Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần đầu tư và quản lý bất động sảu UDIC

LỜI NĨI ĐẦU Đất nước ta tiến trình hội nhập kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận hành theo chế có điều tiết vĩ mơ nhà nước theo định hướng XHCN để đáp ứng yêu cầu nước ta cần phải có đội ngũ cán cơng nhân viên có trình độ, tay nghề cao đáp ứng yêu cầu tất yếu trình sản xuất kinh doanh phát triển đất nước kinh tế thị trường Chính việc thu hút lao động giỏi, có lực làm việc quản lý tốt việc làm khó khăn Một yếu tố tạo sức hút cho người lao động nhà quản lý, nhà đầu tư tiền lương cho người lao động Do tổ chức công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phần trọng yếu công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp Việc quản lý tốt tiền lương doanh nghiệp góp phần tăng tích lũy xã hội, giảm chi phí giá thành sản phẩm, khuyến khích tinh thần tự giác lao động công nhân viên, tiền lương làm cho họ quan tâm đến kết sản xuất kinh doanh, thúc đẩy họ phát huy khả sáng kiến cải tiến kỹ thuật nâng cao tay nghề, suất chất lượng, mẫu mã sản phẩm góp phần khơng nhỏ vào phồn vinh doanh nghiệp nói riêng kinh tế quốc dân nói chung Ngày sống thay đổi theo phát triển kinh tế đòi hỏi nhu cầu Nhận thức vai trò cơng tác kế tốn, đặc biệt tiền lương khoản trích theo lương quản lý chi phí sản xuất kinh doanh công ty vấn đề trọng yếu, Em chọn đề tài là: Tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần đầu tư quản lý bất động sản UDIC nhằm mục đích tìm hiểu vấn đề kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần đầu tư quản lý bất động sản UDIC nói riêng cơng ty khác nói chung Chính thay đổi làm cho tiền lương cơng nhân viên doanh nghiệp phải có mức thù lao xứng đáng để phù hợp với GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh SV: Nguyễn Thị Nhàn sống quản lý tiền lương yếu tố cần thiết Bài viết gồm có 03 phần Phần 1: Lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Phần 2: Thực trạng kế tốn cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Cổ phần đầu tư quản lý bất động sảu UDIC Phần 3: Nhận xét đánh giá công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần đầu tư quản lý bất động sản UDIC PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh SV: Nguyễn Thị Nhàn 1/ Giới thiệu chung công ty cổ phần đầu tư quản lý bất động sản UDIC Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ QUẢN LÝ BẤT ĐỘNG SẢN UDIC + Trụ sở: Trung Yên, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại : (84-4) 37868558 Fax : (84-4) 37868599 Website : www.udicland.com.vn Mã số thuế : 0103026553  Chức năng, nhiệm vụ công ty - Hình thức sở hữu vốn: Cơng ty cổ phần - Vốn sở hữu: 18.000.000.000 ( VNĐ) Nhiệm vụ chủ yếu UDIC : - Xây dựng định hướng chiến lược sản xuất kinh doanh, kế hoạch SXKD dài hạn, ngắn hạn hàng năm đầu tư, xây dựng phát triển kết cấu hạ tầng đô thị, khu đô thị mới, khu công nghiệp, khu chế xuất, Sản xuất kinh doanh chủng loại VLXD - Lập quản lý tổ chức triển khai thực dự án đầu tư xây dựng Khu đô thị mới, khu công nghiệp, khu chế xuất; tư vấn đầu tư xây dựng cho chủ đầu tư nước nước - Đầu tư, xây dựng lắp đặt cơng trình, dân dụng, giao thơng thị (cấp nước ,chiếu sáng, công viên xanh, hè đường ),Công nghiệp, điện (đường dây chạm biến áp đến 110 KV, thủy lợi, bưu điện, thể dục, thể thao - vui chơi giải trí; Trang trí nội, ngoại thất cơng trình - Kinh doanh vật liệu xây dựng nung không nung , cấu kiện vật liệu xây dựng loại, bê tông thương phẩm (Bê tông tươi); Chuyển giao công nghệ, xây dựng lắp đặt máy GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh móc thiết bị để sản xuất SV: Nguyễn Thị Nhàn VLXD - Kinh doanh xuất nhập VLXD, vật tư máy móc thiết bị chuyên ngành xây dựng, xuất lao động - Kinh doanh nhà ở, khách sạn, nhà hàng, văn phòng làm việc, bến bãi, vận tải, du lịch, kho hàng, dịch vụ quảng cáo - Đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý, cơng nhân kỹ thuật (cơ khí, điện, thợ sửa chữa bảo dưỡng, nề mộc, vận hành máy móc, thiết bị ) ngành Xây dựng - Liên doanh, liên kết với tổ chức, cá nhân nước để phát triển sản xuất kinh doanh - Nghiên cứu đề xuất chế độ sách liên quan đến trình sản xuất kinh doanh Tổng cơng ty trình UBND thành phố Hà Nội phê duyệt Ngồi Cơng ty cổ phần đầu tư quản lý bất động sản UDIC tham gia đầu tư kinh doanh ngành nghề như: - Kinh doanh dịch vụ bảo vệ - Kinh doanh dịch vụ vân tải - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa - Kinh doanh dịch vụ trông, gửi ô tô, khai thác điểm đỗ xe Đặc điểm tổ chức công tác Kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư quản lý Bất động sản UDIC Chính sách kế tốn - Niên độ kế toán: Niên độ kế toán từ 1/1 đến 31/12 dương lịch hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng Các đồng tiền khác phát sinh quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế - Phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh SV: Nguyễn Thị Nhàn - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ  Tổ chức cơng tác kế tốn  Tổ chức máy kế tốn: Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo mơ hình kế tốn tập trung Theo mơ hình này, phòng kế tốn thực hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập báo cáo tồn Doanh nghiệp - Mơ hình: Kế tốn trưởng Kế tốn cơng nợ Ghi chú: Kế tốn tốn Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Quan hệ đạo Quan hệ tương hỗ - Kế toán trưởng đứng đầu phòng kế tốn tài chính, chịu trách nhiệm chung việc tổ chức đạo tồn diện cơng tác kế tốn cơng ty đồng thời người giúp giám đốc việc tổ chức thơng tin kết tốn tổ chức phân tích hoạt động kế tốn cơng ty - Kế tốn tốn: có chức đối chiếu hoàn tất khoản thuchi liên quan đến cán công nhân viên Công ty khách hàng, đồng thời thực nhiệm vụ cụ thể khác theo phân công công việc Trưởng phòng Kế tốn- Tài - Kế tốn cơng nợ: theo dõi, đôn đốc, thu hồi khoản công nợ có liên quan đến khách hàng thực nhiệm vụ cụ thể khác theo phân công cơng việc Trưởng phòng Kế tốn- Tài - Kế tốn tổng hợp: có trách nhiệm ghi sổ kế toán, cân đối số liệu, thực bút toán kết chuyển tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ chi tiết, sổ GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh SV: Nguyễn Thị Nhàn - Thủ quỹ: người chịu trách nhiệm việc quản lý tồn lượng tiền mặt cơng ty, gồm tất loại tiền giấy giấy tờ có giá trị tiền  Tổ chức hệ thống sổ Hình thức kế tốn áp dụng Công ty cổ phần đầu tư quản lý Bất động sản UDIC hình thức Nhật ký Chung kết hợp với xử lý số liệu máy vi tính 3.Một số định nghĩa, khái niệm khoản toán với NLĐ Ở Việt nam thời kỳ kế hoạch hoá tập trung, tiền lương hiểu phận thu nhập quốc dân dùng để bù đắp hao phí LĐ tất yếu Nhà nước phân phối cho CNV chức hình thức tiền tệ phù hợp với quy luật phân phối theo LĐ Hiện theo Điều 55 - Bộ Luật LĐ Việt Nam quy định :Tiền lương NLĐ hai bên thoả thuận hợp đồng LĐ trả theo NSLĐ, chất lượng hiệu công việc Mức lương NLĐ không thấp mức lương tối thiểu Nhà nước quy định Tiền lương biểu tiền giá trị sức LĐ mà NLĐ bỏ q trình SXKD tốn theo kết LĐ cuối Tiền lương NLĐ xác định theo hai sở chủ yếu số lượng chất lượng LĐ người Tiền lương hình thành có tính đến kết cá nhân, tập thể xã hội, quan hệ trực tiếp đến việc thực lợi ích cá nhân NLĐ Qua mối quan hệ phụ thuộc cho phép thấy vai trò tiền lương cơng cụ tác động công tác quản lý hoạt động SXKD Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu NLĐ, vừa yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị loại sản phẩm lao vụ, dịch vụ DN sản xuất ra, DN sử dụng hiệu sức LĐ nhằm tiết kiệm chi phí, tăng tích lũy cho đơn vị, tăng thu nhập cho NLĐ GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh SV: Nguyễn Thị Nhàn BHXH : Là khoản tiền mà NLĐ hưởng trường hợp nghỉ việc ốm đau, tai nạn LĐ, bệnh nghề nghiệp, thai sản, khó khăn…Để hưởng khoản trợ cấp này, người sử dụng LĐ NLĐ trình tham gia SXKD đơn vị phải đóng vào quỹ BHXH theo quy định BHYT: Là khoản tiền hàng tháng NLĐ người sử dụng LĐ đóng cho quan BHXH để đài thọ có nhu cầu khám bệnh, chữa bệnh BHTN quỹ dùng để trợ cấp cho NLĐ có tham gia đóng góp quỹ thời gian khơng có việc làm KPCĐ: Là khoản tiền để trì hoạt động tổ chức cơng đồn đơn vị cơng đồn cấp Các tổ chức hoạt động nhằm bảo vệ quyền lợi nâng cao đời sống NLĐ a/ Nội dung kế toán khoản toán với NLĐ DN Quỹ lương DN toàn số tiền lương DN phải trả cho tất LĐ quản lý sử dụng Chính phủ ban hành nghị định số 98/2009/NĐ-CP nghị định số 97/2009/NĐ-CP ngày 30/10/2009 quy định mức lương tối thiểu vùng NLĐ làm việc DN nước LĐ làm việc DN có vốn đầu tư nước ngồi Quỹ tiền lương bao gồm:  Tiền lương thời gian, tiền lương tính theo sản phẩm tiền lương khốn  Tiền lương trả cho NLĐ sản xuất sản phẩm hỏng phạm vi chế độ quy định  Tiền lương trả cho NLĐ thời gian ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan, thời gian điều động công tác làm nghĩa vụ theo chế độ quy định thời gian nghỉ phép, thời gian học  Các loại phụ cấp làm đêm, làm thêm  Các khoản tiền lương có tính chất thường xun GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh SV: Nguyễn Thị Nhàn Quỹ tiền lương kế hoạch DN tính khoản trợ cấp BHXH thời gian NLĐ ốm đau thai sản, tai nạn LĐ… Trong DN, để phục vụ cho cơng tác hạch tốn, tiền lương chia thành hai loại: Tiền lương LĐ trực tiếp tiền lương LĐ gián tiếp, chi tiết theo tiền lương tiền lương phụ  Tiền lương chính: Là tiền lương trả cho NLĐ thời gian NLĐ thực nhiệm vụ củâ họ, gồm tiền lương trả theo cấp bậc khoản phụ cấp kèm theo  Tiền lương phụ: Là tiền lương trả cho NLĐ thời gian họ thực nhiệm vụ khác, ngồi nhiệm vụ thời gian NLĐ nghỉ phép, nghỉ tết, nghỉ ngừng sản xuất… hưởng theo chế độ Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất gắn liền với trình sản xuất sản phẩm, tiền lương phụ công nhân trực tiếp sản xuất không gắn với loại sản phẩm Vì vậy, việc phân chia tiền lương tiền lương phụ có ý nghĩa quan trọng cơng tác phân tích kinh tế Để đảm bảo hoàn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất DN việc quản lý chi tiêu quỹ tiền lương phải đặt mối quan hệ phục vụ tốt cho việc thực kế hoạch SXKD DN, chi tiêu tiết kiệm hợp lý quỹ tiền lương b/ Các phương pháp trả lương : Hình thức trả lương theo thời gian : Là hình thức trả lương cho NLĐ vào thời gian làm việc thực tế - Ưu điểm: đơn giản, dễ tính tốn - Nhược điểm: chưa ý đến chất lượng LĐ, đồng thời chưa gắn với kết LĐ cuối cùng, khơng có khả kích thích NLĐ tăng NSLĐ Hình thức áp dụng công việc chưa định mức được, công việc tự động hóa cao, đòi hỏi chất lượng cao Các loại tiền lương theo thời gian: GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh SV: Nguyễn Thị Nhàn - Tiền lương tháng: tiền trả cố định hàng tháng sở hợp đồng LĐ Lương tháng = Mức lương × [hệ số lương + tổng hệ số phụ (290,000đ) cấp (nếu có)] - Tiền lương tuần: tiền lương trả cho tuần làm việc Tiền lương tuần= Tiền lương tháng x 12 : 52 tuần -Tiền lương ngày: tiền lương trả cho ngày làm việc Tiền lương ngày = Tiền lương tháng / 26 ngày - Tiền lương giờ: tiền lương trả cho làm việc Tiền lương = tiền lương ngày /8 tiếng Các hình thức tiền lương theo thời gian: - Tiền lương theo thời gian giản đơn: vào thời gian làm việc, mức lương bản, khoản phụ cấp để tính trả cho NLĐ - Tiền lương theo thời gian có thưởng: hình thức nhằm kích thích gười LĐ tăng suất, chất lượng sản phẩm ý đến khối lượng công việc giao Đây hình thức tiền lương theo thời gian kết hợp với tiền thưởng Tiền lương theo thời gian có thưởng chia làm hai phận rõ rệt : Lương theo thời gian giản đơn gồm lương phụ cấp theo chế độ hồn thành cơng việc đạt u cầu chất lượng Thưởng khoản chi trả cho NLĐ họ vượt mức giảm tỷ lệ phế phẩm hay hoàn thành xuất sắc công việc giao - Trả lương làm thêm giờ: (Khoản 1, Điều Nghị Định số 197/CP ) Áp dụng cho đối tượng, trừ người làm việc theo sản phẩm, theo định mức, lương khoán trả lương theo thời gian làm việc không ổn định như: làm việc phương tiện vận tải đường (kể lái xe con), đường sông, đường biển đường hàng không, thu mua hải sản, nông sản, thực phẩm… +Khi làm thêm vào ngày bình thường: Tltg = tiền lương x số làm thêm x 150% GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh SV: Nguyễn Thị Nhàn +Khi làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần ngày lễ: Tltg = tiền lương x số làm thêm x 200% Nếu có nghỉ bù làm thêm, người sử dụng LĐ phải trả phần chênh lệch :50% tiền lương ngày làm việc bình thường làm thêm vào ngày bình thường, 100% tiền lương ngày làm việc bình thường, làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần ngày lễ - Trả lương làm việc ban đêm: (theo Khoản 3, Điều Nghị Định số 197/CP ) Tiền lương trả thêm = tiền lương × số làm việc × 30% 35% 3.1/Hình thức trả lương theo sản phẩm : Là hình thức trả lương cho NLĐ vào số lượng, chất lượng sản phẩm làm Hình thức thể thù lao LĐ chi trả cho NLĐ dựa vào đơn giá sản lượng thực tế mà NLĐ hoàn thành đạt yêu cầu chất lượng quy định sẵn Cơng thức : Trong đó: L = Qi × Đg + L lương thực tế tháng + Qi số lượng sản phẩm mà công ty i đạt + Đg đơn giá sản phẩm Việc trả lương theo sản phẩm phải đảm bảo điều kiện sau: - Phải xác định giao định mức cách xác cho NLĐ Tùy theo thực tế xí nghiệp áp dụng đơn giá sản phẩm khác - Tổ chức nghiệm thu thống kê sản phẩm kịp thời, xác, kiên loại bỏ sản phẩm khơng đạt chất lượng tính lương - Phải đảm bảo công tức công việc giống nhau, yêu cầu chất lượng giống đơn giá định mức sản phẩm phải thống phân xưởng nào, ca làm việc Ưu điểm hình thức trả lương gắn thu nhập NLĐ với kết họ làm ra, có tác dụng khuyến khích NLĐ tăng NSLĐ Các hình thức tiền lương theo sản phẩm : GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh 10 SV: Nguyễn Thị Nhàn Trường Đại học Lương Thế Vinh PK 29/07/2011 PK011/07 PK Chuyên đề : Tiền lương khoản trích theo lương Tính BHXH,BHYT,BHTN khấu trừ vào lương tháng (Công ty Vietec) Cộng số phát sinh tháng 07/2011 1,536,960 161,068,000 3389 CTY Công ty Vietec 161,068,000 Số dư cuối tháng 07/2011 Ngày 29 tháng 07 năm 2011 Người lập biểu ( Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) Tên đơn vị: CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ QUẢN LÝ BẤT ĐỘNG SẢN UDIC Địa chỉ: Tầng 19, Tòa nhà Trung Yên 1, Trung Yên , Trung Hòa , Cầu Giấy, Hà Nội GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh 55 SV: Nguyễn Thị Nhàn Trường Đại học Lương Thế Vinh Chuyên đề : Tiền lương khoản trích theo lương BẢNG CHẤM CƠNG Tháng năm 2011 Ngày tháng STT A 11 Họ tên 10 11 B 10 2 2 14 2 2 14 3 29 3 28 29 28 Quy công để trả lương Số Số công công Số công Số NV, NV, hưởng công NV NV lương hưởng hưởng hưởng thời gian BHXH 100% 80% lương lương 32 B Phòng TC KT + + + + X + + + + + + X + K L + + + + X + + + + + + X + + + H 25 Phạm Tuấn Anh Phạm Hoàng Diệu Linh + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + H 26 Nguyễn Thị Hoa + + + + X + + + + C C X + + + + + + X + + + + + + X + + + H 24 Nguyễn Thu Hằng + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + H 26 G Phòng phát triển Nguyễn Anh Tú + + + + X + + + + + + X + + + + + X + + + + + + X + + 26 Phan Cảnh Quang + + + + X + + + + + + X + + + + + X + + + + + + X + + + K L H + K L H 24 Mai Trung Nguyên + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + H 26 Vương Tuấn Quang + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + H 26 Trần Quang Thanh + + + K L + X + + + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + H 25 Nguyễn văn Luân + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + H 26 Nguyễn Anh Tuấn + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + H 26 Trần Quang Thanh + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + H 26 Nguyễn văn Luân + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + + + + X + + + H 26 GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh 56 33 SV: Nguyễn Thị Nhàn 34 35 Trường Đại học Lương Thế Vinh Chuyên đề : Tiền lương khoản trích theo lương Ngày 29 tháng năm 2011 Người chấm công ( Ký, ghi rõ họ tên) Phụ trách phận ( Ký, ghi rõ họ tên) Ký hiệu chấm công Lương thời gian Ốm, điều dưỡng Con ốm Người duyệt ( Ký, ghi rõ họ tên) Nghỉ phép + Ô Cô :P Hội nghị , học tập : H Nghỉ bù : NB Nghỉ không lương : KL Tên đơn vị: CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ QUẢN LÝ BẤT ĐỘNG SẢN UDIC Địa chỉ: Tầng 19, Tòa nhà Trung Yên 1, Trung Yên , Trung Hòa , Cầu Giấy, Hà Nội GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh 57 Tai Nạn Nghỉ nửa ngày Công tác Thai sản T 1/ C TS Lao động nghĩa vụ : LĐ Chủ nhật Nghỉ ngày lễ Ngừng việc Mẫu 10-LĐTL Ban hành theo định số SV: Nguyễn Thị Nhàn :X :L :N Trường Đại học Lương Thế Vinh Chuyên đề : Tiền lương khoản trích theo lương 74/2007/QĐ-BTC ngày 21/8/2007 BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG Tháng 07 năm 2011 ST T Bộ phận, phòng ban A B Bộ phận quản lý Phòng tài Kế toán Số tháng trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ B Tổng quỹ lương trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 01 01 01 01 01 01 01 Phòng triển khai Phòng chăm sóc KH Phòng Maketing Phòng kinh doanh Phòng phát triển Trung Tâm PT phần mềm 01 Cộng BHXH, BHYT, BHTN (28,5%) Trong Trích vào chi phí (20%) Tổng số KPCĐ (2%) Trong Trừ vào lương (8,5%) Tổng số Trích vào chi phí (2%) Trừ vào lương Số phải nộp cơng đoàn cấp Số để lại chi đơn vị 12,045,000 3,432,825 2,409,000 1,023,825 240,900 240,900 120,450 120,450 8,868,000 2,527,380 1,773,600 753,780 177,360 177,360 88,680 88,680 22,843,000 6,510,255 4,568,600 1,941,655 456,860 456,860 228,430 228,430 13,357,000 3,806,745 2,671,400 1,135,345 267,140 267,140 133,570 133,570 15,924,000 4,538,340 3,184,800 1,353,540 318,480 318,480 159,240 159,240 21,275,000 6,063,375 4,255,000 1,808,375 425,500 425,500 212,750 212,750 32,331,226 9,214,399 6,466,245 2,748,154 646,625 646,625 323,312 323,312 27,052,774 7,710,041 5,410,555 2,299,486 541,055 541,055 270,528 270,528 153,696,000 43,803,360 30,739,200 13,064,160 3,073,920 3,073,920 1,536,960 1,536,960 Ngày 29 tháng 07 năm 2011 Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc Tên đơn vị: CƠNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ QUẢN LÝ BẤT ĐỘNG SẢN UDIC GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh 58 SV: Nguyễn Thị Nhàn Trường Đại học Lương Thế Vinh Chuyên đề : Tiền lương khoản trích theo lương Địa chỉ: Tầng 19, Tòa nhà Trung Yên 1, Trung Yên , Trung Hòa , Cầu Giấy, Hà Nội PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ Tháng 07 năm 2011 CÓ 338 PHÒNG TK 334 KPCĐ 3382 ( 2%) BHXH 3383 ( 22%) BHYT 3384 (4.5%) BHTN 3389 (2%) CỘNG TK 338 Bộ phận quản lý TK 6422 12,045,000 240,900 2,649,900 542,025 240,900 3,673,725 Phòng tài Kế tốn TK 154 8,868,000 177,360 1,950,960 399,060 177,360 2,704,740 Phòng triển khai TK 154 22,843,000 456,860 5,025,460 1,027,935 456,860 6,967,115 Phòng chăm sóc KH TK 6421 13,357,000 267,140 2,938,540 601,065 267,140 4,073,885 Phòng Maketing TK 6421 15,924,000 318,480 3,503,280 716,580 318,480 4,856,820 Phòng kinh doanh TK 6421 21,275,000 425,500 4,680,500 957,375 425,500 6,488,875 Phòng phát triển TK 6421 32,331,226 646,625 7,112,870 1,454,905 646,625 9,861,024 27,052,774 541,055 5,951,610 1,217,375 541,055 8,251,096 153,696,000 3,073,920 33,813,120 6,916,320 3,073,920 46,877,280 Phòng đầu tư Cộng Ngày 29 tháng 07 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) Tên đơn vị: CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ QUẢN LÝ BẤT ĐỘNG SẢN UDIC Địa chỉ: Tầng 19, Tòa nhà Trung Yên 1, Trung Yên , Trung Hòa , Cầu Giấy, Hà Nội GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh 59 SV: Nguyễn Thị Nhàn Trường Đại học Lương Thế Vinh Chuyên đề : Tiền lương khoản trích theo lương Bộ phận : Phòng phát triển BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng năm 2011 TT Họ tên Cấp bậc lương Nguyễn Anh Tú Phan Cảnh Quang 2.75 2.45 2.3 Mai Trung Nguyên 2.5 Vương Tuấn Quang Trần Quang Thanh Nguyễn văn Luân 2.15 2.15 2.3 Nguyễn Anh Tuấn Trần Quang Thanh Nguyễn văn Luân 10 Nguyễn Anh Tuấn 2.15 2.15 2.15 GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh Ngày công thực tế ( Ngày) Giờ công thực tế ( Giờ công) Hệ số công việc Điểm Số tiền (Đồng) Ký nhận 26 208 1.57 12.57 3,833,443 24 192 1.40 11.20 3,415,250 26 208 1.31 10.51 3,206,153 26 208 1.43 11.43 3,484,949 25 200 1.23 9.83 2,997,056 26 208 1.23 9.83 2,997,056 26 208 1.31 10.51 3,206,153 26 208 1.23 9.83 2,997,056 26 208 1.23 9.83 2,997,056 26 208 1.23 9.83 2,997,056 60 SV: Nguyễn Thị Nhàn Trường Đại học Lương Thế Vinh Chuyên đề : Tiền lương khoản trích theo lương Cộng Người lập biểu ( Ký, ghi rõ họ tên) 105 Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) 32,131,226 Ngày 29 tháng 07 năm 2011 Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) Địa chỉ: Tầng 19, Tòa nhà Trung Yên 1, Trung Yên , Trung Hòa , Cầu Giấy, Hà Nội GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh 61 SV: Nguyễn Thị Nhàn Trường Đại học Lương Thế Vinh Chuyên đề : Tiền lương khoản trích theo lương Phòng Tài kế tốn BẢNG THANH TỐN TIỀN LƯƠNG Tháng năm 2011 Lương thời gian STT Họ tên Phạm Tuấn Anh Phạm Hoàng Diệu Linh Bậc lương Nghỉ việc hưởng 100% lương Nghỉ việc hưởnglương Phụ cấp Tổng số Các khoản phải khấu trừ vào lương Nguyễn Thị Hoa c ô n g Số tiền Số công Số tiền Số công Số tiền 10 10 3.3 2,409,000 - - 2,044,000 - - 168,462 - - - 11 300,000 12 Tạm ứng BHXH BHYT BHTN Thuế TNCN Tổng cộng 13 14 15 16 17 18 Nguyễn Thu Hằng Cộng 20 40,635 27,090 730,265 1,978,7 35 2,044,000 122,640 30,660 20,440 173,740 1,870,2 60 2,290,000 137,400 34,350 22,900 194,650 2,095,3 50 1,825,000 109,500 27,375 18,250 155,125 1,669,8 75 532,080 133,020 88,680 1,253,780 7,614,2 20 500,000 2.8 2.5 19 162,540 2,709,000 2,021,538 100,000 Ký nhận S ố Số tiền thực lĩnh 1,825,000 8,299,538 168,462 - - 400,000 8,868,000 500,000 - Ngày 29 tháng 07 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh 62 SV: Nguyễn Thị Nhàn Trường Đại học Lương Thế Vinh Chuyên đề : Tiền lương khoản trích theo lương BẢNG Tên đơn vị: CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ QUẢN LÝ BẤT ĐỘNG SẢN UDIC Địa chỉ: Tầng 19, Tòa nhà Trung Yên 1, Trung Yên , Trung Hòa , Cầu Giấy, Hà Nội BẢNG THANH TỐN TIỀN LƯƠNG TỒN CƠNG TY Tháng năm 2011 Lương thời gian S T T Họ tên Lương sản phẩm Nghỉ việc hưởng 100% lương Nghỉ việc hưởng lương Nghỉ việc hưởng BHXH Các khoản phải khấu trừ vào lương Phụ cấp Số côn g Số tiền Số công Số tiền Số công Số tiền Số côn g T h u ế Tổng số Số tiề n Tạm ứng BHXH BHYT BHTN T N Số tiền thực lĩnh Ký nh ận 19 20 Tổng cộng C N Bộ phận quản lý 11,245,000 Phòng tài Kế tốn 8,299,538 Phòng triển khai 22,643,000 Phòng chăm sóc KH Phòng Maketing 10 10 12 12 800,000 12,045,000 400,000 8,868,000 200,000 13,157,000 15,624,000 GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh 168,462 63 13 14 15 16 18 722,700 180,675 120,450 1,023,825 11,021,175 532,080 133,020 88,680 1,253,780 7,614,220 22,843,000 1,370,580 342,645 228,430 1,941,655 20,901,345 200,000 13,357,000 801,420 200,355 133,570 1,135,345 12,221,655 300,000 15,924,000 955,440 238,860 159,240 1,853,540 14,070,460 500,000 500,000 SV: Nguyễn Thị Nhàn Trường Đại học Lương Thế Vinh Phòng kinh doanh Phòng phát triển 32,131,2 26 Phòng đầu tư Cộng Chuyên đề : Tiền lương khoản trích theo lương 20,975,000 300,000 21,275,000 1,276,500 319,125 212,750 1,808,375 19,466,625 200,000 32,331,226 1,939,874 484,968 323,312 2,748,154 29,583,072 26,852,7 74 200,000 27,052,774 1,623,166 405,792 270,528 2,299,486 24,753,288 58,984,00 49 9,221,760 2,305,44 1,536,960 14,064,160 139,631,84 91,943,538 168,462 - - - - 2,600,000 153,696,000 1,000,000 - Ngày 29 tháng 07 năm 2011 Người lập biểu ( Ký, ghi rõ họ tên) GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh 64 Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) SV: Nguyễn Thị Nhàn Trường Đại học Lương Thế Vinh Chuyên đề : Tiền lương khoản trích theo lương PHẦN III: CÁC ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ QUẢN LÝ BẤT ĐỘNG SẢN UDIC Do thời gian thực tập Công ty không nhiều nên hiểu biết em tình hình thực tế Cơng ty có hạn em thấy: cơng tác quản lý LĐ Công ty thực tương đối tốt, nắm thành phần LĐ, có phân cơng hợp lý Điều định thành bại Cơng ty, Công ty mở rộng quy mô kinh doanh thu hút khách hàng ký kết nhiều hợp Cơng tác kế tốn khoản tốn với NLĐ Công ty thực theo chế độ quy định Tài kế tốn Nhà nước ban hành Ưu điểm: Về máy kế tốn: Cơng ty có đội ngũ cán kế tốn nhiệt tình, trình độ chuyên môn cao, công việc phân định rõ ràng cho nhân viên Kế tốn ln đảm bảo cung cấp thơng tin cách xác, kịp thời cho ban Giám đốc Đối với phận kế toán khoản toán với NLĐ : ghi chép đầy đủ, phản ánh kịp thời xác tình hình tốn với NLĐ, chi tiết tiền lương, khoản trích theo lương, khoản tốn khác Về sử dụng chứng từ, luân chuyển chứng từ : Công ty sử dụng chứng từ tương đối sát với chứng từ kế toán mà Nhà Nước ban hành Mỗi nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh đầy đủ vào hóa đơn, chứng từ số lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Các chứng từ sở ban đầu để thực công việc hạch toán chứng từ đánh giá theo trình tự thời gian kiểm tra thường xuyên nội dung nghiệp vụ kinh tế, kiểm tra chứng từ gốc kèm theo Luân chuyển chứng từ hợp lý nên hạn chế việc ghi chép trùng lặp hay thiếu xót GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh 65 SV: Nguyễn Thị Nhàn Trường Đại học Lương Thế Vinh Chuyên đề : Tiền lương khoản trích theo lương Ứng dụng phần mềm : Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán Bravo, với đội ngũ kế tốn thành thạo có hệ thống thao tác kế tốn máy nên cơng việc giải nhanh chóng, giảm bớt đáng kể khối lượng cơng việc cho kế tốn, đem lại độ xác cao Về nghiệp vụ kế toán : Kế toán phản ánh nghiệp vụ sử dụng TK tương đối xác với chế độ kế tốn theo định 48/2006/QĐ-BTC Tồn tại: Do sách tiền lương ngày cải tiến hoàn thiện nên số mẫu sổ kế tốn cơng ty chưa kịp thời thay đổi để đáp ứng cho việc kiểm tra sử dụng số liệu cách dễ dàng Công ty sử dụng hình thức sổ kế tốn Sổ nhật ký chung, thực tế kế tốn Cơng ty nhập tất nghiệp vụ phát sinh cho máy tự xử lý vào hệ thống sổ Theo hình thức này, việc theo dõi xem xét hồn tồn máy, mà cuối năm khơng in sổ sách Việc tiết kiệm không gian lưu giữ, bảo quản sổ sách lại khơng an tồn liệu bị cố không mong muốn Để xây dựng phát triển sản xuất hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trường, khoản toán với NLĐ thực phải làm chức đòn bẩy kinh tế, phải trở thành động lực thúc đẩy tăng NSLĐ, hiệu cơng việc Mỗi hình thức trả lương có ưu điểm, nhược điểm riêng tuỳ ngành nghề, DN chọn cho hình thức phù hợp đảm bảo nguyên tắc phân phối theo LĐ, tổng hoà lợi ích: Nhà nước, DN NLĐ Cùng với phát triển xã hội, sách tiền lương khoản trích theo lương Chính phủ làm cho NLĐ thêm tin tưởng nhà quản lý Nó giúp họ thêm gắn bó với cơng việc nâng cao tinh thần trách nhiệm Có đất nước ổn định phát triển Tuy nhiên tình hình kinh tế nay, chế độ ngân sách thay đổi để phù hợp với tình hình kinh tế Để thích nghi với thay đổi buộc DN GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh 66 SV: Nguyễn Thị Nhàn Trường Đại học Lương Thế Vinh Chuyên đề : Tiền lương khoản trích theo lương phải có thay đổi theo để ngày hồn thiện cơng tác quản lý xây dựng tiền lương Cơng tác hạch tốn khoản tốn với NLĐ đóng góp lớn quản lý LĐTL Nếu ta hạch tốn đúng, đủ, xác động lực thúc đẩy NLĐ nâng cao NSLĐ, phát huy tính sáng tạo, góp phần hồn thành kế hoạch giao – phương cách đắn để tăng thu nhập cho mình, tích luỹ cho DN cho xã hội Trong điều kiện việc nâng cao chất lượng công tác trả lương theo thời gian nhiệm vụ lâu dài DN nói chung Công ty CTCP Đầu tư quản lý bất động sản UDIC nói riêng để ngày hồn thiện, phù hợp với cơng tác quản lý hạch tốn LĐ Vì kiến thức nhiều hạn chế đặc biệt thời gian tiếp xúc làm việc thực tế nên báo cáo chuyên đề thực tập em khơng tránh khỏi hạn chế thiếu sót định, em mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy giáo,các kế tốn viên để chuyên đề em hoàn thiện hơn, có ý nghĩa hai phương diện: Lý thuyết Thực tiễn Cuối em xin chân thành cảm ơn Dương Thị Vân Anh tồn thể cán Công ty cổ phần đầu tư quản lý bất động sản UDIC giúp đỡ em trình thực tập GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh 67 SV: Nguyễn Thị Nhàn Trường Đại học Lương Thế Vinh Chuyên đề : Tiền lương khoản trích theo lương DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT - BHXH: - Bảo hiểm xã hội - BHYT: - Bảo hiểm y tế - BHTN : - Bảo hiểm thất nghiệp - KPCĐ: - Kinh phí cơng đồn - SXKD: - Sản xuất kinh doanh - LĐTL: - LĐ tiền lương - Công ty cổ phần CTCP: - DN - Doanh nghiệp - NLĐ - Người lao động - NSLĐ - Năng suất lao động - LĐ - Lao động - TK : - Tài khoản - BTC: - Bộ tài - CNV: - Cơng nhân viên - GTGT: - Giá trị gia tăng GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh 68 SV: Nguyễn Thị Nhàn Trường Đại học Lương Thế Vinh Chuyên đề : Tiền lương khoản trích theo lương DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO  26 chuẩn mực kế toán Việt nam, BTC, NXB Thống kê, 2006  Hệ thống kế toán Việt nam - Chế độ kế toán 2006 Quyển 1: Hệ thống TK kế toán - chế độ kế toán – 2006  Giáo trình “Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính”, PGS.TS Nguyễn Văn Cơng chủ biên, Trường ĐH Kinh tế quốc dân  Giáo trình Tài DN, BTC, NXB BTC, 2004  Quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC áp dụng cho DN nhỏ vừa  Các chứng từ, sổ kế toán báo cáo tài Cơng ty Cổ phần đầu tư quản lý bất động sản UDIC  Các trang web: http://www.laodong.com.vn  Nghị định số 10/2000/CP ngày 27 tháng năm 2000 phủ việc quy định lương tối thiểu DN  Thông tư hướng dẫn số 11 ngày tháng năm 2000 Bộ LĐ thương binh xã hội GVHD: Thạc sĩ Dương Thị Vân Anh 69 SV: Nguyễn Thị Nhàn ... tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần đầu tư quản lý bất động sảu UDIC Phần 3: Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần đầu tư quản lý bất. .. Anh SV: Nguyễn Thị Nhàn 1/ Giới thiệu chung công ty cổ phần đầu tư quản lý bất động sản UDIC Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ QUẢN LÝ BẤT ĐỘNG SẢN UDIC + Trụ sở: Trung Yên, Trung Hòa, Cầu... 26 SV: Nguyễn Thị Nhàn PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ QUẢN LÝ BẤT ĐỘNG SẢN UDIC Hiện lực lượng LĐ công ty chia thành hai khối: