đánh giá phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán tại công ty tnhh kiểm toán mỹ chi nhánh miền tây

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN NGỌC KHÁNH THƯ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Mã số ngành: 62340301 - 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN NGỌC KHÁNH THƯ MSSV: 4104249 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Mã số ngành: 62340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRẦN QUẾ ANH - 2013 LỜI CẢM TẠ Kết thúc bốn năm học tập Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Cần Thơ, với kiến thức đƣợc tích lũy từ chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán, luận văn tốt nghiệp kết trình học tập, nghiên cứu dƣới hƣớng dẫn tận tình Cơ Trần Quế Anh Tôi xin chân thành cảm ơn Cô Trần Quế Anh cho hội đƣợc phát huy tận tình quan tâm, hƣớng dẫn, giúp đỡ tơi để tơi có thêm kiến thức kĩ hồn thành tốt luận văn tốt nghiệp Cảm ơn Cơ sửa, hồn chỉnh nghiên cứu cho tơi Tôi chân thành cảm ơn quý Thầy Cô Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh tận tình truyền thụ kiến thức cho tơi bốn năm học vừa qua Tất tảng vững vàng giúp tơi hồn thành tốt luận văn tốt nghiệp Cảm ơn tất anh, chị, Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Miền Tây nhiệt tình hƣớng dẫn, giúp đỡ cung cấp số liệu cho để nghiên cứu đƣợc hoàn chỉnh trung thực Cảm ơn bạn chung giảng đƣờng đại học, cảm ơn bạn động viên chia sẻ với tôi, cảm ơn bạn kiến thức sống lẫn học tập mà bạn truyền đạt, trao đổi Trong giới hạn kiến thức thu đƣợc, đề tài khơng tránh khỏi sai sót hạn chế, kính mong đóng góp ý kiến Quý Thầy Cô trƣờng Đại học Cần Thơ, Anh, Chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Miền Tây, bạn ngành để nghiên cứu hồn chỉnh Cuối cùng, tơi xin kính chúc Q Thầy, Cơ tràn đầy sức khỏe, tinh thần, niềm tin để tiếp tục nghiệp giáo dục cao quý, tiếp tục truyền đạt kiến thức cho hệ mai sau chúc Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (AA) anh chị kiểm tốn viên ln dồi sức khỏe, hạnh phúc, gặt hái đƣợc nhiều thành công đƣờng nghiệp Cần Thơ, ngày 30 tháng 11 năm 2013 Sinh viên thực Nguyễn Ngọc Khánh Thư i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn đƣợc hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày 30 tháng 11 năm 2013 Sinh viên thực Nguyễn Ngọc Khánh Thư ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Cần Thơ, ngày….tháng….năm 2013 Thủ trƣởng đơn vị (ký tên đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi thời gian .2 1.3.2 Phạm vi không gian 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .4 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát kiểm toán 2.1.2 Khái quát chứng kiểm toán .4 2.1.3 Các phƣơng pháp thu thập chứng kiểm toám .9 2.1.4 Tổng quan khoản mục 14 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 19 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 19 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 19 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH MIỀN TÂY 21 3.1 GIỚI THIỆU CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN MỸ 20 3.2 GiỚI THIỆU CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH MIỀN TÂY 21 3.2.1 Vài nét công ty 21 3.2.2 Sơ đồ tổ chức 22 3.2.3 Mục tiêu, nguyên tắc phƣơng hƣớng hoạt động 23 iv 3.2.4 Dịch vụ cung cấp 24 3.2.5 Tình hình hoạt động kinh doanh 24 3.2.6 Thuận lợi khó khăn 29 CHƯƠNG 4: ĐÁNH GIÁ CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH MIỀN TÂY 31 4.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY KHÁCH HÀNG – CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ 31 4.1.1 Giới thiệu công ty 31 4.1.2 Đặc điểm kế tốn cơng ty 31 4.2 PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG ĐƢỢC CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH MIỀN TÂY ÁP DỤNG VỚI CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ 34 4.2.1 Phƣơng pháp vấn 34 4.2.2 Phƣơng pháp quan sát 42 4.2.3 Phƣơng pháp phân tích 44 4.2.4 Phƣơng pháp kiểm tra vật chất 47 4.2.5 Phƣơng pháp kiểm tra tài liệu 54 4.2.6 Phƣơng pháp xác nhận 64 4.2.7 Phƣơng pháp tính tốn 69 4.3 ĐÁNH GIÁ PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ 76 4.3.1 Phƣơng pháp vấn 76 4.3.2 Phƣơng pháp quan sát 77 4.3.3 Phƣơng pháp phân tích 77 4.3.4 Phƣơng pháp kiểm tra vật chất 78 4.3.5 Phƣơng pháp kiểm tra tài liệu 79 4.3.6 Phƣơng pháp xác nhận 80 4.3.7 Phƣơng pháp tính tốn 81 v CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH MIỀN TÂY 82 5.1 PHƢƠNG PHÁP PHỎNG VẤN 82 5.2 PHƢƠNG PHÁP QUAN SÁT 82 5.3 PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH 97 5.4 PHƢƠNG PHÁP KIỂM TRA VẬT CHẤT 90 5.5 PHƢƠNG PHÁP KIỂM TRA TÀI LIỆU 90 5.6 PHƢƠNG PHÁP XÁC NHẬN .92 5.7 PHƢƠNG PHÁP TÍNH TOÁN 92 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 6.1 KẾT LUẬN 93 6.2 KIẾN NGHỊ 94 6.2.1 Đối với nhà nƣớc 94 6.2.2 Đối với cơng ty đƣợc kiểm tốn 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC 96 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 2.1 Lựa chọn loại hình phân tích - 12 Bảng 2.2 Lựa chọn loại hình phân tích – 12 Bảng 3.1 Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty Kiểm toán Mỹ chi nhánh Miền Tây giai đoạn 2010 – 2012 25 Bảng 3.2 Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Miền Tây tháng đầu năm 2012-2013 25 Bảng 4.1 Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội tiền Công ty XYZ 35 Bảng 4.2 Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội phải thu khách hàng Cơng ty XYZ 38 Bảng 4.3 Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội phải trả ngƣời bán Công ty XYZ 40 Bảng 4.4 Phân tích biến động khoản mục 45 Bảng 4.5 Phiếu kiểm kê tiền mặt 48 Bảng 4.6 Bảng kiểm kê hàng tồn kho Công ty XYZ 50 Bảng 4.7 Bảng tổng hợp phiếu xuất nhập kho 51 Bảng 4.8 Bảng kiểm kê sau điều chỉnh 52 Bảng 4.9 Bảng kiểm kê tài sản cố định 53 Bảng 4.10 Bảng kiểm tra số dƣ đầu kỳ 55 Bảng 4.11 Tổng hợp nghiệp vụ chi tiền kiểm tra 56 Bảng 4.12 Tổng hợp phiếu thu tiền kiểm tra 57 Bảng 4.13 Bảng kiểm tra nghiệp vụ trƣớc sau ngày khóa sổ tiền mặt tiền gửi ngân hàng 58 Bảng 4.14 Bảng kiểm tra nghiệp vụ bất thƣờng tiền mặt tiền gửi ngân hàng 59 Bảng 4.15 Tổng hợp tài sản cố định tăng kỳ 61 Bảng 4.16 Bảng kê nghiệp vụ ghi giảm tài sản cố định kiểm tra 61 Bảng 4.17 Tổng hợp phiếu xuất kiểm tra 63 vii Bảng 4.18 Tổng hợp phiếu nhập kiểm tra 64 Bảng 4.19 Bảng đối chiếu số dƣ tiền gửi ngân hàng sổ phụ 66 Bảng 4.20 Bảng đối chiếu nợ phải trả 67 Bảng 4.21 Tổng hợp kết gửi thƣ xác nhận nợ phải thu 68 Bảng 4.22 Bảng đánh giá tỷ giá ngoại tệ 71 Bảng 4.23 Bảng tính lại chi phí khấu hao thiết bị, dụng cụ quản lý 73 Bảng 4.24 Bảng kết kiểm tra phát sinh tăng mức khấu hao tài sản cố định 75 Bảng 5.1 Các nhân tố ảnh hƣởng đến cỡ mẫu thử nghiệm kiểm soát 91 Bảng 5.2 Các nhân tố ảnh hƣởng đến cỡ mẫu thử nghiệm 91 viii TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt nam Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt nam Bùi Văn Dương Võ Minh Hùng, 2007 Hướng dẫn thực hành kế tốn tài TP Hồ Chí Minh.: Nhà xuất Thống kê Khoa Kế toán kiểm toán – Trường Đại học kinh tế Hồ Chí Minh, 2007 Hệ thống thơng tin kế toán Sửa đổi bổ sung lần TP Hồ Chí Minh: Nhà xuất Thống kê 96 PHỤ LỤC Phụ lục 01 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHƯA KIỂM TỐN Đơn vị tính: Đồng Tài sản TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phịng khoản phải thu khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phi trả trước ngắn hạn Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản phải thu nhà nước Mã số 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 97 Thuyết minh V.01 V.02 V.03 V.04 V.05 Số cuối kỳ 359.515.727.650 5.473.442.170 5.473.442.170 275.058.277.703 270.726.917.621 4.044.834.820 286.525.262 72.337.228.584 72.337.228.584 6.646.779.193 - Số đầu kỳ 375.487.066.219 10.443.330.698 10.443.330.698 72.300.000.000 72.300.000.000 177.151.165.118 165.081.188.063 11.787.066.793 282.910.262 101.876.799.315 101.876.799.315 13.715.771.088 2.594.283.544 2.374.201.074 Tài sản Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210 + 220 + 240 + 250 + 260) I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mịn lũy kế TSCĐ th tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế Xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn V Tài sản dài hạn khác Mã số 158 200 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 260 98 Thuyết minh V.06 V.07 V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 V.13 Số cuối kỳ 6.646.779.193 251.272.052.400 211.793.541.150 211.793.541.150 364.814.974.363 (153.021.433.213) 262.087.500 (262.087.500) 39.478.511.250 38.539.515.000 938.996.250 - Số đầu kỳ 8.747.286.470 207.682.238.760 181.759.977.510 81.856.265.580 216.449.220.196 (134.592.954.616) 262.087.500 (262.087.500) 99.903.711.930 25.922.261.250 23.898.765.000 2.023.496.250 - Tài sản Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ Mã số 261 262 268 270 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 323 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 99 Thuyết minh V.14 V.21 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 V.21 Số cuối kỳ Số đầu kỳ 610.787.780.050 583.169.304.979 342.923.653.040 342.923.653.040 312.654.830.615 926.956.068 4.101.463.356 2.521.980.349 20.694.819.733 2.023.602.920 - 321.316.429.727 320.114.964.324 287.175.748.788 4.461.873.056 2.935.380 794.297.964 1.410.993.334 23.303.168.637 2.965.947.166 1.201.465.404 1.201.465.404 - Tài sản B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Vốn khác chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Cổ phiếu ngân quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) Mã số 400 410 411 413 412 414 415 416 417 418 419 420 421 422 430 432 433 440 100 Thuyết minh V.22 V.23 Số cuối kỳ 267.864.127.010 267.864.127.010 137.370.000.000 103.680.647.205 12.928.281.218 13.885.198.588 610.787.780.050 Số đầu kỳ 261.852.875.252 261.852.875.252 137.370.000.000 99.730.216.232 12.928.281.218 11.824.377.803 583.169.304.979 Phụ lục 02 BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHƯA KIỂM TỐN Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế tiêu thụ ĐB thuế xuất phải nộp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Lãi vay phải trả Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) Mã số [01] [02] [04] [05] [06] [07] [10] [11] [20] [21] [22] [23] [24] [25] [30] [31] [32] [40] 101 Thuyết minh VI.25 VI.27 VI.26 VI.28 Năm Năm trước 1.327.436.937.053 - 1.340.783.902.032 - 1.327.436.937.053 1.169.946.303.192 1.340.783.902.032 1.167.536.802.462 156.590.633.861 9.811.828.015 32.199.320.945 32.133.170.691 22.373.480.868 43.905.542.190 174.325.099.570 12.340.110.329 25.685.570.744 25.214.991.489 25.910.814.941 43.388.270.179 67.924.117.873 6.034.479.996 109.122.009 5.925.357.987 91.680.554.035 1.289.823.804 10.230 1.289.813.574 Chỉ tiêu 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu Mã số Thuyết minh [50] [51] [52] [60] VI.30 VI.30 [70] 102 Năm Năm trước 73.849.475.860 18.462.368.965 - 92.970.367.609 23.242.591.902 - 55.387.106.895 - 69.727.775.707 - Phụ lục 03 BẢNG KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Đơn vị tính: Đồng STT Tài sản cố định Giá trị A 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 Thiết bị, dụng cụ quản lý Bộ ghế Salon Bộ máy vi tính HP Notebook Pavillion Bộ máy vi tính Asus Máy lạnh Toshiba cục 2HP Bộ máy vi tính Pentrium Máy lạnh LG cục 1.5HP Máy photocoppy Rich FT4215 Máy vi tính compaq 5226 Máy lạnh văn phịng daikin Máy điều hòa văn phòng làm việc Máy lạnh Toshiba cục 2HP 3C Máy lạnh philipco cục 1.5HP Máy lạnh philipco cục 2HP Máy lạnh Reetech 5HP Máy giặt Máy in kim Epson LQ2180 Máy quay phim DCR-SR62E Máy laptop Notebook Lenovo G400 ( PKD) Máy đọc Microplate 680 Máy rửa Microplate PW40 Máy ly tâm EBA20 Bể điều nhiệt WNB 10+L1 Cân kỹ thuật CP153S Buồng cấy vi khuẩn MCV-711ATS Nồi hấp vô trùng Tủ ấm loaị nhỏ INB 400 Tủ ấm loaị lớn INB 400 Tủ sấy UNB 400 Máy nghiền mẩu vi sinh Basic Máy đếm khuẩn lạc Bộ máy vi tính Lenovo Y410 Máy Laptop Toshiba M200 Máy vi tính PC E8400 Máy vi tính Dell Vostro 1500 TV LCD SamSung LA40A650 Máy photocopy AFICIO 700 Máy tính HP Pavilion DV3 - 4019 TX Máy vi tính PC Intel I5-661 103 3.968.513.095 139.000.000 221.904.760 108.571.430 22.224.720 4.348.350 14.252.455 25.767.025 12.608.930 66.812.530 99.550.000 30.037.380 46.842.800 16.199.500 28.202.715 52.643.175 47.139.050 49.615.910 55.064.230 571.428.570 380.476.190 100.000.000 134.714.285 60.000.000 283.750.000 71.000.000 107.500.000 170.000.000 99.000.000 232.500.000 72.500.000 71.733.335 75.833.500 56.333.380 68.095.240 104.090.910 127.500.000 79.000.000 62.272.725 Số lượng Sổ Kiểm sách kê x x 10 10 5 5 5 5 5 5 5 5 10 10 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 STT B 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 Tài sản cố định Giá trị Máy móc thiết bị Máy lạng da BS 204A Máy lạnh Nagakawa Máy in phun Willet Máy nén đá vẩy Máy rửa cá tự động CARNITECH Máy lạnh trung tâm Cụm máy nén Máy trộn cá ( JA.JB.JC ) Máy lạng da Tủ đông tiếp xúc 750kg/mẻ Tủ đông tiếp xúc 1.000kg/h + vật tải Máy nén kho lạnh 50tấn ( IC ) Dây chuyền cao cấp, chi phí lắp đặt Thiết bị khử cặn sofpac - Mỹ MHM Tủ đông tiếp xúc ( contact ) Máy phát điện F.C WILSON 800KVA Máy phân cở lạng da Ĩp INox bình đá vẩy Máy phụ tùng nén Grasso Cụm kho máy lạnh Hatachi Cối máy đá vẩy Máy nén lạnh bơm cấp dịch Môtơ 100HP Toshiba Máy nén Dakyn Cung cấp & lắp đặt tủ đông tiếp xúc Cung cấp & lắp đặt điều hoà Máy nén 50HP Máy nén Mitsubishi 15HP Máy đóng gói bao bì hút chân khơng Bầu ngng tụ tủ đơng gió Ailast Vật t phục hồi máy nén Máy mạ băng Máy nén lạnh Copeland ( IA.IB) Máy nén ( Hitachi ) Máy lạnh trung tâm 40HP Lắp đặt hệ thống đá vẩy Thiết bị tách khuôn Máy đá vẩy ( IC ) Máy cấp đông Air Blast 200kg/mẻ Bồn Inox Tủ đông trng bày ALASKA L250 Máy lạnh cho kho lạnh Máy dị kim loại KD8115ADO Máy đóng gói chân khơng Cốt máy 8B Bộ xử lý trung tâm XJ500 242.799.924.669 651.000.000 122.727.270 1.773.592.000 6.571.085.604 1.353.730.280 449.604.000 489.568.800 1.075.140.000 4.070.458.770 370.108.800 4.638.235.452 457.569.580 4.668.738.755 514.820.900 4.264.528.630 1.599.863.050 1.444.472.550 411.364.550 738.936.320 652.137.570 5.381.365.464 11.462.901.132 306.121.680 172.022.400 4.680.000.000 3.497.788.800 172.022.400 126.149.760 538.574.484 153.516.960 470.963.448 165.072.000 264.848.740 306.252.000 2.232.704.910 3.754.236.264 191.896.200 1.519.287.850 941.200.000 92.943.500 109.973.496 2.240.700.000 1.338.181.820 1.670.490.000 51.150.000 86.947.465 104 Số lượng Sổ Kiểm sách kê x x 10 10 10 10 10 10 12 12 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 4 10 10 5 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 10 10 10 10 10 10 10 10 12 12 10 10 10 10 10 10 50 50 12 12 30 30 5 5 5 5 STT Tài sản cố định Giá trị 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 C Tủ đông Mycom Phụ tùng máy điệnWILSON 800KVA Khung cánh khuấy Máy nén Hitachi 15HP Máy đóng đai MST-Advance Máy đóng kín miệng bao EX - 720 Tủ hút Máy đóng đai JN - 740 S Sửa chữa nâng cấp SC máy móc thiết bị Máy bọc màng co Cốt máy 62B Hệ thống máy chiên thực phẩm Bơm chìm 20 HP Cải tạo sửa chữa hầm đơng Máy băng tải Máy ca xơng DINO 320 Máy dò kim loại KD 8113 AW Máy dò kim loại KD 8124 AW Nồi đốt gas 500kg/h Phụ tùng ống HT máy chiên - xưởng MHM Máy dò kim loại KD 8113 AW Máy dò kim loại KD 8115 AW Máy đóng đai JN-740S Thùng luộc tơm Inox 304 Cải tạo MMTB phân xưởng MHM Máy nén HASEGAWA HVU - VZL62AVL Máy nén HASEGAWA HVU - VZ62AVL Motor máy nén CMG 95Kw.4Poles.B3 Motor máy nén CMG 75Kw.4Poles.B3 Bồn Inox D1700 Tủ biến tần Delta Model : VFD055F43B Máy đá ống tinh khiết Bơm dịch TEIKOKU Bơm chìm 15 HP Cung cấp & lắp đặt cải tạo kho lạnh Máy X - ray Model KD7405AWH Máy phân cở tôm Model EK 0A375 Nhà cửa vật kiến trúc Nhà xưởng công ty Cửa xuất hàng 0.8x0.8m kho lạnh 1.2.3.4 Cửa 2mx0.98m kho lạnh Cửa tủ đá vẩy 2mx0.98m Cầu gánh cá Kho tiền đông 10 Kho trữ hàng Kho lạnh 100 MHM Vật tư sửa chữa kho 105 16.800.000.000 967.983.645 1.254.818.400 287.100.000 273.261.300 1.341.339.600 363.000.000 278.936.640 6.212.048.520 1.798.830.000 280.000.000 9.730.000.000 770.000.000 2.897.500.000 490.000.000 2.999.535.000 3.999.816.000 5.205.240.000 3.910.995.000 443.520.000 6.356.880.000 4.467.312.000 790.941.600 1.300.000.000 37.359.683.940 11.431.232.000 10.716.780.000 928.787.600 857.342.400 1.206.000.000 556.350.000 19.793.475.000 3.300.000.000 1.900.000.000 896.859.960 1.289.362.410 1.100.000.000 85.686.725.568 1.762.066.219 121.197.600 88.878.240 55.548.900 79.944.585 134.043.530 441.159.285 705.067.855 12.845.870 Số lượng Sổ Kiểm sách kê 25 25 15 15 20 20 20 20 20 20 20 20 30 30 12 12 10 10 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 35 35 35 35 20 20 20 20 30 30 20 20 30 30 20 20 20 20 100 100 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 80 80 30 30 30 30 100 100 100 100 2 1 2 x x 1 12 12 12 12 5 5 5 5 5 5 STT Tên tài sản cố định Giá trị 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 D 10 Bảng hiệu XN trước & sau Nền + chi phí lắp đặt máy phát điện Giếng nước ngầm 60m3/h Hệ thống sân đường cống thoát nước Nâng cấp sửa chữa PXIC Nhà sửa chữa điện Cải tạo bệ máy, cống rãnh, hè., khu WC Sửa chữa nâng cấp xưởng chế biến tôm Sửa chữa lắp đặt máy bơm giếng nước Hàng rào xưởng mặt hàng Gia công cửa kho - xưởng MHM Cải tạo & mở rộng - xưởng MHM Bờ kè tờng rào Hòn non khn viên Hệ thống nước thải Nhà bếp Mở rộng kho bao bì Hệ thống xử lý nước thải 500m3 Nhà kho ( giáp hồ nước thải ) San lấp cát + đường bêtông + đường bờ kè Cải tạo hệ thống sân đường nội Nhà vệ sinh cơng nhân Ốp gạch tin + văn phịng Ốp gạch phân xưởng MHM Cải tạo cụm máy nén Kho lạnh 1000 Hội trường hội thảo Căn tin hội trờng Kho lạnh xưởng cá Cải tạo phân xưởng tôm Khung kèo xưởng cá Hàng rào kẽm gai + cải tạo nội Cải tạo khu thu mua nguyên liệu Cải tạo khu cấp đông + bệ máy Cung cấp, lắp đặt hệ thống lạnh xưởng cá Phương tiện vận tải truyền dẫn Xe tải H100 Porter 1.25 Xe ụtụ Huyndai Grand Starex Xe Toyota Corolla Altis Hệ thống băng chuyền IQF 500kg/h Hệ thống xử lý nước cấp 25m3/h đường dây hạ pha dây Nâng cấp TBA từ 400KVA lờn 1000KVA Hệ thống bơm nước đường điện trung hạ 400KVA Lắp đặt tụ bự 20KV VAR 106 43.431.855 24.065.763 174.078.920 143.354.425 1.354.899.000 131.464.650 1.487.999.505 9.082.283.840 291.900.000 197.750.000 199.350.000 4.311.923.558 4.258.522.730 107.858.335 272.520.000 834.382.760 481.021.820 4.194.223.638 528.607.272 129.646.363 138.785.455 338.409.090 770.432.685 371.963.635 711.281.818 5.313.298.189 602.266.809 2.455.857.040 2.129.114.408 764.040.000 2.349.872.730 1.220.172.730 285.683.636 990.607.272 3.249.531.980 32.359.811.031 733.980.777 2.281.504.436 957.970.869 6.143.202.242 306.649.476 87.413.148 125.223.990 18.460.919 258.337.833 13.605.408 Số lượng Sổ Kiểm sách kê 5 2 5 5 2 5 5 5 5 10 10 5 2 10 10 5 2 5 4 2 4 1 1 10 10 5 5 2 1 1 5 4 2 10 10 10 10 4 4 4 x x 3 4 3 2 3 2 1 1 1 1 STT Tài sản cố định 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 Vật cấp dây chuyền IQF 250kg/h Sửa chữa quấn biến áp 560kva Hệ thống xử lý nước Hệ thống nước phòng cháy chữa cháy Đường dây hạ Hệ thống điện Hệ thống nước Hệ thống điện hạ Hệ thống phòng cháy chữa cháy chống sét Hệ thống xử lý nước cấp 40m3/h Cung cấp & lắp đặt hệ thống đỏ vẫy Belt IQF phẳng Hệ thống điện nước nhà xưởng Xe ụtụ huydai 2950 Hệ thống camera Sửa chữa băng chuyền IQF - xưởng MHM Hệ thống điện - xưởng MHM Hệ thống điều hồ trung tơm - xưởng MHM Hệ thống tụ bự Cải tạo đường dây trung pha Xe nâng điện TOYOTA FB15 (1) Xe nâng điện TOYOTA FB15 (2) Hệ thống nước giếng 60m3/h Hệ thống chữa Cải tạo hệ thống điện phun xưởng tôm Cung cấp lắp đặt băng chuyền IQF 500kg/h REF 600kg/h Cung cấp & lắp đặt băng chuyền siêu tốc IQF 500kg/h băng chuyền tỏi đụng 600kg/h Xe Mercedes GLK300 Cải tạo hệ thống lạnh xưởng tôm Cải tạo hệ thống lạnh xưởng 37 38 39 40 Giá trị 107 597.981.563 87.789.932 203.074.802 198.314.460 32.629.484 95.701.675 150.753.184 29.577.717 199.759.580 89.569.339 1.084.923.359 32.395.000 288.293.412 1.888.850.000 4.151.060.000 49.380.000 574.978.900 272.000.000 300.000.000 97.381.413 209.523.810 209.523.810 287.570.400 165.375.000 109.834.198 2.612.348.760 Số lượng Sổ Kiểm sách kê 1 1 1 10 10 1 1 1 1 10 10 1 1 1 1 5 20 20 1 1 1 3 1 2 2 1 5 1 1 2.531.887.036 1 2.889.836.470 849.218.106 1.143.930.523 1 1 Phụ lục 04 MẪU BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CƠNG NỢ Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc *** BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ THÁNG 12 Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Tại Văn phịng CƠNG TY PHÂN PHỐI HĨA CHẤT VIỆT MỸ Chúng tơi gồm có: BÊN BÁN: CƠNG TY PHÂN PHỐI HÓA CHẤT VIỆT MỸ Đại diện Bà: Phan Hồng Ánh - Chức vụ: Giám đốc Bà: Nguyễn Kim Thoa - Chức vụ: Kế toán trưởng Địa chỉ: Số 08 Phan Trọng Tuệ Hà Nội Điện thoại: 36877888 Mã số thuế: BÊN MUA: CÔNG TY CP THỦY SẢN XYZ Đại diện Ông …… - Chức vụ: Ông (bà):…………… - Chức vụ:………… Địa : Lô 2.15 khu công nghiệp Trà Nóc 2, quận Ơ Mơn, TP Cần Thơ Điện thoại: Mã số thuế: Hai bên thống đối chiếu cơng nợ tính đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 Cụ thể sau: I Số dư đầu kỳ 127.843.164 đồng II Số phát sinh kỳ (Từ ngày 01/12/2012 đến 31/12/2012): 116.165.000 đồng III Số trả kỳ 80.000.000 đồng Ngày 07/04 CK 80.000.000 đồng IV Số cịn phải tốn (IV)=(I)+(II)-(III) 164.008.164 đồng Bằng chữ: Một trăm sáu mươi bốn triệu tám nghìn trăm sáu mươi bốn đồng Như vậy, tính đến hết ngày 31/12/2012 Công ty CP Thủy sản XYZ cịn phải tốn cho Cơng ty Phân phối hóa chất Việt Mỹ số tiền là: 164.008.164 đồng Biên lập thành 02 bản, bên giữ 01 có giá trị pháp lý ĐẠI DIỆN BÊN MUA ĐẠI DIỆN BÊN BÁN (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 108 Phụ lục 05 MẪU THƯ XÁC NHẬN NỢ PHẢI THU MẪU THƯ XÁC NHẬN NỢ PHẢI THU (Tiêu đề khách hàng) Ngày 12/01/2012 Gửi: Địa chỉ: Người nhận: Chức vụ: Kính thưa quý vị, Về việc: Xác nhận kiểm toán Hiện nay, KTV cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (AA) tiến hành cơng tác kiểm tốn BCTC cho năm tài kết thúc 31 tháng 12 năm 2012 Báo cáo phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Qúy vị thời điểm 31 tháng 12 năm 2012 sau: Số tiền quý vị nợ chúng tơi: Số tiền chúng tơi cịn nợ q vị : Nhằm mục đích phục vụ cho kiểm tốn, xin q vị vui lịng ký xác số tiền số liệu nêu vao phần cuối trang gửi thư đến KTV chúng tơi theo địa sau đường bưu điện: CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ (AA) CHI NHÁNH MIỀN TÂY Địa chỉ: Số 81 đường Châu Văn Liêm, quận Ninh Kiều, TP Cần Thơ Người nhận: Ông/Bà………… Điện thoại: Fax: Email: Thư yêu cầu tốn Nếu Q vị khơng đồng ý với số dư trên, xin vui lịng thong báo trực tiếp cho cơng ty TNHH Kiểm Toán Mỹ (AA) đầy đủ chi tiết khoản chênh lệch nêu thư Trân trọng kính chào, 109 Xác nhận của…….: (đánh dấu  vào thích hợp) Tơi/Chúng tơi xác nhận số dư bảng  Chữ ký: Tôi/Chúng xác nhận số dư bảng không có)  Đóng dấu (nếu Chi tiết khoản chênh lệch sau (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): Tên Chức vụ: 110 ... ty kiểm tốn, kết hợp với tìm hiểu hồ sơ kiểm toán phương pháp thu thập chứng kiểm tốn Sau đó, mơ tả lại phương pháp thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Miền Tây việc kiểm. .. (TNHH) Kiểm toán Mỹ chi nhánh Miền Tây từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện phương pháp thu thập chứng công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Mục tiêu 1: Vận dụng phương pháp thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty. .. Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Miền Tây 22 Hình 3.2 Cơ cấu doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Miền Tây giai đoạn 2010 – 2012 26 Hình 3.3 Cơ cấu doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm