Tìm hiểu quy trình kiểm toán chi phí hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC tại Công ty Cổ phần CKC

tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Nguyễn Đức Hoàng Tr ườ ng Đ ại họ TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CKC Khóa học: 2012-2016 tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đ ại họ cK TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CKC Giáo viên hướng dẫn Tiến sỹ Hồ Thị Thúy Nga Tr ườ ng Sinh viên: Nguyễn Đức Hoàng Lớp: K46A Kiểm toán Niên khóa: 2012-2016 Thừa Thiên Huế, tháng 05 năm 2016 LỜI CÁM ƠN Khóa luận “Tìm hiểu quy trình kiểm toán chi phí hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Công ty Cổ phần CKC” phần kết học tập gần tháng thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC uế trường Đại học Kinh tế Đại học Huế suốt năm (2012-2016) tế H Tôi xin chân thành cám ơn tập thể Quý thầy cô giáo Khoa Kế Toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Đại học Huế tận tình giảng dạy truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt thời gian ngồi ghế nhà trường năm qua Đặc biệt cô giáo Hồ Thị Thúy Nga, người trực tiếp hướng dẫn h hoàn thành khóa luận tốt nghiệp in Tôi xin chân thành cảm ơn Quý Ban Lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán Kế cK toán AAC, anh, chị công ty đặc biệt anh, chị Phòng Kiểm toán Báo cáo tài 5, suốt thời gian qua, tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận với thực tế công việc kiểm toán nhiệt tình giúp đỡ, hướng họ dẫn công việc việc hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Cuối cùng, mong muốn bày tỏ lòng biết ơn đến gia đình, Đ ại người thân bạn bè, người hết lòng giúp đỡ, động viên đồng hành giảng đường đại học Dù nỗ lực hạn chế mặt thời gian kiến thức chuyên ng môn, khóa luận tốt nghiệp tránh khỏi số sai sót định Do đó, mong nhận phê bình thẳng thắn quý thầy, quý cô ườ quan tâm đến đề tài Rất mong nhận thông cảm quý vị tiếp tục ghi nhận góp ý để ngày hoàn thiện Tr Một lần nữa, xin gửi đến tất lời cám ơn chân thành, lòng biết ơn sâu sắc lời chúc tốt đẹp Thừa Thiên Huế, tháng 05 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Đức Hoàng MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN i MỤC LỤC ii uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC KÝ HIỆU iv tế H DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC HÌNH ẢNH vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ .viii h TÓM TẮT NGHIÊN CỨU ix in PHẦN MỘT: ĐẶT VẤN ĐỀ cK I.1 Lý chọn đề tài I.2 Mục tiêu nghiên cứu I.3 Đối tượng nghiên cứu họ I.4 Phạm vi nghiên cứu I.5 Các phương pháp nghiên cứu Đ ại I.6 Cấu trúc khóa luận PHẦN HAI: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .5 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG ng 1.1 Hiểu biết chung chi phí hoạt động ườ 1.2 Nội dung, kết cấu tài khoản 641 tài khoản 642 theo Thông tư 200/2014/TT-BTC 1.3 Các thủ tục kiểm soát thử nghiệm kiểm soát khoản mục chi phí hoạt động Tr 1.4 Rủi ro, gian lận, sai sót khoản mục chi phí hoạt động 1.5 Mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động 1.6 Nguồn số liệu kiểm toán chi phí hoạt động 1.7 Các thủ tục kiểm toán áp dụng kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động 10 1.8 Một số vấn đề cần lưu ý kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động 13 1.8.1 Các vấn đề thuế liên quan đến kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động 13 1.8.2 Thủ tục phân tích 13 1.8.3 Một số vấn đề liên quan đến phần hành khác 15 1.9 Quy trình kiểm toán nói chung kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động nói riêng 15 1.9.1 Giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán 15 uế 1.9.2 Giai đoạn Thực kiểm toán 16 tế H 1.9.3 Giai đoạn Hoàn thành kiểm toán 16 CHƯƠNG II: TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CKC 18 h 2.1 Tình hình Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Công ty Cổ phần CKC 18 in 2.1.1 Khái quát AAC 18 2.1.1.1 Thông tin chung Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 18 cK 2.1.1.2 Lịch sử hình thành 20 2.1.1.3 Tầm nhìn AAC 20 2.1.1.4 Nhân 20 họ 2.1.1.5 Các dịch vụ cung cấp 20 2.1.1.6 Khách hàng 21 Đ ại 2.1.1.7 Các thông tin tài 21 2.1.1.8 Mô hình tổ chức quản lý hoạt động AAC 21 2.1.2 Khái quát Công ty Cổ phần CKC 25 ng 2.1.2.1 Quá trình hình thành phát triển 25 2.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh 25 ườ 2.1.2.3 Nguồn lực 26 2.1.2.4 Tổ chức máy quản lý 27 2.1.2.5 Khái quát tổ chức công tác kế toán 29 Tr 2.2 Quy trình kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 30 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 31 2.2.2 Thực kiểm toán 31 2.2.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo kiểm toán 33 2.3 Thực trạng quy trình kiểm toán chi phí hoạt động kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực Công ty Cổ phần CKC 33 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 33 2.3.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 33 uế 2.3.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm toán 33 2.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 34 tế H 2.3.1.4 Tìm hiểu sách kế toán chu trình kinh doanh quan trọng 34 2.3.1.5 Phân tích sơ báo cáo tài 36 2.3.1.6 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận 36 2.3.1.7 Xác định mức trọng yếu phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu 37 h 2.3.1.8 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 38 in 2.3.2 Thực kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động 38 cK 2.3.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội 39 2.3.2.2 Kiểm tra khoản mục chi phí hoạt động 39 2.3.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo kiểm toán 54 họ 2.3.3.1 Tổng hợp kết kiểm toán 54 2.3.3.2 Phân tích tổng thể BCTC lần cuối 54 2.3.3.3 Thu thập thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị 55 Đ ại 2.3.3.4 Lập BCTC Báo cáo Kiểm toán 55 2.3.3.5 Viết thư quản lý tư vấn khách hàng khác 55 2.3.3.6 Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo 55 ng 2.3.3.7 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 56 ườ CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CTCP CKC 57 Tr 3.1 Nhận xét quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC công tác kế toán CTCP CKC 57 3.1.1 Ưu điểm 57 3.1.1.1 Trong quy trình kiểm toán chung Công ty AAC 57 3.1.1.2 Trong quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động Công ty AAC 57 3.1.1.3 Trong công tác kế toán CTCP CKC 57 3.1.2 Nhược điểm 58 3.1.2.1 Trong quy trình kiểm toán chung Công ty AAC: 58 3.1.2.2 Trong quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động Công ty AAC 59 3.1.2.3 Trong công tác kế toán CTCP CKC 60 tế H uế 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC công tác kế toán CTCP CKC 61 3.2.1 Đối với Công ty AAC 61 3.2.2 Đối với CTCP CKC 62 PHẦN BA: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .64 h Kết luận 64 in Kiến nghị 65 cK DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 PHỤ LỤC 01: Nội dung, kết cấu tài khoản 641 tài khoản 642 theo Thông tư 200/2014/TT-BTC: 68 PHỤ LỤC 02: Chi phí trừ không trừ tính thuế TNDN (2015) 82 họ PHỤ LỤC 03: Đánh giá HTKSNB cấp độ DN (A610) 84 PHỤ LỤC 04: Xác định mức trọng yếu (A710) 88 Đ ại PHỤ LỤC 05: Xác định phương pháp chọn mẫu (A810) 90 PHỤ LỤC 06: Index (G400) 92 PHỤ LỤC 07: Chương trình kiểm toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp (G430) 93 ng PHỤ LỤC 08: Tổng hợp, Leadsheet (G410) 97 PHỤ LỤC 09: Chính sách kế toán (G440) 98 ườ PHỤ LỤC 10: Phân tích chi phí theo tháng, quý (G441.1) 99 PHỤ LỤC 11: Phân tích biến động CP theo doanh thu (G441.2) 101 Tr PHỤ LỤC 12: Phân tích chi phí theo khoản mục (G441.3) 103 PHỤ LỤC 13: Đối chiếu với sổ phần hành liên quan (G442) 106 PHỤ LỤC 14: Kiểm tra nghiệp vụ bất thường (G443) 107 PHỤ LỤC 15: Phụ lục GLV G443 109 PHỤ LỤC 16: Kiểm tra chọn mẫu (G444) 111 PHỤ LỤC 17: Các mục tiêu kiểm toán khác (G445) 114 PHỤ LỤC 18: Tính kỳ (G446) 116 PHỤ LỤC 19: Thuyết minh BCTC (G420) 117 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết thường BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKiT Báo cáo kiểm toán BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc BHTN Bảo hiểm thất nghiệp tế H h in cK BHXH Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế họ BHYT BKS CBCNV ng CĐKT Đ ại BQT BTC ườ CĐPS Ban kiểm soát Ban quản trị Bộ Tài Cán công nhân viên Cân đối kế toán Cân đối phát sinh CMKiT Chuẩn mực kiểm toán CP Cổ phần Tr uế Chữ viết tắt CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPHĐ Chi phí hoạt động CPQL Chi phí quản lý Chi phí quản lý doanh nghiệp CT Chứng từ CTCP Công ty cổ phần CTKiT Chương trình kiểm toán ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đông DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà Nước DT Doanh thu DV Dịch vụ Đ Đồng ĐT Đầu tư Giấy làm việc họ GTGT HTKSNB Giá trị gia tăng Hợp đồng/Hóa đơn Hội đồng quản trị Hệ thống kiểm soát nội Kinh doanh KPCĐ Kinh phí công đoàn KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên LNTT Lợi nhuận trước thuế NSNN Ngân sách Nhà nước PC Phiếu chi PCCC Phòng cháy chữa cháy Tr ườ ng KD Đ ại HĐ HĐQT tế H h in cK GLV uế CPQLDN PT Phát triển QĐ Quyết định QLDN Quản lý doanh nghiệp RRKS Rủi ro kiểm soát ST Số tiền SX Sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TKĐƯ Tài khoản đối ứng TL Tỷ lệ h in cK TNCN Thu nhập cá nhân họ TNDN TP TS Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiện hữu hạn Thành phố Tài sản Tài sản cố định TT Thông tư UBND Ủy ban nhân dân UNC Ủy nhiệm chi VCSH Vốn chủ sở hữu VNĐ Việt Nam Đồng XDCB Xây dựng Tr ườ ng TSCĐ Đ ại TNHH uế Phát sinh tế H PS PHỤ LỤC 12: Phân tích chi phí theo khoản mục (G441.3) CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC KH: CTCP CKC Niên độ: 31/12/15 Nội dung: Phân tích chi phí theo khoản mục Người lập: I 11/01/2016 Tài khoản 641 6400016 in ng 6400017 6400018 6400019 6400020 6400021 cK 6400007 6400011 6400012 6400013 6400015 họ 6400006 Nội Dung Năm 2015 Năm 2014 Tiền lương 1.683.382.166 1.471.027.072 BHXH,BHYT,BHTN, 163.531.397 138.526.355 Chi phí ăn ca 102.941.614 97.127.000 Bảo hiểm tai nạn lao động, 54.354.859 32.499.828 tài sản, hàng hóa Chi phí bảo hộ lao động 1.920.000 4.400.000 Khấu hao TSCĐ, Sửa chữa 224.771.104 155.565.333 Tiền điện 73.991.561 60.691.205 Tiền nước, vệ sinh, cảnh 2.019.319 1.118.181 Điện thoại, Fax, internet 16.931.485 26.294.513 Dịch vụ phí, chuyển tiền, 28.625.300 41.832.342 công văn Sách báo, photocopy, sách 11.326.000 31.234.650 Xăng dầu, sữa chữa ôtô, lệ 161.478.213 166.952.525 Chi phí vận chuyển sách 596.408.249 801.888.174 CP bốc xếp hàng hoá tiêu 126.535.256 288.737.128 Chi phí thuê kho, văn phòng 630.628.908 579.380.181 Sửa chữa thường xuyên, 134.440.314 225.551.470 công cụ dụng cụ Văn phòng phẩm, dụng cụ 27.879.867 văn phòng Chi phí đào tạo, học tập, 19.800.000 trao đổi kinh nghiệm Biếu tặng sản phẩm, hàng 94.681.279 407.141.821 Chi hỗ trợ cho giáo dục 10.000.000 5.000.000 CP hoa hồng, môi giới 500.027.998 523.241.938 Chi phí khác 98.020.000 29.892 Chi phí bảo hành sản phẩm -326.292.500 -53.586.000 Công tác phí 158.825.545 134.498.630 Giao dịch, hội nghị, tiếp 149.992.618 491.390.126 Tæng céng 4.746.220.552 5.630.542.364 Đ ại TK 6400001 6400002 6400003 ườ 6400024 6400025 Tr 6400031 6400035 6400036 6400040 6400048 6400050 6400051 6400052 h tế H Mục tiêu: Đảm bảo biến động phù hợp khoản mục chi phí Phát biến động bất thường khoản mục CP Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết CPBH, CPQL; Báo cáo tài Thực hiện: * Phân tích chi phí theo khoản mục chi phí năm: uế Soát xét 1: Soát xét 2: Soát xét 3: G441.3 So sánh 212.355.094 25.005.042 5.814.614 Tỷ lệ 14% 18% 6% 21.855.031 67% -2.480.000 69.205.771 13.300.356 901.138 -9.363.028 -56% 44% 22% 81% -36% -13.207.042 -32% -19.908.650 -5.474.312 -205.479.925 -162.201.872 51.248.727 -64% -3% -26% -56% 9% -91.111.156 -40% 27.879.867 #DIV/0! 19.800.000 #DIV/0! -312.460.542 -77% 5.000.000 100% -23.213.940 -4% 97.990.108 327814% -272.706.500 509% 24.326.915 18% -341.397.508 -69% - 884 321 812 -16% 103 641 Năm 2015-2014 uế 2000000000.0 1800000000.0 1600000000.0 1400000000.0 1200000000.0 1000000000.0 800000000.0 600000000.0 400000000.0 200000000.0 -200000000.0 Tiền lương -400000000.0 -600000000.0 Năm 2015 Tiền nước, vệ sinh, cảnh Chi phí thuê kho, văn phòng tế H Năm 2014 Chi phí khác Nội Dung 6400001 Tiền lương 6400002 BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ 6400003 Chi phí ăn ca 6400005 Trang phục họ 6400006 Bảo hiểm tai nạn lao động, tài sản, hàng hóa 6400009 Phụ cấp độc hại 6400011 Khấu hao TSCĐ, Sửa chữa TSCĐ 6400012 Tiền điện Đ ại 6400013 Tiền nước, vệ sinh, cảnh 6400014 Chi phí bảo vệ, PCCC, bão lụt, quân 6400015 Điện thoại, Fax, internet 6400016 Dịch vụ phí, chuyển tiền, công văn 6400017 Sách báo, photocopy, sách thư viện 6400018 Xăng dầu, sữa chữa ôtô, lệ phí gt ng 6400019 Chi phí vận chuyển sách 6400020 Chi phí bốc xếp hàng hóa tiêu thụ ườ 6400024 Sửa chữa thường xuyên, công cụ dụng cụ 6400031 6400032 Tr 6400035 6400036 6400037 6400038 6400039 6400048 6400051 6400052 Năm 2014 2.460.123.830 141.014.327 114.908.682 175.650.000 12.197.000 12.800.626 297.692.794 46.198.814 32.725.455 3.500.000 47.316.113 185.277.677 47.175.483 153.128.473 6.312.335 3.258.000 383.040.000 153.652.325 126.331.000 355.072.989 60.943.000 234.245.454 96.101.697 Văn phòng phẩm, dụng cụ văn phòng 99.358.063 Chi phí đào tạo, học tập, trao đổi kinh nghiệm 13.600.000 Chi phí y tế 52.853.400 Biếu tặng sản phẩm, hàng hoá 205.074.252 Chi hỗ trợ cho giáo dục 56.000.000 72.000.000 Chi phí dự phòng nợ phải thu khó đòi 143.457.140 -116.225.145 Thuế môn 3.000.000 3.000.000 Thuế đất 169.008.070 49.892.640 Chi phí khác 144.828.800 2.329.582 Công tác phí 66.185.633 83.469.090 Giao dịch, hội nghị, tiếp khách 699.873.388 726.411.705 Tæng céng 5.376.944.580 5.639.196.795 6400021 Chi phí thuê kho, văn phòng 6400025 Tài khoản 642 Năm 2015 2.399.578.357 148.588.646 108.977.750 173.750.000 12.197.000 19.043.721 115.470.546 37.341.056 28.716.173 3.000.000 36.650.985 223.119.108 17.807.300 68.672.041 446.000 cK TK in h Nhận xét: Chi phí bán hàng giảm giảm chi phí vận chuyển sách, bốc xếp hàng tiêu thụ, biếu tặng, bảo hành sản phẩm, giao dịch, hội nghị khánh tiết Chi phí vận chuyển, bốc xếp giảm doanh thu giảm So sánh Tỷ lệ -60.545.473 -2% 7.574.319 5% -5.930.932 -5% -1.900.000 -1% 0% 6.243.095 49% -182.222.248 -61% -8.857.758 -19% -4.009.282 -12% -500.000 -14% -10.665.128 -23% 37.841.431 20% -29.368.183 -62% -84.456.432 -55% -5.866.335 -93% -3.258.000 -100% -148.794.546 -39% -57.550.628 -37% -26.972.937 -21% -341.472.989 -96% -8.089.600 -13% 205.074.252 #DIV/0! -16.000.000 -22% 259.682.285 -223% 0% 119.115.430 239% 142.499.218 6117% -17.283.457 -21% -26.538.317 -4% - 262 252 215 -5% 104 uế 000 000 000 800 000 000 600 000 000 400 000 000 200 000 000 000 000 000 800 000 000 600 000 000 400 000 000 200 000 000 Năm 2015 Năm 2014 Điện thoại, Fax, internet Chi phí y tế Chi phí quản lí năm giảm so với năm trước chủ yếu do: cK Nhận xét: in h - 200 000 000 Tiền lương - 400 000 000 tế H Axis Title 642 Năm 2015-2014 Biến động phù hợp Tr ườ ng Kết luận: Đ ại họ Giảm chi phí khấu hao Tham chiếu GLV 211 Giảm chi phí thuê kho, văn phòng Nguyên nhân: Năm 2014 đơn vị hạch toán tiền thuê nhà phải trả năm 2013 (GS 07102): 124.821.818 Năm đơn vị không chi tham quan cho CBNV, năm ngoái đơn vị chi tham quan số tiền: 355.072.989 -> chi phí đào tạo, học tập, trao đổi kinh nghiệm giảm Giảm phó giám đốc phòng kinh doanh -> lương quản lí giảm 105 PHỤ LỤC 13: Đối chiếu với sổ phần hành liên quan (G442) uế Người lập: I 11/01/2016 Soát xét 1: Soát xét 2: Soát xét 3: G442 tế H CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC KH: CTCP CKC Niên độ: 31/12/15 Nội dung: Đối chiếu với sổ cái, phần hành liên quan cK in h Mục tiêu: Số liệu khớp với phần hành liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng Nguồn gốc số liệu: Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, sổ tổng hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Thực kiểm toán: Tổng hợp số liệu, so sánh với phần hành liên quan: Số Tiền Nội dung- TK 641 PS Nợ PS Có 2.006.130.036 2.006.130.036 224.771.104 224.771.104 722.943.505 722.943.505 94.681.279 94.681.279 500.027.998 500.027.998 188.384.618 188.384.618 158.825.545 158.825.545 888.848.467 888.848.467 4.784.612.552 4.784.612.552 E440 TSCĐ -> Khớp -> Khớp ng Đ ại họ Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí khấu hao Chi phí vận chuyển, bốc xếp Biếu tặng Hoa hồng môi giới Hội nghị, tiếp khách Công tác phí Chi phí mua khác Tổng cộng Tham chiếu Nhận xét phần hành lq Số Tiền Tham chiếu Nhận xét Nợ Có phần hành lq Chi phí nhân viên quản lí 830 894 753 2.830.894.753 E440 -> Khớp Chi phí khấu hao 115 470 546 115.470.546 TSCĐ -> Khớp Chi phí thuê kho, thuê nhà 234 245 454 234.245.454 Giao dịch hội nghị, tiếp khách 699 873 388 699.873.388 Chi phí mua khác 496 444 441 1.496.444.441 Tổng cộng 376 928 582 5.376.928.582 Tr ườ Nội dung- TK 642 Kết luận: Mục tiêu kiểm toán đạt 106 PHỤ LỤC 14: Kiểm tra nghiệp vụ bất thường (G443) Người lập: I 11/01/2016 Soát xét 1: Soát xét 2: uế CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC KH: CTCP CKC Niên độ: 31/12/15 Nội dung: Kiểm tra nghiệp vụ bất thường tế H Soát xét 3: G443 Mục tiêu: Các nghiệp vụ bất thường (nếu có) phản ánh xác phù hợp với quy định in h Nguồn gốc số liệu: Sổ Cái, sổ chi tiết TK 641, 642 cK Thực hiện: Kiểm tra nghiệp vụ bất thường tài khoản đối ứng: Chứng từ Nội dung PS Nợ PS Có Số tiền Ghi Giá trị hàng hóa xuất biếu, xuất phí từ tháng đến tháng Hàng biếu tặng 642 51118 186.431.138 năm 2015 - HĐ số cho khách hàng 0004769 ng 0004769 Đ ại họ a Hàng biếu tặng đơn vị hạch toán Nợ 641,642/Có 511 chưa phù hợp với quy định TT200, số tiền: 278.779.211 (kèm phụ lục)  Đề nghị điều chỉnh b Đơn vị hạch toán khoản biếu tặng cho khách hàng tháng đến tháng TK 642 ườ  Đề nghị đơn vị hạch toán khoản chi phí vào tài khoản 641 Tr c Chi khen thưởng công ty CP sách-TBTH có doanh số phát hành cao năm 2014 tiền mặt 49.000.000: Chứng từ Nội dung Chi khen thưởng công ty CP PC03.00151sách-TBTH có doanh số phát hành cao năm 2014 PS Nợ PS Có 641 1111 Số tiền Ghi 49.000.000 27-03-15 107 d Phí kiểm toán tháng cuối năm 2015 đơn vị hạch toán Nợ 642/Có 331: 20.000.000 Chứng từ GS09065 Nội dung Phí kiểm toán báo cáo tài phải trả 6T cuối năm 2015 PS Nợ PS Có 642 3311 20.000.000 uế Kiểm tra nghiệp vụ bất thường nội dung: Số tiền tế H Nhận xét: -Các nghiệp vụ phát sinh với nội dung phù hợp với hoạt động công ty, nghiệp vụ với nội dung khác thường Kiểm tra nghiệp vụ bất thường giá trị Tr ườ ng Đ ại họ cK Kết luận: Mục tiêu kiểm toán đạt in h Nhận xét: Giá trị phát sinh nghiệp vụ phù hợp với nội dung nghiệp vụ quy mô Công ty, nghiệp vụ phát sinh với giá trị bất thường 108 PHỤ LỤC 15: Phụ lục GLV G443 0004744 2306-15 0004745 2306-15 0004745 2306-15 0004745 2306-15 0004745 2306-15 0004745 2306-15 0004745 2306-15 0004745 2406-15 0004767 Tr 2406-15 TK Có 641 51113 641 51113 Số tiền 81.443 6.377.553 641 51113 5.690.280 641 51113 625.228 641 51112 165.911 641 51113 8.027.703 641 51113 5.883.333 641 51113 1.620.302 641 51117 1.131.421 641 51117 4.701.442 642 51118 186.431.138 641 51117 1.767.662 641 51117 15.483.007 in cK họ Đ ại ng ườ 2406-15 Giá trị Sách ảnh Việt Nam từ phương pháp tiếp cận xuất phí Giá trị đồ GK, tranh ảnh, atlat, tập đồ xuất biếu, xuất phí từ T1 đến T5/2015 Giá trị đồ GK, tranh ảnh, atlat, tập đồ xuất biếu, xuất phí từ T1 đến T5/2015 Giá trị đồ GK, tranh ảnh, atlat, tập đồ xuất biếu, xuất phí từ T1 đến T5/2015 Giá trị đồ GK, tranh ảnh, atlat, tập đồ xuất biếu, xuất phí từ T1 đến T5/2015 Giá trị đồ GK, tranh ảnh, atlat, tập đồ xuất biếu, xuất phí từ T1 đến T5/2015 Giá trị đồ GK, tranh ảnh, atlat, tập đồ xuất biếu, xuất phí từ T1 đến T5/2015 Giá trị đồ GK, tranh ảnh, atlat, tập đồ xuất biếu, xuất phí từ T1 đến T5/2015 Giá trị TBGD loại xuất biếu, xuất phí, xuất khác từ tháng đến tháng năm 2015 Giá trị nẹp treo loại xuất phí, xuất biếu, xuất khác từ tháng đến tháng năm 2015 Giá trị hàng hóa xuất biếu, xuất phí từ tháng đến tháng năm 2015 - HĐ số 0004769 Giá trị thiết bị giáo dục loại xuất biếu, xuất phí, xuất khác từ tháng đến tháng 11 năm 2015 Giá trị nẹp loại xuất biếu, xuất phí, xuất khác từ tháng đến tháng 11 năm 2015 TK Nợ uế 2306-15 Nội dung tế H Số C.Từ h Ngày 0004768 0004769 0712-15 0003570 0712-15 0003571 109 0003572 0712-15 0003572 0712-15 0003572 0712-15 0003572 641 51113 19.650.417 641 51112 uế 0712-15 2.335.906 124.433 tế H 0003572 51113 641 51113 10.867.080 641 51113 4.071.132 51113 3.743.820 h 0712-15 641 641 in 0003572 Giá trị đồ giáo khoa, tranh ảnh, atlat, tập đồ loại từ tháng đến tháng 11 năm 2015 Giá trị đồ giáo khoa, tranh ảnh, atlat, tập đồ loại từ tháng đến tháng 11 năm 2015 Giá trị đồ giáo khoa, tranh ảnh, atlat, tập đồ loại từ tháng đến tháng 11 năm 2015 Giá trị đồ giáo khoa, tranh ảnh, atlat, tập đồ loại từ tháng đến tháng 11 năm 2015 Giá trị đồ giáo khoa, tranh ảnh, atlat, tập đồ loại từ tháng đến tháng 11 năm 2015 Giá trị đồ giáo khoa, tranh ảnh, atlat, tập đồ loại từ tháng đến tháng 11 năm 2015 Tổng cộng: 278.779.211 Tr ườ ng Đ ại họ cK 0712-15 110 PHỤ LỤC 16: Kiểm tra chọn mẫu (G444) Người lập: I 11/01/2016 Soát xét 1: Soát xét 2: Soát xét 3: uế CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC KH: CTCP CKC Niên độ: 31/12/15 Nội dung: Kiểm tra chọn mẫu tế H G444 Mục tiêu: Đảm bảo nghiệp vụ phát sinh có thật, ghi nhận xác h Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết CPBH, CPQL cK in Thực hiện: * Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ phát sinh Theo xét đoán KTV Hạch toán tiền thuê GS1 đất, thuê mặt nước 200 bổ sung phải nộp năm 2010, 2011 ng 071215 Đ ại họ Ngà Số TK Nội dung y CT nợ 12- GS1 Chi phí thuê đất 45 10- 001 Hàng Chuối đợt I 642 15 năm 2015 phải nộp Chi phí thuê đất 12- GS1 năm 2015 phải nộp 10- 001 642 theo TB 2459/CCT15 TBTK Chi phí thuê kho GS0 Phúc Đồng Xí 705 nghiệp Bản đồ 641 BQP tháng đầu năm 2015 Chi phí thuê kho GS1 Phúc Đồng tháng 008 641 cuối năm 2015 0000444 GS0 Chi phí thuê nhà 45 641 804 Hàng Chuối phải trả ườ Tr 310715 311015 3108- 642 TK có Số tiền PC, CT kèm theo UNC 331 17.046 885 Ok 338 81 104.39 7.000 Ok 338 81 26.498 000 Thông báo nộp tiền thuê đất bổ sung năm 2010,2011 331 29.454 545 Hóa Đơn +hợp đồng thuê kho 331 29.454 545 Hóa Đơn +hợp đồng thuê kho 331 31.540 909 Thông báo nộp tiền thuê 111 quý III năm 2015 đất bổ sung năm 2010,2011 310815 GS0 Chi phí thuê nhà 45 804 Hàng Chuối phải trả 642 quý III năm 2015 331 31.540 909 GS0 Chi phí thuê nhà 45 906 Hàng Chuối phải trả 642 quý IV năm 2015 331 31.540 909 300915 GS0 Chi phí thuê nhà 45 906 Hàng Chuối phải trả 641 quý IV năm 2015 331 31.540 909 120815 PC0 Thanh toán cước 8.00 vận chuyển hàng 369 ô tô Thanh toán cước PC0 vận chuyển hàng 9.00 hóa ô tô tháng 415 7/2015 Thanh toán tiền vận PC0 chuyển hàng hoá 9.00 xe máy tháng 435 9/2015 PC0 Thanh toán cước 9.00 vận chuyển hàng 440 tháng 8/2015 Thanh toán tiền vận PC1 chuyển hàng hóa 0.00 xe máy tháng 500 10/2015 Thanh toán cước GS1 vận chuyển hàng 203 hóa xe máy tháng 11-12/2015 h in PC08 17.975 Đầy đủ hóa 003 000 đơn 69 cK 111 111 PC09 16.840 Đầy đủ hóa 004 000 đơn 15 641 111 PC09 14.140 Đầy đủ hóa 004 000 đơn 35 641 111 PC09 16.913 Đầy đủ hóa 004 273 đơn 40 ng 641 111 PC10 12.287 Đầy đủ hóa 005 000 đơn 00 221215 641 141 12.040 000 Ok 308.39 1.450 hoa hồng trích trước 335 toán (Chi tiền mặt cho Phạm Minh Nguyệt 250915 Tr ườ 281015 310815 641 họ 240915 Đ ại 080915 641 thông báo nộp tiền nhà XN Quản lí Phát triển nhà HN thông báo nộp tiền nhà XN Quản lí Phát triển nhà HN tế H 300915 Hóa đơn uế 15 GS0 Trích chi phí phải 809 trả khách hàng năm 2015 641 335 112 PC1 1.00 Chi tài trợ giáo dục 613 PC1 1.00 Chi tài trợ giáo dục 614 111 PC10 25.776 Hợp đồng, 004 000 hóa đơn 80 642 111 641 111 641 111 uế 641 Biên xác 5.000.0 PC08 nhận khoản tài 00 003 trợ có chữ kí 81 PC11 Biên xác 5.000.0 006 nhận khoản tài 00 13 trợ có chữ kí PC11 Biên xác 5.000.0 006 nhận khoản tài 00 14 trợ có chữ kí Đạt mục tiêu kiểm toán Tr ườ ng Đ ại họ Kết luận: 174.29 1.617 tế H 121115 121115 PC0 8.00 Chi tài trợ giáo dục 381 335 h 210815 641 in 191015 GS0 Trích chi phí phải 912 trả khách hàng tháng năm 2015 Thanh toán tiền hoa PC1 hồng môi giới theo 0.00 HĐ số 001/HĐMG480 2015 cK 300915 CK qua NH Vietcom hoa hồng trích trước 335 toán 113 PHỤ LỤC 17: Các mục tiêu kiểm toán khác (G445) uế CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC KH: CTCP CKC Niên độ: 31/12/15 Nội dung: Các mục tiêu kiểm toán khác Người lập: I 11/01/2016 Soát xét 1: Soát xét 2: Soát xét 3: G445 tế H Mục tiêu: Đảm bảo tính có thực, ghi nhận xác, đầy đủ, kỳ trình bày phù hợp Thực hiện: Mã 23 24 họ Báo cáo kết kinh doanh Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp cK Kiểm tra trình bày BCKQKD in h Nguồn gốc số liệu: Báo cáo tài chính, sổ sách đơn vị Năm 2015 Năm 2014 4.746.220.552 5.630.542.364 5.376.944.580 5.639.196.795 Đ ại Kết luận: Chi phí bán hàng CPQLDN trình bày phù hợp với quy định Ước tính chi phí đặc biệt khác, Kiểm tra tập hợp phân bổ chi phí 2.1 Chi phí biến động tỷ lệ theo doanh thu ườ ng 2.2 Chi phí cố định theo thời gian Không có Tr Kiểm tra với định mức quy chế tài nội đơn vị Miền Bắc 70.000 Miền Trung 80.000 Miền Nam 100.000 Kiểm tra giao dịch với bên liên quan Chính sách giá Wp G100,G200 Phê duyệt Wp G100,G200 Chi phí không trừ theo luật thuế thu nhập doanh 114 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế nghiệp Theo TT78, quy định cụ thể khoản không trừ Với đặc thù doanh nghiệp, thường phát sinh khoản không hợp lý sau: Chi thù lao cho thành viên HĐQT không trực tiếp điều hành: 32.280.000 Ông Ngô Trọng Vinh: Phó Chủ tịch HĐQT, phụ cấp tháng đầu năm: 16.200.000 Ông Ngô Trọng Vinh: Phó Chủ tịch HĐQT, phụ cấp tháng cuối năm: 16.080.000 115 PHỤ LỤC 18: Tính kỳ (G446) Người lập: I 11/01/2016 Soát xét 1: Soát xét 2: Soát xét 3: uế CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC KH: CTCP CKC Niên độ: 31/12/15 Nội dung: Tính kỳ G446 Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết CPBH, CPQL trước sau ngày khóa sổ PC12.0 0766 PC12.0 30-12-15 0767 30-12-15 Nội Dung TK TK DU DU cK CT Thanh toán tiền photo tài liệu Thanh toán tiền phụ cấp công tác phí ST Ngày HĐơn Ghi 641 111 3.400.000 27-12-15 Đúng kỳ 641 111 600.000 27-12-15 Đúng kỳ họ Ngày tháng in h Thực hiện: * Chọn mẫu số nghiệp vụ trước ngày khóa sổ: tế H Mục tiêu: Đảm bảo nghiệp vụ chi phí phát sinh ghi nhận kỳ kế toán PC12.0 Thanh toán tiền tiếp 0768 khách 641 111 7.889.000 27-12-15 Đúng kỳ 31-12-15 PC12.0 Thanh toán cước vận 641 111 0772 chuyển 4.318.182 31-12-15 Đúng kỳ Đ ại 30-12-15 ng * Chọn mẫu số nghiệp vụ sau ngày khóa sổ: Ngày CT PC01.0 0009 PC01.0 06-01-16 0006 PC01.0 08-01-16 0010 Tr ườ 08-01-16 Nội dung Thanh toán tiền chè Thái Chi họp hội đồng xuất năm 2016 Cước vận chuyển TK TK ĐU ĐU ST Ngày HĐơn Ghi 642 111 750 000 06-12-15 Không kỳ 642 111 900 000 Đúng kỳ 641 111 516.800 30-12-15 Không kỳ Kết luận: Hóa đơn năm 2015 ghi nhận vào năm 2016, số tiền: 2.266.800 116 PHỤ LỤC 19: Thuyết minh BCTC (G420) Chi phí bán hàng (Chi tiết khoản chiếm 10% trở lên phát sinh kỳ) Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí khấu hao Chi phí vận chuyển, bốc xếp Biếu tặng Hoa hồng môi giới Hội nghị, tiếp khách Công tác phí Chi phí thuê kho, văn phòng Chi phí khác Cộng 31/12/2015 Chi phí quản lý (Chi tiết khoản chiếm 10% trở lên phát sinh kỳ) Chi phí nhân viên quản lí Chi phí khấu hao Chi phí thuê kho, thuê nhà Giao dịch hội nghị, tiếp khách Chi phí mua khác Cộng 31/12/2015 in 2.006.130.036 224.771.104 722.943.505 94.681.279 500.027.998 149.992.618 158.825.545 630.628.908 258.219.559 4.746.220.552 cK họ Đ ại ng ườ Tr 31/12/2014 VNĐ h VNĐ tế H G420 uế Người lập: I 11/01/2016 Soát xét 1: Soát xét 2: Soát xét 3: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Khách hàng: CTCP CKC Kỳ kết thúc: 31/12/15 Nội dung: Thuyết minh BCTC VNĐ 2.830.894.753 115.470.546 234.245.454 699.873.388 1.496.460.439 5.376.944.580 1.743.580.255 155.565.333 1.090.625.302 407.141.821 523.241.938 491.390.126 134.498.630 579.380.181 505.118.778 5.630.542.364 31/12/2014 VNĐ 2.891.696.839 297.692.794 383.040.000 726.411.705 1.340.355.457 5.639.196.795 117