đánh giá phương pháp thực hiện thử nghiệm chi tiết tại công ty tnhh kiểm toán mỹ chi nhánh miền tây

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - - ĐẶNG THÙY DƯƠNG ĐÁNH GIÁ PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CHI TIẾT TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH MIỀN TÂY LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số ngành: 62340301 12 - 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - - ĐẶNG THÙY DƯƠNG MSSV: 4104206 ĐÁNH GIÁ PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CHI TIẾT TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH MIỀN TÂY LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số ngành: 62340301 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TRẦN QUẾ ANH 12 - 2013 LỜI CẢM TẠ  Được giới thiệu Trường Đại Học Cần Thơ chấp nhận Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Mỹ - Chi nhánh Miền Tây Sau tháng thực tập Công ty, với kiến thức học tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Đánh giá phương pháp thực thử nghiệm chi tiết Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Mỹ - Chi nhánh Miền Tây” Để hoàn thành đề tài, ngồi cố gắng thân tơi nhận giúp đỡ tận tình từ phía nhà trường quan thực tập Và hướng dẫn tận tâm, nhiệt tình Cơ Trần Quế Anh suốt thời gian thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh, toàn thể quý Thầy Cô trường Đại Học Cần Thơ, truyền đạt kiến thức quý báu cho bốn năm học vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn Trần Quế Anh, người hướng dẫn, đóng góp nhiều ý kiến giúp tơi hồn thành đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn Cô (Chú), Anh (Chị) Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Mỹ - Chi nhánh Miền Tây nhiệt tình hướng dẫn, cung cấp số liệu q trình tơi thực tập Cơng ty Tuy nhiên, kiến thức chun mơn cịn hạn chế thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung đề tài không tránh khỏi thiếu sót tơi mong nhận góp ý q thầy bạn để đề tài hồn thiện Cuối cùng, tơi xin kính chúc q Thầy Cơ dồi sức khỏe ngày thành cơng cơng tác giảng dạy Kính chúc Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Mỹ - Chi nhánh Miền Tây phát triển tương lai Chân thành cảm ơn! Cần thơ, ngày 18 tháng 11 năm 2013 Sinh viên thực Đặng Thùy Dương i TRANG CAM KẾT  Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày 18 tháng 11 năm 2013 Sinh viên thực Đặng Thùy Dương ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  Cần Thơ, ngày… tháng … năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (ký tên đóng dấu) iii MỤC LỤC  Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi không gian 1.3.2 Phạm vi thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Những vấn đề chung Kiểm toán 2.1.2 Khái quát Thử nghiệm chi tiết 11 2.1.3 Thử nghiệm chi tiết số phần hành 13 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 17 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 17 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 17 Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ VÀ CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ - CHI NHÁNH MIỀN TÂY 18 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 18 3.1.1 Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ 18 3.1.2 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ - Chi nhánh Miền Tây 19 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 19 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 21 3.4 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 22 3.5 MỤC TIÊU, NGUYÊN TẮC, PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 25 3.5.1 Mục tiêu hoạt động 25 3.5.2 Nguyên tắc hoạt động 25 iv Trang 3.5.3 Phương hướng hoạt động 25 Chương 4: ĐÁNH GIÁ PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CHI TIẾT TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ - CHI NHÁNH MIỀN TÂY 26 4.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XNK THỦY SẢN XYZ 26 4.1.1 Lịch sử hình thành 26 4.1.2 Cơ cấu tổ chức 27 4.1.3 Ngành nghề kinh doanh 27 4.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 28 4.1.5 Chính sách kế toán áp dụng 29 4.2 THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CHI TIẾT TẠI CÔNG TY CP XNK THỦY SẢN XYZ 31 4.2.1 Tiền khoản tương đương tiền 31 4.2.2 Nợ phải thu khách hàng 39 4.2.3 Khoản phải trả người bán 45 4.2.4 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 51 4.3 ĐÁNH GIÁ PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM CHI TIẾT TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ - CHI NHÁNH MIỀN 55 4.3.1 Ưu điểm 55 4.3.2 Nhược điểm 57 Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CHI TIẾT TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ - CHI NHÁNH MIỀN TÂY 59 5.1 CHỨNG KIẾN KIỂM KÊ QUỸ TIỀN MẶT 59 5.2 GỬI THƯ XÁC NHẬN 59 5.3 THỦ TỤC THAY THẾ 59 5.4 KIỂM TRA SỐ DƯ 60 5.5 TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG 60 5.6 CHỌN MẪU KIỂM TOÁN 60 5.7 GIẢI PHÁP KHÁC 61 v Trang Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 63 6.1 KẾT LUẬN 63 6.2 KIẾN NGHỊ 64 6.2.1 Đối với Ban ngành Nhà nước 64 6.2.2 Đối với địa phương 65 6.2.3 Đối với Tổng Công ty 65 vi DANH MỤC BIỂU BẢNG  Trang Bảng 2.1: Mức độ thử nghiệm 10 Bảng 2.2: Các Thử nghiệm chi tiết chung cho phần hành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ - Chi nhánh Miền Tây 14 Bảng 2.3: Các Thử nghiệm chi tiết đặc trưng số phần hành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ - Chi nhánh Miền Tây 15 Bảng 3.1: Tình hình hoạt động kinh doanh qua năm Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ - Chi nhánh Miền Tây 23 Bảng 3.2: Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ Chi nhánh Miền Tây tháng đầu năm 2012, 2013 23 Bảng 4.1: Bảng tổng hợp tiền gửi Ngân hàng 32 Bảng 4.2 Bảng tổng hợp tiền mặt theo tháng 33 Bảng 4.3: Bảng kiểm tra 10 nghiệp vụ thu chi tiền mặt trước sau ngày khóa sổ 31/12/2012 34 Bảng 4.4: Bảng kiểm tra 10 nghiệp vụ thu chi tiền gửi Ngân hàng trước sau ngày khóa sổ 31/12/2012 35 Bảng 4.5: Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt đơn vị vào ngày 31/12/2012 36 Bảng 4.6: Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt KTV chứng kiến kiểm kê vào ngày 22/01/2013 37 Bảng 4.7: Đối chiếu lại số dư tiền thực tế ngày khóa sổ 31/12/2012 38 Bảng 4.8: Bảng theo dõi Thư xác nhận tiền gửi Ngân hàng 39 Bảng 4.9: Danh sách công nợ phải thu 40 Bảng 4.10: Bảng chi tiết nợ phải thu khách hàng theo tuổi nợ 41 Bảng 4.11: Bảng theo dõi nợ gửi thư xác nhận 43 Bảng 4.12: Bảng tổng hợp toán sau nợ phải thu khách hàng 44 Bảng 4.13: Bảng phân tích dự phịng Nợ phải thu khó địi 45 Bảng 4.14: Danh sách khoản Nợ phải trả người bán 46 vii Trang Bảng 4.15: Bảng theo dõi nợ gửi thư xác nhận cho người bán 47 Bảng 4.16: Bảng kiểm tra toán sau khoản phải trả người bán 48 Bảng 4.17: Kiểm tra 100% chứng từ nghiệp vụ cấn trừ công nợ 49 Bảng 4.18: Tỷ giá USD ngày 31/12/2012 Ngân hàng thương mại 46 Bảng 4.19: Đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ 50 Bảng 4.20: Các nghiệp vụ bán hàng cung cấp địch vụ 52 Bảng 4.21: Các nghiệp vụ bán hàng trước ngày kết thúc niên độ 53 Bảng 4.22: Bảng kiểm tra khoản giảm giá hàng bán 54 viii PHỤ LỤC Phụ lục 1: Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Các thử nghiệm chi tiết chung cho phần hành VACPA THỬ NGHIỆM CHI TIẾT ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG Thu thập hay lập Bảng kê chi tiết theo Tiền, Nợ phải thu khách hàng, Nợ đối tượng hay sổ chi tiết tài phải trả nhà cung cấp, Doanh thu khoản đối chiếu với Sổ tổng hợp, BCĐPS, BCĐKT hay BCKQHĐKD Đọc lướt Sổ Cái để phát Tiền, Nợ phải thu khách hàng, Nợ nghiệp vụ bất thường giá trị, tài phải trả nhà cung cấp, Doanh thu khoản đối ứng chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc Kiểm tra nghiệp vụ có giá trị lớn Tiền, Nợ phải thu khách hàng, Nợ bất thường trước sau ngày phải trả nhà cung cấp, Doanh thu khóa sổ, xem xét chúng có ghi nhận kỳ khơng Kiểm tra việc trình bày cơng bố Tiền, Nợ phải thu khách hàng, Nợ BCTC phải trả nhà cung cấp, Doanh thu Gửi thư xác nhận Tiền gửi Ngân hàng, Nợ phải thu khách hàng, Nợ phải trả nhà cung cấp Kiểm tra, xử lý chênh lệch tỷ giá Tiền, Nợ phải thu khách hàng, Nợ số dư tài khoản có gộc ngoại tệ phải trả nhả cung cấp thời điểm cuối năm Nguồn: VACPA i Các thử nghiệm chi tiết đặt trưng số phần hành VACPA TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP DOANH THU Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền Thủ tục thay thư xác Thủ tục thay thư xác mặt nhận: kiểm tra toán nhận: kiểm tra chi tiết chứng sau kiểm tra chi tiết từ chứng từ Đối chiếu doanh thu theo khách hàng tháng, loại hàng hóa dịch vụ với tài liệu độc lập Các khoản tương đương tiền: kiểm tra tính hợp lý, đối chiếu với xác nhận Ngân hàng, ước tính thu nhập tài liên quan đến khoản tiền gửi ngày khóa sổ Kiểm tra tính hợp lý lô hàng bị trả lại giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu ghi nhận năm Thu thập danh sách Kiểm tra khoản trả trước khoản khách hàng trả tiền cho nhà cung cấp trước, đối chiếu với sổ cái, kiểm tra chứng từ, đánh giá tính hợp lý số dư lớn Tiền chuyển: đối chiếu séc tài khoản tiền gửi với sổ phụ Kiểm tra lập dự phòng Ngân hàng ngày lập bảng CĐKT, kiểm tra xem tài liệu khoản tiền có ghi chép vào sổ phụ Ngân hàng năm không Kiểm tra khoản nợ chưa ghi sổ Kiểm tra hạch tốn có liên quan đến trường hợp trao đổi phi tiền tệ (đổi hàng) ii TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ (nếu có), kiểm tra hợp đồng, biên thỏa thuận chuyển nợ bên Kiểm tra cách ghi nhận lãi phải trả số dư nợ nhà cung cấp hạn (nếu có) so sánh với số ghi sổ Nguồn: VACPA iii DOANH THU Phụ lục 2: Bảng cân đối kế tốn Cơng ty ZYZ năm 2012 (ĐVT: đồng) TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2012 Thuyết Mã số minh 100 Năm Năm trước 461.257.293.348 444.410.900.148 7.992.552.348 7.992.552.348 - 25.206.431.496 16.726.431.496 8.480.000.000 - - - 162.974.284.425 168.892.319.678 20.266.024.397 - 205.846.795.434 231.441.957.830 2.216.500.880 - - - I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư ngắn hạn 110 111 112 120 121 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phịng khoản phải thu khó địi 130 131 132 133 135 139 V.04 V.05 667.108.107 (26.851.167.758) 682.396.014 (28.494.059.290) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 140 141 149 V.06 276.538.248.903 276.538.248.903 207.398.788.691 207.398.788.691 V Tài sản ngắn hạn khác Chi phi trả trước ngắn hạn Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 150 151 152 154 158 V.07 13.752.207.672 845.286.032 12.691.815.058 5.958.884.526 458.555.340 5.301.477.263 V.08 215.106.582 198.851.923 B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 320.789.758.406 319.878.458.419 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi 210 211 212 213 218 219 - - II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Nguyên giá 220 221 222 314.385.089.231 96.249.854.519 143.091.812.740 290.404.108.341 99.038.421.647 134.321.878.886 V.01 129 V.02 V.03 134 V.09 iv TÀI SẢN - Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ thuê tài - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế TSCĐ vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế Xây dựng dở dang Thuyết minh Mã số 223 224 225 226 227 228 229 230 V.10 V.11 Năm Năm trước (46.841.958.221) 42.367.670.354 46.769.288.690 (4.401.618.335) 37.150.039.484 (35.283.457.238) 43.492.945.698 46.232.636.305 (2.739.690.607) 5.341.373.650 - - 2.880.000.000 - 25.157.809.113 25.526.781.758 - - III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 240 241 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào Công ty Đầu tư vào Công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 250 251 258 259 V.13 V.14 2.880.000.000 - 2.880.000.000 (3.248.972.645) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác 260 261 262 268 V.15 V.16 V.17 3.524.669.174 980.640.384 695.745.590 1.848.283.200 4.316.540.965 2.776.326.490 523.808.075 1.016.406.400 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 270 782.047.051.754 764.289.358.567 NGUỒN VỐN Mã số V.12 252 A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) 300 I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch họp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 310 311 312 313 II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán 330 331 Thuyết minh Năm Năm trước 443.598.561.752 404.778.489.669 V.18 V.19 V.20 436.040.662.061 344.096.072.850 67.231.390.729 1.347.220.896 399.013.158.130 322.602.313.556 48.210.048.019 2.875.937.072 314 V.21 926.402.517 205.059.402 315 316 317 V.22 V.23 3.006.873.098 6.957.455.903 - 8.347.968.730 5.238.080.750 - - - 318 319 V.24 1.537.701.754 634.270.204 320 323 V.25 10.937.544.314 10.899.480.397 7.557.899.691 - 5.765.331.539 - v NGUỒN VỐN Mã số Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học, công nghệ 332 333 334 335 336 337 338 339 B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) 400 I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu ngân quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 II Nguồn kinh phí, quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) Thuyết minh Năm Năm trước 7.557.899.691 - 5.172.864.117 347.278.812 245.188.610 - 220.299.328.829 238.475.937.128 220.299.328.829 147.197.400.000 15.936.179.360 2.060.429.663 13.957.633.964 41.147.694.942 - 238.475.937.128 147.197.400.000 15.936.179.360 1.820.375.600 13.357.498.806 60.164.483.362 - 430 432 433 - - 440 663.897.890.581 643.254.426.797 V.26 V.27 V.28 V.29 V.29 V.29 V.29 V.29 vi Phụ lục 3: Bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (ĐVT: đồng) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Mã Thuyết Chỉ tiêu Năm số minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu năm trước VI.1 VI.1 826.933.951.406 1.033.791.350.406 1.178.081.446 3.358.886.174 10 VI.1 825.755.869.960 1.030.432.464.232 11 VI.2 723.934.342.949 837.698.720.790 101.821.527.011 192.733.743.442 5.853.555.223 22.164.464.335 21.893.956.687 48.183.333.854 23.212.878.940 32.004.277.705 40.387.293.996 35.237.147.834 55.147.951.694 32.557.349.358 14.114.405.105 96.645.426.099 222.403.668 691.009.674 (468.606.006) 20.069.099 1.420.368.121 (1.400.299.022) 13.645.799.099 95.245.127.077 20 21 22 23 24 25 VI.3 VI.4 VI.5 VI.6 30 31 32 40 VI.7 VI.8 50 51 VI.21 1.941.918.369 4.182.812.861 52 VI.9 (519.216.327) 356.620.532 12.223.097.057 90.705.693.684 664 7.967 60 70 vii VI.10 Phụ lục 4: Bảng tổng hợp tiền gửi Ngân hàng TÊN NGÂN HÀNG Ngân hàng Nông Nghiệp ( TK : 421101.000559 ) Ngân hàng Nông Nghiệp ( TK : 421101.000871 ) Ngân hàng Phát Triển AG ( Tiền Gửi Vốn Huy Động ) Ngân hàng Phát Triển AG ( Tiền Tạm Giữ BH) Ngân hàng Đầu Tư & Phát Triển CN An Giang Ngân hàng Công Thương VN - CN An Giang Ngân hàng Công Thương VN - CN Châu Đốc Ngân hàng Ngoại Thương VN CN An Giang NH TM CP Kỹ Thương Việt Nam - CN An Giang NH TM CP XNK Việt Nam (EXIMBANK) - CN An Giang Ngân hàng HSBC Ngân hàng PG Bank Ngân hàng Châu Ngân hàng Kiên Long - CN An Giang Ngân hàng ANZ TỔNG VND TK 1122 - Tiền Ngoại tệ Dư đầu kỳ Nợ Nợ (VND) (ngoại tệ) Nợ (ngoại tệ) Phát sinh kỳ Nợ Có (VND) (ngoại tệ) Dư cuối kỳ Nợ Nợ (VND) (ngoại tệ) Có (VND) 569.271.316 323.312.312.206 323.854.962.496 26.621.026 137.264.538 4.707.360 - 141.971.898 559.973.804 11.806.656 - 571.780.460 5.621.923 - - 5.621.923 218.822.717 668.211.614.030 668.294.959.296 135.477.451 106.057.576 112.847.789.952 112.893.483.050 60.364.478 8.969.113 209.744 - 9.178.857 410.060.270 65.457.470.876 65.824.924.756 42.606.390 277.052 1.572.674 1.849.726 7.336.468 138.388 - 7.474.856 252.554.039 981.520 71.135.347 722.144.021.926 24.640 64.750.750.672 722.236.461.048 64.614.563.490 160.114.917 1.006.160 207.322.529 875.707 30.759 - 906.466 209.657.906 2.558.859.296 13.028.805.234 188.316.988.018 2.145.059.437.901 1.861.882.514.777 188.334.528.543 2.146.055.732.405 1.869.152.683.141 192.117.381 1.562.564.792 5.758.636.870 viii TÊN NGÂN HÀNG NH Nno & PTNT AG - EURO Ngân hàng Đầu Tư & Phát Triển – EUR NH Công Thương - CN Long Xuyên ( EUR ) Ngân hàng Châu EUR Ngân hàng Kiên Long (EURO) TỔNG EUR NH NNo & PTNT AG - USD Ngân hàng Đầu Tư & Phát Triển Ngân hàng Ngoại Thương VN CN An Giang (USD) NH TM CP Kỹ Thương VN - CN An Giang (USD) NH TM CP XNK Việt Nam (EXIMBANK) - CN An Giang NH Công Thương - CN Châu Đốc NH Công Thương - CN Long Xuyên ( USD ) Ngân hàng HSBC – USD Ngân hàng Châu USD Ngân hàng PG - CN An Giang Ngân hàng ANZ (USD) TỔNG USD Ngân hàng HSBC – HKD Ngân hàng ANZ (HKD) TỔNG HKD TỔNG CỘNG Dư đầu kỳ Nợ Nợ (VND) (ngoại tệ) 160 4.376.000 Nợ (ngoại tệ) Phát sinh kỳ Nợ Có (VND) (ngoại tệ) 191.450 - - 2.930 80.135.500 27.350 - - 15 81 257 298.325 288.143 410.250 2.215.350 7.028.950 2.939 6.213.513.100 18.825.689 6.001.448.948 11.349.630 2.930 54.700 80.381.650 2.930 392.101.450.492 19.074.602 236.390.093.640 11.590.296 Dư cuối kỳ Nợ Nợ (VND) (ngoại tệ) 167 4.567.450 Có (VND) 80.135.500 80.135.500 397.285.810.456 241.402.685.088 - - 27.350 15 410.250 83 2.270.050 266 7.275.100 49.412 1.029.153.136 47.477 988.857.500 3.510 73.106.280 28 583.184 67 1.395.476 3.471 72.293.988 80 1.666.240 - - 80 1.666.240 - - 96 1.999.488 - - - - 96 1.999.488 582 12.121.896 20.828 - - 583 12.142.724 8.712 181.453.536 5.525.063 115.076.012.164 5.516.469 114.897.016.332 17.306 360.449.368 5.004 104.223.312 21.687.807 451.713.643.088 8.438 175.746.664 5.479.050 114.117.657.135 81 1.687.068 20.828 12.234 254.809.752 21.816.606 454.396.269.768 625.205 13.021.776.284 84.683.875 1.763.795.751.127 18.128.000 49.761.360.000 17.575.600 48.245.022.000 - - 35.703.600 15.587.664.530 ix 21.565.338 449.162.859.864 5.485.385 114.249.598.780 21.800.707 454.065.134.513 85.032.944 1.771.066.165.641 18.128.000 49.761.360.000 17.575.600 48.245.022.000 98.006.382.000 35.703.600 4.006.941.952.678 98.006.382.000 4.015.208.415.546 127.473 2.655.006.536 2.103 43.805.019 82 1.707.896 28.133 585.945.007 276.136 5.751.361.770 - 7.321.201.662 Phụ lục 5: Bảng theo dõi thư xác nhận CÔNG NỢ THEO SỔ SÁCH STT 10 11 12 13 14 TÊN NGÂN HÀNG VND Ngân Hàng Nông Nghiệp ( TK : 421101.000559 ) Ngân Hàng Nông Nghiệp ( TK : 421101.000871 ) Ngân Hàng Phát Triển AG ( Tiền Gửi Vốn Huy Động ) Ngân Hàng Phát Triển AG ( Tiền Tạm Giữ BH) Ngân Hàng Đầu Tư & Phát Triển - CN An Giang Ngân Hàng Công Thương VN - CN An Giang Ngân Hàng Công Thương VN - CN Châu Đốc Ngân Hàng Ngoại Thương VN - CN An Giang NH TM CP XNK Việt Nam (EXIMBANK) - CN An Giang Ngân Hàng HSBC Ngân Hàng PG Bank Ngân hàng Châu Ngân hàng Kiên Long - CN An Giang Ngân hàng ANZ TỔNG VND USD NH NNo & PTNT AG Ngân Hàng Đầu Tư & Phát Triển Ngân Hàng Ngoại Thương VN - CN An Giang NH TM CP XNK Việt Nam (EXIMBANK) - CN An Giang VND USD EUR CÔNG NỢ ĐƯỢC XÁC NHẬN 26.621.026 26.621.026 141.971.898 141.971.898 571.780.460 571.780.460 5.621.923 5.621.923 135.477.451 135.477.451 60.364.478 60.364.478 9.178.857 9.178.857 42.606.390 42.606.390 7.474.856 7.474.856 160.114.917 1.006.160 207.322.529 906.466 192.117.381 1.562.564.792 160.114.917 1.006.160 207.322.529 906.466 192.117.381 1.562.564.792 NH Công Thương – CN Châu Đốc NH Công Thương – CN Long Xuyên Ngân Hàng HSBC Ngân Hàng Châu Ngân hàng PG - CN An Giang TÔNG USD EUR NH NNo & PTNT AG 49.412 47.477 49.412 47.477 3.471 3.471 96 96 583 17.306 127.473 2.103 82 248.003 583 17.306 127.473 2.103 82 248.003 167 x 167 CÔNG NỢ THEO SỔ SÁCH STT TÊN NGÂN HÀNG NH Công Thương – CN Long Xuyên Ngân Hàng Châu Ngân hàng Kiên Long TỔNG EUR TỔNG CỘNG VND 1.562.564.792 xi USD EUR 248.003 15 83 266 266 CÔNG NỢ ĐƯỢC XÁC NHẬN 15 83 266 Phụ lục 6: Mẫu thư xác nhận Ngày 15 tháng 01 năm 2013 Khách hàng: Mai Thị Bảo Châu Địa chỉ: , TP Cần Thơ Kính thưa Quý vị Về việc xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ - Chi nhánh Miền Tây” thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 Cơng ty chúng tơi Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài chúng tơi, mong Q vị điền thông tin khoản nợ Công ty sổ sách Quý vị ngày 31/12/2012 vào phần cuối thư gửi trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY : Kiểm tốn Mỹ Địa : Số 24/Đường Châu Văn Liêm/Ninh Kiều/ TP Cần thơ Người nhận : Nguyễn Phạm Thái Bình Điện thoại : 07103818809 Fax : 07110889712 Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Xác nhận Cơng ty Sổ kế tốn chúng tơi phản ánh khoản nợ với Quý vị ngày 31/12/2012 là: Số tiền Quý vị phải trả chúng tôi: 3.547.936.832 (đồng) Số tiền phải thu Quý vị: 3.547.936.832 (đồng) Chữ ký: Đóng dấu (nếu có) Tên: Chức vụ: Kế toán trưởng xii Phụ lục 7: Bảng kiểm tra khoản giảm giá hàng bán (ĐVT: đồng) NGÀY SỐ CHỨNG TỪ 04/01/2012 0000666 Giảm giá hàng bán cho CL_KB_01/HD0811 (07/12/11) 131 21.843.150 - 10/01/2012 31/01/2012 06/02/2012 06/02/2012 06/02/2012 27/02/2012 29/02/2012 05/03/2012 08/03/2012 30/03/2012 03/04/2012 30/04/2012 0000677 6/KTK 0000705 0000706 0000707 0000754 14/KTK 0000775 0000777 11/KTK 0000820 19/KTK 131 5112 131 131 131 131 5112 131 131 5112 131 5112 49.555.200 12.032.455 12.448.515 9.997.440 15.369.257 27.359.661 4.782.109 21.131.256 - 71.398.350 49.847.667 32.141.770 21.131.256 11/05/2012 0000901 131 19.994.880 - 21/05/2012 0000924 131 11.663.680 - 31/05/2012 31/05/2012 06/06/2012 08/06/2012 0000911 32/KTK 0000954 0000959 Giảm giá hàng bán cho CL_BC_01/HD0411 (06/10/11) Kết chuyển giảm giá hàng bán tháng 01/2012 Giảm giá hàng bán cho CL_MEP_01/HD0511 (31/10/11) Giảm giá hàng bán cho CL_MEP_01/HD0711 (04/11/11) Giảm giá hàng bán cho CL_SSC_01/HD0711 (06/01/12) Giảm giá hàng bán cho CL_KIM_01/HD0511 (08/11/11) Kết chuyển giảm giá hàng bán háng 2/2012 Giảm giá hàng bán cho CL_PGT_01/HD2011 (07/01/12) Giảm giá hàng bán cho CL_KFW_01/HD1611 (13/02/12) Kết chuyển giảm giá hàng bán tháng 3/2012 Giảm giá hàng bán cho CL_PGT_01/HD0112 (10/02/12) Kết chuyển giảm giá hàng bán tháng 4/2012 (PXK_11_12_05/12) Xuất theo hđ CL_ARF_01/HD0312 (07/05/12) (PXK_38_05/12) Xuất theo hđ CL_BGL_01/HD0212 (17/05/12) Giảm giá hàng bán cho CL_PGT_01/HD0312 (26/03/12) Kết chuyển giảm giá hàng bán tháng 5/2012 Giảm giá hàng bán cho CL_BFI_01/HD0111 (26/09/11) Giảm giá hàng bán cho CL_KB_01/HD0312 (03/05/12) 131 5112 131 131 20.828.000 165.024.000 58.318.400 52.486.560 - NỘI DUNG xiii TKĐƯ PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓ 08/06/2012 18/06/2012 18/06/2012 SỐ CHỨNG TỪ 0000960 0000984 0000985 23/06/2012 0000989 30/06/2012 25/KTK 02/07/2012 0001013 06/07/2012 0001020 13/07/2012 0001032 13/07/2012 0001033 31/07/2012 07/08/2012 15/08/2012 43/KTK 0001075 0001091 20/08/2012 0001102 22/08/2012 22/08/2012 31/08/2012 03/09/2012 03/09/2012 0001104 0001105 53/KTK 0001126 0001127 NGÀY PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓ NỘI DUNG TKĐƯ Giảm giá hàng bán cho CL_KB_02/HD0312 (12/05/12) Giảm giá hàng bán cho CL_PGT_01/HD0912 (23/04/12) Giảm giá hàng bán cho CL_PSA_01/HD0511 (06/06/11) (PXK_43_06/12) Xuất theo hđ CL_ARF_02/HD0412 (14/06/12) Hạch toán kết chuyển giảm giá tháng 6/2012 (PXK_71_06/12) Xuất theo hđ CL_ARF_03/HD0412 (25/06/12) (PXK_03_07/12) Xuất theo hđ CL_ARF_04/HD0412 (03/07/12) (PXK_15_07/12) Xuất theo hđ CL_SBC_01/HD0112 (10/07/12) (PXK_23_07/12) Xuất theo hđ CL_BC_01/HD0112 (10/07/12) Kết chuyển giảm giá hàng bán tháng 7/2012 Giảm giá hàng bán cho CL_SSC_04/HD0811 (08/06/12) Giảm giá hàng bán cho CL_PGT_01/HD1112 (15/06/12) (PXK_40_08/12) Xuất theo hđ CL_YAR_01/HD0112 (17/08/12) Giảm giá hàng bán cho CL_MEP_02/HD1411 (17/12/11) Giảm giá hàng bán cho CL_MEP_01/HD1711 (24/12/11) Kết chuyển giảm giá hàng bán tháng 8/2012 Giảm giá hàng bán cho CL_PSA_01/HD0212 (20/01/12) Giảm giá hàng bán cho CL_PSA_02/HD0212 (23/01/12) 131 131 131 61.202.328 38.056.922 168.737.040 - 131 9.997.440 - 5112 - 501.336.130 131 9.997.440 - 131 9.997.440 - 131 6.664.960 - 131 145.796.000 - 5112 131 131 5.831.840 24.993.600 172.455.840 - 131 6.398.362 - 131 131 5112 131 131 10.575.502 1.759.550 32.220.916 32.220.916 49.558.853 - xiv NGÀY SỐ CHỨNG TỪ 05/09/2012 0001128 05/09/2012 0001129 30/09/2012 01/10/2012 31/10/2012 02/11/2012 30/11/2012 41/KTK 0001182 33/KTK 37/KTK 31/12/2012 31/12/2012 29/KTK NỘI DUNG Giảm giá hàng bán cho CL_SAHA_01/HD0212 (28/05/12) Giảm giá hàng bán cho CL_SAHA_01/HD0312 (01/06/12) Kết chuyển giảm giá hàng bán tháng 9/2012 Giảm giá hàng bán cho CL_SSC_03/HD0112 (16/08/12) Kết chuyển giảm giá hàng bán tháng 10/2012 Giảm giá hàng bán cho CL_SSC_04/HD0112 (07/09/12) Kết chuyển giảm giá hàng bán tháng 11/2012 (PXK_60_12/12) Xuất theo hđ CL_PKL_01/HD0312 (27/12/12) Kết chuyển giảm giá hàng bán tháng 12/2012 Tổng cộng xv TKĐƯ PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓ 131 61.234.320 - 131 62.459.006 - 5112 131 5112 131 5112 19.794.931 19.794.931 - 188.135.158 19.794.931 19.794.931 131 - - 5112 1.178.081.446 1.178.081.446 ... việc thực Thử nghiệm chi tiết Công ty áp dụng vào Công ty khách hàng thực tế - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện phương pháp thực Thử nghiệm chi tiết Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ - Chi nhánh Miền. .. thực Thử nghiệm chi tiết Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ - Chi nhánh Miền Tây (AA Miền Tây) thông qua việc áp dụng thử nghiệm vào Công ty khách hàng thực tế Nắm bắt bước tiến hành Thử nghiệm chi tiết. .. số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện phương pháp Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ - Chi nhánh Miền Tây 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực Thử nghiệm chi tiết vào Công ty khách hàng thực tế - Đánh giá ưu nhược