đánh giá và hoàn thiện quy trình phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán tư vấn khang việt

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  NGUYỄN VŨ HÂN ĐÁNH GIÁ VÀ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƢ VẤN KHANG VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 Tháng 11 – 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  NGUYỄN VŨ HÂN MSSV: 4115395 ĐÁNH GIÁ VÀ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƢ VẤN KHANG VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN TRƢƠNG THỊ THÚY HẰNG Tháng 11 – 2014 LỜI CẢM TẠ - Em xin gởi lời cảm ơn chân thành thầy cô trƣờng Đại học Cần Thơ, đặc biệt thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh tận tình dẫn suốt trình học tập trƣờng Em tiếp thu đƣợc nhiều kiến thức quý báu hình thành cho thân kỹ giúp em nhiều thực tế làm việc sau Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô Trƣơng Thị Thúy Hằng, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn suốt trình làm luận văn, Cô tận tình giúp đỡ, sửa chữa lỗi để em hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn Quý lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán Tƣ vấn Khang Việt, Anh/Chị Công ty nhiệt tình giúp đỡ em suốt trình thực tập Công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho em nhóm thực tập có hội tiếp cận thực tế kểm toán công ty tận tình dẫn em hoàn chỉnh đề tài luận văn Trong trình thực tập, nhƣ trình làm báo cáo, khó tránh khỏi sai sót, mong Thầy, Cô bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận nhƣ kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Thầy, Cô để em rút kinh nghiệm cho thân Em xin chân thành cảm ơn! i TRANG CAM KẾT - Tôi xin cam kết luận văn đƣợc hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Ngƣời thực Nguyễn Vũ Hân ii iii MỤC LỤC Trang CHƢƠNG GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu chi tiết 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan thủ tục phân tích 2.1.2 Nguồn tài liệu 2.1.3 Một số phƣơng pháp phân tích thƣờng sử dụng 2.1.4 Một số vấn đề cần lƣu ý áp dụng thủ tục phân tích xây dựng quy trình phân tích: 10 2.1.5 Quy trình thực thủ tục phân tích 10 2.1.6 Thủ tục phân tích ba giai đoạn quy trình kiểm toán 13 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 15 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 15 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 15 CHƢƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƢ VẤN KHANG VIỆT (KVAC) 16 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 16 3.1.1 Giới thiệu chung 16 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 17 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 18 iv 3.2.1 Dịch vụ kiểm toán 18 3.2.2 Dịch vụ kế toán 18 3.2.3 Dịch vụ thuế 19 3.2.4 Dịch vụ tƣ vấn 19 3.2.5 Dịch vụ đào tạo 19 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 20 3.4 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD 21 3.5 THUẬN LỢI KHÓ KHĂN VÀ NGUYÊN TẮC HOẠT ĐỘNG 25 3.5.1 Thuận lợi 25 3.5.2 Khó khăn 25 3.5.3 Nguyên tắc hoạt động 25 3.6 MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN 26 3.6.1 Mục tiêu hoạt động 26 3.6.2 Định hƣớng phát triển 26 3.7 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KVAC 26 3.7.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 26 3.7.2 Giai đoạn thực kiểm toán 30 3.7.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 30 3.8 GIỚI THIỆU VỀ QUY TRÌNH PHÂN TÍCH QUA TỪNG GIAI ĐOẠN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI KVAC 31 3.8.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 31 3.8.2 Giai đoạn thực kiểm toán 32 3.8.3 Giai đoạn soát xét tổng thể 32 CHƢƠNG KHẢO SÁT QUY TRÌNH PHÂN TÍCH TRONG THỰC TẾ KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƢ VẤN KHANG VIỆT 33 4.1 SƠ LƢỢC CÔNG TY A 33 4.1.1 Giới thiệu 33 4.1.2 Đặc điểm hoạt động 33 v 4.1.3 Năm tài đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 33 4.1.4 Các sách kế toán quan trọng 34 4.2 KHẢO SÁT QUY TRÌNH PHÂN TÍCH TRONG THỰC TẾ KIỂM TOÁN BCTC ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY A 36 4.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 36 4.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 50 4.2.3 Giai đoạn soát xét tổng thể 57 4.3 SƠ LƢỢC CÔNG TY B 63 4.3.1 Giới thiệu 63 4.3.2 Đặc điểm hoạt động 63 4.3.3 Năm tài đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 63 4.3.4 Các sách kế toán quan trọng 63 4.4 KHẢO SÁT QUY TRÌNH PHÂN TÍCH TRONG THỰC TẾ KIỂM TOÁN BCTC ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY B 65 4.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 65 4.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 79 4.4.3 Giai đoạn soát xét tổng thể 87 4.5 SO SÁNH VÀ ĐÁNH GIÁ VIỆC ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH TẠI HAI CÔNG TY KHÁCH HÀNG 93 4.6 SO SÁNH CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG VỚI CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU (VACPA) 93 4.7.ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG VỚI NHỮNG HƢỚNG DẪN TRONG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM 94 4.7.1 Ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 94 4.7.2 Giai đoạn thực kiểm toán 94 4.7.3 Giai đoạn soát xét tổng thể 95 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƢ VẤN KHANG VIỆT 96 vi 5.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ QUY TRÌNH PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƢ VẤN KHANG VIỆT… 96 5.1.1 ƢU ĐIỂM 96 5.1.2 HẠN CHẾ 97 5.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƢ VẤN KHANG VIỆT 98 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 100 6.1 KẾT LUẬN 100 6.2 KIẾN NGHỊ 100 6.2.1 Đối với công ty Kiểm toán Việt Nam 100 6.2.2 Đối với công ty đƣợc kiểm toán 101 6.2.3.Đối với Nhà nƣớc Hội Kiểm Toán Viên Hành Nghề Việt Nam …… 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 104 vii DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1: Phƣơng pháp phân tích phụ thuộc vào thời gian lƣợng số liệu 11 Bảng 2.2: Phƣơng pháp phân tích phụ thuộc vào đặc điểm số liệu 11 Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh KVAC giai đoạn 2011-2013 22 Bảng 4.1: Phân tích biến động tổng hợp bảng cân đối kế toán trƣớc kiểm toán năm 2013 công ty A 36 Bảng 4.2: Phân tích biến động tổng hợp khoản mục báo cáo kết hoạt động kinh doanh trƣớc kiểm toán năm 2013 công ty A 42 Bảng 4.3: Phân tích tỷ số tài công ty A 46 Bảng 4.4: Xác lập mức trọng yếu công ty A 49 Bảng 4.5: Phân tích biến động tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty A 50 Bảng 4.6: Phân tích biến động nợ phải thu công ty A 51 Bảng 4.7: Phân tích biến động hàng tồn kho công ty A 52 Bảng 4.8: Phân tích biến động số dƣ tài sản cố định công ty A 53 Bảng 4.9 Phân tích biến động tổng doanh thu doanh thu theo loại hoạt động công ty A 54 Bảng 4.10: Phân tích biến động giá vốn hàng bán công ty A 55 Bảng 4.11: So sánh số liệu thực kế hoạch doanh thu năm 2013 công ty A 56 Bảng 4.12: Phân tích biến động tổng hợp khoản mục bảng cân đối kế toán sau kiểm toán năm 2013 công ty A 57 Bảng 4.13: Phân tích biến động tổng hợp khoản mục báo cáo kết hoạt động kinh doanh sau kiểm toán năm 2013 công ty A 59 Bảng 4.14: Phân tích số tài tổng quát sau kiểm toán công ty A 61 Bảng 4.15: Phân tích biến động khoản mục bảng cân đối kế toán công ty B năm 2013 65 Bảng 4.16: Phân tích biến động tổng hợp khoản mục báo cáo kết kinh doanh công ty B năm 2013 71 Bảng 4.17: Phân tích số tài tổng quát công ty B 74 Bảng 4.18: Xác lập mức trọng yếu công ty B 78 viii PHỤ LỤC PHỤ LỤC SỐ 01: NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG 104 PHỤ LỤC SỐ 02: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƢỜNG HOẠT ĐỘNG PHỤ LỤC SỐ 03: THƢ BÁO GIÁ PHỤ LỤC SỐ 04 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN 10 11 PHỤ LỤC SỐ 05 PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ NHÓM KIỂM TOÁN 12 13 14 [...]... tích trong quá trình kiểm toán, nên tôi quy t định chọn đề tài nghiên cứu: Đánh giá và hoàn thiện quy trình phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn Khang Việt 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu và đánh giá quy trình phân tích đƣợc áp dụng tại Công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn Khang Việt từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình phân. .. phân tích 1.2.2 Mục tiêu chi tiết Tìm hiểu quy trình phân tích đƣợc công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn Khang Việt áp dụng trong các cuộc kiểm toán và khảo sát quy trình phân tích trong thực tế kiểm toán báo cáo tài chính tại 2 công ty khách hàng Đánh giá việc áp dụng quy trình phân tích vào thực tế kiểm toán báo cáo tài chính đƣợc áp dụng tại hai công ty khách hàng từ đó đƣa ra nhận xét về ƣu điểm và hạn... phỏng vấn, trao đổi với nhân viên công ty để tìm hiểu về quy trình phân tích trong kiểm toán BCTC của công ty và trong quá trình đi thực tế tại công ty khách hàng 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu - Sử dụng phƣơng pháp phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu để tìm hiểu và nghiên cứu quy trình phân tích trong kiểm toán BCTC của công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn Khang Việt - Sử dụng phƣơng pháp so sánh để phân. .. của quy trình Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình phân tích của công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn Khang Việt 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài đƣợc thực hiện tại công ty TNHH Kiểm toán Tƣ vấn Khang Việt Địa chỉ: Tòa nhà Indochina lầu 4B, số 4 Nguyễn Đình Chiểu, Phƣờng Đa Kao, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh 1.3.2 Thời gian Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán Tƣ Vấn Khang Việt. .. của kiểm toán viên Tuy nhiên, bất kì cuộc kiểm toán nào cũng có giới hạn về thời gian và chi phí kiểm toán Đặc biệt là đối với kiểm toán độc lập, lĩnh vực kiểm toán chủ yếu là kiểm toán Báo cáo tài chính Nhƣ vậy, làm thế nào để trong thời gian kiểm toán nhất định với chi phí kiểm toán nhất định mà kiểm toán viên vẫn đƣa ra ý kiến xác đáng về Báo cáo tài chính, vẫn đảm bảo chất lƣợng của cuộc kiểm toán. .. trƣớc - Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích quy t toán thuế - Kiểm toán xây dựng cơ bản, quy t toán vốn đầu tƣ - Kiểm toán quy t toán dự án 3.2.2 Dịch vụ kế toán Dịch vụ kế toán khá đa dạng, với tiêu chí phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch tài chính khách hàng, đảm bảo tài sản và quy n lợi tài sản tham gia vào hoạt động kinh doanh, phản ánh giám sát tình hình chấp hành chế độ quy định về tài chính. .. đoạn gần kết thúc cuộc kiểm toán để giúp hình thành kết luận tổng thể về việc liệu báo cáo tài chính có nhất quán với hiểu biết của kiểm toán viên về đơn vị đƣợc kiểm toán hay không 14 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Dữ liệu thứ cấp: Đƣợc thu thập trong hồ sơ kiểm toán năm 2013 tại công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn Khang Việt và giấy tờ, chứng từ tại công ty khách hàng Dữ liệu... Phƣơng pháp phân tích phụ thuộc vào thời gian và lƣợng số liệu Một tài khoản, khoản mục Nhiều tài khoản, khoản mục Trong cùng một kỳ Phân tích tính hợp lý Phân tích tỷ số Qua hai hay nhiều kỳ Phân tích xu hƣớng Kết hợp phân tích xu hƣớng và tỷ số Bên cạnh đó, còn tùy vào vị trí của khoản mục trên báo cáo tài chính Bảng 2.2: Phƣơng pháp phân tích phụ thuộc vào đặc điểm của số liệu Loại thủ tục phân tích Vị... những thủ tục phân tích bổ sung Các nội dung trên sẽ giúp kiểm toán viên định hƣớng việc thực hiện việc điều tra trong suốt quá trình kiểm toán nhằm tìm hiểu nguyên nhân đƣa đến sự không nhất quán của số liệu giữa các năm 2.1.6 Thủ tục phân tích trong ba giai đoạn của quy trình kiểm toán:  Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Thủ tục phân tích trong giai đoạn này chủ yếu là phân tích báo cáo tài chính Ngoài... phí và doanh thu Trong khi đó, các tỷ số về cơ cấu tài chính thƣờng chỉ giúp hiểu biết và đánh giá về tình hình tài chính hơn là phát hiện khả năng sai lệch của số liệu, nguyên nhân là do chúng có quan hệ với quá nhiều khoản mục trên báo cáo tài chính Ngoài ra, cần chắc chắn rằng các thông tin tài chính, phi tài chính thu thập đƣợc và sự tính toán của kiểm toán viên là chính xác và nhất quán Phân tích ... MSSV: 4115395 ĐÁNH GIÁ VÀ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƢ VẤN KHANG VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Mã số ngành:... hoàn thiện quy trình phân tích 1.2.2 Mục tiêu chi tiết Tìm hiểu quy trình phân tích đƣợc công ty TNHH kiểm toán tƣ vấn Khang Việt áp dụng kiểm toán khảo sát quy trình phân tích thực tế kiểm toán. .. hàng 32 CHƢƠNG KHẢO SÁT QUY TRÌNH PHÂN TÍCH TRONG THỰC TẾ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƢ VẤN KHANG VIỆT 4.1 SƠ LƢỢC CÔNG TY A 4.1.1 Giới thiệu Công ty A hoạt động theo