Kiểm toán khoản khoản mục chi phí hoạt động tại công ty tnhh kiểm toán tư vấn rồng việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN- TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG _ KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN KHOẢN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Cao Ngọc Trâm MSSV: 1311181070 Lớp: 13DKKT04 TP.Hồ Chí Minh, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN- TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG _ KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN KHOẢN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Cao Ngọc Trâm MSSV: 1311181070 Lớp: 13DKKT04 TP.Hồ Chí Minh, 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu thu thập từ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt, khơng chép nguồn khác Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước nhà trường lời cam đoan TP HCM, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực Cao Ngọc Trâm ii LỜI CÁM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân Hàng trường Đại học Công Nghệ TP HCM dạy dỗ truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho em suốt quãng đường Đại học Trân trọng biết ơn ThS.Trịnh Xuân Hưng tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em thời gian hồn thành khóa luận tốt nghiệp Chân thành cảm ơn Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Rồng Việt, anh chị công ty giúp đỡ tạo điều kiện để em thực tập hoàn thành đề tài Em xin gửi đến quý thầy cô lời chúc sức khoẻ! Trân trọng kính chào ! TPHCM, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực Cao Ngọc Trâm iii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Địa chỉ: Điện thoại liên lạc: Email: NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thực tập đơn vị: Từ đến Tại phận thực tập: Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thểhiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật:  Tốt  Khá  Trung Bình  Khơng đạt Số buổi thực tập thực tế đơnvị: >3 buổi/ tuần  1-2 buổi/tuần  Ít đến đơn vị Báo cáo thực tập phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị: Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chun ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng… ): Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt TP HCM, Ngày … tháng ….năm 2017 Đơn vị thực tập iv TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thưc tập:Từ đến Tại đơn vị: Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể hiện: Thực viết báo cáo thực tập theo quy định:  Tốt  Khá Không đạt Thường xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với giáo viên hướng dẫn: Thường xuyên  Trung bình Ít liên hệ Khơng Báo cáo thực tập đạt chất lượng theo yêu cầu: Tốt  Khá  Trung bình Khơng đạt TP HCM, ngày … tháng ….năm 2017 Giảng viên hướng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) v MỤC LỤC Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài: 1.2 Mục đích nghiên cứu: 1.3 Phạm vi nghiên cứu: 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu .2 1.4.2 Phương pháp phân tích số liệu .2 1.5 Kết cấu đề tài: chương Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1.Khái niệm đặc điểm chi phí hoạt động 2.1.1.Khái niệm chi phí hoạt động 2.1.2.Đặc điểm chi phí hoạt động 2.2 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động 2.3 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động 2.3.1.Chuẩn bị kiểm toán 2.3.1.1.Thu thập thông tin khách hàng 2.3.1.2.Lập kế hoạch kiểm toán 2.3.1.3 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 2.3.1.4 Xác lập mức trọng yếu 11 2.3.1.5 Thiết kế chương trình kiểm tốn 12 2.3.2.Thực kiểm toán 12 2.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 12 2.3.2.2 Thực thử nghiệm 13 2.3.3.Kết thúc kiểm toán .16 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN RỒNG VIỆT 17 vi 3.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty 17 3.2.Chức năng, nhiệm vụ công ty 18 3.3 Tổ chức máy công ty 18 3.3.1 Tổ chức máy kế toán 18 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 19 3.4 Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty 19 Chương 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT THỰC HIỆN (VDAC) 20 4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 20 4.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 20 4.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn, phân cơng cơng việc cho nhóm kiểm tốn: .20 4.1.3 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 23 4.1.4 Xác lập mức trọng yếu 27 4.1.5 Thiết kế chương trình kiểm tốn 29 4.2 Thực kiểm toán 32 4.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm toán .32 4.2.1.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 32 4.2.1.2 Đánh giá lại rủi ro kiểm toán 33 4.2.2 Thực thử nghiệm .33 4.2.2.1 Thực thủ tục phân tích 34 4.2.2.2 Thực thử nghiệm chi tiết 38 4.3 Kết thúc kiểm toán 42 Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 44 5.1 Nhận xét 44 5.1.1 Nhận xét tổng quát tình hình hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt .44 5.1.2 Nhận xét cơng tác kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt 44 5.2 Kiến nghị 46 vii KẾT LUẬN 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO 48 PHỤ LỤC viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ý nghĩa Ký hiệu VDAC Công ty TNHH Tư Vấn Kiểm Toán Rồng Việt TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo Cáo Tài Chính TT Thơng tư TK Tài Khoản TNDN Thu Nhập Doanh Nghiệp DN Doanh Nghiệp BTC Bộ Tài Chính KTV Kiểm toán viên 10 BCĐKT Bảng cân đối kế tốn 11 CPBH Chi phí bán hàng 12 CPQL Chi phí quản lý doanh nghiệp 13 KSNB Kiểm sốt nội 14 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội ix Thử nghiệm chi tiết 5: Kiểm tra phân loại trình bày khoản chi phí hoạt động BCTC Mục tiêu: Đảm bảo khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý trình bày cơng bố đầy đủ BCTC Công việc: Kiểm tra việc thuyết minh khoản chi phí BCTC Kết luận: Sau kiểm tra việc phân loại trình bày, KTV nhận thấy khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý trình bày, cơng bố đầy đủ hợp lý BCTC Bảng 4.8: Thông tin thuyết minh BCTC chi phí hoạt động phát sinh năm Công ty TNHH ABC Việt Nam Năm 05 Chi phí bán hàng Năm trước 12,639,030 13,111,680 2,502,000 2,654,000 10,137,030 10,457,680 06 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2,650,433,615 2,997,386,036 -Chi phí cho nhân viên 1,654,001,791 1,322,042,045 - 848,181 92,528,980 59,429,544 -Chi phí khấu hao TSCĐ 9,424,500 90,292,800 -Thuế, phí lệ phí 1,804,000 1,000,000 831,520,186 1,492,809,572 61,154,158 30,963,894 -Chi phí dịch vụ mua ngồi -Chi phí tiền khác -Chi phí vật liệu quản lý -Chi phí đồ dùng văn phòng -Chi phí dịch vụ mua ngồi -Chi phí tiền khác Nguồn: Thuyết minh BCTC năm 2016 Công ty TNHH ABC Việt Nam 4.3 Kết thúc kiểm tốn • Rà sốt lại hồ sơ kiểm tốn Sau thực xong thử nghiệm, KTV tập họp giấy tờ làm việc tất phần hành, xem xét tổng thể lần trước lập Báo cáo kiểm tóan Thơng thường, KTV xem xét số vấn đề chủ yếu sau đây: -Trên hết, trình thực kiểm tốn có phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam hay không? Tiếp theo xét đến việc tuân thủ quy định chương trình kiểm tốn Cơng ty thiết kế giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 42 -Xem xét lại đánh giá ban đầu khách hàng, đánh giá trọng yếu, xác lập mức rủi ro có hợp lý hay khơng? -Bằng chứng cần thu thập cho phần hành G300 (CPBH) G400 (CPQL) có đảm bảo khơng có đủ sở để đưa kết luận kiểm tốn khơng? Đồng thời, giấy tờ làm việc có trình bày đúng, đủ thích hợp cho bước cơng việc hay khơng? Sau đó, trợ lý kiểm toán tập hợp lưu hồ sơ kiểm toán vào file chuẩn bị từ trước Trong q trình kiểm tốn, có vấn đề phát sinh trợ lý kiểm tốn đồn kiểm tốn trình bày với Trưởng nhóm kiểm tốn trước trao đổi với khách hàng KTV tổng hợp sai sót mang tính trọng yếu mà thân thành viên đồn kiểm tốn thu thập tiến hành trao đổi với Kế toán trưởng Công ty TNHH ABC Việt Nam Những vấn đề mà KTV trao đổi với khách hàng thường khoản hạch toán, chênh lệch, bút toán điều chỉnh, chứng từ khơng hợp lệ, chứng từ thiếu, điểm yếu khâu quản lý, kiểm soát nội đơn vị,…Cụ thể, khoản mục chi phí hoạt động, đơn vị có vài ghi chép khơng tài khoản, KTV đưa bút toán phân loại đề nghị khách hàng điều chỉnh lại sổ sách kế tốn • Cơng bố Báo cáo kiểm tốn: Sau khách hàng cơng ty kiểm tốn đến thống chung, KTV thông báo thời gian gửi dự thảo Báo cáo kiểm toán (thường tuần sau ngày kiểm toán) Và khách hàng đồng ý với dự thảo KTV chịu trách nhiệm phát hành Báo cáo kiểm tốn thức (Báo cáo kiểm tốn cho Cơng ty TNHH ABC Việt Nam trình bày phần phụ lục 2) 43 Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 5.1.1 Nhận xét tổng quát tình hình hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt (VDAC) cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng, với nhiều loại hình doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực, từ doanh nghiệp hàng đầu ngành nghề thuộc tập đoàn kinh tế Nhà nước, đến doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, cơng ty cổ phần, Công ty TNHH, hợp đồng hợp tác kinh doanh, dự án quốc tế, dự án đầu tư xây dựng Bằng cách mang đến cho khách hàng dịch vụ chuyên nghiệp với chất lượng giá trị gia tăng cao với chi phí hợp lý, VDAC dần chạm đến tầm nhìn dài hạn trở thành công ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam 5.1.2 Nhận xét cơng tác kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt •Ưu điểm: - Tn thủ chuẩn mực kiểm tốn: Quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn dành riêng cho khoản mục chi phí hoạt động mà VDAC xây dựng ln đặt chu trình kiểm tốn VACPA làm tảng; hoạt động dựa nguyên tắc tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm tốn Quốc tế - Phân cơng nhóm kiểm tốn: Việc phân nhóm kiểm tốn phân chia cơng việc cụ thể cho thành viên nhóm phù hợp với trình độ chun mơn cá nhân Chi phí bán hàng, chi phí quản lý kiểm tốn trợ lý kiểm toán chuyên khoản mục nên q trình tìm hiểu, phân tích, đánh giá tiết kiệm nhiều thời gian, chi phí hiệu đạt mức tối ưu - Thực cơng tác kiểm tốn: Q trình kiểm tốn KTV vận dụng thử nghiệm cách linh hoạt Trong đó, việc kết hợp thực thử nghiệm kiểm sốt thử nghiệm giúp KTV hạn chế thử nghiệm cần thực hiện, tiết kiệm thời gian mức phí cho khách hàng Ngồi ra, chứng kiểm toán liên quan đến khoản mục chi phí hoạt động KTV thu thập đầy đủ, đảm bảo sở đưa kết luận kiểm toán 44 - Trình bày hồ sơ khách hàng: Sau thực xong thử nghiệm dùng để kiểm toán chi phí hoạt động đơn vị khách hàng, giấy tờ làm việc KTV trình hợp lý theo hồ sơ kiểm toán mẫu thống ngành (G300 - chương trình kiểm tốn chi phí bán hàng G400 - chương trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp) Đây cơng việc giúp ích nhiều trình tra cứu, tìm hiểu rà soát lại hồ sơ kiểm toán trước KTV lập Báo cáo kiểm tốn - Cơng tác đào tạo sinh viên thực tập: Để chuẩn bị sẵn sàng cho mùa kiểm toán BCTC năm 2016, VDAC tổ chức buổi đào tạo từ vấn đề cách giao tiếp với khách hàng cho lịch sự, thân thiện để dễ dàng trao đổi, thu thập thông tin đến vấn đề nâng cao liên quan đến chun mơn, nghiệp vụ, cách thức kiểm tốn lên số liệu cho phần hành Từ đó, sinh viên thực tập trở thành trợ lý kiểm tốn thực Cơng ty; phối hợp, làm việc với người nhóm dễ dàng hiệu • Hạn chế: - Cơng tác chuẩn bị kiểm toán: Vào mùa kiểm toán, số lượng khách hàng ký hợp đồng với Công ty nhiều thời gian hạn chế, gấp rút; nên thực tế, việc chuẩn bị kế hoạch kiểm toán, soát xét chưa xem xét chặt chẽ - Công tác thực kiểm tốn: q trình thực kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC Việt Nam, có bước phân tích khơng quan trọng bị sơ bỏ qua để rút ngắn thời gian kiểm tốn - Cơng tác xác lập mức trọng yếu: Chi phí hoạt động khoản mục có ảnh hưởng tương đối lớn đến khoản mục khác Báo cáo kết hoạt động kinh doanh q trình kiểm tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý Cơng ty TNNH ABC Việt Nam, mức trọng yếu xác định cho khoản mục chưa phải mức thấp theo hướng dẫn VACPA Điều dẫn đến rủi ro KTV không phát vài sai sót gây trọng yếu cho BCTC xét cho Cơng ty ABC khách hàng KTV chưa hiểu rõ cách xác HTKSNB đơn vị - Công tác thực thử nghiệm chi tiết: Khi kiểm tra chi tiết khoản mục chi phí hoạt động đơn vị khách hàng, KTV biết chi phí có phát sinh, có chứng từ đơn vị ghi nhận khó kiểm tra chi phí có thực 45 phát sinh thực tế hay không; chứng từ có thật chứng từ hợp thức hoá cho hợp lý 5.2 Kiến nghị - Công tác lập kế hoạch thực kiểm tốn: Nhằm hạn chế việc kế hoạch kiểm tốn khơng có chuẩn bị kỹ lưỡng, sốt xét chưa xem xét chặt chẽ, việc bỏ qua phần cơng việc khơng quan trọng đòi hỏi phải có hợp tác hai bên: • Phía Cơng ty kiểm tốn nói chung KTV phụ trách kiểm tốn cho Cơng ty ABC nói riêng cần phải có xếp thời gian hợp lý Cuối tuần thời điểm thích hợp để lên lịch, phân bổ thời gian cho kiểm toán cần thực tuần Sau đó, KTV tiến hành thiết kế nội dung, chương trình kiểm tốn phù hợp cho kiểm tốn để cơng việc tiến hành trơi chảy, hiệu khắc phục tối đa hạn chế • Phía đơn vị kiểm tốn: cần phải hồn thành sổ sách kế tốn gửi file mềm cho KTV chậm tuần trước ngày tiến hành kiểm tốn Việc giúp KTV có thông tin, số liệu sơ bộ, hỗ trợ nhiều công tác lập kế hoạch thực kiểm tốn - Cơng tác xác lập mức trọng yếu: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp khoản phát sinh tương đối nhiều không phần quan trọng q trình kiểm tốn khoản mục nên KTV nên cần ưu tiên kiểm tra chi tiết khoản mục chi phí hoạt động nhiều cách hạ thấp mức trọng yếu xuống để hạn chế tối đa rủi ro xảy cho khoản mục - Công tác thực thử nghiệm chi tiết: Những chứng từ hợp thức hoá để tránh khỏi phát KTV q trình kiểm tốn hạn chế vốn có kiểm tốn Để hạn chế tối đa gian lận xảy ra, KTV nên nhận xét tình hình đánh giá rủi ro cách cẩn thận giai đoạn lập kế hoạch Ngoài ra, KTV nên xem xét kỹ số chứng từ, nội dung chứng từ, tài khoản đối ứng, để giảm thiểu rủi ro KTV không phát vài sai sót gây trọng yếu cho BCTC xét cho ABC khách hàng KTV chưa hiểu rõ cách xác HTKSNB đơn vị 46 KẾT LUẬN Đề tài “Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt’’ động lực thúc đẩy tơi sâu tìm hiểu lý luận chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cách thức, phương pháp kiểm tốn khoản mục Qua q trình quan sát, học hỏi cách thức làm việc anh/ chị KTV, kết hợp với việc trực tiếp kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH ABC Việt Nam giúp dễ dàng hiểu sâu lý thuyết nhanh chóng nắm bắt cơng việc thực tế Từ đó, tơi có điều kiện thuận lợi để phát triển thân, trao dồi nhiều kiến thức kinh nghiệm Về sau, mạnh dạn giao tiếp với công ty khách hang khác khiến việc thu thập chứng từ trở nên dễ dàng Quan trọng hết biết cách làm việc nhóm, phối hợp, hỗ trợ để hồn thành cơng việc cách sn sẻ, tốt đẹp Đó hành trang cần thiết định bước chân vào đường kiểm toán Và luận văn tốt nghiệp tơi hồn thành nhờ hướng dẫn tận tình Thầy giáo ThS Trịnh Xuân Hưng đóng góp ý kiến anh/ chị KTV Cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt Một lần nữa, em xin chân thành cảm giúp đỡ tận tình Thầy anh/ chị KTV! 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bộ mơn Kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm tốn, NXB Lao động Xã Hội, 2001 Bộ môn Kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm tốn, NXB Lao động Xã Hội, 2009 Bộ Tài chính, Thơng tư 200/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài việc Hướng dẫn chế độ Kế toán doanh nghiệp Chương trình Kiểm tốn mẫu VACPA ban hành năm 2013, Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 48 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG TH VĂN PHỊNG CỦA CÔNG TY TNHH ABC VIỆT NAM PHỤ LỤC 2: BÁO CÁO KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH ABC VIỆT NAM Số: 157.2017/VDAC BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN VÀ GIÁM ĐỐC CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ABC VIỆT NAM Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ABC VIỆT NAM (“Công ty”), lập ngày 01 tháng 03 năm 2017, từ trang 06 đến trang 26, bao gồm bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2016, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh Báo cáo tài Trách nhiệm Giám đốc Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý Báo cáo tài Cơng ty theo Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm Chúng đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu Chúng tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu Báo cáo tài Cơng ty có sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà Chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Chúng tơi Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Chúng tơi khơng thể tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt tồn quỹ, tài sản cố định đơn vị ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngồi chúng tơi khơng có điều kiện áp dụng biện pháp thay cần thiết khác Đến thời điểm phát hành báo cáo kiểm tốn chúng tơi chưa nhận thư xác nhận khoản phải trả khác vay dài hạn Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ABC VIỆT NAM ngày 31 tháng 12 năm 2016, kết hoạt động kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 03 năm 2017 Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt _ _ Vũ Tiến Sỹ – Giám đốc Lê Hồng Tun – Kiểm tốn viên Số GCNĐKHN Kiểm toán: 2863-2014-201-01 Số GCNĐKHN Kiểm toán: 0622-2014-201-01 PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CƠNG TY TNHH ABC VIỆT NAM BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Mẫu số B 01 - DN (Đơn vị tính: VND) Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh báo cáo tài TÀI SẢN Mã số Thuyết minh A Tài sản ngắn hạn (100 = 110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 Chứng khốn kinh doanh 121 Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh 122 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 137 Tài sản thiếu chờ xử lý 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 153 III V V.01 V.02 V.03 V.04 Số cuối năm Số đầu năm 2,258,940,696 2,358,261,282 1,624,879,020 1,771,505,100 1,624,879,020 1,771,505,100 - - - - - - - - - - 9,051,923 50,221,923 - - 8,911,923 8,781,923 - - - - - - 140,000 41,440,000 - - - - - - - - - - 625,009,753 536,534,259 - - 624,338,253 536,534,259 671,500 - Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 154 Tài sản ngắn hạn khác 155 B Tài sản dài hạn (200 = 210+220+240+250+260) 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Trả trước cho người bán dài hạn 212 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 213 Phải thu dài hạn nội 214 Phải thu cho vay dài hạn 215 Phải thu dài hạn khác 216 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn lũy kế 226 Tài sản cố định vơ hình 227 - Ngun giá 228 - Giá trị hao mòn lũy kế 229 III Bất động sản đầu tư 230 - Nguyên giá 231 - Giá trị hao mòn lũy kế 232 Tài sản dở dang dài hạn 240 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn 241 Chi phí xây dựng dở dang 242 Đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253 II IV V V.05 V.06 - - - - 242,880,000 222,873,058 121,440,000 - - - - - - - - - - - 121,440,000 - - - - 9,424,500 - 9,424,500 273,614,544 273,614,544 (273,614,544) (264,190,044) - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Dự phòng đầu tư tài dài hạn 254 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn 263 Tài sản dài hạn khác 268 Tổng cộng tài sản (270 = 100+200) 270 C Nợ phải trả (300 = 310+330) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Phải trả người bán ngắn hạn 311 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 V.09 Phải trả người lao động 314 V.10 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn 316 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 317 Doanh thu chưa thực ngắn hạn 318 Phải trả ngắn hạn khác 319 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 13 Quỹ bình ổn giá 323 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 324 II Nợ dài hạn 330 Phải trả người bán dài hạn 331 Người mua trả tiền trước dài hạn 332 Chi phí phải trả dài hạn 333 Phải trả nội vốn kinh doanh 334 Phải trả nội dài hạn 335 VI V.07 V.08 V.11 - - - - - - 121,440,000 213,448,558 121,440,000 213,448,558 - - - - - - 2,501,820,696 2,581,134,340 1,105,710,101 1,262,730,142 1,096,311,851 1,070,564,392 157,329,832 26,521,264 - - - 4,556,076 292,624,332 389,459,097 - - - - - - - - 646,357,687 650,027,955 - - - - - - - - - - 9,398,250 192,165,750 - - - - - - - - - - Doanh thu chưa thực dài hạn 336 Phải trả dài hạn khác 337 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 Trái phiếu chuyển đổi 339 10 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 340 11 Dự phòng phải trả dài hạn 341 12 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 342 D Vốn chủ sở hữu (400 = 410+430) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn góp chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 Vốn khác chủ sở hữu 414 Cổ phiếu quỹ 415 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 419 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 421a - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ 421b 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Nguồn kinh phí 431 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300+400) 440 V.12 V.13 - - - - 9,398,250 192,165,750 - - - - - - - - 1,396,110,595 1,318,404,198 1,396,110,595 1,318,404,198 795,000,000 795,000,000 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 601,110,595 523,404,198 523,404,198 (2,063,951,948) 77,706,397 2,587,356,146 - - - - - - - - 2,501,820,696 2,581,134,340 PHỤ LỤC 4: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH ABC VIỆT NAM BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Mẫu số B 02 – DN (Đơn vị tính: VND) Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh báo cáo tài Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.01 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 VI.01 Giá vốn hàng bán 11 VI.02 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.03 Chi phí tài 22 VI.04 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 VI.05 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.06 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)} 30 11 Thu nhập khác 31 VI.07 12 Chi phí khác 32 VI.08 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) 60 18 Lãi cổ phiếu 70 19 Lãi suy giảm cổ phiếu 71 Năm Năm trước 4,273,172,610 7,886,310,000 - - 4,273,172,610 7,886,310,000 1,527,973,878 2,208,826,204 2,745,198,732 5,677,483,796 16,877,860 63,233,463 21,295,901 119,334,467 - - 12,639,030 13,111,680 2,650,433,615 2,997,386,036 77,708,046 2,623,996,756 3,646,289 4,302,000 3,647,938 - (1,649) 4,302,000 77,706,397 2,628,298,756 - - - - 77,706,397 2,628,298,756 - - - - ... trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động áp dụng thực tế Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí nâng cao chất lượng kiểm. .. tập hợp chi phí - Đối chi u khoản mục chi phí kiểm tra phần hành kiểm tốn liên quan: chi phí lương, chi phí ngun vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí phải trả, chi phí trả... hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt .44 5.1.2 Nhận xét cơng tác kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt 44 5.2 Kiến nghị