KTV nên chọn mẫu xác suất với ưu điểm chọn mẫu mang tính khách
quan, khoa học đảm bảo tất cả mọi phần tử trong tổng thể đều được chọn,... Vì
vậy, Công ty AA Miền Tây nên kết hợp chọn mẫu xác suất và chọn mẫu phi
xác suất để tận dụng tối đa ưu điểm của hai phương pháp này để giảm bớt rủi
ro, giảm tính chủ quan trong quá trình chọn mẫu.
- Chọn mẫu xác suất có ba cách chọn là dựa trên bảng số liệu ngẫu nhiên, chọn dựa theo chương trình vi tính và chọn mẫu hệ thống.
+ Chọn mẫu dựa trên bảng số ngẫu nhiên: Khi áp dụng phương pháp
này KTV tiến hành 4 bước:
Bước 1: Định lượng đối tượng kiểm toán. KTV phải gắn cho mỗi phần tử
một con số duy nhất và từ đó có thể có được mối quan hệ giữa các phần tử với
bảng số ngẫu nhiên. Ví dụ, đối với kiểm toán khoản nợ phải trả người bán, có
500 khoản phải trả người bán thì KTV phải gắn cho mỗi khoản đó một số cụ
thể, như đánh số cho các khoản từ 001 đến 500.
Bước 2: Thiết lập mối quan hệ giữa bảng số liệu ngẫu nhiên với đối tượng kiểm toán đã định lượng. Trong bước này, KTV phải chọn tiêu chí đối
với các con số trong bảng số ngẫu nhiên để xây dựng mối quan hệ giữa các đối tượng kiểm toán đã định lượng và các con số trong bảng số ngẫu nhiên.
Bước 3: Lập hành trình sử dụng bảng. Là việc xác định hướng đi của việc
chọn các số ngẫu nhiên trên bảng số ngẫu nhiên, có thể là từ dưới lên, từ trên xuống, có thể là theo hàng ngang. Công việc này phải được xác định từ trước
và phải áp dụng thống nhất trong quá trình chọn mẫu.
Bước 4: Chọn điểm xuất phát. Bước công việc này là hoàn toàn ngẫu
nhiên. Từ điểm xuất phát đã chọn được, KTV sẽ căn cứ vào hành trình sử
dụng bảng số ngẫu nhiên để lựa chọn các đơn vị mẫu tiếp theo. Trong quá trình lựa chọn, KTV tiến hành loại bỏ các phần tử trùng lắp.
+ Chọn mẫu theo hệ thống: KTV có thể sử dụng công thức sau để chọn
mẫu cho phù hợp.
Giá trị trọng yếu chi tiết (MP) Bước chọn mẫu (J)
Chỉ số độ tin cậy khi kiểm tra chi tiết (D)
Số dư tài khoản cần kiểm tra (P)
Số mẫu cần kiểm tra (N)
Bước chọn mẫu (J)
+ Chọn mẫu theo chương trình máy tính:
Phương pháp này tương tự như phương pháp trên, tuy nhiên số ngẫu
nhiên lại do máy tính chọn ra nhằm hạn chế sai sót chủ quan của con người
trong quá trình chọn mẫu. Phương pháp này còn có thể loại bỏ những số
không thích hợp, tự động loại bỏ nhựng phần tử bị trùng lặp và tự phản ánh
kết quả vào giấy tờ làm việc.