Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng kỹ thuật và thương mại anh phát

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG - KỸ THUẬT VÀ THƢƠNG MẠI ANH PHÁT NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Chu Thị Thu Sinh viên thực : Cấn Thị Nương Mã sinh viên : 1654010352 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i LỜI CẢM ƠN Lời em xin bày tỏ lòng cảm ơn đến tồn thể q thầy mơn Tài Chính Kế Toán, trƣờng Đại học Lâm Nghiệp tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành tốt khóa luận, đặc biệt tạo hội để em tiếp cận môi trƣờng thực tế thông qua đợt thực tập thiết thực Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, cán - nhân viên công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát tạo điều kiện thuận lợi thời gian em thực tập cơng ty Qua em tiếp thu đƣợc kiến thức bổ ích từ thực tế, góp phần to lớn việc bƣớc hồn thiện kỹ năng, kiến thức chuyên môn đạo đức nghề nghiệp bƣớc vào nghề Đặc biệt, em xin trân trọng cảm ơn giáo viên hƣớng dẫn Cô Chu Thị Thu hết lòng giúp đỡ, hƣớng dẫn em hoàn thành báo cáo thực tập thời gian quy định Do thời gian có hạn, nhƣ kinh nghiệm hạn chế sinh viên thực tập nên báo cáo tránh khỏi sai sót, hạn chế định Vì vậy, em mong nhận đƣợc bảo, đóng góp ý kiến thầy để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cho công việc thực tế em sau Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 09 tháng 05 năm 2020 Sinh viên Cấn Thị Nƣơng i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG – BIỂU v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC MẪU SỔ vii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phƣơng pháp thu thập liệu : 5.2 Phƣơng pháp phân tích xử lý liệu Kế cấu chuyên đề 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.1.1 Khái niệm, vai trò tiền lƣơng 1.1.2 Các khoản trích theo lƣơng 1.1.3 Các hình thức trả lƣơng doanh nghiệp 1.1.4 Quỹ tiền lƣơng 11 1.2 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 12 1.2.1: Tài khoản sử dụng 12 1.2.2: Chứng từ sử dụng 13 1.2.3: Trình tự hoạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 14 2.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 18 2.2 Quy trình kinh doanh cơng ty 20 2.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 20 ii 2.3.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý 20 2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lý 20 2.4 Đặc điểm sở vật chất – kỹ thuật Công ty 22 2.5 Tình hình trình độ lao động Công ty 23 2.6 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty 24 2.7 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần 26 3.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát 28 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 28 3.1.2: Hình thứ kế tốn áp dụng cơng ty 29 3.1.3: Chính sách kế tốn áp dụng công ty 30 3.2 Đặc điểm chung công tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty 31 3.2.1 Đặc điểm công tác tiền lƣơng công ty 31 3.2.2: Đặc điểm cơng tác quản lý khoản trích theo lƣơng cơng ty 34 3.3: Kế tốn chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty 35 3.3.1: Kế tốn chi tiết tiền lƣơng hoạch toán chi tiết tiền lƣơng 35 3.3.2: Kế toán tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát 52 3.3.3 Kế toán chi tiết khoản trích theo lƣơng cơng ty 56 3.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty 62 3.4.1 Đánh giá khai quát cơng tác kế tốn cơng ty 62 3.4.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát 64 iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCNV CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN SP, HH SẢN PHẨM, HÀNG HÓA GTGT GIÁ TRÍ GIA TĂNG CNV CƠNG NHÂN VIÊN NLĐ NGƢỜI LAO ĐỘNG TM TIỀN MẶT TGNH TIỀN GỬI NGÂN HÀNG DN DOANH NGHIỆP CNSX CÔNG NHÂN SẢN XUẤT Θ LH TỐC ĐỘ TĂNG TRƢỞNG LIÊN HOÀN NVL NGUYÊN VẬT LIỆU CCDC CÔNG CỤ DỤNG CỤ TSCĐ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH LCB LƢƠNG CƠ BẢN PC PHỤ CẤP GĐ GIÁM ĐỐC PGĐ PHÓ GIÁM ĐỐC QL QUẢN LÝ NV NHÂN VIÊN CN CƠNG NHÂN CPSXKD CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH BHXH BẢO HIỂM XÃ HỘI BHYT BẢO HIÊM Y TẾ BHTN BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP KPCĐ KINH PHÍ CƠNG ĐỒN TK TÀI KHOẢN iv DANH MỤC CÁC BẢNG – BIỂU Bảng 1.1: Bảng tỷ lệ trích khoản trích theo lƣơng Bảng 1.2: Mức lƣơng tối thiểu vùng năm 2019 Biểu 2.1: Cơ sở vật chất kỹ thuật công ty 22 Biểu 2.1: Cơ cấu lao động Cơng ty ( Tính đến 31/12/2018) 23 Biểu 2.3: Bảng tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty ( 2017 – 2019) 25 Biểu 2.4: kết sản xuất kinh doanh tiêu giá trị Công ty ( năm 2017– 2019) 26 v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hoạch toán tiền lƣơng 14 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hoạch toán khoản trích theo lƣơng 16 Sơ đồ 2.3.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 20 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 28 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung 30 vi DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1.1a: Trích bảng chấm cơng phận Ban giám đốc tháng 12 năm 2019 38 Mẫu số 3.1.1b: Trích bảng chấm cơng phận Kế tốn- Tài tháng 12 năm 2019 39 Mẫu số 3.1.2: Trích bảng chấm cơng Phịng kinh doanh tháng 12 năm 2019 40 Mẫu số 3.1.3: Trích bảng chấm công Đội xây dựng số tháng 12 năm 2019 41 Mẫu số 3.1.4: Trích bảng chấm công phận kho tháng 12 năm 2019 42 Mâu số 3.2.1: Trích bảng tốn tiền lƣơng phận văn phòng tháng 12 năm 2019 43 Mâu số 3.2.2: Trích bảng tốn tiền lƣơng phòng kinh doanh tháng 12 năm 2019 44 Mâu số 3.2.3: Trích bảng tốn tiền lƣơng đội xây dựng số tháng 12 năm 2019 45 Mâu số 3.2.4: Trích bảng toán tiền lƣơng phận kho tháng 12 năm 2019 46 Mẫu số 3.3.1: Bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng tháng 12 năm 2019 47 Mẫu số 3.3.2: Bảng phân bổ tiền lƣơng BHXH tháng 12 năm 2019 48 Mẫu số 3.4: Phiếu chi tháng 12 năm 2019 49 Mẫu số 3.5: Trích sổ nhật ký chung tháng 12 năm 2019 53 Mẫu số 3.6: Trích sổ tài khoản 334 tháng 12 năm 2019 55 Mẫu số 3.8.1: Trích sổ tài khoản 3382 tháng 12 năm 2019 57 Mẫu số 3.8.2: Trích sổ tài khoản 3383 tháng 12 năm 2019 58 Mẫu số 3.8.3: Trích sổ tài khoản 3384 tháng 12 năm 2019 59 Mẫu số 3.8.4: Trích sổ tài khoản 3386 tháng 12 năm 2019 60 Mẫu số 3.9: Trích sổ tài khoản 338 tháng 12 năm 2019 61 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trƣờng nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải quan tâm đến nhiều vấn đề nhƣ: tổ chức sản xuất kinh doanh, quảng cáo, bán hàng đặc biệt quản lý tài doanh nghiệp Ở doanh nghiệp, chiến lƣợc kinh doanh mình, yếu tố ngƣời đặt lên hàng đầu Ngƣời lao động phát huy hết khả sức lao động mà họ bỏ đƣợc đền bù xứng đáng dƣới dạng tiền lƣơng Tiền lƣơng gắn liền với thời gian kết lao động mà ngƣời lao động thực hiện, thu nhập họ Gắn với tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng bao gồm: Qũy bảo hiểm xã hội (BHXH), quỹ bảo hiểm y tế (BHYT), quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), quỹ trợ cấp việc kinh phí cơng đồn (KPCĐ) Các quỹ thể quan tâm toàn xã hội ngƣời lao động Hạch tốn tiền lƣơng xác tiết kiệm đƣợc chi phí kinh doanh, nâng cao hiệu kinh tế cho doanh nghiệp Sử dụng hợp lý lao động trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm chi phí lao động sống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh thu, lợi nhuận cho doanh nghiệp điều kiện để cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên, ngƣời lao động doanh nghiệp Chính việc nghiên cứu cơng tác tổ chức kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng điều cần thiết để có biện pháp khắc phục mặt tiêu cực, vấn đề chƣa hợp lý giúp doanh nghiệp vững mạnh đƣờng kinh doanh Xuất phát từ ý nghĩa mục đích quan trọng cơng tác kế tốn tiền lƣơng nói chung đặc biệt kinh tế thị trƣờng nói riêng, em nhận thấy cần tìm hiểu sách tiền lƣơng, nhƣ nắm vững phƣơng pháp hạch tốn tiền lƣơng doanh nghiệp Vì vậy, thời gian thực tập công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát, em chọn đề tài “Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần đầu tư xây dựng-kỹ thuật thương mại Anh Phát” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp - Đánh giá đặc điểm công ty - Đánh giá trạng cơng tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát; - Đƣa số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Nghiên cứu công tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát 3.2 Phạm vi nghiên cứu Không gian: Nghiên cứu công tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát tháng 12 năm 2019 Thời gian: Nghiên cứu số liệu kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát qua năm 2017 – 2019, đặc điểm công ty qua năm 2017 – 2019 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp - Đặc điểm công ty - Thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty - Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phƣơng pháp thu thập liệu : Có nhiều phƣơng pháp khác để thu thấp liệu Ngƣởi ta chia thành hai loại Đó phƣơng pháp giấy phƣơng pháp trƣờng - Phƣơng pháp thu thập liệu giấy phƣơng pháp thu thập liệu có sẵn có bên bên ngồi cơng ty tức liệu thứ cấp Tuy nhiên, phƣơng tiện nhƣ wed, e – mail, điện thoại… nghiên cứu tiếp cận gián tiếp hay gọi liệu sơ cấp - Phƣơng pháp trƣờng gồm nhiều hình thức khác để thu thập liệu sơ cấp Đó phƣơng pháp: + Phƣơng pháp quan sát: phƣơng pháp sử dụng ngƣời máy móc ghi lại lời nói hành động, tƣợng, hành vi… Khi quan sát cần giữ bí mật để đảm bảo tính khách quan + Phƣơng pháp vấn: vấn trực tiếp cá nhân; Phỏng vấn nơi cơng cộng; Phỏng vấn nhóm tập trung; Phỏng vấn qua điện thoại; vấn qua thƣ - Phƣơng pháp thực nghiệm: mục tiêu phƣơng pháp để khám phá mối liên hệ nhân hai đại lƣợng; Kiểm chứng giả thiết đó; Thử nghiệm sản phẩm mới… 5.2 Phƣơng pháp phân tích xử lý liệu - Phƣơng pháp phân tích q trình phát hiện, giải thích truyền đạt mơ hình có ý nghĩa liệu Đặc biệt có ý nghĩa lĩnh vực có nhiều thơng tin đƣợc ghi lại, phân tích dựa vào ứng dụng đồng thời số liệu thống kê, lâp trình máy tính nghiên cứu hoạt động để định lƣợng hiệu suất - Phƣơng pháp xử lý số liệu việc thu thập liệu xử lý mục liệu để tạo thơng tin có ý nghĩa Kế cấu chun đề Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp Chƣơng 2: Đặc điểm Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát Chƣơng 3: Kết nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.1.1 Khái niệm, vai trị tiền lương a) Tiền lƣơng Tiền lƣơng trả cơng thu nhập mà biểu tiền đƣợc ấn định thỏa thuận ngƣời sử dụng lao động ngƣời lao động, pháp luật, pháp quy quốc gia, ngƣời sử dụng lao động phải trả cho ngƣời lao động theo hợp đồng lao động cho công việc thực hay phải thực hiện, dịch vụ phải làm Vậy hiểu: Tiền lƣơng biểu tiền giá trị sức lao động, giá yếu tố sức lao động mà ngƣời sử dụng (Nhà nƣớc, chủ doanh nghiệp) phải trả cho ngƣời cung ứng sức lao động, tuân theo nguyên tắc cung – cầu, giá thị trƣờng pháp luật hành nhà nƣớc Tiền lƣơng ngƣời lao động đƣợc xác định theo hai sở chủ yếu số lƣợng chất lƣợng lao động ngƣời Tiền lƣơng hình thành có tính đến kết cá nhân, tập thể xã hội, quan hệ trực tiếp đến việc thực lợi ích cá nhân ngƣời lao động Qua mối quan hệ phụ thuộc cho phép thấy đƣợc vai trị tiền lƣơng cơng cụ tác động công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh b) Vai trò tiền lƣơng Về mặt kinh tế: Tiền lƣơng đóng vai trị đặc biệt quan trọng, định việc ổn định phát triển kinh tế gia đình Nếu tiền khơng đủ trang trải, mức sống ngƣời lao động bị giảm sút, họ phải kiếm thêm việc làm doanh nghiệp nhƣ ảnh hƣởng đến kết làm việc doanh nghiệp Ngƣợc lại, tiền lƣơng trả cho ngƣời lao động lớn mức lƣơng tối thiểu tạo cho ngƣời lao động yên tâm, phấn khởi làm việc, dồn hết khả sức lực cho cơng việc lợi ích chung lợi ích riêng, có nhƣ dân giàu, nƣớc mạnh Về mặt trị xã hội: Có thể nói tiền lƣơng nhân tố quan trọng tác động mạnh mẽ nhất, nhƣ tiền lƣơng không gắn chặt với chất lƣợng, hiệu công tác, khơng theo giá trị sức lao động tiền lƣơng khơng đủ đảm bảo để sản xuất, chí tái sản xuất giản đơn sức lao động làm cho đời sống đại phận ngƣời lao động, khơng khuyến khích họ nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, trình độ tay nghề Vì vậy, tiền lƣơng phải đảm bảo yếu tố cấu thành để đảm bảo nguồn thu nhập, nguồn sống chủ yếu ngƣời lao động gia đình họ điều kiện ngƣời lao động hƣởng lƣơng hòa nhập vào thị trƣờng lao động xã hội Để sử dụng đòn bẩy tiền lƣơng ngƣời lao động địi hỏi cơng tác tiền lƣơng doanh nghiệp phải đặc biệt quan trọng Tổ chức tiền lƣơng doanh nghiệp đƣợc công hợp lý tạo hịa khí cởi mở ngƣời lao động, hình thành khối đồn kết thống nhất, dƣới lịng, ý chí nghiệp phát triển lợi ích thân họ Chính mà ngƣời lao động tích cực làm việc lịng nhiệt tình, hăng say họ có quyền tự hào mức lƣơng họ đạt đƣợc 1.1.2 Các khoản trích theo lương Theo định 595/QĐ-BHXH Bảo hiểm xã hội Việt Nam quy định tỷ lệ trích khoản bảo hiểm theo lƣơng, mức tiền lƣơng đóng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nhƣ sau: Bảng 1.1: Bảng tỷ lệ trích khoản trích theo lƣơng Các khoản bảo Trích vào chi phí Trích vào chi phí hiểm trích theo doanh Tổng NLĐ lƣơng nghiệp 17.5% 8% 25.5% 1.BHXH 3% 1.5% 4.5% 2.BHYT 1% 1% 2% 3.BHTN 2% 0% 2% 4.KPCĐ 23.5% 10.5% 34% Tổng (Nguồn: Quyết định 595/QĐ- BHXH Công văn 2159/BHXH-BT BHXH Việt Nam áp dụng ngày 1/1/2019)  Tiền lƣơng tính đóng BHXH, BHYT, BHTN bắt buộc NLĐ hƣởng lƣơng Nhà nƣớc quy định Tiền lƣơng tính đóng BHXH, BHXH, BHTN = Tiền lƣơng sở X Hệ số (cấp bậc, phụ thuộc)  Tiền lƣơng đóng BHXH, BHYT, BHTN bắt buộc ngƣời hƣởng lƣơng tháng > 20 lần mức lƣơng tối thiểu chung Tiền lƣơng tính đóng = BHXH, BHXH, BHTN Mức lƣơng hợp đồng  Tiền lƣơng đóng BHXH, BHYT, BHTN bắt buộc với ngƣời lao động hƣởng lƣơng tháng > 20 lần mức lƣơng tối thiểu chung Tiền lƣơng tính đóng BHXH, = 20 X Tiền lƣơng sở BHYT, BHTN Trƣớc đây, ngày 01/07/2017 mức lƣơng sở 1.300.000 đồng/tháng theo nghị định 47/2017/NĐ-CP phủ Từ ngày 01/07/2018, thực điều chỉnh mức lƣơng sở từ 1.300.000 đồng/tháng lên 1.390.000 đồng/tháng (tăng khoảng 6%) theo Quyết định 1916/QĐ-BHXH cán bộ, công chức, lực lƣợng vũ trang, bảo đảm thu nhập đối tƣợng Mức tiền lƣơng đóng BHXH, BHYT, BHTN bắt buộc tháng tiền lƣơng ghi hợp đồng lao động không đƣợc thấp mức lƣơng tối thiểu vùng Theo Quyết định 595/QĐ-BHXH mức lƣơng tối thiểu vùng áp dụng doanh nghiệp kể từ ngày 1/1/2019 nhƣ sau: Bảng 1.2: Mức lƣơng tối thiểu vùng năm 2019 Vùng Mức lƣơng tối thiểu vùng 2019 Mức lƣơng thấp đóng BHXH bắt buộc Ngƣời qua học Ngƣời chƣa qua học nghề nghề(+7%) Vùng I 4.180.000 4.180.000 4.472.600 Vùng II 3.710.000 3.710.000 3.969.700 Vùng III 3.250.000 3.250.000 3.477.500 Vùng IV 2.920.000 2.920.000 2.124.400 ( Nguồn: Quyết định 595/QĐ-BHXH áp dụng từ ngày 1/1/2019) a) Bảo hiểm xã hội Là đảm bảo thay bù đắp phần thu nhập cho ngƣời lao động gặp tai nạn, đau ốm, bệnh nghề nghiệp, thai sản, thất nghiệp… Để đƣợc hƣởng khoản trợ cấp này, ngƣời sử dụng lao động trình tham gia sản xuất đơn vị phải đóng vào quỹ bảo hiểm xã hội theo quy định Quỹ đƣợc hình thành cách trích theo tỷ lệ 25,5% tổng số tiền lƣơng cấp bậc phụ cấp (trong 17,5% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 8% cịn lại người lao động đóng góp) b) Bảo hiểm y tế Là loại hình bảo hiểm đặc biệt, góp phần quan trọng việc chăm sóc bảo vệ sức khỏe ngƣời Quỹ đƣợc hình thành cách trích theo tỷ lệ 4,5% tổng thể số tiền lƣơng cấp bậc phụ cấp (trong 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh,1,5% cịn lại người lao động đóng góp) c) Bảo hiểm thất nghiệp Là biện pháp hỗi trợ cho ngƣời lao động thời gian việc Theo chế độ hành BHTN trích 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh cịn 1% tính vào thu nhập ngƣời lao động d) Kinh phí cơng đồn Là khoản tiền để trì hoạt động tổ chức cơng đồn đơn vị đồn cấp Các tổ chức hoạt động nhằm bảo vệ quyền lợi nâng cao đời sống ngƣời lao động Quỹ hình thành cách trích 2% tổng số lƣơng phải trả ngƣời lao động đƣợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đơn vị Quỹ quan cơng đồn quản lý 1.1.3 Các hình thức trả lương doanh nghiệp  Hình thức trả lương theo thời gian Tiền lƣơng theo thời gian hình thức tiền lƣơng đƣợc trả theo trình độ kỹ thuật công nhân (thê cấp bậc tiền lƣơng) thời gian làm việc thực tế Ltgcni = × ( Kcni + ∑ KP) × Ti L0 Tlv Trong đó: Ltgcni : Tiền lƣơng theo thời gian công nhân i L0 : Mức lƣơng tối thiểu tháng Tlv : Số ngày làm việc theo chế độ công nhân Kcni : Hệ số tiền lƣơng công nhân KP : Hệ số phụ cấp công nhân Ti : Thời gian làm việc thực tế công nhân + Tiền lƣơng theo thời gian đƣợc trả cho ngƣời lao động vào thời gian làm việc thực tế theo tháng, tuần, ngày Tiền lƣơng tháng = Tiền lƣơng tuần = Tiền lƣơng ngày = Tiền lƣơng = Tiền lƣơng ghi hợp đồng Số ngày làm việc bình thƣờng tháng x Số ngày làm việc thực tế tháng Tiền lƣơng tháng X 12 tháng 52 tuần Tiền lƣơng tháng Số ngày làm việc bình thƣờng tháng Tiền lƣơng ngày Số làm việc bình thƣờng ngày (8 làm việc ngày) Để tính đƣợc tiền lƣơng theo thời gian vào hai nhân tố: Nhân tố 1: Số ngày làm việc thực tế ngƣời lao động tháng dựa theo bảng chấm công Nhân tố 2: Mức lƣơng ghi hợp đồng lao động + Tiền lƣơng làm thêm vào ngày bình thƣờng Tiền Số lƣơng làm = 150% X thêm làm X thêm Tiền lƣơng ngày làm việc bình thƣờng + Tiền lƣơng làm thêm vào ngày nghỉ cuối tuần Tiền Số lƣơng làm = 200% X thêm làm X thêm Tiền lƣơng ngày làm việc bình thƣờng + Tiền lƣơng làm thêm vào ngày nghỉ lễ, ngày nghỉ có hƣởng lƣơng Tiền lƣơng làm thêm = 300% X Số làm thêm X Tiền lƣơng ngày làm việc bình thƣờng  Hình thức trả lương theo sản phẩm Hình thức trả lƣơng theo sản phẩm tiền lƣơng trả cho ngƣời lao động đƣợc tính theo số lƣợng, chất lƣợng sản phẩm hoàn thành khối lƣợng công việc làm xong đƣợc nghiệm thu Tiền lƣơng sản phẩm tính theo cơng thức sau: Lsp = ∑SPi × Đgi Trong đó: Lsp : Lƣơng sản phẩm phải trả công nhân SPi : Số lƣợng sản phẩm công nhân làm đƣợc nghiệm thu Đgi : Đơn giá đƣợc tính cho đơn vị sản phẩm Đơn giá tiền lƣơng đƣợc tính cho đơn vị sản phẩm i đƣợc xác định theo công thức sau: Đgi = L0 × (Kcni + ∑Kp) × Mi (đồng/sản phẩm) Tlv Trong đó: Tlv : Số ngày làm việc theo chế độ công nhân Kcni: Hệ số lƣơng cấp bậc công việc đƣợc quy định cho sản phẩm i Kp : Mức thời gian để sản xuất cho đơn vị sản phẩm i Hình thức trả lƣơng theo sản phẩm lại đƣợc chia nhiều loại nhƣ tiền lƣơng sản phẩm cá nhân, tiền lƣơng sản phẩm tập thể, tiền lƣơng sản phẩm gián tiếp, tiền lƣơng sản phẩm lũy tiến… +Tiền lương sản phẩm cá nhân: Tiền lƣơng sản phẩm cá nhân trực tiếp tiền lƣơng trả trực tiếp cho công nhân theo số lƣợng sản phẩm hoàn thành đƣợc nghiệm thu kỳ + Tiền lương sản phẩm tập thể: Là tiền lƣơng sản phẩm tính cho tập thể cơng nhân sở số lƣợng sản phẩm mà tổ hoàn thành đƣợc nghiệm thu đơn giản tiền lƣơng tổng hợp, tiền lƣơng sản phẩm tập thể xác định theo công thức sau: Lsp tổ = ∑SPi × Đgthi Trong đó: Lsp tổ : Lƣơng sản phẩm trả cho tổ công nhân SPi : Số lƣợng sản phẩm i tổ hoàn thành đƣợc nghiệm thu +Tiền lương sản phẩm có thưởng: Là kết hợp trả lƣơng theo sản phẩm trực tiếp gián tiếp chế độ tiền thƣởng sản xuất (thƣờng tiết kiệm vật tƣ, thƣờng tăng suất lao động, nâng cao chất lƣợng sản phẩm) +Trả lương theo sản phẩm lũy tiến: Theo hình thức tiền lƣơng trả cho ngƣời lao động gồm tiền lƣơng tính theo sản phẩm trực tiếp tiền lƣơng tính theo tỷ lệ lũy tiến vào mức độ vƣợt định mức llao động họ Hình thức nên áp dụng khâu sản xuất quan trọng, cần thiết phải đẩy nhanh tiến độ sản xuất cần động viên CNV phát huy sáng kiến phá vỡ định mức lao động +Tiền lương sản phẩm gián tiếp: Đƣợc áp dụng cho cơng nhân viên phục vụ sản xuất Cơng thức xác định: Lsp = Ssp × Đgi Trong đó: Lsp : Lƣơng sản phẩm trả cho công nhân phụ phục vụ sản xuất Ssp : Số lƣợng sản phẩm cơng nhân sản xuất hồn thành đƣợc nghiệm thu +Theo khối lượng cơng việc: Là hình thức tiền lƣơng trả theo sản phẩm áp dụng cho cơng việc lao động đơn giản, cơng việc có tính chất đột xuất nhƣ: Khoán bốc vác, khoán vận chuyển NVL, thành phẩm  Các hình thức đãi ngộ khác tiền lương - Tiền thƣởng Tiền thƣởng khoản thù lao bổ sung chi tiền lƣơng để trả cho yếu tố phát sinh trình lao động (tăng suất lao động, tiết kiệm nguyên vật liệu, sáng kiến…) chƣa tính đến mức lƣơng theo chức danh theo cơng việc Doanh nghiệp trích thƣởng từ lợi nhuận cịn lại (sau hồn thành nghĩa vụ với Nhà Nước) để thƣởng cho ngƣời lao động làm việc doanh nghiệp từ năm trở lên 10 - Lƣơng nghỉ phép: Theo chế độ hành ngƣời lao động nghỉ phép đƣợc hƣởng 100% tiền lƣơng cấp bậc Nếu doanh nghiệp bố trí cho NLĐ để đảm bảo chi phí ổn định tháng năm - Phụ cấp: Phụ cấp lƣơng khoản tiền bù đắp yếu tố điều kiện lao động, tính chất phức tạp công việc, điều kiện sinh hoạt, mức độ thu hút lao động chƣa đƣợc tính đến tính chƣa đầy đủ mức lƣơng theo công việc chức danh thang lƣơng, bảng lƣơng, bao gồm: phụ cấp thâm niên, phục cấp làm đêm, phụ cấp làm thêm giờ, phụ cấp độc hại, phụ cấp đặc thù nhƣ Công an nhân dân, hải quan, lực lƣợng vũ trang nhân dân… - Phúc lợi Phúc lợi thể quan tâm doanh nghiệp đến đời sống ngƣời lao động, có tác dụng kích thích nhân viên trung thành, gắn bó với doanh nghiệp Phúc lợi doanh nghiệp gồm có: bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế, hƣu trí, nghỉ phép, nghỉ lễ, ăn trƣa doanh nghiệp đài thọ, trợ cấp doanh nghiệp cho nhân viên đơng có hồn cảnh khó khăn, quà tặng doanh nghiệp cho nhân viên vào dịp sinh nhật, cƣới hỏi, mừng thọ cha mẹ nhân viên…  Tiền lương khoán Là mức lƣơng vào hợp đồng giao khốn với cá nhân, thể rõ: Nội dung cơng việc giao khốn, thời gian thực hiện, mức tiền lƣơng…  Lương thử việc Lƣơng thử việc = 85% mức lƣơng công việc 1.1.4 Quỹ tiền lương Quỹ tiền lƣơng tổng hợp số tiền Doanh nghiệp dùng để trả lƣơng khoản phụ cấp có tính chất lƣợng cho tồn công nhân viên thời gian định Quỹ tiền lƣơng bao gồm: Tiền lƣơng tính theo thời gian ( tháng, ngày, giờ), Tiền lƣơng tính theo sản phẩm, phụ cấp( cấp bậc, cấp khu vực, chức vụ,…), tiền thƣởng sản xuất 11 1.2 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.2.1: Tài khoản sử dụng Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng ngƣời sử dụng lao động sử dụng tài khoản sau: * Tài khoản 334 “Phải trả người lao động” Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn với ngƣơi lao động doanh nghiệp tiền lƣơng, tiền công, phụ cấp, BHXH, tiền thƣởng khoản khác thuộc thu nhập họ Nợ TK 334 Có - Các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền - Tiền lƣơng, tiền công khoản phải lƣơng công nhân viên trả cho công nhân viên - Tiền lƣơng, tiền công khoản trả cho công nhân viên - Kết chuyển tiền lƣơng cho nhân viên chƣa lĩnh Dƣ nợ (nếu có): Số trả thừa cho cơng Dƣ có: Tiền lƣơng, tiền cơng khoản nhân viên khác cịn phải trả công nhân viên Đối với doanh nghiệp xây lắp tài khoản đƣợc dùng để phản ánh tiền cơng phải trả cho lao động th ngồi Tài khoản 334 bao gồm tài khoản cấp 2: +Tài khoản 3341 “Phải trả công nhân viên” +Tài khoản 3348 “Phải trả người lao động khác” * Tài khoản 338 “Phải trả phải nộp khác’’ Dùng để phản ánh tình hình tốn khoản phải trả phải nộp khác khoản phản ánh tài khoản toán nợ phải trả (từ tài khoản 331 đến tài khoản 337) Kết cấu tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác 12 Nợ - Xử lý giá trị tài sản thừa chƣa rõ nguyên nhân - Bào hiểm xã hội phải trả trực tiếp cho ngƣời lao động - Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho quan quản lý, Các nghiệp vụ khác làm giảm khoản phải trả phải nộp khác TK 338 Có - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (chƣa xác định rõ nguyên nhân) - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỉ lệ quy định - Các khoản phải trả, phải nộp khác Dƣ nợ: Số trả thừa, nộp thừa, vƣợt chi Dƣ có: Phản ánh giá trị tài sản chờ xử lí chƣa đƣợc cấp bù khoản phải trả, phải nộp khác Tài khoản 338 chi tiết làm tài khoản cấp 2: +Tài khoản 3381 – Tài sản thừa chờ giải +Tài khoản 3382 – Kinh phí cơng đồn +Tài khoản 3383 – Bảo hiềm xã hội +Tài khoản 3384 – Bảo hiềm y tế +Tài khoản 3385 – Phải trả cổ phần hóa +Tài khoản 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp +Tài khoản 3387 – Doanh thu chƣa thực +Tài khoản 3388 – Phải trả, phải nộp khác Ngoài q trình hoạch tốn, kế tốn cịn sử dụng số tài khoản khác liên quan nhƣ 111, 112, 138, 335… 1.2.2: Chứng từ sử dụng - Chứng từ lao động: Muốn tổ chức tốt cơng tác kế tốn tiền lƣơng, BHXH xác phải quản lý lao động xác điều kiện cần để hoạch tốn tiền lƣơng bảo hiểm xác theo quy định nay, chứng từ lao động, tiền lƣơng bao gồm: + + + + + Bảng chấm công Bảng chấm công làm thêm Bảng toán tiền lƣơng Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành Bảng toán tiền làm thêm + Hợp đồng giao khoán + Biên nghiệm thu hơp đồng giao khoán + Bảng kê trích nộp khoản theo lƣơng 13 + Bảng phân bổ tiền lƣơng BHXH - Chứng từ kế toán: Dựa vào chứng từ lao động nêu nhân viên hoạch toán phân xƣởng tổng hợp làm báo cáo gửi lên phòng lao động tiền lƣơng phịng kế tốn để tổng hợp phân tích tình hình tồn doanh nghiệp, phịng kế tốn dựa vào tài liệu để làm bảng toán tiền lƣơng tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Căn vào bảng toán tiền lƣơng kế toán viết phiếu chi, chứng từ tài liệu khoản khấu trừ trích nộp 1.2.3: Trình tự hoạch tốn tiền lương khoản trích theo lương a) Trình tự hoạch tốn tiền lƣơng Trình tự hoạch toán tiền lƣơng đƣợc thể qua sơ đồ 1.1: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hoạch toán tiền lƣơng 14 Hàng tháng vào bảng toán tiền lƣơng chứng từ liên quan khác kế tốn tổng hợp số tiền lƣơng phải trả cơng nhân viên phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo đối tƣợng sử dụng lao động, việc phân bổ thực “ Bảng phân bổ tiền lƣơng BHXH” Kế toán ghi: - Lƣơng khoản phụ cấp phải trả NLĐ Nợ TK 241: Phải trả lao động phận xây dựng Nợ TK 622: Phải trả công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 623: Phải trả công nhân sử dụng máy thi công Nợ TK 627: Phải trả nhân viên quản lý phân xƣởng Nợ TK 641: Phải trả nhân viên phận bán hàng Nợ TK 642: Phải trả phận quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Tổng số lƣơng phụ cấp phải trả NLĐ - Đối với doanh nghiệp sản xuất mang tính thời vụ có trích trƣớc lƣơng phép cơng nhân trực tiếp sản xuất + Khi trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép Nợ TK 622 : Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 335: trích trƣớc lƣơng phép theo kế hoạch + Tính số tiền lƣơng phép thực tế phải trả Nợ TK 335: Chi phí trích trƣớc Có TK 334: Phải trả ngƣời lao động - Số tiền ăn ca phải trả cho ngƣời lao động kỳ: Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642, 241: phải trả ngƣời lao động phận Nợ TK 353: số tiền ăn ca vƣợt mức quy định Có TK 334: tổng số tiền ăn ca phải trả kỳ - Số tiền thƣởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thƣởng Nợ TK 353: thƣởng thi đua từ quỹ khen thƣởng Có TK 334: số tiền thƣởng phải trả công nhân viên - Số bảo hiểm xã hội phải trả trực tiếp cho công nhân viên kỳ (ốm đau, thai sản…) Nợ TK 338 (3383): ghi giảm quỹ bảo hiểm xã hội Có TK 334: ghi tăng số phải trả cho ngƣời lao động - Các khoản khấu trừ vào thu nhập công nhân viên Nợ TK 334: tổng số khoản khấu trừ Có TK 333 (3335): thuế thu nhập cá nhân phải nộp Có TK 141: số tạm ứng trừ vào lƣơng Có TK 138: khoản bồi thƣờng vật chất, thiệt hại 15 - Thanh tốn tiền lƣơng cho cơng nhân viên Nợ TK 334: khoản tốn Có TK 111: tốn tiền mặt - Có TK 112: toán tiền gửi ngân hàng Nếu trả lƣơng cho NLĐ sản phầm, hàng hóa: + Ghi nhận giá vốn vật tƣ, hàng hoá: Nợ TK 632: ghi tăng giá vốn hàng bán kỳ Có TK liên quan (152,153,154,155…) + Ghi nhận giá toán Nợ TK 334: tổng giá toán (bao gồm thuế GTGT) Có TK 512: doanh thu nội Có TK 3331: Thuế GTGT đầu phải nộp b) Trình tự hoạch tốn khoản trích theo lƣơng Trình tự hoạch tốn khoản trích theo lƣơng đƣợc thể qua sơ đồ 1.2 TK 154,241, TK 334 622,623,627,641,642 TK 338 BHXH trả thay Trích BHXH, BHYT, Lƣơng CNV BHTN, KPCĐ 23,5% tính Vào chi phí SXKD TK 1111,1121 Nộp BHXH, BHYT BHTN, KPCĐ DN TK 334 BHXH, BHYT trừ vào Lƣơng CNV 10.5% Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hoạch toán khoản trích theo lƣơng - Khi tính trích khoản Bảo hiểm, KPCĐ trừ vào chi phí DN: Nợ TK 154, 241, 622, 623,627,641,642: tiền lƣơng tham gia BHXH ×23,5% Có TK 3383(BHXH) :Tiền lƣơng tham gia BHXH × 17,5% Có TK 3384(BHYT): Tiền lƣơng tham gia BHXH × 3% 16 Có TK 3386(BHTN): Tiền lƣơng tham gia BHXH × 1% Có TK 3382(KPCĐ): Tiền lƣơng tham gia BHXH × 2% - Trích khoản bảo hiểm trừ vào lƣơng nhân viên: Nợ TK 334: Tiền lƣơng tham gia BHXH × 10,5% Có TK3383: Tiền lƣơng tham gia BHXH ×8% Có TK 3384: Tiền lƣơng tham gia BHXH × 1,5% Có TK 3386: Tiền lƣơng tham gia BHXH × 1% - Khi nộp tiên bảo hiểm: Nợ TK 3383: Số Tiền Trích BHXH(Tiền lƣơng tham gia BHXH × 25,5%) Nợ TK 3384: Số Tiền Trích BHXH(Tiền lƣơng tham gia BHXH × 4,5%) Nợ TK 3386: Số Tiền Trích BHXH(Tiền lƣơng tham gia BHXH × 2%) Nợ TK 3382: Số Tiền Trích BHXH(Tiền lƣơng tham gia BHXH × 2%) Có TK 1111,1121: Tổng phải nộp (Tiền lƣơng tham gia BHXH × 34%) Củ thể: - Nộp cho Cơ quan BH 32% - Nộp cho bên Liên đoàn Lao động Quận, Huyện là: 2% 17 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP ĐẦU TƢ XÂY DỰNG KỸ THUẬT VÀ THƢƠNG MẠI ANH PHÁT 2.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng - kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát đƣợc thành lập ngày 28 tháng 10 năm 2011 với tên Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng-kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát Trụ sở đặt tại: Số 93, ngõ 49, tổ 19, phố Đức Giang,Phƣờng Đức Giang,Quận Long Biên, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Vốn điều lệ : 3.000.000.000 đồng, tổng số cổ phần: 300.000 Ngày 11 tháng 10 năm 2019, công ty đăng ký thay đổi lần thứ 8, giữ nguyên tên, đặt trụ sở : Số 104,ngõ 49,tổ 19,phố Đức Giang,Phƣờng Đức Giang,Quận Long Biên,Thành phố Hà Nội,Việt Nam với số vốn điều lệ : 70.000.000.000 đồng, tổng số cổ phần : 7000.000 Tên công ty viết tiếng nƣớc ngoài: ANH PHAT TRADING AND INVESTMENT CONSTRUCTION –TECHNICAL JOINT STOCK COMPANY Loại hình doanh nghiệp : Công ty cổ phần Vốn điều lệ: 70.000.000.000 đồng Số điện thoại: 083.43.93.466 Mệnh giá cổ phần: 10.000 đồng Tổng số cổ phần: 7000.000 Mã số thuế: 0105597640 Tổng giám đốc: PHÙNG THỊ VÂN ANH Chức nhiệm vụ, ngành nghề Kinh doanh cơng ty :khi thành lập, công ty chuyên lĩnh vực nhƣ :thi công xây dựng cơng trình nhà ở,trƣờng học,bệnh viện,xây dựng hạ tầng khu thị,khai thác mỏ tài ngun khống sản,xây dựng hạng mục nhà máy thuỷ điện,… 18 Hình 1: giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh doanh nghiệp Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh công ty • THI CƠNG XÂY DỰNG DÂN DỤNG: - Thi cơng xây dựng cơng trình nhà ở, chung cƣ, văn phịng, trƣờng học, bệnh viện - Thi cơng xây dựng hạ tầng khu thị • KHAI THÁC VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU: - Khai thác mỏ tài nguyên khoáng sản - Sản xuất vật liệu xây dựng • M&E: - Thi công lắp đặt hệ thống điện công nghiệp dân dụng - Lắp đặt hệ thống PCCC - Lắp đặt hệ thống điều hịa thơng gió • THI CƠNG XÂY DỰNG CƠNG NGHIỆP: - Thi cơng xây dựng hạ tầng khu công nghiệp 19 - Xây dựng hạng mục nhà máy thủy điện, nhiệt điện 2.2 Quy trình kinh doanh cơng ty 2.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 2.3.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm sóat Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phịng tài kế tốn Phịng kế hoạch thị trƣờng Phịng tổ chức hành Phịng vật tƣ thiết bị Đội Đội Đội Xây Xây Xây Dựng Dựng Dựng Số Số Số Bộ phận kho Phòng kinh doanh Bộ phận KCS, … Sơ đồ 2.3.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lý - Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cổ đơng có quyền biểu quyết, quan định cao công ty 20 - Hội đồng quản trị: Là quan quản lý công ty, có tồn quyền định, thực quyền nghĩa vụ công ty không thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đơng - Ban kiểm sốt: Thực công tác giám sát Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc việc quản lý điều hành công ty, chịu trách nhiệm trƣớc Đại hội đồng cổ đông - Tổng giám đốc: Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, ngƣời đứng đầu chịu trách nhiệm trƣớc Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị hoạt động công ty Giám đốc ngƣời định chiến lƣợc chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật - Phó tổng giám đốc: Giúp Tổng giám đốc điều hành hoạt động công ty, tham mƣu cho Giám đốc việc quản lý điều hành định - Phịng tài kế tốn: Có nhiệm vụ giám sát tài chính, theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh dƣới hình thái tiền tệ, hạch tốn khoản chi phí để xác định kết kinh doanh đồng thời cung cấp thơng tin kịp thời xác cho tổng giám đốc Hỗ trợ cho tổng giám đốc đƣa định, chiến lƣợc kinh doanh hợp lý - Phòng kế hoạch - thị trƣờng: Thực chuyên mơn nghiệp vụ, tìm hiểu, tính tốn, lập dự tốn khối lƣợng cơng trình theo tháng, q Xác nhận sản lƣợng doanh thu, chi phí với đối tác Xây dựng phƣơng án, kế hoạch hợp lý lĩnh vực kinh doanh ngắn hạn dài hạn cho công ty - Phòng thiết bị - vật tƣ: Thực quản lý thiết bị vật tƣ liên quan đến công ty, đề xuất, mua vật tƣ phục vụ cho công tác thi công xây dựng, xây lắp kịp tiến độ cơng trình Chịu trách nhiệm theo dõi, kiểm tra, đôn đốc tham mƣu cho Giám đốc lĩnh vực quản lý, sử dụng phƣơng tiện, máy móc, thiết bị, vật tƣ… - Phịng hành nhân sự: Thực đạo hội đồng quản trị, ban giám đốc, quản lý nhân Có nhiệm vụ quản lý, theo dõi giấy tờ đi, đến nội bộ, quản lý dấu, viết báo cáo nhân hàng tháng, viết cơng văn, cấp phát văn phịng phẩm Thực công việc đăng tuyển, sàng lọc, quản lý hồ sơ nhân - Các đội xây dựng 1,2,3…: Thực thi công, lắp đặt xây dựng theo yêu cầu cơng trình, hạng mục khác Báo cáo tình hình tiến độ 21 cơng việc hồn thành cơng trình cơng ty, nghiệm thu hạng mục cơng trình hồn thành xong - Phịng kinh doanh: Thực triển khai tìm kiếm thị trƣờng, triển khai bán hàng, sản xuất kinh doanh để đạt đƣợc mục tiêu đề ra, trực tiếp xuất hàng cho đơn vị thi công bán cho đại lý - Bộ phận kho: Thực kiểm kê kho hàng hóa,xuất hàng ,nhập hàng theo số lƣợng tồn kho,máy móc thiết bị nguyên vật liệu phục vụ cho trình sản xuất,… - Bộ phận KCS: Theo dõi,kiểm tra tỷ lệ đánh giá tình hình chất lƣợng sản phẩm trƣớc xuất xƣởng 2.4 Đặc điểm sở vật chất – kỹ thuật Công ty Cơ sở vật chất kỹ thuật yếu tố nguồn lực vơ quan trọng, tài sản hữu hình hay vơ hình Trong q trình sử dụng tài sản cố định bị hao mịn theo thời gian từ địi hỏi cơng ty cần phải quan tâm nhiều Biểu 2.1: Cơ sở vật chất kỹ thuật cơng ty (Tính đến ngày 31/12/2019) ĐVT: đồng Nguyên giá STT Giá trị lại Tài sản Giá trị Tỉ trọng (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc 8,013,411,601 70.57 7,150,254,181 89.23 Máy móc, thiết bị 3,342,541,421 29.43 2,370,529,159 70.92 Phƣơng tiện vận tải 0.00 0.00 Thiết bịvăn phòng 0.00 0.00 TỔNG 11,355,953,022 100.00 9,520,783,340 83.84 (Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính) Qua bảng số liệu cho ta thấy, tài sản công ty có giá trị cịn lại so với ngun giá 83.84% Điều cho thấy sở vật chất Cơng ty cịn tƣơng đối Trong nhà cửa, vật kiến trúc có GTCL so với NG 89.23% cho thấy tài 22 sản tƣơng đối tốt đầu năm 2019 cơng ty có sửa lại số cửa Máy móc thiết bị có giá trị cịn lại so với NG 70.92% dùng để phục vụ cho họat động sản xuất bán hàng, văn phịng ngồi cịn có loại phƣơng tiện vận tải nhƣ TSCĐ khác nhƣ máy tính, máy in, máy lạnh máy lọc nƣớc, tủ lạnh, quạt bự, bàn lễ tân, bàn họp… khấu hao hết Nhìn chung tình hình sử dụng sở vật chất cơng ty cịn nhiên Cơng ty nên có kế hoạch bảo hành, bảo dƣỡng thƣờng xuyên để thuận tiện cho họat động công ty diễn thuận lợi đặc biệt việc sản xuất bán hàng không làm ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty 2.5 Tình hình trình độ lao động Cơng ty Tình hình sử dụng lao động trình độ lao động Cơng ty đƣợc thể qua Biểu 2.1 Biểu 2.1: Cơ cấu lao động Cơng ty ( Tính đến 31/12/2018) ĐVT: Ngƣời Số lƣợng (Ngƣời) Tỷ trọng(%) Theo mối quan hệ với trình sản xuất 400 100.00 Lao động trực tiếp 290 72.50 Lao động gián tiếp 110 27.50 Theo giới tính 400 100.00 Nam 374 93.5 Nữ 26 6.5 Theo trình độ 400 100.00 Trên đại học 20 5.00 Đại học, Cao đẳng 60 15.00 Trung cấp 30 7.50 Công nhân,thợ,lao động phổ thông 290 72.50 Phân loại lao động STT I II III (Nguồn: Phòng tổ chức – hành chính) Nhìn vào biểu cấu lao động Cơng ty ta thấy: Tình hình cấu nhân lực công ty đƣợc thể thời điểm tháng 12 năm 2019, tổng cộng lao động làm việc Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát có 400 lao động, gồm lao động trực tiếp gián tiếp 23 Lao động trực tiếp nhân viên kỹ sƣ, công nhân thi công dự án gồm 290 ngƣời Lao động gián tiếp khối văn phòng gồm ban giám đốc phịng ban có liên quan có 110 ngƣời Cơng ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát trọng đến chất lƣợng lao động Vì vậy, cơng ty thƣờng xuyên cho nhân viên học tập, nâng cao trình độ, tuyển dụng ngƣời tài, có nhiều kinh nghiệm Từ bảng tổng hợp thống kê nhân lực tháng 12 năm 2019, nhân lực có trình độ đại học có 20 ngƣời Trình độ đại học – cao đẳng có 60 ngƣời Trình độ trung cấp có 30 ngƣời Trình độ cơng nhân, thợ, lao động phổ thơng có 290 ngƣời 2.6 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty Trong năm gần đây, cơng ty có sách đổi cơng nghệ, thay đổi sách quản lý Vì vậy, kết hoạt động sản xuất cơng ty có tiến triển có kết khả quan Thơng qua bảng số liệu số tiêu kinh tế công ty năm từ 2017-2019 (bảng 2.1) thể phát triển công ty 24 Biểu 2.3: Bảng tình hình tài sản nguồn vốn công ty ( 2017 – 2019) ĐVT: đồng Năm 2017 STT Chỉ tiêu Năm 2018 Gía trị Gía trị Năm 2019 ϴLH(%) Gía trị ϴBQ(%) (%) I Tài sản 61,217,331,200 115,937,451,639 189,39 117,854,441,104 101,65 138,75 Tài sản ngắn hạn 51,874,076,481 101,063,184,807 194,82 104,333,657,764 103,24 141,82 Tài sản dài hạn 9,343,254,719 14,874,266,832 159,20 13,520,783,340 90,90 120,30 II Nguồn vốn 61,217,331,200 115,937,451,639 189,39 117,854,441,104 101,65 138,75 Nợ phải trả 83,703,764,420 285,34 36,782,623,123 43,94 111,98 Vốn CSH 32,233,687,219 101,10 81,071,817,981 251,51 159,46 29,334,928,079 31,882,403,121 (Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính) 25 2.7 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần Biểu 2.4: kết sản xuất kinh doanh tiêu giá trị Công ty ( năm 2017– 2019) ĐVT: đồng STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019/2018 Năm 2018/2017 Năm 2019 Chênh lệch ϴLH(%) Chênh lệch ϴLH(%) ϴBQ(%) 176,552,465,245 71,765,884,456 162,665,539,544 -104,786,580,789 40,65 90,899,655,088 226,66 95,99 0 0 0,00 0,00 0,00 176,552,465,245 71,765,884,456 162,665,539,544 -104,786,580,789 40,65 90,899,655,088 226,66 95,99 168,065,458,235 67,244,546,545 153,743,822,697 -100,820,911,690 40,01 86,499,276,152 228,63 95,64 8,487,007,010 4,521,337,911 8,921,716,847 -3,965,669,099 53,27 4,400,378,936 197,32 102,53 9,565,412 7,621,451 17,231,682 -1,943,961 79,68 9,610,231 226,09 134,22 3,065,892,116 1,985,445,124 50,090,782 -1,080,446,992 64,76 -1,935,354,342 2,52 12,78 3,004,574,274 50,090,782 -3,004,574,274 0,00 50,090,782 0,00 95,334,346 83,249,744 111,507,353 -12,084,602 87,32 28,257,609 133,94 108,15 2,119,862,241 2,041,022,849 4,062,361,632 -78,839,392 96,28 2,021,338,783 199,04 138,43 3,215,483,719 493,105,123 4,714,988,762 -2,722,378,596 15,34 4,221,883,639 956,18 121,09 0,00 10 Lợi nhuận từ HĐKD 11 Thu nhập khác 0 0 0,00 0,00 0,00 12 Chi phí khác 0 0 0,00 0,00 0,00 13 Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 0 0 0,00 0,00 0,00 3,215,483,719 439,105,123 4,714,988,762 -2,776,378,596 13,66 4,275,883,639 1073,77 121,09 643,096,744 87,821,025 942,997,752 -555,275,719 13,66 855,176,727 1073,77 121,09 Lợi nhuận sau thuế TNDN 2,572,386,975 351,284,098 3,771,991,010 -2,221,102,877 13,66 3,420,706,912 1073,77 121,09 14 15 16 (Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính) 26 Kết hoạt động kinh doanh tiêu phản ánh tổng hợp khả tổ chức hoạt động kinh doanh nhƣ trình độ quản lý vốn doanh nghiệp Qua tiêu thấy đƣợc Doanh nghiệp làm ăn có lãi hay thua lỗ, từ đƣa định quan trọng giúp doanh nghiệp đƣa biện pháp đắn nhằm tác động tích cực đến q trình sản xuất Do việc đánh giá kết hoạt động kinh doanh tiêu giá trị quan trọng cần thiết Dựa vào bảng số liệu 2.1, ta thấy khái qt tình hình hoạt động công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát năm gần Từ năm 2017 đến năm 2019, tình hình kinh tế cơng ty cịn nhiều biến động, cụ thể nhƣ sau: Về doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phản ánh mức độ tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp sách bán hàng, so với năm 2017, năm 2018 giảm 104.786.580.789 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 40.65% Năm 2019 tăng so với năm 2018 90.899.655.088 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 226.66% Không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu Về giá vốn hàng bán, so với năm 2017, năm 2018 giảm 100.820.911.690 đồng, tƣơng ứng 40.01% Năm 2019 tăng so với năm 2018 86.499.276.152 đồng, tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 228.63% Trong năm không phát sinh khoản thu nhập, chi phí lợi nhuận khác Nhƣ tình hình năm qua cơng ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát so với năm 2017 năm 2018 giảm đáng kể,nhƣng sang đến năm 2019 tình hình công ty lại tăng mạnh,nên dấu hiệu cho thấy, cơng ty có sách mới, tăng doanh thu, giảm chi phí, tăng lợi nhuận sau thuế từ phát triển mở rộng nâng cao mức lƣơng ngƣời lao động Để đạt đƣợc kết nhƣ phải kể đến cố gắng toàn công ty Một mặt công ty vừa khai thác thị trƣơng tạo công ăn việc làm cho công nhân viên, mặt khác cơng ty cịn khơng ngừng nâng cao chất lƣợng sản xuất, đổi thiết bị để phù hợp với thị trƣờng, đáp ứng đƣợc nhu cầu khách hàng Tuy nhiên cơng ty cần có biện pháp nhằm cải thiện mặt chƣa tốt để kết kinh doanh công ty đƣợc tốt 27 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG KỸ THUẬT VÀ THƢƠNG MẠI ANH PHÁT 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Kế tốn trƣởng kiêm thủ quỹ Kế toán vật tƣ Kế toán bán hàng Kế toán toán Kế toán tổng hợp kiêm kế tốn tiền lƣơng (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng kỹ thuật thương mại Anh Phát) Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Chức năng, nhiệm vụ nhân viên phịng kế tốn - Kế tốn trƣởng kiêm thủ quỹ: trực tiếp tổ chức công tác kế toán máy kế toán, tổ chức ghi chép, tính tốn tổng hợp phản ánh xác kịp thời đầy đủ tồn tài sản cơng ty Đồng thời quản lý quỹ công ty thực việc thu chi có định cấp - Kế toán vật tƣ: theo dõi hoạch toán việc nhập kho vật tƣ sản phẩm sản xuất tiêu thụ Lựa chọn phƣơng pháp tính giá vật tƣ hình thức ghi sổ phù hợp Thƣờng xuyên đối chiếu số liệu với phận liên quan từ theo dõi q trình sản xuất, tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm phân bổ NVL CCDC - Kế toán bán hàng: Phụ trách họat động mua bán hàng cơng ty Tính toán, phản ánh cách củ thể, chi tiết kịp thời, xác khoản chênh lệch giá Đơn đốc thực kế hoạch cơng nợ ngồi cơng ty, hạn chế 28 tình hình chiếm dụng vốn Báo cáo xác giá hàng hóa lên cho kế toán trƣởng nộp bảng báo giá lên giám đốc Xác định kết kinh doanh - Kế toán toán: Cùng với kế toán trƣởng kiểm tra chứng từ tốn Theo dõi tình hình tốn khoản thu chi hàng ngày Lập phiếu thu chi - Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tiền lƣơng: tổng hợp thông tin từ nhận viên kế toán phần hành để lên bảng cân đối kế toán lập báo cáo kết kinh doanh Kế tốn tổng hợp cịn phụ trách việc kê khai thuế cuối năm 3.1.2: Hình thứ kế tốn áp dụng công ty Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát áp dụng hình thức kế tốn: Nhật ký chung Điều kiện áp dụng Hình thức ghi sổ nhật ký chung phù hợp với quy mơ, trình độ quản lý, trình độ kế toán, đặc biệt thuận lợi trƣờng hợp kế tốn máy tính Trình tự ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra đƣợc dùng làm ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trƣờng hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ gốc đƣợc dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, ngày) cuối tháng, tuỳ khối lƣợng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung 29 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung (Nguồn: Giáo trình kế tốn tài – Học viện tài – GSTS.Ngơ Thế Chi) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Ƣu, nhƣợc điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho phân công lao động kế tốn xử lý cơng tác kế tốn máy vi tính Tuy nhiên việc ghi chép trùng lặp nhiều, việc ghi sổ phụ thuộc vào việc ghi sổ Nhật ký chung dễ phát sinh bỏ sót nghiệp vụ không ghi sổ, không đảm bảo mối quan hệ, kiểm tra đối chiếu trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống 3.1.3: Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty * Chế độ kế tốn áp dụng: - Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 trƣởng tài - Niên độ kế toán: Bắt đầu ngày 01/01, kết thúc ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ ghi sổ: VNĐ 30 - Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Theo phƣơng pháp khấu trừ - Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: Theo phƣơng pháp đƣờng thẳng - Phƣơng pháp hoạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên * Hệ thống chứng từ sổ sách sử dụng Hiện tất hệ thống tài khoản sổ kế tốn cơng ty áp dụng theo Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC tài * Hệ thống báo cáo: Hệ thống báo cáo công ty đƣợc lập vào cuối qúy, năm theo quy định chế độ kế toán áp dụng, bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết họat động kinh doanh - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài 3.2 Đặc điểm chung công tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty 3.2.1 Đặc điểm cơng tác tiền lương công ty * Nguyên tắc trả tiền lương Công ty trả lƣơng theo nguyên tắc: đảm bảo tăng mƣc lƣơng bình qn tăng suất lao động, tăng trình độ ngƣời lao động đảm bào việc làm cho ngƣời lao động, giảm thất nghiệp xã hội * Hình thức trả lương cơng ty - Cơng ty áp dụng hình thức trả lƣơng theo thời gian (theo tháng ) để tốn tiền lƣơng cho cơng nhân viên cơng ty vào bảng chấm công hàng tháng để xem xét trả tiền lƣơng cho ngƣời, đội xây dựng cơng ty có hình thức trả lƣơng bậc thợ theo thời gian đơn giá lƣơng * Chứng từ sử dụng để hạch toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Bảng chấm công: Là chứng từ ban đầu quan trọng để hạch tốn thời gian lao động cơng ty Bảng chấm công dùng để ghi chép thời gian làm việc tháng thực tế vắng mặt nhân viên tháng Bảng chấm công đƣợc lập từ ngày đến ngày 31 hàng tháng kết thúc tháng phận gửi bảng chấm công cho phịng kế tốn làm để trả lƣơng 31 Ngồi bảng chấm cơng cịn có chứng từ ban đầu để hạch tốn thời gian lao động, gồm có: + Giấy nghỉ phép nghỉ ốm, tai nạn + Giấy xin viện + Giấy khai sinh ( giấy nghỉ sinh ) Trong đó, quan trọng giấy nghỉ ốm, giấy chứng nhận nghỉ ốm, tai nạn, thai sản * Bảng toán tiền lƣơng: Từ bảng chấm cơng kế tốn trƣởng kiêm kế tốn tổng hợp kiểm tra lập bảng tính tiền lƣơng ghi sổ theo dõi chi tiết tiền lƣơng giao cho thủ quỹ trả lƣơng cho ngƣời lao động * Phiếu nghỉ hƣởng BHXH * Bảng toán BHXH: Căn vào giấy chứng nhận nghỉ ốm nhân viên, kế toán trƣởng kiêm kế toán tổng hợp lập bảng toán tiền BHXH phải trả cho công nhân viên * Phiếu chi: Từ chứng từ liên quan đến việc chi trả tiền nhƣ bảng tính lƣơng, bảng tốn BHXH Đã đƣợc ban giám đốc duyệt, kế toán tiến hành viết phiếu chi để chi trả cho công nhân viên Ngồi cịn có chứng từ khác nhƣ: Giấy xin phép nghỉ ốm, giấy xin viện - Lƣơng lƣơng thoản thuận ngƣời lao động ngƣời sử dụng lao động Mức lƣơng không bao gồm phụ cấp, tiền thƣởng + Mức lƣơng không đƣợc thấp mức lƣơng tối thiểu vùng + Lƣơng mà doanh nghiệp đƣa dựa vào lực, cấp Mỗi nhân viên cơng ty có mức lƣơng khác + Lƣơng mức lƣơng mà ngƣời lao động làm đủ số ngày công, lƣơng tháng lƣơng làm việc thực tế - Ngoài mức lƣơng đƣợc hƣởng theo giao hẹn, cán cơng nhân viên cơng ty cịn đƣợc hƣởng lƣơng riêng dựa cấp bậc, chức vụ công việc phải chịu khoản phạt, giảm trừ công việc phá sinh lỗi + Đƣợc hƣởng khoản phụ cấp nhƣ: trợ cấp nhà ở, trợ cấp lại, chuyên cần + Các khoản tiền lƣơng thƣởng: làm thêm, thành tích 32 - Lƣơng thời gian lƣơng tiền lƣơng trả cho NLĐ vào mức lƣơng thỏa thuận mức lƣơng theo nghạch bậc lƣơng thời gian làm việc thực tế NLĐ Lƣơng thời gian bao gồm lƣơng tháng, lƣơng tuần, lƣơng ngày lƣơng Tại công ty, lƣơng thời gian đƣợc áp dụng cho phận quản lý, phận bán hàng phận phân xƣởng - Tính lương thời gian phận lao động gián tiếp trực tiếp Lƣơng = Lƣơng tối thiểu vùng × cấp bậc theo thỏa thuận Lƣơng Lƣơng ngày = Số ngày làm việc theo quy định nhà nƣớc Lƣơng tháng = Lƣơng ngày × số ngày làm việc thực tế Tổng lƣơng = Lƣơng tháng + khoản phụ cấp khoản giảm trừ + phụ cấp cơng việc Tính lương nghỉ theo chế độ + Mức hƣởng chế độ ốm đau Mức hƣởng chế độ ốm đau theo tháng Mức tiền lƣơng đóng BHXH = × 75% × 100% Mức hƣởng chế độ ốm đau theo tháng Mức hƣởng chế độ ốm đau theo ngày tháng liền kề trƣớc nghỉ việc = 24 ngày + Mức hƣởng chế độ thai sản: * Điều kiện: NLĐ đóng đủ tháng lương: Mức hƣởng chế độ thai sản theo tháng Lƣơng bình quân tiền lƣơng tháng = đóng BHXH tháng trƣớc nghỉ việc hƣơng thai sản * Nếu NLĐ chưa đóng đủ tháng : 33 Mức hƣởng chế độ thai sản theo tháng = Mức bình quân tiền lƣơng tháng tháng đóng BHXH * Mức hƣởng chế độ thai sản theo ngày Mức hƣởng chế độ Thai sản theo ngày Mức hƣởng chế độ thai sản theo tháng = 24 ngày Ví dụ 1: Tính lương cho Anh Nguyễn Trọng Đắc phó giám đốc kinh doanh: Lƣơng = 11.550.000đ (Theo thỏa thuận hợp đồng) Ngày công thực tế: 26 ngày Phụ cấp điện thoại: 2000.000đ, nuôi nhỏ : 2000.000đ Thƣởng tết dƣơng lịch: 5.000.000đ Các khoản giảm trừ: BHXH ,BHYT,BHTN(10.5%):1.212.750đ Đóng phí cơng đồn(nội bộ)1%: 193.373đ Lƣơng ngày = 11.550.000 = 444.23076923đ 26 Lƣơng tháng = 444.23076923 × 26 = 11.550.000đ Các khoản phụ cấp,thƣởng =2000.000 +2000.000 + 5000.000 = 9.000.000đ Các khoản giảm trừ =1.212.750 +193.373 = 1.406.123đ Tổng lƣơng (∑lg) = lƣơng tháng + khoản phụ cấp – khoản giảm trừ ∑lg = 11.550.000 + 9000.000 – 1.406.123 = 19.143.878đ 3.2.2: Đặc điểm cơng tác quản lý khoản trích theo lương cơng ty Các khoản trích theo lƣơng cơng ty bao gồm : BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Công ty thực khoản trích theo lƣơng theo luật hành - Các khoản khấu trừ lƣơng cho CNV BHXH : 8% = Tiền lƣơng tháng × 8% BHYT : 1,5% = Tiền lƣơng tháng × 1,5% BHTN : 1% = Tiền lƣơng tháng × 1% Vậy tổng khoản khấu trừ lƣơng cho CNV = Tiền lƣơng tháng × 10,5% - Các khoản trích theo lƣơng cho cơng ty BHXH : 17,5% = Tiền lƣơng tháng × 17,5% 34 BHYT: 3% = Tiền lƣơng tháng × 3% BHTN: 1% = Tiền lƣơng tháng × 1% KPCĐ : 2% = Tiền lƣơng tháng × 2% Vậy tổng khoản trích theo lƣơng cơng ty trả cho CNV = Tiền lƣơng tháng × 23,5% Ví dụ 2: Tính lƣơng cho anh Phan Ngọc Bình – Phụ trách KCS Lƣơng = 4.900.000đ(Theo thỏa thuận hợp đồng) Ngày công thực tế: 26 ngày công Phụ cấp điện thoại: 1000.000đ,xăng xe: 500.000đ,xa nhà:500.000đ,nuôi nhỏ :1.000.000đ Thƣởng tết dƣơng lịch: 2.000.000đ 4.900.000 Lƣơng ngày = = 188.46153846đ 26 Lƣơng tháng = 188.46153846 x 26 = 4.900.000đ Các khoản phụ cấp,thƣởng = 1000.000 + 500.000 + 500.000 + 1000.000 + 2000.000 = 5000.000đ Lƣơng ban đêm = 188.4615 x 12 x30% = 678.000đ Tổng lƣơng (∑lg) = 4.718.519 + 5000.000 + 678.000đ = 10.397.000đ Các khoản khấu trừ lƣơng cho CNV BHXH = 4.900.000 × 8% = 392.000đ BHYT = 4.900.000 × 1,5% = 73.500đ BHTN = 4.900.000 × 1% = 49.000đ Vậy tổng khoản khấu trừ lƣơng cho CNV = 4.900.000 × 10,5% = 514.500đ 3.3: Kế tốn chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty 3.3.1: Kế toán chi tiết tiền lương hoạch toán chi tiết tiền lương * Chứng từ hoạch toán tiền lƣơng - Hợp đồng lao động - Bảng chấm cơng - Bảng tốn tiền lƣơng - Bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng 35 - Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội - Một số chứng từ liên quan khác nhƣ phiếu xin tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn * Trình tự luân chuyển chứng từ: - Lập tiếp nhận,xử lý chứng từ kế toán - Kế toán viên, kế toán trƣởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình giám đốc doanh nghiệp ký duyệt - Phân loại xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán - Lƣu trữ, bảo quản kế toán * Tài khoản sử dụng Kế toán dùng tài khoản 334 “Phải trả cơng nhân viên” để hoạch tốn - lƣơng, thƣởng cán công nhân viên kỳ - Tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” - Tài khoản 641 “chi phí bán hàng” - Tài khoản 622 “chi phí nhân cơng trực tiếp” - Tài khoản 627 “chi phí sản xuất chung” để hoạch tốn tiền lƣơng cho CNV - Ví dụ 4: Tính lƣơng cho Bộ phận phân xƣởng T12/2019: - Căn vào bảng chấm cơng phận kế tốn T12/2019 Bộ phận phân xƣởng kế toán tiến hành lập bảng tốn tiền lƣơng - Tính lương cho Anh Nguyễn Văn Thái- Thủ kho Lƣơng = 4.000.000đ ( Theo thỏa thuận hợp đồng) Ngày công thực tế: 28 ngày Phụ cấp điện thoại: 500.000đ,nuôi nhỏ: 1.000.000đ Thƣởng tết dƣơng lịch:2.000.000đ - 4.000.000 Lƣơng ngày = = 153.84615385đ 26 Lƣơng tháng = 153.84615385 × 28 = 4.307.692 Lƣơng ban đêm = 153.8461 x 12 x30% = 554.000đ 36 - Các khoản phụ cấp ,thƣởng = 500.000 + 1.000.000 + 2.000.000 = 3.500.000đ Tổng lƣơng (∑lg) = lƣơng tháng + khoản phụ cấp + lƣơng ban đêm ∑lg = 4.307.692 + 3.500.000 + 554.000 = 8.361.692đ Các khoản giảm trừ: 4.000.000 × 10.5% = 420.000đ ĐPCĐ =( 8.361.692 – 420.000) x 1% = 79.417đ Thực lĩnh = Tổng lƣơng – Các khoản giảm trừ = 8.361.692 –( 420.000 + 79.417) = 7.862.275đ Ví dụ: Trong tháng 12 năm 2019, vào bảng chấm công (Mẫu số 3.1) kế toán lập Bảng toán lƣơng (Mẫu số 3.2) bảng phân bổ tiên lƣơng (Mẫu số 3.3) Sau đến ngày cuối tháng, cơng ty trả lƣơng cho cơng nhân viên, kế tốn viết phiếu chi (Mẫu số 3.4) 37 Mẫu số 3.1.1a: Trích bảng chấm công phận Ban giám đốc tháng 12 năm 2019 38 Mẫu số 3.1.1b: Trích bảng chấm cơng phận Kế tốn- Tài tháng 12 năm 2019 39 Mẫu số 3.1.2: Trích bảng chấm cơng Phịng kinh doanh tháng 12 năm 2019 40 Mẫu số 3.1.3: Trích bảng chấm cơng Đội xây dựng số tháng 12 năm 2019 41 Mẫu số 3.1.4: Trích bảng chấm công phận kho tháng 12 năm 2019 42 Mâu số 3.2.1: Trích bảng tốn tiền lƣơng phận văn phịng tháng 12 năm 2019 CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG - KỸ THUẬT VÀ THƢƠNG MẠI ANH PHÁT Cộng Hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Số 104,ngõ 49,tổ 19,phố Đức Giang ,phƣờng Đức Giang,quận Long Biên,thành phố Hà Nội Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢNG TỔNG HỢP LƢƠNG CBCNV CÔNG TY THÁNG 12 NĂM 2019 Lƣơng STT Họ tên Tổng ngày công Mức lƣơng PCCV Lƣơng làm đêm Các khoản trợ cấp Điện thoại Xăng xe Xa nhà Số Nuôi nhỏ Tổng lƣơng, phụ cấp, trợ cấp Công Lƣơng chế độ, TNLĐ Tiền lƣơng Giảm trừ Tiền Công Tổng lƣơng thực tế Thƣởng DL Tổng cộng TNCT BHXH, YT,TN (10.5%) lƣơng Thuế TNCN ĐPCĐ (1%) Còn nhận * BAN TGĐ Lê Minh Hải 26 22.000.000 22.000.000 - 22.000.000 5.000.000 27.000.000 13.950.000 1.342.500 270.000 25.387.500 Nguyễn Hữu Thể 26 10.000.000 10.000.000 - 10.000.000 5.000.000 15.000.000 3.750.000 187.500 150.000 14.662.500 Nguyễn Việt Đức 26 15.000.000 18.000.000 - 18.000.000 5.000.000 23.000.000 11.000.000 900.000 230.000 21.870.000 Nguyễn Trọng Đắc 26 11.550.000 2.000.000 15.550.000 - 15.550.000 5.000.000 20.550.000 1.212.750 193.373 19.143.878 2.000.000 65.550.000 65.550.000 20.000.000 85.550.000 28.700.000 1.212.750 2.430.000 843.373 81.063.878 TỔNG * 104 58.550.000 3.000.000 2.000.000 - 2.000.000 - 3.000.000 - - - - PHÒNG KTTC Nguyễn Thị Nhi 26 8.000.000 Lê Văn Nam 26 6.900.000 Nguyễn Thị Chiến 26 5.300.000 Nguyễn Văn Vinh 26 4.600.000 Nguyễn Văn Lộc 26 4.000.000 TỔNG 130 28.800.000 NGƢỜI LẬP 700.000 2.000.000 1.500.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 700.000 500.000 1.000.000 3.500.000 4.500.000 2.000.000 2.000.000 4.000.000 8.000.000 - 8.000.000 3.000.000 11.000.000 350.000 17.500 110.000 10.872.500 1.000.000 14.100.000 - 14.100.000 3.000.000 17.100.000 724.500 163.755 16.211.745 1.000.000 8.300.000 - 8.300.000 3.000.000 11.300.000 556.500 107.435 10.636.065 1.000.000 8.600.000 - 8.600.000 2.000.000 10.600.000 483.000 101.170 10.015.830 5.500.000 - 5.500.000 2.000.000 7.500.000 420.000 70.800 7.009.200 - 44.500.000 13.000.000 57.500.000 553.160 54.745.340 3.000.000 44.500.000 - PHÒNG TC - HC - - PHÒNG KT - TC 43 350.000 2.184.000 17.500 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019 TỔNG GIÁM ĐỐC DUYỆT Mâu số 3.2.2: Trích bảng tốn tiền lƣơng phịng kinh doanh tháng 12 năm 2019 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG - KỸ THUẬT VÀ THƢƠNG MẠI ANH PHÁT Số 104,ngõ 49,tổ 19,phố Đức Giang ,phƣờng Đức Giang,quận Long Biên,thành phố Hà Nội Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢNG TỔNG HỢP LƢƠNG CBCNV CÔNG TY THÁNG 12 NĂM 2019 Lƣơng STT Họ tên Tổng ngày cơng Mức lƣơng * Phịng kinh doanh Lê Văn Trung 26 5.600.000 Nguyễn Phƣớc Trọng 26 4.000.000 Nguyễn Đình Hà 25 4.600.000 Bùi Thái Cảm 25 4.000.000 TỔNG 102 18.200.000 Lƣơng làm đêm Các khoản trợ cấp PCCV Điện thoại Xăng xe Xa nhà 700.000 2.500.000 2.500.000 3.000.000 Số 5.500.000 - Tổng cộng 14.300.000 3.000.000 17.300.000 3.067.000 588.000 153.350 167.120 16.391.530 TNCT Còn nhận BHXH, YT,TN (10.5%) Thuế TNCN ĐPCĐ (1%) 2.000.000 7.307.692 0 73.077 7.234.615 176.923 6.099.923 2.000.000 8.099.923 483.000 76.169 7.540.754 - 6.846.000 2.000.000 8.846.000 420.000 84.260 8.341.740 32.553.615 9.000.000 41.553.615 3.067.000 1.491.000 400.626 39.508.639 6.846.000 3.500.000 - Thƣởng DL 5.307.692 4.500.000 Công Tổng lƣơng thực tế 307.692 5.923.000 1.000.000 Công Tiền lƣơng 1.000.000 Tiền lƣơng Giảm trừ 5.000.000 1.500.000 1.000.000 Lƣơng chế độ, TNLĐ 14.300.000 1.000.000 700.000 Nuôi nhỏ Tổng lƣơng, phụ cấp, trợ cấp 32.069.000 - - 484.615 153.350 Hà Nội,ngày 31 tháng 12năm 2019 NGƢỜI LẬP (Ký ghi rõ họ tên) PHÒNG TC - HC PHÒNG KT - TC (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) 44 TỔNG GIÁM ĐỐC DUYỆT (Ký ghi rõ họ tên) Mâu số 3.2.3: Trích bảng tốn tiền lƣơng đội xây dựng số tháng 12 năm 2019 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG - KỸ THUẬT VÀ THƢƠNG MẠI ANH PHÁT Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Số 104,ngõ 49,tổ 19,phố Đức Giang ,phƣờng Đức Giang,quận Long Biên,thành phố Hà Nội Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢNG TỔNG HỢP LƢƠNG CBCNV CÔNG TY THÁNG 12 NĂM 2019 ST T Họ tên * Đội XD số 1 Đinh Văn Dũng Vũ Văn Duy Trần Cao Chƣơng 11 Nguyễn Hồng Thắng Nghiêm Văn Chƣơng Nguyễn Văn Tình … Tổn g ngà y côn g 13 13 17 Đỗ Văn Đông 31 Nguyễn Văn Trƣờng 32 Đàm Văn Thành 33 Nguyễn Văn Tuấn TỔNG Mức lƣơng PCCV 5.100.000 5.600.000 700.00 4.300.000 Điện thoại Xăng xe 1.500.00 2.000.00 1.500.00 2.000.00 1.500.00 2.000.00 500.000 25 4.000.000 500.000 500.000 1.000.00 25 4.000.000 500.000 800.000 26 26 26 … 4.000.000 … 800.000 4.000.000 500.000 … 4.000.000 769 136.200.0 00 Nuôi nhỏ 500.000 500.000 500.000 500.000 1.500.00 … 800.000 500.000 500.000 1.500.00 700.00 1.000.00 500.000 17.050.0 00 18.400.0 00 27.500.0 00 Tiền lƣơng 353.000 7.150.000 6.812.000 Tiền lƣơng Cô ng - 388.000 - 447.000 1.488.4 62 Thƣởng DL Tổng cộng TN CT Còn nhận BHXH, YT,TN (10.5%) Thuế TNC N ĐPCĐ (1%) 6.903.000 3.000.00 9.903.000 535.500 93.675 9.273.825 7.538.000 3.000.00 10.538.00 0 0 105.380 10.432.620 8.747.462 2.000.00 10.747.46 451.500 102.960 10.193.002 9.445.000 451.500 89.935 8.903.565 9.446.000 420.000 90.260 8.935.740 8.246.000 420.000 78.260 7.747.740 6.800.000 13 645.000 - 7.445.000 6.846.000 13 600.000 - 7.446.000 500.000 5.646.000 13 600.000 - 6.246.000 … … … … … … 6.700.000 2.000.00 8.700.000 420.000 82.800 8.197.200 7.100.000 2.000.00 9.100.000 420.000 86.800 8.593.200 6.600.000 2.000.00 8.600.000 420.000 81.800 8.098.200 9.100.000 420.000 86.800 8.593.200 282.610.4 62 2.701.575 267.455.88 … … 0 6.550.000 Côn g Giảm trừ Tổng lƣơng thực tế 1.000.000 2.000.00 1.000.00 Tổng lƣơng, phụ cấp, trợ cấp Lƣơng chế độ, TNLĐ 2.000.00 2.000.00 2.000.00 … 4.000.000 26 Số Xa nhà 4.300.000 … Lƣơng làm đêm Các khoản trợ cấp 26 … 30 Lƣơng 6.100.000 6.500.000 6.000.000 6.500.000 8.000.000 194.353.00 13 … 600.000 13 - 600.000 13 - 600.000 - 13 600.000 - 7.100.000 2.000.00 398 18.769.00 1.488.4 62 214.610.4 62 68.000.0 00 … - … … 12.453.00 … - … Hà Nội,ngày 31 tháng 12 năm 2019 NGƢỜI LẬP GIÁM ĐỐC DUYỆT (Ký ghi rõ họ tên) PHÒNG TC - HC TỔNG PHÒNG KT - TC (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) 45 (Ký ghi rõ họ tên) Mâu số 3.2.4: Trích bảng tốn tiền lƣơng phận kho tháng 12 năm 2019 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG - KỸ THUẬT VÀ THƢƠNG MẠI ANH PHÁT Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Số 104,ngõ 49,tổ 19,phố Đức Giang ,phƣờng Đức Giang,quận Long Biên,thành phố Hà Nội Độc lập - Tự Hạnh phúc Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢNG TỔNG HỢP LƢƠNG CBCNV CÔNG TY THÁNG 12 NĂM 2019 ST T Lƣơng Tổn g ngà y côn g Họ tên Mức lƣơng PCCV Điện thoại Xăng xe Xa nhà 500.000 500.000 * BP KHO Phan Ngọc Bình 26 4.900.000 1.000.0 00 Nguyễn Văn Thái 28 4.000.000 Trịnh Anh Cao 26 Nguyễn Hoàng Minh Nguyễn Hữu Tuấn Nguyễn Trung Thành Trần Trung Thành … Số Nuôi nhỏ Tổng lƣơng, phụ cấp, trợ cấp Lƣơng chế độ, TNLĐ Tiền Côn g Tiền lƣơng Cô ng Giảm trừ Tổng lƣơng thực tế Thƣởng DL Tổng cộng TN CT Thuế TNC N BHXH, YT,TN (10.5%) lƣơ ng ĐPCĐ (1%) Còn nhận 1.000.0 00 7.900.00 12 678.000 - 8.578.00 2.000.0 00 10.578.0 00 514.500 100.635 9.962.86 500.00 1.000.0 00 5.808.00 12 554.000 - 6.362.00 2.000.0 00 8.362.00 0 420.000 79.420 7.862.58 4.900.000 500.00 500.000 5.900.00 12 678.000 - 6.578.00 2.000.0 00 8.578.00 0 514.500 80.635 7.982.86 26 4.000.000 500.00 500.000 5.000.00 12 554.000 - 5.554.00 2.000.0 00 7.554.00 0 420.000 71.340 7.062.66 26 4.000.000 500.00 500.000 5.500.00 12 554.000 - 6.054.00 2.000.0 00 8.054.00 0 420.000 76.340 7.557.66 25 4.000.000 12 554.000 - 69.800 13 600.000 - 7.400.00 7.946.00 0 500.000 2.000.0 00 2.000.0 00 420.000 4.000.000 5.400.00 5.946.00 0 25 4.846.00 5.346.00 0 420.000 75.260 … … 4.000.00 12 554.000 - 4.554.00 2.000.0 00 6.554.00 - 500.000 4.846.00 10 462.000 - 5.308.00 2.000.0 00 7.308.00 0 13.500 000 165.742 000 183.722 000 74.000 000 257.722 000 - … … 36 Lê Quốc Trƣởng 26 4.000.000 37 Nguyễn Hoàng Văn oanh 25 4.000.000 870 149.800.00 TỔNG Lƣơng làm đêm Các khoản trợ cấp 500.00 500.00 … … 500.000 500.000 500.000 … … … 500.000 - 7.000.0 00 6.100.00 3.500.00 … 31 … 384 … 17.980.0 00 … - - … … … … … … - … 13.209.000 65.540 - 6.910.20 7.450.74 … 6.488.46 73.080 7.234.92 2.445.13 242.067 870 Hà Nội ,ngày 31 tháng 12 năm 2019 NGƢỜI LẬP (Ký ghi rõ họ tên) PHÒNG TC - HC PHÒNG KT - TC (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) 46 TỔNG GIÁM ĐỐC DUYỆT (Ký ghi rõ họ tên) Mẫu số 3.3.1: Bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng tháng 12 năm 2019 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG - KỸ THUẬT VÀ THƢƠNG MẠI ANH PHÁT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số 104,ngõ 49,tổ 19,phố Đức Giang ,phƣờng Đức Giang,quận Long Biên,thành phố Hà Nội Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 12 năm 2019 STT Tổng lương Bộ phận Trích vào chi phí 17,5% BHXH Khấu trừ vào lương 8% Cộng Trích vào chi phí 3% BHYT Khấu trừ vào lương 1,5% Cộng BHTN Khấu trừ vào lương 1% Trích vào chi phí 1% KPCĐ Cộng Trích vào chi phí 2% Cộng Ban tổng giám đốc 11.550.000 2.021.250 924.000 2.945.250 346.500 173.250 519.750 115.500 115.500 231.000 231.000 231.000 Phòng KT-TC 20.800.000 3.640.000 1.664.000 5.304.000 624.000 312.000 936.000 208.000 208.000 416.000 416.000 416.000 Phòng TC-HC 27.200.000 4.760.000 2.176.000 6.936.000 816.000 408.000 1.224.000 272.000 272.000 544.000 544.000 544.000 Đội bảo vệ 109.200.000 19.110.000 8.736.000 27.846.000 3.276.000 1.638.000 4.914.000 1.092.000 1.092.000 2.184.000 2.184.000 2.184.000 Tổ phục vụ 52.000.000 9.100.000 4.160.000 13.260.000 1.560.000 780.000 2.340.000 520.000 520.000 1.040.000 1.040.000 1.040.000 VP HCM 111.050.000 19.433.750 8.884.000 28.317.750 3.331.500 1.665.750 4.997.250 1.110.500 1.110.500 2.221.000 2.221.000 2.221.000 Phòng kinh doanh Bộ phận kho 14.200.000 2.485.000 1.136.000 3.621.000 426.000 213.000 639.000 142.000 142.000 284.000 284.000 284.000 125.800.000 22.015.000 10.064.000 32.079.000 3.774.000 1.887.000 5.661.000 1.258.000 1.258.000 2.516.000 2.516.000 2.516.000 Bộ phận xe nâng 32.000.000 5.600.000 2.560.000 8.160.000 960.000 480.000 1.440.000 320.000 320.000 640.000 640.000 640.000 10 Bộ phận KCS 88.000.000 15.400.000 7.040.000 22.440.000 2.640.000 1.320.000 3.960.000 880.000 880.000 1.760.000 1.760.000 1.760.000 11 Bộ phận hành 50.000.000 8.750.000 4.000.000 12.750.000 1.500.000 750.000 2.250.000 500.000 500.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 12 Đội xây dựng số 118.600.000 20.755.000 9.488.000 30.243.000 3.558.000 1.779.000 5.337.000 1.186.000 1.186.000 2.372.000 2.372.000 2.372.000 13 Đội xây dựng số 101.800.000 17.815.000 8.144.000 25.959.000 3.054.000 1.527.000 4.581.000 1.018.000 1.018.000 2.036.000 2.036.000 2.036.000 14 Đội xây dựng số 112.900.000 19.757.500 9.032.000 28.789.500 3.387.000 1.693.500 5.080.500 1.129.000 1.129.000 2.258.000 2.258.000 2.258.000 15 Đội xây dựng số 78.200.000 13.685.000 6.256.000 19.941.000 2.346.000 1.173.000 3.519.000 782.000 782.000 1.564.000 1.564.000 1.564.000 16 Đội xây dựng số 73.500.000 12.862.500 5.880.000 18.742.500 2.205.000 1.102.500 3.307.500 735.000 735.000 1.470.000 1.470.000 1.470.000 17 Bộ phận thiết kế 81.200.000 14.210.000 6.496.000 20.706.000 2.436.000 1.218.000 3.654.000 812.000 812.000 1.624.000 1.624.000 1.624.000 18 Bộ phận điện-TĐH 45.900.000 8.032.500 3.672.000 11.704.500 1.377.000 688.500 2.065.500 459.000 459.000 918.000 918.000 918.000 19 Bộ phận khí -CBSX 292.600.000 51.205.000 23.408.000 74.613.000 8.778.000 4.389.000 13.167.000 2.926.000 2.926.000 5.852.000 5.852.000 5.852.000 20 TỔNG CỘNG 1.546.500.000 270.637.500 123.720.000 394.357.500 46.395.000 23.197.500 69.592.500 15.465.000 15.465.000 30.930.000 30.930.000 30.930.000 Hà Nội, ngày 31tháng 12 năm 2019 Người lập biểu Kế toán trưởng giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) 47 Mẫu số 3.3.2: Bảng phân bổ tiền lƣơng BHXH tháng 12 năm 2019 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG - KỸ THUẬT VÀ THƢƠNG MẠI ANH PHÁT BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ BHXH Tháng 12 năm 2019 ĐVT: đồng TK 334 STT Ghi Nợ TK TK 622 TK 627 TK 641 TK 642 TK 334 TỔNG CỘNG Lương đóng BH 936,700,000 286,850,000 102,200,000 220,750,000 1,724,084,308 539,395,000 169,904,615 412,717,692 Các khoản khác 533,000,000 156,000,000 55,000,000 133,000,000 2,846,101,615 877,000,000 Lương thực tế 1,546,500,000 Cộng Có TK 334 2,257,084,308 695,395,000 224,904,615 545,717,692 3,723,101,615 BHXH 3383 163,922,500 50,198,750 17,885,000 38,631,250 123,720,000 394,357,500 BHYT 3384 28,101,000 8,605,500 3,066,000 6,622,500 23,197,500 69,592,500 TK 338 BHTN 3386 9,367,000 2,868,500 1,022,000 2,207,500 15,465,000 30,930,000 KPCĐ 3382 18,734,000 5,737,000 2,044,000 4,415,000 30,930,000 Cộng Có TK 338 220,124,500 67,409,750 24,017,000 51,876,250 162,382,500 525,810,000 Tổng cộng 2,477,208,808 762,804,750 248,921,615 597,593,942 162,382,500 4,248,911,615 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) 48 Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) Mẫu số 3.4: Phiếu chi tháng 12 năm 2019 Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật Mẫu số 04-TT (Ban hành Theo thông tư số 200/2014/TT thƣơng mại Anh Phát BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) PHIẾU CHI Quyển số:… Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Số: PC 238 Nợ TK 334: Có TK 111: Họ tên ngƣời nhận: Nguyễn Thị Nhi Địa chỉ: Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát Lý do: Thanh toán tiền lƣơng cho CNV tháng 12 năm 2019 Số tiền: 10.872.500đ (Viết chữ: Mười triệu tám trăm bảy mươi hai nghìn năm trăm đồng) Kèm theo chứng từ gốc Thủ quỹ Thủ trƣởng đơn Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) vị (Đã ký) (Đã ký) Đã chi đủ số tiền (Viết chữ: Mười triệu tám trăm bảy mươi hai nghìn năm trăm đồng) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập Thủ quỹ Căn vào bảng toán tiền lƣơng ( Mẫu số 3.2), bảng phân bổ tiền lƣơng Bảo hiểm xã hội kế toán viết phiêú chi (Mẫu số 3.4) để chi trả tiền lƣơng đồng thời định khoản theo số tiền phát sinh phải trả công nhân viên tháng 12 Sau vào định khoản, kế toán lập sổ “ Nhật ký chung”, “ sổ chi tiết TK 3382”, “sổ chi tiết TK 3383”, “sổ chi tiết TK 3384”, “sổ chi tiết TK 3386”, “sổ TK 338” 49 * Tài khoản sử dụng TK 334: Phải trả NLĐ TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 3382: Kinh phí cơng đồn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp * Chứng từ sử dụng - Bảng toán tiền lƣơng - Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội * Trình tự hoạch toán số nghiệp vụ cần sử dụng Căn vào bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội (Mẫu số 3.3.2), kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ ta có số nghiệp vụ phát sinh sau: + Tính tiền lƣơng cho phận Văn phịng: Nợ TK 642: 514.830.203đ Có TK 334: 514.830.203đ + Tính tiền lƣơng cho phận Bán hàng: Nợ TK 641: 211.878.529đ Có TK 334: 211.878.529đ + Tính tiền lƣơng cho Đội xây dựng,thiết kế,xe nâng,điện ,cơ khí: Nợ TK 622: 2.137.143.500đ Có TK 334: 2.137.143.500đ + Tính tiền lƣơng cho phận vp,kho,hành chính: Nợ TK 627: 658.513.818đ Có TK 334: 658.513.818đ Sau kế tốn vào sổ nhật ký chung ( Phụ lục số 11), sổ TK 334 (Phụ lục số 12), sổ TK 338 (Phụ lục số 17), Sổ chi tiết tài khoản… + Trích BHXH: 17.5%; BHYT: 3%; BHTN: 1%,KPCĐ: 2% vào chi phí SXKD dở dang: 50 Nợ TK 622: 220.124.500đ Nợ TK 627: 67.409.750đ Nợ TK 641: 24.017.000đ Nợ TK 642: 51.876.250đ Có TK 3382: 30.930.000đ Có TK 3383: 270.637.500đ Có TK 3384: 46.395.000đ Có TK 3386: 15.465.000đ + Khấu trừ BHXH : 8%; BHYT: 1.5%, BHTN: 1% vào lƣơng phận Bán hàng Nợ TK 334: 22.247.246đ Có TK 3383: 16.647.501đ Có TK 3384: 3.121.406đ Có TK 3386: 2.080.938đ Hoạch tốn khấu trừ BHXH : 8%; BHYT: 1.5%, BHTN: 1% vào lƣơng phận khác tƣơng tự + Số tiền BHXH phải trả cho nhân viên bán hàng nghỉ chế độ Nợ TK 338: 516.634đ Có TK 334: 516.634đ Căn vào bảng toán tiền lƣơng T12/2018 (Mẫu số 3.2.1; Mẫu sổ 3.2.2; Mẫu sổ 3.2.3; Mẫu sổ 3.2.4) + Thanh toán lƣơng cho CBCNV Nợ TK 334: 3.522.366.049đ Có TK 112: 3.522.366.049đ + Chuyển tiền nộp Bảo hiểm lên cấp T12/2019 Nợ TK 3382: 66.537.191đ Nợ TK 3383: 394.357.191đ Nợ TK 3384: 69.592.500 Nợ TK 3386: 30.930.000đ Có TK 112: 561.417.191đ 51 Căn vào chứng từ gốc bảng tổng hợp trên, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung vào sổ tài khoản TK 334, TK 338 Đối chiếu số phát sinh, số dƣ cuối kỳ tài khoản Nhật ký chung phải khớp với số liệu sổ tài khoản 3.3.2: Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng kỹ thuật thương mại Anh Phát Kế toán tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng theo dõi, phản ánh kịp thời số lƣợng NLĐ, thời gian lao động, tính xác tiền lƣơng phải trả cho NLĐ ( gồm tiền lƣơng, tiền phép năm, tiền thƣởng…) vào phận có liên quan Dựa vào bảng chấm công giấy tờ liên quan nhƣ giấy xin nghỉ phép, quy chế lƣơng thƣởng… tính xác số tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí, khoản phụ cấp, trợ cấp… theo quy định pháp luật quy chế doanh nghiệp Trả lƣơng kịp thời cho NL, giám sát tình hình sử dụng quỹ lƣơng, cung cấp tài liệu cho phòng quản lý, chức năng, lập kế hoạch quỹ lƣơng kỳ sau Xây dựng thang bảng lƣơng để nộp cho quan bảo hiểm Hoàn thiện hồ sơ chứng từ tiền lƣơng để đủ sở chắn tính vào chi phí hợp lý tốn thuế TNDN 52 Mẫu số 3.5: Trích sổ nhật ký chung tháng 12 năm 2019 Đơn vị:Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát Địa chỉ:Số 104,ngõ 49,Phố Đức Giang,phƣờng Đức Giang,quận Long Biên,HN Mẫu sổ S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2019 Đơn vị tính:đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Đã ghi sổ Diễn giải Ngày, tháng STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31/12/2019 PKT0362 31/12/2019 Hạch tốn chi phí tiền lƣơng Tháng 12 622 1,724,084,308 31/12/2019 PKT0362 31/12/2019 Hạch tốn chi phí tiền lƣơng Tháng 12 627 539,395,000 31/12/2019 PKT0362 31/12/2019 Hạch tốn chi phí tiền lƣơng Tháng 12 641 169,904,615 31/12/2019 PKT0362 31/12/2019 Hạch toán chi phí tiền lƣơng Tháng 12 642 412,717,692 31/12/2019 PKT0362 31/12/2019 Hạch tốn chi phí tiền lƣơng Tháng 12 334 622 533,000,000 2,846,101,615 31/12/2019 PKT0363 31/12/2019 Hạch tốn chi phí thƣởng tết dƣơng lịch 31/12/2019 PKT0363 31/12/2019 Hạch toán chi phí thƣởng tết dƣơng lịch 627 156,000,000 31/12/2019 PKT0363 31/12/2019 Hạch tốn chi phí thƣởng tết dƣơng lịch 641 55,000,000 31/12/2019 PKT0363 31/12/2019 Hạch tốn chi phí thƣởng tết dƣơng lịch 642 133,000,000 31/12/2019 PKT0363 31/12/2019 Hạch tốn chi phí thƣởng tết dƣơng lịch 334 Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD 622 220,124,500 Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD 627 67,409,750 Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD 641 24,017,000 Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD 642 51,876,250 Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD 3382 Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD 3383 Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD 3384 Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD 3386 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào lƣơng 334 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào lƣơng 3383 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 PKT0364 PKT0364 PKT0364 PKT0364 PKT0364 PKT0364 PKT0364 PKT0364 PKT0365 PKT0365 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 53 877,000,000 30,930,000 270,637,500 46,395,000 15,465,000 162,382,500 123,720,000 31/12/2019 PKT0365 31/12/2019 31/12/2019 PKT0365 31/12/2019 31/12/2019 PKT0366 31/12/2019 31/12/2019 PKT0366 31/12/2019 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào lƣơng Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào lƣơng 3384 23,197,500 3386 15,465,000 Thuế TNCN tạm tính tháng 12 334 2,745,875 Thuế TNCN tạm tính tháng 12 31/12/2019 PKT0367 31/12/2019 31/12/2019 PKT0367 31/12/2019 31/12/2019 PKT0368 31/12/2019 31/12/2019 PKT0368 31/12/2019 3335 Đóng phí cơng đồn trừ vào lƣơng nhân viên Đóng phí cơng đồn trừ vào lƣơng nhân viên 334 2,745,875 35,607,191 3382 35,607,191 Thanh toán lƣơng cho CBNV tháng 12 334 3,522,366,049 Thanh toán lƣơng cho CBNV tháng 12 112 3,522,366,049 Chuyển nộp tiền BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 PKT0369 PKT0369 PKT0369 PKT0369 PKT0369 31/12/2019 3382 30,930,000 31/12/2019 Chuyển nộp tiền BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp 3383 394,357,500 31/12/2019 Chuyển nộp tiền BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp 3384 69,592,500 31/12/2019 Chuyển nộp tiền BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp 3386 30,930,000 31/12/2019 Chuyển nộp tiền BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp 112 Cộng phát sinh 525,810,000 8,335,440,730 8,335,440,730 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 54 Mẫu số 3.6: Trích sổ tài khoản 334 tháng 12 năm 2019 Đơn vị:Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát Địa chỉ: Số 104,ngõ 49,phố Đức Giang,phƣờng Đức Giang,quân Long Biên,Hà Nội Mẫu sổ S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Trích) TK 334:Phải trả ngƣời lao động Tháng 12 năm 2019 Đơn vị tính:đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày, tháng 31/12/2019 PKT0362 31/12/2019 31/12/2019 PKT0362 31/12/2019 31/12/2019 PKT0362 31/12/2019 31/12/2019 PKT0362 31/12/2019 31/12/2019 PKT0363 31/12/2019 31/12/2019 PKT0363 31/12/2019 31/12/2019 PKT0363 31/12/2019 31/12/2019 PKT0363 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 PKT0365 PKT0365 Đã ghi sổ NKC Số dƣ đầu kỳ Hạch toán chi phí tiền lƣơng Tháng 12 Hạch tốn chi phí tiền lƣơng Tháng 12 Hạch tốn chi phí tiền lƣơng Tháng 12 Hạch tốn chi phí tiền lƣơng Tháng 12 Hạch tốn chi phí thƣởng tết dƣơng lịch Hạch tốn chi phí thƣởng tết dƣơng lịch Hạch tốn chi phí thƣởng tết dƣơng lịch Hạch tốn chi phí thƣởng tết dƣơng lịch STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ 622 1,724,084,308 627 539,395,000 641 169,904,615 642 412,717,692 622 533,000,000 627 156,000,000 641 55,000,000 642 133,000,000 31/12/2019 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHT N,KPCĐ vào lƣơng 3383 123,720,000 31/12/2019 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHT N,KPCĐ vào lƣơng 3384 23,197,500 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHT N,KPCĐ vào lƣơng 3386 15,465,000 3335 2,745,875 3382 35,607,191 31/12/2019 PKT0365 31/12/2019 31/12/2019 PKT0366 31/12/2019 31/12/2019 PKT0367 31/12/2019 Thuế TNCN tạm tính tháng 12 Đóng phí cơng đồn trừ vào lƣơng nhân viên 55 Có 31/12/2019 PKT0368 31/12/2019 Thanh tốn lƣơng cho CBNV tháng 12 112 Cộng phát sinh 3,522,366,049 3,723,101,615 3,723,101,615 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3.3 Kế tốn chi tiết khoản trích theo lương cơng ty * Chứng từ kế toán sử dụng - Bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng - Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội - Phiếu nghỉ hƣởng BHXH * Trình tự luân chuyển chứng từ - Hàng tháng vào bảng phân bổ tiền lƣơng, phận kế tốn tính khoản trích theo lƣơng theo tỷ lệ hành nộp cho kế toán tổng hợp tính số tiền trích nộp theo lƣơng cho CNV - Dựa vào bảng toán tiền lƣơng tháng 12 năm 2018, kế toán lập bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội (Mẫu số 3.3.2) - Trƣờng hợp nghỉ ốm đƣợc hƣởng lƣơng nhƣng quan BHXH chi trả, NSD lao động trả Mức hƣởng BHXH : Lƣơng nghỉ việc hƣởng 75% (Hệ số bậc lƣơng + Phụ cấp) × Lƣơng tối thiểu (75% × Số cơng hƣởng lƣơng) = 26 * Tài khoản kế toán sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 338 “Phải trả phải nộp khác” cá tài khoản chi phí khác để tính hoạch tốn khoản trích theo lƣơng 56 Mẫu số 3.8.1: Trích sổ tài khoản 3382 tháng 12 năm 2019 Đơn vị:Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát Địa chỉ: Số 104,ngõ 49,tổ 19,phố Đức Giang ,phƣờng Đức Giang,quận Long Biên,thành phố Hà Nội Mẫu sổ S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Trích) TK 3382:Kinh phí cơng đồn Tháng 12 năm 2019 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 31/12/2019 PKT0364 31/12/2019 31/12/2019 PKT0364 31/12/2019 31/12/2019 PKT0364 31/12/2019 31/12/2019 PKT0364 31/12/2019 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Chuyển nộp tiền BHXH,BHYT,BHTN, 31/12/2019 PKT0369 31/12/2019 KPCĐ lên cấp Số phát sinh kỳ Đã ghi sổ S T T dò ng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 622 18,734,000 627 5,737,000 641 2,044,000 642 4,415,000 112 30,930,000 30,930,000 30,930,000 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 57 Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số 3.8.2: Trích sổ tài khoản 3383 tháng 12 năm 2019 Đơn vị:Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát Mẫu sổ S03a-DN Địa chỉ: Số 104,ngõ 49,tổ 19,phố Đức Giang ,phƣờng Đức Giang,quận Long Biên,thành phố Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Trích) TK 3383:Bảo hiểm xã hội Tháng 12 năm 2019 Đơn vị tính:đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi Số hiệu Ngày, tháng sổ 31/12/2019PKT0364 31/12/2019 31/12/2019PKT0364 31/12/2019 31/12/2019PKT0364 31/12/2019 31/12/2019PKT0364 31/12/2019 31/12/2019PKT0365 31/12/2019 31/12/2019PKT0369 31/12/2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào lƣơng Chuyển nộp tiền BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp Số phát sinh kỳ Số dƣ cuối kỳ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 58 Đã Số hiệu ghi STT TK đối sổ dịng ứng Số phát sinh Nợ Có 622 163.922.500 627 50.198.750 641 17.885.000 642 38.631.250 334 123.720.000 112 394.357.500 394.357.500394.357.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số 3.8.3: Trích sổ tài khoản 3384 tháng 12 năm 2019 Đơn vị:Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát Địa chỉ: Số 104,ngõ 49,tổ 19,phố Đức Giang ,phƣờng Đức Giang,quận Long Biên,thành phố Hà Nội Mẫu sổ S03a-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Trích) TK 3384:Bảo hiểm y tế Tháng 12 năm 2019 Chứng từ Ngày, tháng ghi Số hiệu Ngày, tháng sổ 31/12/2019 PKT0364 31/12/2019 31/12/2019 PKT0364 31/12/2019 31/12/2019 PKT0364 31/12/2019 31/12/2019 PKT0364 31/12/2019 31/12/2019 PKT0365 31/12/2019 31/12/2019 PKT0369 31/12/2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào lƣơng Chuyển nộp tiền BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp Số phát sinh kỳ Số dƣ cuối kỳ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 59 Số Đã hiệu STT ghi TK dòng sổ đối ứng Đơn vị tính:đồng Số phát sinh Nợ Có 622 28.101.000 627 8.605.500 641 3.066.000 642 6.622.500 334 23.197.500 112 69.592.500 69.592.500 69.592.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số 3.8.4: Trích sổ tài khoản 3386 tháng 12 năm 2019 Đơn vị:Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát Địa chỉ: Số 104,ngõ 49,tổ 19,phố Đức Giang ,phƣờng Đức Giang,quận Long Biên,thành phố Hà Nội Mẫu sổ S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Trích) TK 3386:Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 12 năm 2019 Đơn vị tính:đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng 31/12/201 PKT0364 31/12/2019 31/12/201 PKT0364 31/12/2019 31/12/201 PKT0364 31/12/2019 31/12/201 PKT0364 31/12/2019 31/12/201 PKT0365 31/12/2019 31/12/201 PKT0369 31/12/2019 Đã ghi sổ Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Trích khoản BHXH,BHYT,BHT N, KPCĐ vào CPSXKD Trích khoản BHXH,BHYT,BHT N, KPCĐ vào CPSXKD Trích khoản BHXH,BHYT,BHT N, KPCĐ vào CPSXKD Trích khoản BHXH,BHYT,BHT N, KPCĐ vào CPSXKD Khấu trừ BHXH,BHYT,BHT N,KPCĐ vào lƣơng Chuyển nộp tiền BHXH,BHYT,BHT N,KPCĐ lên cấp Số phát sinh kỳ Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 60 ST T dòn g Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 622 9.367.000 627 2.868.500 641 1.022.000 642 2.207.500 334 15.465.000 112 30.930.000 30.930.000 30.930.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số 3.9: Trích sổ tài khoản 338 tháng 12 năm 2019 Đơn vị:Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát Địa chỉ: Số 104,ngõ 49,phố Đức Giang,phƣờng Đức Giang,quân Long Biên,Hà Nội Mẫu sổ S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Trích) TK 338:Phải trả ,phải nộp khác Tháng 12 năm 2019 Đơn vị tính:đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi Số hiệu Ngày, tháng sổ 31/12/2019 PKT0364 31/12/2019 31/12/2019 PKT0364 31/12/2019 31/12/2019 PKT0364 31/12/2019 31/12/2019 PKT0364 31/12/2019 31/12/2019 PKT0365 31/12/2019 31/12/2019 PKT0367 31/12/2019 31/12/2019 PKT0369 31/12/2019 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Trích khoản BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ vào CPSXKD Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào lƣơng Đóng phí cơng đồn trừ vào lƣơng nhân viên Chuyển nộp tiền BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp Số phát sinh kỳ Số Đã hiệu ghi STT TK sổ dịng đối NKC ứng Số phát sinh Nợ Có 622 220.124.500 627 67.409.750 641 24.017.000 642 51.876.250 334 162.382.500 334 35.607.191 112 561.417.191 561.417.191 561.417.191 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 61 Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty 3.4.1 Đánh giá khai qt cơng tác kế tốn cơng ty Trong q trình thực tập Cơng ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát kiến thức học kết hợp với thực tế công việc em rút đƣợc nhiều kinh nghiệm nhƣ học thực tế cách quản lý hoạch toán kế toán Về em thấy công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh phù hợp, phát huy hết lực Kế tốn công cụ quản lý sắc bén thiếu đƣợc hệ thống quản lý kinh tế tài đơn vị toàn kinh tế quốc dân Nhƣ bao doanh nghiệp khác, Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát từ thành lập trọng tới cơng tác kế tốn Đội ngũ kế tốn Cơng ty với tinh thần trách nhiệm cao, họ đặt nhiệm vụ đƣợc giao lên hết nhằm đáp ứng nhu cầu thơng tin nhanh gọn xác Bộ máy kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát gọn nhẹ phù hợp với quy mô Công ty Các cán kế tốn đƣợc bố trí hợp lý phù hợp với trình độ khả ngƣời phần hành kế tốn đƣợc phân cơng cụ thể, việc phân chia nhiệm vụ phận máy kế tốn giúp cho cơng việc hoạch tốn hoạch tốn kế tốn đƣợc đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Công ty quan tâm đến việc đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên phịng kế tốn Vì vậy, đội ngũ kế tốn cơng ty tƣơng đối vững mạnh, có chun mơn kinh nghiệm công việc Công ty sử dụng chứng từ ghi sổ hình thức phù hợp với quy mơ tính chất sản xuất kinh doanh Cơng ty, thuận lợi cho việc phân cơng lao động kế tốn, tránh đƣợc việc ghi chép trùng lặp, tạo đƣợc thống kế toán tổng hợp kế toán khoản mục chi tiết việc ghi chép sổ sách đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, liên tục chứng tù kế toán đƣợc cập nhật đầy đủ kịp thời, tổ chức hệ thống luân chuyển chứng từ qua phận khoa học hợp lý thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu sổ sách Với hình thức việc lập báo cáo tài đƣợc thực cách nhanh chóng, xác 62  Ƣu điểm Trong q trình tính lƣơng ln đảm bảo tín xác, thống tháng tháng năm Phƣơng pháp tính lƣơng đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Việc ghi chép số liệu chứng từ gốc vào sổ sách kế tốn đảm bảo tính xác, hợp lý quy định Công ty áp dụng hai hình thức trả lƣơng phù hợp với đặc thù ngành nghề kinh doanh Công ty Trả lƣơng theo thời gian áp dụng cho khối văn phòng thuận lợi cho việc theo dõi thời gian hiểu công việc Trả lƣơng theo ngày công cho công nhân tổ đội xây dựng nhằm khuyến khích ngƣời lao động làm việc có trách nhiệm đẩy nhanh đƣợc tiến độ cơng việc Cơng tác hoạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc thực theo quy định nhà nƣớc Công ty sử dụng hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán với chế độ kế tốn Một số mẫu số Cơng ty có điều chỉnh lại theo u cầu cơng tác song đảm bảo quy định Nhà nƣớc có tính thống cao Cơng tác quản lý nhân chặt chẽ, có đối chiếu việc chấm cơng với thống kê lao động đảm bảo tính cơng NLĐ Với CBCNV nghỉ hƣởn BHXH đƣợc theo dõi sát xao, chứng từ phải đầy đủ chữ ký phận liên quan đƣợc tốn, có xem xét cận thận cho trƣờng hợp để xét đóng tỷ lệ hƣởng BHXH Các chứng từ đƣợc trình bày quy định, đầy đủ chữ ký, đảm bảo xác, khơng bị tẩy xóa, việc thu thập xử lý chứng từ cẩn thận, khoa học, hợp lý thuận lợi cho q trình tính toán nhƣ kiểm tra cần Việc toán khoản phải trả, phải thu rõ ràng, theo chế độ quy định Việc toán trả lƣơng cho CBNV chuyển khoản, trả lƣơng hạn quy định Cơng ty có tạm ứng lƣơng cho nhân viên tạo điều kiện cho ngƣời lao động công việc chi tiêu, sinh hoạt cá nhân cần thieert mà khơng phải chờ đến cuối tháng Do tạo đƣợc tin tƣởng, tâm lý thoải mái kích thích NLĐ nâng cao tinh thần trách nhiệm, hăng say làm việc cống hiến cho đơn vị Chi phí tiền lƣơng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ln đƣợc tính tốn xác, đầy đủ theo tỷ lệ Nhà nƣớc quy định, đƣợc phân bổ cho 63 đối tƣợng vào chi phí sản xuất kinh doanh nộp cho quan quản lý theo thời gian quy định  Nhƣợc điểm Kế toán theo dõi tiền lƣơng vào bảng chấm cơng mà phịng ban Công ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế CBCNV tháng từ làm sở để tính tiền lƣơng phải trả cho NLĐ Tuy nhiên bảng chấm công thể đƣợc số ngày làm số ngày nghỉ mà đƣợc việc sớm muộn nhƣ chƣa đánh giá đƣợc chất lƣợng công tác CBCNV Nhân viên kế tốn tiền lƣơng khơng mở sổ chi tiết theo dõi cho khoản mục TK334 TK 338 dẫn đến khó khăn việc theo dõi, đối chiếu số liệu với sổ sách khác có liên quan Đối với việc tính thuế thu nhập cá nhân, kế tốn khơng tính thuế cho CBCBNV có mức lƣơng thuộc diện chịu thuế tháng mà đến năm tài sau thực việc tính thuế thu nhập NLĐ phải nộp Tiền thuế thu nhập cá nhân CBCNV năm mà tính lần vậy, việc tính tốn phức tạp dễ gây nên sai sót, nhầm lẫn chi phí thuế TNCN tƣơng đối lớn Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tổ đội xây dựng có nhiều điểm hạn chế Kế tốn tổ đội lập Bảng chấm cơng Bảng tốn tiền lƣơng cơng trình cho cơng nhân tham gia xây dựng mà không lặp Bảng phân bổ tiền lƣơng BHXH Khoản chi phí nhân cơng trực tiếp đƣợc thể Bảng báo cáo sổ chi tiết làm cho kế tốn Cơng ty khó kiểm tra, đánh giá 3.4.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần đầu tư xây dựng kỹ thuật thương mại Anh Phát 3.4.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trong kinh tế thị trƣờng sức lao động đƣợc coi hàng hóa việc xác định giá trị ý nghĩa vô quan trọng không với ngƣời lao động, ngƣời sử dụng lao động mà với xã hội Để trình sản xuất 64 diễn liên tục ngƣời lao động phải tái sản xuất sức lao động Tiền lƣơng mà doanh nghiệp trả cho ngƣời lao động đƣợc dùng để bù đắp sức lao động mà họ bỏ Mặt khác, tiền lƣơng cịn kích thích đảm bảo ngƣời lao động làm việc có hiệu quả, có suất cao tiền lƣơng tăng lên ngƣợc lại Mỗi doanh nghiệp họat động kinh doanh mong muốn thu nhận đƣợc thông tin cần thiết phục vụ cho họat động sản xuất kinh doanh Nếu doanh nghiệp nắm bắt đƣợc đầy đủ thông tin cần thiết có khả tạo thời phát huy chủ động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Muốn tồn phát triển doanh nghiệp cần phải tạo sản phẩm tốt, giá hợp lý tạo lợi cạnh tranh Để làm đƣợc điều doanh nghiệp khơng cịn cách khác tối thiểu hóa chi phí sản xuất từ tăng lợi nhuận cho doanh nghiêp Kế toán công cụ quan hệ thống quản lý kinh tế, động lực thúc đẩy doanh nghiệp ngày phát triển hiệu Vì hồn thiện cơng tác kế tốn mục tiêu hàng đầu cần thiết doanh nghiệp Trong thông tin mà kế tốn cung cấp thơng tin tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng có vị trí quan trọng hệ thống kinh tế tài phận cấu thành phí sản xuất kinh doanh Ngồi kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng giúp cho việc cải tiến tổ chức sản xuất, tổ chức lao động nâng cao suất lao động Cho nên việc tính tốn phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng toán kịp thời Mỗi doanh nghiệp có hình thức, quan niệm, cách thức khác nhau, xong doanh nghiệp mong muốn có cách thức tính, chi trả, hoạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính thay đổi kinh tế, đặc thù sản xuất kinh doanh, tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng có tồn để hồn thiện kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng có tồn để hồn thiện kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đắn giúp cho việc hoạch toán kinh doanh doanh nghiệp vào nề nếp, giảm bớt chi 65 phí khơng cần thiết Nó cho doanh nghiệp xác định đắn chi phí sản xuất chi phí kinh doanh Từ xác định đƣợc thu nhập doanh nghiệp, ngồi cịn giúp doanh nghiệp cân đối chi phí kết tạo cho hiệu kinh tế đƣợc tăng lên giúp cho doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nƣớc, với ban nghành có liên quan Đối với đảm bảo tốn tiền lƣơng đầy đủ làm tăng thu nhập cho ngƣời lao động cho doanh nghiệp 3.4.2.2 Kiến nghị Mỗi doanh nghiệp có hình thức quan niệm cách thức trả lƣơng khác Tuy nhiên doanh nghiệp mong muốn có cách thức chi trả hoạch toán tiền lƣơng cách phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Trên sở hoạch toán thống kê, kiểm tra lại tiền lƣơng, đánh giá lực sở trƣờng cán bộ, điểm mạnh, điểm yếu chỗ cần bổ sung cần cắt giảm chi phí để điều động xếp lại cho hợp lý Cần xếp lại cấu tổ chức, rút gọn phịng ban để có biện pháp chế độ tiền lƣơng cho thỏa đáng Phải có sách tiền lƣơng rõ ràng phù hợp với cá nhân tập thể Bố trí hợp lý số lao động có chun mơn đƣợc cập nhật với tình hình thực tế Chúng ta biết thời đại bùng nổ thông tin, giáo dục đào tạo quốc sách ƣu tiên hàng đầu quốc gia công tác tiền lƣơng phải đƣợc phân phối ngƣời, thời điểm địi hỏi phải có vận dụng lý luận khoa học đại kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn có khả nâng cao đƣợc hiệu cơng tác tiền lƣơng nói riêng hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung Ngồi ngƣời lao động đƣợc hƣởng lƣơng theo chất lƣợng kết công việc nhƣng cần phải động viên khuyến khích ngƣời lao động Cơng ty cần có sách khen thƣởng động viên kịp thời, cần phải quan tâm vấn đề an toàn cho ngƣời lao động đặc biệt cơng nhân làm việc cơng trình nhà thầu xây dựng Phải thƣờng xuyên bồi dƣỡng, nâng cao trình độ kỹ thuật chuyên môn cho cán nhân viên Luôn áp dụng tiến khoa học vào công tác tài chính, kế tốn Để giúp cho máy kế tốn cơng ty ngày hồn thiện làm việc có hiệu Phải ln ln đổi mới, trang thiết bị sở vật chất, kỹ thuật mở rộng thị trƣờng để cơng ty có đƣợc vị trí vững thị trƣờng 66 Kết luận Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp vô quan trọng, cơng cụ giúp doanh nghiệp nắm đƣợc tình hình sử dụng lao động, tình hình tiến độ hồn thành mức cơng việc xây dựng thi cơng hồn thành, góp phần tích cực vào việc hồn thiện máy doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí, đảm bảo tính xác, kịp thời báo cáo kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát xác định cho hƣớng riêng với thực thi công, tƣ vấn gói thầu xây dựng, hạng mục cơng trình Ngày nay, nghành xây dựng ngày mở rộng phát triển khơng ngừng hội tốt doanh nghiệp có khả nắm bắt thời cách thức lớn đặt doanh nghiệp khơng có phƣơng hƣớng chiến lƣợc đắn để đứng vững phát triển thị trƣờng lĩnh vực xây dựng Điều địi hỏi sáng suốt quản lý đoàn kết, cố gắng tất cán bộ, công nhân viên công ty Chúc công ty ngày phát triển thị trƣờng nƣớc hƣớng giới, có nhiều gói thầu cơng trình xây dựng tƣơng lai Đứng dƣới góc độ sinh viên thực tập, em nghĩ để hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty không nắm vững mặt lý luận mà phải hiểu sâu sắc thực tế công ty vận dụng cách khoa học lý luận thực tiễn, đƣa đƣợc giải pháp có tính thiết thực nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Qua thời gian thực tập cơng ty, thân em tích lũy thêm đƣợc nhiều kiến thức thực tế công tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nói riêng Trong q trình nghiên cứu hồn thiện luận có nhiều hạn chế kinh nghiệm, kiến thức nên luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận đƣợc góp ý, bổ sung thầy Bộ mơn Kế tốn anh, chị phịng Kế tốn cơng ty cố phần Qua thời gian thực tập công ty, thân em tích lũy thêm đƣợc nhiều kiến thức thực tế cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nói riêng Trong q trình nghiên cứu hồn thiện luận có nhiều hạn chế kinh nghiệm, kiến thức nên luận em không tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận đƣợc 67 góp ý, bổ sung thầy Bộ mơn Kế tốn anh, chị phịng Kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát để em đƣợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo Chu Thị Thu, mơn Kế tốn, Nhà trƣờng ban lãnh đạo cơng ty, anh, chị phịng Kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tƣ xây dựng kỹ thuật thƣơng mại Anh Phát hƣớng dẫn tạo điều kiện tốt thời gian em thực tập Em xin chân thành cảm ơn! 68