tra số dư khoản mục hàng tồn kho: 78 Bảng 2.3.2.5: So sánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ với niên độ kế toán trước: .79 Bảng 2.3.2.6: Kiểm tra tính có thực của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 80 Bảng 2.3.2.7: Kiểm tra nghiệp vụ xuất vật tư .81 Bảng 2.3.3.1: Tổng hợp các bút toán điều chỉnh .82 Bảng 2.3.3.2.: Kết luận kiểm toán: .83 Bảng 2.4.1.2: So sánh các bước công việc 87 1 LỜI MỞ ĐẦU Qua gần hai mươi năm hình thành và phát triển, kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng của Việt Nam đã gặt hái được những thành tựu, góp phần vào công cuộc đổi mới đất nước đặc biệt là trong hoạt động tăng cường sự minh bạch về tài chính của bất kỳ một tổ chức cơ quan nào. Công ty TNHH Kiểm toán và Kế Toán Hà Nội hay còn gọi là CPA Hà Nội là một trong những công ty kiểm toán độc lập đầu tiên tại Việt Nam chuyên cung cấp các dịch vụ tài chính, kế toán, tư vấn và kiểm toán. Với bề dày lịch sử gần 20 năm hoạt động, hiện nay, công ty đã là một trong những tên tuổi lớn trên thị trường và góp phần không nhỏ tạo nên khung cảnh sáng lạn của Kiểm toán Việt Nam. Bên cạnh những đóng góp và thành tựu, Kiểm toán độc lập ở Việt Nam vẫn còn gặp rất nhiều khó khăn đặc biệt là khi tiến hành kiểm toán khoản mục hàng tồn kho. Bởi trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp, khoản mục hàng tồn kho là khoản mục quan trọng và có giá trị lớn đặc biệt trong các doanh nghiệp sản xuất, các nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho phát sinh nhiều và rất phức tạp, gây khó khăn trong công tác tổ chức hạch toán. Không những vậy, trong doanh nghiệp luôn có xu hướng khai tăng giá trị tài sản của mình và nhiều mục đích cụ thể khác, tuỳ thuộc vào từng doanh nghiệp dẫn tới khả năng sai phạm lớn, số dư hàng tồn kho luôn được đánh giá là trọng yếu. Các sai phạm xảy ra đối với hàng tồn kho ảnh hưởng nhiểu đến tỷ trọng trên báo cáo tài chính như chỉ tiêu giá vốn hàng bán, doanh thu thuần, lãi gộp và từ đó ảnh hưởng đến kết quả tiêu thụ cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nhận thức được vấn đề này, qua thời gian tìm hiểu và nghiên cứu quá trình kiểm toán tại công ty, em nhận thấy khoản mục hàng tồn kho là một trong những khoản mục lớn có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC nói chung và cuộc kiểm toán nói riêng. Vì vậy, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH dịch vụ kế toán và kiểm toán CPA Hà Nội thực hiện” 2 Qua đây, em muốn tiếp cận lý luận về kiểm toán BCTC nói chung và quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho nói riêng. Đồng thời với việc nghiên cứu thực tế quy trình kiểm toán hàng tồn kho do CPA Hà Nội thực hiện nhằm đưa ra giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty. Đối tượng nghiện cứu chuyên đề là lý luận về kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hàng tồn kho và thực tiễn hoạt động kiểm toán hàng tồn kho tại CPA Hà Nội . Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu của đề tài là quá trình kiểm toán hai khách hàng X và Y do CPA Hà Nội thực hiện. Chuyên đề thực tập của em gồm 3 phần: Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH kế toán và kiểm toán CPA Hà Nội . Phần II: Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục hàng tồn kho do công ty CPA Hà Nội thực hiện. Phần III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại CPA Hà Nội . Qua quá trình thực tập, nhờ sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn và tập thể cán bộ, nhân viên trong công ty,em đã có cơ hội tìm hiểu thực tế công tác tổ chức và thực hiện quy trình kiểm toán của CPA Hà Nội . Ngoài ra, em còn có điều kiện thuận lợi để áp dụng những kiến thức đã được học vào thực tế. Tuy nhiên do còn có những hạn chế trong nhận thức và thực tiễn nên báo cáo không thể tránh khỏi những thiếu sót. Do vậy em rất mong được những ý kiến quý báu của thầy cô để em có thể hoàn thành tốt hơn bản báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn ! 3 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN CPA Hà Nội . 1. QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY. 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Được thành lập vào năm 1999, Công ty được sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quyết định số 071009 ngày 01/02/1999, và chính thức đi vào hoạt động với số vốn điều lệ là 2.000.000.000 đồng (Hai tỷ Việt Nam đồng). Từ khi thành lập đến nay Công ty tiến hành các giao dịch với tên chính thức là Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội, tên giao dịch tiếng Anh là HANOI COMPANY PROFESSION OF AUDITING & ACCOUNTING (viết tắt là CPA Hà Nội ). Hiện công ty gồm có 1 trụ sở chính tại Hà Nội và 2 chi nhánh, 5 văn phòng đại diện tại các tỉnh như sau: 1. Trụ sở tại Hà Nội: Địa chỉ: Số 12, Ngõ 2 Hoa Lư – Hai Bà Trưng – Hà Nội Tel: (844) 9745 081/82 Fax: (844) 9745 083 E-mail: cpahanoi@fpt.vn Website : www.cpahanoi.com. 2. Chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh: Địa chỉ: 159/14 Bạch Đằng-Phường 2-Q.Tân Bình-TP Hồ Chí Minh Tel: (848) 2 936 178 Fax: (848) 8 488 550 E-mail: cpahanoi@fpt.vn Website : www.cpahanoi.com. 3. Chi nhánh tại Hải Phòng : 4 Địa chỉ :Số 27e, Điện Biên Phủ, P.Hoàng Văn Thụ, Q.Hồng Bàng, Hải Phòng Tel : (84.313) 569 777 Fax : (84.313) 569 996. 4. Văn phòng đại diện tại Vĩnh Phúc : Địa chỉ : Số 459-đường Mê Linh, Thị xã Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc Tel : (84.211) 211 448 Fax : (84.211) 211 448. 5. Văn phòng đại diện tại Hà Nam : Địa chỉ : Số 71 đường Trường Chinh, Phường Lương Khánh Thiện TX Phủ Lý, Hà Nam Tel : (84.351) 847 700 Fax : (84.351) 847 700. 6. Văn phòng đại diện tại TP Huế : Địa chỉ : Số 262 Điện Biên Phủ, TP Huế. Tel : (84.54) 240 811 Fax : (84.54) 240 811. 7. Văn phòng đại diện tại Đắc Lắc : Địa chỉ : Số 63 Lê Quý Đôn, Buôn Mê Thuột, Đắc Lắc. Tel : (84.500) 952 778 Fax : (84.500) 952 778 8. Văn phòng đại diện tại Gia Lai : Địa chi : 16A Lê Đại Hành – TP Plâyku 1.2. Định hướng phát triển và tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây Là một trong những Công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam, công ty chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính kế toán, tư vấn quản lý thuộc các lĩnh vực kinh tế trên toàn quốc theo nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng; công ty coi uy tín và chất lượng là vấn đề hàng đầu. 5 Hiện nay, công ty có hơn 150 nhân viên, trong đó có 60 người có trình độ Đại Học và Trên Đại Học được đào tạo tại Việt Nam và Nước Ngoài như Australia, Ireland với nhiều Kiểm toán viên Quốc gia được Bộ Tài Chính cấp Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA), và có từ 5 đến 10 năm kinh nghiệm làm việc tại các Công ty kiểm toán có uy tín ở Việt Nam cùng các hãng kiểm toán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam Công ty là tập thể thống nhất gồm Ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm và đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp năng động; là sự kết hợp hài hòa giữa hoạt động kinh doanh và phục vụ công chúng; và là địa chỉ tin cậy của khách hàng trong nước và quốc tế. Ban lãnh đạo và nhân viên Công ty luôn thể hiện sự tận tâm nghề nghiệp, hướng tới chất lượng chuyên môn cao nhất dành cho khách hàng. Với lợi thế đó đã giúp cho CPA Hà Nội có thế mạnh trong ngành nghề so với các công ty kiểm toán khác. Hiện nay, CPA Hà Nội là được xem một trong những công ty kiểm toán có số lượng kiểm toán viên lớn và giàu kinh nghiệm nhất trong số trên 160 công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam. Tập thể CPA Hà Nội có thể tự hào rằng: “Chúng ta: đoàn kết, chất lượng và uy tín” Trong quá trình phát triển của mình, CPA Hà Nội đã luôn nỗ lực không ngừng nhằm nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ, nâng cao uy tín nghề nghiệp của mình, từ đó nâng cao kết quả kinh doanh. Để thấy được phần nào sự phát triển đi lên không ngừng của CPA Hà Nội , chúng ta heo dõi tình hình các thông tin của công ty qua những năm theo bảng sau: 6 Bảng 1.2: Một vài thông tin của CPA Hà Nội STT Chỉ tiêu 2006 2007 2008 1 Doanh thu (DT) (tỷ) 8,5 10 15 2 Thu nhập thuần (TNT) (tỷ) 1,2 1,5 1,5 3 Số nộp ngân sách (tỷ) 0,9 1,2 1,3 4 Số nhân viên (người) 65 80 150 5 Số lượng khách hàng 305 450 550 6 Tổng số tài sản (∑TS) (tỷ) 3,580 7,808 9 7 Nợ phải trả (NPT) (tỷ) 1 3,7 2 8 Vốn điều lệ (tỷ) 2 2 2 7 Biều đồ 1.2 : Doanh thu qua các năm Đơn vị : Tỷ đồng Nhìn vào biểu đồ trên có thể thấy từ năm 2006 đến năm 2008, doanh thu của công ty đã liên tục tăng, tốc độ tăng cũng tương đối cao : năm 2007 tăng 17,65% so năm 2006, năm 2008 tăng 50% so với năm 2007. Điều này là do công ty ngày càng không ngừng mở rộng quy mô, mở rộng thị trường. Các Hợp đồng Kiểm toán ngày càng tăng lên không những về số lượng mà còn về giá trị của Hợp đồng. Bên cạnh đó thu nhập thuần của công ty năm 2007 và 2008 đều là 1,5 tỷ điều này cho thấy thu nhập thuần của công ty là tương đối ổn định và ngày càng tăng. Với sự cố gắng của lãnh đạo và cán bộ công nhân viên, Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội đã vững bước phát triển gặt hái được những thành quả đáng tự hào, chiếm được sự tín nhiệm của khách hàng bằng việc cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chuyên môn tốt nhất, đảm bảo chất lượng và uy tín nghề nghiệp. Điều này được thể hiện ở số lượng khách hàng của Công ty ngày càng tăng từ năm 2006 là 305 đến năm 2007 số lượng khách hàng lên tới 450 và tăng lên 550 khách hàng trong năm 2008. [...]... nghiệp nhà nước (VIE3354) …  Các công ty TNHH và cổ phần hoạt động tại Việt Nam: Công ty TNHH Viễn Đông, Công ty TNHH Thương Mại Việt Á… Khách hàng của CPA Hà Nội chủ y u là khách hàng có vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp có 100% vốn nước ngoài hầu hết là các khách hàng Hồng Kông, Đài Loan Như v y, khách hàng có vốn đầu tư nước ngoài chiếm 36,04% trong tổng số khách hàng của CPA Hà Nội (khách hàng. .. - Lập BC Kiểm toán Công việc sau cuộc Kiểm toán Kiểm tra chất lượng kiểm toán 1.6.1 Gửi hồ sơ chào giá Sau khi gửi Hồ sơ chào giá cung cấp dịch vụ kiểm toán và được khách hàng chấp nhận Kiểm toán, đại diện công ty CPA Hà Nội sẽ gặp gỡ với ban lãnh đạo công ty khách hàng để tiếp cận và quy định và chế độ của Nhà nước, của khách hàng đối với các hoạt động và x c định những vấn đề quan trọng Đ y là những... Kiểm toán viên đánh giá về những rủi ro trong kinh doanh có liên quan đến khách hàng * Tóm tắt cuộc họp với khách hàng 19 Trong cuộc họp giữa phía CPA Hà Nội và công ty khách hàng, Kiểm toán viên ghi lại những y u cầu của khách hàng và ý kiến của Kiểm toán viên * Hợp đồng kiểm toán Sau khi chấp nhận khách hàng cũng như x c định được mục đích khách hàng, Công ty sẽ ký Hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách. .. là khách hàng Nhật Bản và Hàn Quốc cùng chiếm 6,62% trong tổng số khách hàng ) Bên cạnh đó, thị trường đóng vai trò không nhỏ cho công ty là các công ty TNHH, công ty cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp chiếm 22,79% trong tổng số khách hàng của CPA Hà Nội CPA Hà Nội là một công ty kiểm toán có thị trường cung cấp dịch vụ rộng khắp cả nước 15 1.5 Đặc điểm tổ chức bộ m y quản lý của CPA Hà Nội. .. đó công ty sẽ đưa ra các loại hình dịch vụ theo y u cầu của khách hàng CPA Hà Nội thực hiện các cuộc kiểm toán theo một chu trình chung thống nhất gồm 5 giai đoạn sau: 17 Sơ đồ 1.6: Quy trình kiểm toán chung tại công ty Gửi Hồ sơ chào giá Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược - Gửi Hồ sơ chào giá - Đánh giá và khảo sát khách hàng - Tìm hiểu khách hàng - Ký hợp đồng kiểm toán - Đánh giá rủi ro kiểm toán. .. cấp dịch vụ cho khách hàng các năm 2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI CPA HA NOI 2.1 Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán 2.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Quy trình kiểm toán được bắt đầu khi KTV và công ty kiểm toán chấp nhận kiểm toán một khách hàng đánh dấu bằng việc ký kết hợp đồng kiểm toán Để có những thông tin cần thiết, chính x c nhất cho công việc kiểm toán, KTV phải khảo sát... cuộc kiểm toán rất chuyên nghiệp và được chỉnh sửa hàng năm cho phù hợp với các chuẩn mực hiện hành và phù hợp với xu thế hiện nay Đó chính là cơ sở để các Kiểm toán viên thực hiện tốt công việc của mình  Kiểm soát việc tìm hiểu khách hàng: CPA Hà Nội thực hiện kiểm soát chất lượng việc tìm hiểu khách hàng của kiểm toán viên để đánh giá rủi ro và quy t định có ký hợp đồng kiểm toán hay không Công. .. lượng và sự thành công của các cuộc kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán là hoạt động đầu tiên của quy trình Kiểm toán tại Công ty, lập kế hoạch kiểm toán do người phụ trách cuộc kiểm toán lập ra và được Tổng giám đốc phê duyệt Trong giai đoạn n y các Kiểm toán viên phải thực hiện các công việc cụ thể như sau: * Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng Quá trình thu thập thông tin của khách hàng. .. Các khách hàng Đài Loan, Hồng Kông: các công ty có vốn góp của phía Hồng Kông Công ty TNHH ARKSUN (100% vốn nước ngoài), Công ty Hoá phẩm Thiên Nông (100% vốn nước ngoài) ,Công ty LD Khách sạn vườn Bắc Thủ đô (Liên doanh) … - Các khách hàng Trung Quốc :các khách hàng có vốn góp của phía Trung Quốc Công ty LD TAXI Hồng Hà (Liên doanh) ,Công ty United Motors Việt Nam(100% vốn nước ngoài)… - Khách hàng Hàn... hành chính của công ty Cơ cấu tổ chức bộ m y quản lý của Công ty đã tạo nên môi trường kiểm toán chuyên nghiệp và đạt được chất lượng kiểm soát, chất lượng kiểm toán của Công ty 1.6 Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại công ty:  Quy trình kiểm toán tại CPA Hà Nội Mục đích cuộc kiểm toán là BCTC và đưa ra ý kiến trung thực hợp lý của thông tin trên BCTC cũng như là việc tuân thủ các chuẩn mực khi x c định Báo