Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước do công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá AFA thực hiện

ư Tr ĐẠI HỌC HUẾ ờn TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN g ọc h ại Đ BÁO CÁO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP K Đề tài: h in TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA THỰC HIỆN uê ́H tê VÕ THỊ CẨM NGUYỆT ́ Khóa học: 2014 – 2018 Tr ĐẠI HỌC HUẾ ờn TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN g  ọc h ại Đ h in K BÁO CÁO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP tê SINH VIÊN Giáo viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Quốc Tú Lớp: K48C Kiểm toán uê ́H Võ Thị Cẩm Nguyệt ́ Niên khóa: 2014 - 2018 Tr Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN ờn Trong suốt quãng thời gian bốn năm ngồi giảng đường đại học, em nhận thấy trưởng thành nhiều cách suy nghĩ lần cách sống Thầy cô g Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế cho em nhiều, động lực học tập, tự tin vào thân điều quan trọng hết kiến thức, tài sản vô giá để em làm h ại Đ hành trang bước tiếp đường tương lai Ngày hôm em ngồi viết lời này, em không khỏi xúc động em muốn gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám Hiệu trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Khoa Kế toán - Kiểm toán tạo điều kiện cho em thực tập cuối khóa Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA để hồn thành chương trình học đại học ọc Và nói khơng có dìu dắt, giúp đỡ người thầy, người mà em kính trọng quý mến Thầy ln nhiệt tình, lắng nghe sẵn sàng giúp đỡ em K q trình làm khóa luận mình, em nghĩ khơng thể hồn thành tốt in báo cáo khóa luận cuối khóa Người thầy mà em nói tới, người mà em ngưỡng mộ thầy Nguyễn Quốc Tú Em nghĩ khơng có riêng em q mến h thầy, mà cịn có nhiều bạn sinh viên tiếp xúc thầy giảng dạy quý thầy dành nhiều tình cảm đẹp cho thầy Em chân thành cảm ơn thầy, em tê cảm thấy may mắn thầy trực tiếp hướng dẫn Thứ quý thầy ́H cho em kiến thức ra, động lực, niềm tin cách nhìn nhận sống Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy kính mến Chúc thầy nhiều sức uê khỏe may mắn sống Cuối em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị Kiểm toán viên, trợ lý Kiểm toán ́ viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA nhiệt tình giúp đỡ em q trình em thực tập cơng ty Em xin chúc quý công ty ngày phát triển Huế, ngày 22 tháng 04 năm 2018 Sinh viên Võ Thị Cẩm Nguyệt SV: Võ Thị Cẩm Nguyệt Tr Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i ờn DANH MỤC BẢNG, BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ iii g PHẦN 1: MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài h ại Đ Đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Kết cấu đề tài ọc PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .5 Khái quát chung khoản mục chi phí trả trước kiểm toán Báo cáo in 1.2 K CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 1.1 Tổng quan nghiên cứu tài h Khái niệm khoản mục Chi phí trả trước .6 1.2.2 Đặc điểm khoản mục Chi phí trả trước ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn .7 1.2.3 Kiểm soát nội khoản mục chi phí trả trước .8 ́H 1.3 tê 1.2.1 Kiểm toán khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài uê 1.3.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo 1.3.1 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước .10 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài 10 1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.4.2 Thực kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài 14 SV: Võ Thị Cẩm Nguyệt ́ tài Tr Khóa luận tốt nghiệp 1.4.2 Kết thúc kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 19 ờn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA .21 2.1 Tổng quan chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA21 g Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA 21 2.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán h ại Đ 2.1.1 Thẩm định giá AFA 21 2.1.3 Đặc điểm tổ chức, máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA 22 2.1.4 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Kiểm ọc 2.2 Các dịch vụ công ty cung cấp 24 tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA 26 Thử nghiệm kiểm soát .26 2.2.2 Thử nghiệm 28 K 2.2.1 h in CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 47 3.1 Nhận xét 47 Ưu điểm: 47 tê 3.1.1 3.1.2 Hạn chế 48 ́H 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện thủ tục kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 51 uê 3.2.1 Phân tích theo tháng phát sinh Chi phí trả trước .51 3.2.1 Sử dụng phương pháp PIVOT để tìm nghiệp vụ bất thường 56 ́ PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 62 Kết luận 62 Kiến nghị 63 SV: Võ Thị Cẩm Nguyệt Tr Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT : Bảng cân đối kế toán BCKQKD : Báo cáo kết kinh doanh BCLC : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC : Báo cáo tài KSNB : Kiểm soát nội GLV : Giấy làm việc HĐQT : Hội đồng quản trị KTV : Kiểm toán viên TK : Tài khoản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : CCDC : CĐPS : VACPA : ờn BCĐKT g ọc h ại Đ Tài sản cố định Công cụ dụng cụ K h in Cân đối phát sinh Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam uê ́H tê ́ SV: Võ Thị Cẩm Nguyệt i Tr Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU ờn Bảng 2.1: Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội khoản mục Chi phí trả trước .25 g Bảng 2.2 Chương trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước 27 h ại Đ Bảng 2.3 Trích giấy làm việc từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty CP ABC năm 2018 29 Bảng 2.4 Trích giấy làm việc từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty CP ABC năm 2018 31 Bảng 2.5: Trích giấy làm việc từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty CP ABC năm 2018 33 Bảng 2.6: Trích giấy làm việc từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty CP ABC năm 2018 35 ọc Bảng 2.7: Trích giấy làm việc từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty CP ABC năm 2018 38 Bảng 2.8: Trích giấy làm việc từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty CP ABC năm 2018 40 K Bảng 2.9: Trích giấy làm việc từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty CP ABC năm 2018 43 in Bảng 3.1: Trích từ chương trình kiểm tốn mẫu VACPA ban hành 47 Bảng 3.2: Trích từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán BDF 48 h Bảng 3.3: Số liệu chi phí trả trước Cơng ty CP ABC tổng hợp 50 tê Biểu 3.1: Biến động phát sinh tăng khoản mục chi phí trả trước 50 ́H Biểu 3.2: Biến động số phát sinh giảm khoản mục chi phí trả trước 51 Bảng 3.4: Số liệu chi phí trả trước Công ty TNHH XYZ tổng hợp 52 uê Biểu 3.3: Biến động phát sinh giảm chi phí trả trước Cơng ty TNHH XYZ 52 ́ Bảng 3.5: Sử dụng phương pháp PIVOT thống kê số liệu phát sinh nợ khoản mục CP trả trước 54 Bảng 3.6: Sổ chi tiết phát sinh nợ khoản mục chi phí trả trước tháng .55 Bảng 3.7: Sử dụng phương pháp PIVOT thống kê số liệu phát sinh có khoản mục chi phí trả trước 56 SV: Võ Thị Cẩm Nguyệt ii Tr Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ ờn Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 20 g ọc h ại Đ h in K uê ́H tê ́ SV: Võ Thị Cẩm Nguyệt iii Tr Khóa luận tốt nghiệp PHẦN 1: MỞ ĐẦU ờn Sự cần thiết đề tài Trước phát triển kinh tế nước Các doanh nghiệp muốn g nhận đầu tư, dòng tiền từ nước ngồi chảy vào, doanh nghiệp phải chứng minh cho nhà đầu tư thấy tranh tài khả quan Và điều h ại Đ chứng minh có bên thứ ba độc lập bước vào kiểm tra sức khỏe, tình hình tài doanh nghiệp Chính thế, khơng nước ngồi mà nay, Việt Nam hoạt động kiểm toán độc lập ngày phát triển song song, đồng hành với phát triển doanh nghiệp Đối với chi phí trả trước, khoản mục quan trọng ảnh hưởng trọng yếu đến ọc tính trung thực hợp lý Báo cáo tài Mọi sai phạm tồn khoản mục ảnh hưởng đến khoản mục khác báo cáo tài như: Tiền tương K đương tiền, chi phí, doanh thu, lợi nhuận…từ dẫn đến rủi ro lớn kiểm toán khoản mục này, khoản mục cịn tồn đọng nhiều sai phạm in Tuy khoản mục khoản mục có nghiệp vụ so với khoản mục h khác, lại khoản mục vô nhạy cảm, chứa nhiều gian lận sai sót doanh nghiệp lợi dụng để che dấu khoản chi phí vào khoản mục để điều tê chỉnh lợi nhuận Vì vậy, em định chọn đề tài: “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn ́H khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA thực hiện” Khi thực đề tài em mong muốn hiểu rõ thủ tục kiểm tốn mà Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA áp dụng để kiểm toán uê khoản mục này, để từ đưa ưu, nhược điểm, biện pháp giúp hồn thiện thủ tục kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài ́ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Đối tượng nghiên cứu Thủ tục kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA SV: Võ Thị Cẩm Nguyệt Tr Khóa luận tốt nghiệp Phương pháp nghiên cứu Cách tiếp cận nghiên cứu ờn Đề tài tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực Thủ tục kiểm toán nhằm kiểm tra, g xác minh lại phân bổ chi phí, số hạch tốn Để mơ tả rõ quy h ại Đ trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước, em chọn số cơng ty khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA để thực Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu tài liệu: Tiến hành đọc Thông tư hướng dẫn hành có liên quan đến khoản mục chi phí trả trước, Thơng tư 200/2014/TT-BTC chế độ kế tốn ọc mới, Thơng tư 133/2016/TT-BTC Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, nghiên cứu hồ sơ khách hàng, chương trình kiểm tốn mẫu Hội kiểm toán viên hành nghề K Việt Nam (VACPA) ban hành giấy làm việc khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thiết kế Thông qua việc nghiên cứu in tài liệu nhằm hiểu rõ lý luận sở phục vụ cho việc sâu nghiên cứu thủ tục kiểm toán khoản mục chi phí trả trước làm sở cho việc đưa h nhận xét, đánh giá thủ tục tê Phương pháp quan sát có tham gia: Tiến hành tham gia, hỗ trợ anh(chị) hoàn thiện giấy làm việc, thu thập chứng từ, chọn lọc, xếp phân tích số liệu thu ́H thập Quan sát anh(chị) xếp công việc trao đổi với thành viên nhóm kiểm tốn, trao đổi với khách hàng để từ hiểu rõ thực tế anh(chị) uê thực thủ tục kiểm toán nào? Bên cạnh đó, thơng qua việc quan sát có tham gia vào đồn kiểm tốn nhằm giúp cho việc đối chiếu, kiểm tra thủ tục ́ AFA thiết kế so với chương trình kiểm toán mẫu VACPA ban hành Phương pháp vấn sâu: Bên cạnh việc quan sát cách thức làm việc KTV tiến hành vấn quy trình làm việc kiểm tốn viên cơng ty, cách thức họ thu thập thông tin, chứng vấn đề cần trọng tập trung thực kiểm tốn khoản mục Tìm hiểu khó khăn vấn đề cần lưu ý trình thực thủ tục phát gian lận sai sót hiệu Ngoài ra, SV: Võ Thị Cẩm Nguyệt ... chung kiểm toán khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước ọc kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA. .. 1.3.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo 1.3.1 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước .10 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm. .. hồn thiện thủ tục kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài ́ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Đối tượng nghiên cứu Thủ tục kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH