Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương tại công ty cổ phần dịch vụ may xuất khẩu xuân lam, thanh hóa

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIỀN LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ MAY XUẤT KHẨU XUÂN LAM - THANH HÓA Ngành : KẾ TOÁN Mã số : 7340301 Giáo viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thùy Dung Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Phương Anh Mã sinh viên: 1654040495 Lớp: K61C – KTO Khóa học: 2016 - 2020 Hà Nội - 2020 Ờ CẢ ể ế N ế - ệ ậ ế ể ứ ứ ứ ậ ề ậ ề ế ệ : “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo tiền lương Cơng ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa” T ệ ứ ề ậ ặ ậ ệ ủ ậ ế ậ Thùy Dung ậ ủ ẫ Ts Nguyễn ẫ ệ ể ệ E ế ầ ẫ ậ ậ ứ ệ ệ Vệ E Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu ề Xuân Lam ậ ệ ế ổ C ệ ệ ầ ế ể ề ầ ể ệ ụ ế ề ầ ứ ấ ế ề ế ị ể ấ ể ộ ứ ệ ầ ị ậ ặ ấ ụ ế ế chị cán S ể ế E ấ ế ậ ủ ậ E H ộ S ệ Nguyễn Thị Phương Anh i ế ỤC ỤC ỤC ỤC i DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC SƠ Ồ vii DANH MỤC CÁC MẪU viii ẶT VẤ Ề ề Mục tiêu nghiên cứu 2.1.Mục tiêu tổng quát 2.2.Mục tiêu cụ thể ng, ph m vi nghiên cứu P ứu Nội dung nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠ G CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀ ƯƠ G VÀ CÁC KHOẢ TRÍCH THEO ƯƠ G TRONG DOANH NGHIỆP ề chung kế toán tiề 1.1 Nh ng vấ 1.1.1 Nh ng vấ ề chung kế toán tiề 1.1.2 Nh ng vấ ề ệp n kho 1.1.3 Yêu cầu nhiệm vụ h ch toán tiề 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tiề Doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán chi tiết tiề Doanh nghiệp 1.2.2 Kế toán tổng h p tiề CHƯƠ G ẶC IỂ 12 CƠ BẢN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ MAY XUẤT KHẨU XUÂN LAM - THANH HÓA 16 ii 2.1 Lịch s hình thành phát triển Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa 16 ặ ể ấu tổ chức máy qu n lý Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa 17 S tổ chức máy qu n lý 17 ặ ểm T ộng Công ty 22 vật chất Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa 24 2.5 Tình hình tài s n, ngu n v n Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa 25 2.6 Kết qu ho ộng kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa qua (2017-2019) 26 CHƯƠ G THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN ƯƠ G VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀ THEO ƯƠ G TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ MAY XUẤT KHẨU XUÂN LAM - THANH HÓA 28 ặ ểm chung công tác kế tốn t i Cơng ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa 30 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 30 3.1.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng t i Công ty 31 3.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng t i Công ty 33 3.2 Th c tr ng cơng tác kế tốn tiề i Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa 33 ặ ểm chung cơng tác kế tốn tiề n trích theo i Cơng ty 33 3.2.2 Kế toán chi tiết tiề i Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam 40 3.2.3 Kế toán tổng h p tiề i Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam 48 iii 3.2.3 Kế toán tổng h p kho i Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam 56 ề xuất nh m hồn thiện cơng tác kế tốn tiề 3.3 Một s ý kiế n i Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam 63 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Công ty 63 ộng tiề 3.3.2 Nhận xét công tác kế BHT KPC i Công ty 63 3.3.3 Một s ý kiế kho BHXH BHYT ề xuất nh m hồn thiện cơng tác kế tốn tiề i Công ty 65 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv - DAN ỤC TỪ V ẾT TẮT Từ vi t tắt Diễn giải BHXH B ể ộ BHYT B ể ế BHTN B ể ấ KPC K DN D ệ ệ ộ GTGT G ị KTPL K SP S HH H CNV Công nhân viên CPSXKD C GTCL G ẩ ấ ị NG QLDN Q ệ TSC T T PTBQ T CSH C ủ T PT H T BH B CCDC C ụ ụ TNDN T ậ SXKD S ấ TNCN T ậ ị ộ ể ộ ể ụ ệ v DANH MỤC CÁC BẢNG B ng 1.1 Tỷ lệ trích nộp kho n b o hiểm hành B T B C B 3: C ộng củ C ấ 7- 2019 23 vật chất k thuật Công ty 24 ầu tài s n Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam 7-2019 25 B ng 2.4 Kết qu ho ộng s n xuất kinh doanh củ (2017-2019) 27 B ng 3.1: Trích b ộ phận s n xuất tháng 12 39 vi DANH MỤC CÁC S S ĐỒ 1.2 Trình t h ch tốn kho S 15 C cấu tổ chức Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam 18 S S ộ ế ủ C S :T S 3.3: Quy trình ghi sổ kế tốn tiề 30 ổ ế ứ ậ 32 41 vii DANH MỤC CÁC MẪU S 1.2 Trình t h ch tốn kho Mẫu 3.1: Trích b 15 ởng theo doanh s tháng 12/2019 37 Mẫu 3.2 Trích b ng chấ 2019 42 43 Mẫu 3.3 Trích b Mẫu 3.4 Trích b ng phân bổ tiề 46 Mẫu 3.5 Trích b ng kê trích nộp kho 47 Mẫu 3.6: Trích sổ nhật ký chung 52 Mẫu 3.7 Trích sổ TK 334 55 Mẫu 3.8 Trích sổ chi tiết TK 3382 57 Mẫu 3.9 Trích sổ chi tiết TK 3383 58 Mẫu 3.10 Trích sổ chi tiết TK 3384 60 Mẫu 3.11 Trích sổ chi tiết TK 3386 61 Mẫu 3.12 Trích sổ TK 338 62 viii ĐẶT VẤN ĐỀ ý chọn đề tài Tề ộ ộ ầ ủ ệ ấ ủ ẩ ộ ể ầ ặ ề ẫ ẩ ậ ể ộ ủ ộ ủ ộ ấ ộ ề ệ ề ẩ ẩ Vệ ộ ộ ầ ệ ấ ậ ủ ế ế ổ ệ ế ổ ấ ộ ấ ế ủ ề ộ ệ ẽ ế ẩ ệ ộ ể ầ ề ề ệ ế T ế ứ ẩ ệ ề ấ ề ế ộ ệ ộ ế ầ ế ế ệ ộ ứ ủ ấ ủ ế ấ ộ ề ế ề ấ ế ậ ề ệ ể ẩ ế ẽ ệ ể ổ ế ứ ấ ề ứ ệ ộ ế ề ệ ể ệ ộ ộ C ậ ộ ấ ấ ế ộ ủ ệ ệ ầ ề ủ ệ ĩ ề ụ ủ ệ ề ế ứ Nhận thứ Q c vai trị kế tốn tiề c tập t n trích theo ng th i gian th c tập t i Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩ X ềt a ch “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo tiền lương Cơng ty ề tài khố Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa” luận t t nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1.Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu công tác kế tốn tiề t iCơng ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa ề xuất s gi i pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiề kho i Cơng ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa 2.2.Mục tiêu cụ thể lý luận kế tốn tiề + Hệ th n trích cơng ty + ặ ể n kết qu ho ộng kinh doanh t i Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa + c tr ng cơng tác kế tốn tiề n trích theo i Cơng ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa + ề xuất s gi i pháp nh m hồn thiện cơng tác kế tốn tiề kho i Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - ng nghiên cứu Công tác kế tốn tiề ho i Cơng ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa -Ph m vi nghiên cứu: Ph m vi th i gian: - Nghiên cứu kết qu ho ộ – 2019 - Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiề n trích theo Phương pháp nghiên cứu P ứu: tổng h i chiếu, thu thập s liệ Nội dung nghiên cứu C lý luận công tác kế toán tiề doanh nghiệp ặ ể ộng kinh doanh t i Công ty Cổ phần n kết qu ho Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa Th c tr ng s gi i pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền i Cơng ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa K t cấu khóa luận C :C lý luận cơng tác kế tốn tiề n trích doanh nghiệp C : ặ ể n kết qu ho ộng kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa C 3: T c tr ng s gi i pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiề i Cơng ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa C Ư NG C SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN Ư NG VÀ CÁC KHOẢN TRÍC T EO Ư NG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lương 1.1.1.1 Khái niệm tiền lương Tề ề ộ ế ấ ể ộ ụ ụ ấ ệ ề ề ủ ộ ộ ể ậ ấ ộ ấ ứ ề ệ ộ ủ ộ 1.1.1.2 Vai trò tiền lương ộ ậ ủ ế : ề ấ ủ ộ ệ ẩy quan tr ể ể ộ ầ ển Hay tiề ể nâng cao hiệu qu s n kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác tổ chức tiề doanh nghiệp công b ng h p lý góp ộng phần trì, củng c phát triển l 1.1.1.3 C Vệ ủ C - Kế ủ - ề ộ ở: ấ ủ -K -S ể c coi phận chi phí s n xuất Vì vậy, chi cho tiề mộ ộ ề i v i doanh nghiệp, tiề ề ệ ệ ủ C ứ ệ ậ ế ấ ủ C 1.1.1.4 Quỹ tiền lương Công ty Quỹ tiền lương: ộ ệ ủ ề công nhân viên ủ ệ ệ ụ Q ề : - Tề ộ ụ ấ ệ ế ụ ấ - Tề ụ ấ ộ ấ é -C ụ ấ : ụ ấ ụ ấ ụ ấ ề ụ ấ - ậ ộ - Về ộ ệ ể ệ ề ế ủ ề ị ứ ụ ấ ủ ứ ộ ặ ầ ộ ụ ấ ệ ấ ế ể ụ ấ ụ ấ ấ , tiề ể ề ộ ề ẩ ộ ẩ ấ ề ộ 1.1.1.5 Các hình thức tiền lương doanh nghiệp Tề ộ ệ ộ ấ ấ ĩ ộ ấ ệ ẩ ộ ề D ộ ề Vệ ộ ế ộ ủ ậ ấ ấ ậ ệ ấ ệ ệ ề T ế ề ế ẩ ế ụ ầ ế ề ề ậ D ề ủ ặ ệ ể ấ ộ ệ ứ : * Hình thức trả lương theo thời gian: theo làm ệ Có T ệ tính gian cho nhân viên theo gian ể theo tháng, theo ngày, theo ế doanh ệ ẫ cách tính sau: Cách 1: Lương tháng Lương + phụ cấp (nếu có) = ngày cơng chuẩn theo tháng ẩ ủ ề số ngày làm việc x thực tế ệ ứ7 ủ ậ ủ tháng ngày làm ấ ể ặ ụ : 22 ộ ệ ẩ Ngày công Không bao ệ tháng theo quy ị ngày Cách 2: Lương tháng Lương + phụ cấp (nếu có) số ngày làm việc x Số ngày làm việc thực tế thực tế tháng này, tháng khơng cịn ị Vì = Theo cách tính ẩ hàng tháng khác Vì có tháng có 28, 29, 30, 31 cơng V ứ hình ộ ầ cân ị ệ xem nên ấ vào tháng ề ề nhân viên ể khơng ể thu ế tình hình vào lao ậ ấ ủ ủ doanh tháng có ngày cơng ề cơng ị * Hình thức trả lương theo sản phẩm H ứ ẩ ấ ẩ ệ H ặ ộ ệ ứ ộ ặ ụ ấ ế ầ ộ ộ ấ ộ ẩ = S ẩ ệ ộ x ệ ủ ẩ ụ ể ứ ộ * Hình thức tiền lương khốn T ứ ệ ị ệ ệ * Các hình thức đãi ngộ khác ngồi tiền lương: ề BHXH ấ ế ị ế ộ Tề ABC ề ệ ở ấ ệ ề ứ ế é ệ ề Tề ở ứ ể ề ế ộ ứ ấ ẩ ệ ế ụ ể ể ế ệ ậ ị 1.1.2 Những vấn đề khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm khoản trích theo lương Cùng v i việc chi tr tiề s tiền nhấ ị ộng cịn ph i trích i s dụ ể hình thành qu theo chế ộ ịnh nh ộ l i ích củ - B o hiểm xã hội: s mb o m: p phần thu nhập m b o thay hoặ ặc việc làm b ng cách hình thành s dụng qu tài iv tập trung s ộng nh ủ mb i s dụ is ộ i tham gja , góp phần m b o an tồn xã hội + Qu BHXH: qu ể tr cấ ộ ng h p h bị kh ộ n, tai n n i lao ộng - B o hiểm y tế: nh m xã hội hóa việc khám ch a bệ ởng chế ộ khám ch a bệnh không tiền bao g m kho n chi viện phí, thu c men + Qu BHYT: thông qua m BHYT ng qu n lý tr cấ BHYT i y tế Vì vậ ị ph i nộ quan BHYT - K ho : ộ n trích nộp s dụng v i mụ ủ m b o quyến l ộng ể gi i tình tr ng thất nghiệp, - B o hiểm thất nghiệp: biệ nh m tr giúp kịp th i cho nh ng n i thất nghiệp th ội cho h h c nghề, tìm kiếm cơng việc m i việc làm t 1.1.2.2 Quy định khoản trích theo lương doanh nghiệp Q tiền ịnh trích nộp: Hàng tháng chậm nhấ BHXH BHT ộ BHYT ến ngày cu ền công tháng nh ng tiề BHXH BHYT BHT BHXH BHYT BHT từ ộng theo mức qui ị có trách nhiệm t kê khai, t BHXH BHXH BHYT BHT ịnh hành, tỷ lệ trích nộp kho n c áp dụng theo Quyế 29/12/2015, cụ thể ền ng th i trích từ tiề ịnh, chuyển lúc vào tài kho n chuyên thu củ ịnh hành T ị trích ị 595/Q -BHXH ban hành ngày b ng 1.1 sau: Bảng 1.1 Tỷ lệ trích nộp khoản bảo hiểm hành BHXH Tính vào chi phí doanh nghiệp (%) 17,5 Tính khấu trừ vào lương người lao động (%) BHYT 1,5 4,5 BHTN 1 KPC 2 Cộng 23,5 10,5 34 Loại bảo hiểm Cộng (%) 25,5 Nguồn: Quyết định 595/QĐ-BHXH 1.1.3 Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán tiền lương khoản trích theo lương ể phục vụ s ều hành qu làm kế toán tiề ể ộng, tiề ệu qu , i doanh nghiệp cần có kiến thức luật b o hiểm xã hội ề tiêu chí: ộ - Tiề c nhận cao (s tiền BHXH ph i nộp thấp nhất); - Thuế thu nhập cá nhân ph i nộp thấp nhất; - Chi phí tiề c tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cao ể ứ c tiêu chí kế tốn ph i thiết kế b và tính tốn tiề ộng d i tr -T / /TT-BTC: H ịnh sau: ng dẫn th c luật thuế thu nhập cá nhân, ban hành ngày 15/8/2013 - Luật Bảo hiểm xã hội số 58/2014/QH13 ngày ban hành ngày 20/11/2014 - Nghị ịnh s 5/ 5/ -CP: Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số nội dung luật lao động, ban hành ngày 12/01/2015 -T s 59/2015/TT-B TBXH: Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật BHXH BHXH bắt buộc, ban hành ngày 29/12/2015 -T 47/2015/TT-B TBXH: Hướng dẫn thực số điều hợp đồng, kỷ luật lao động, trách nhiệm vật chất nghị định số 05/2015/NĐ-CP ngày 12/01/2015 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số nội dung luật lao động, ban hành ngày 16 /11/2015 1.2 Nội dung cơng tác k tốn tiền lương khoản trích theo lương Doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Doanh nghiệp 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng Các chứng từ ầu h ch toán tiề m b ng mẫu sau: ộc ch ộng tiền TÊN C ỨNG TỪ TT SỐ ỆU B ấ 01a- T B ấ 01b- T B ề 02- T B ề 03- T Gấ 04- T P ế 05- T B ề 06- T B ề 07- T H 08- T 10 B 09- T 11 B ộ 10- T 12 B ổ ề 11- T ậ ẩ ặ ệ ệ ể ộ 1.2.1.2 Trình tự kế toán chi tiết tiền lương doanh nhiệp ộng: + H ch toán s C ứ vào chứng từ phịng ban, tổ, nhóm g ộ n ầu b ng chấm công hàng tháng t i m i phận, ến phòng kế ể tập h p h ch tốn s b ng chấm cơng kế tốn i Doanh nghiệp c ngày có bao Hàng ngày, ng lao i làm việ i ngh v i lý i có trách nhiệm chấm công cho từ làm việc th c tế ngày t i tham gia i tháng phòng ban ẽ g i b ng chấm cơng phịng kế tốn T i phịng kế tốn, kế tốn tiề ộng tháng tập h p h ch toán s ộng: + H ch toán th Chứng từ ể h ch tốn th ộng B ng Chấm Cơng ể theo dõi ngày công th c tế làm B ng chấm công b ng tổng h việc, ngh việc,ngừng việc, ngh b o hiểm xã hội từ ứ ể tính tr o hiểm xã hội tr ộng doanh nghiệp 10 i cụ thể từ i qu n H ng ngày tổ ởng (phòng, ban, nhóm )hoặ c ủy quyề ể chấm cơng cho từ vào tình hình th c tế phậ ứng cột từ ịnh b ng Cu i ến 31 theo ký hiệu i chấm công phụ trách phận ký vào b ng chấm công chuyển b ng chấm công chứng từ phiếu ngh b o hiểm xã hội vè phận kế toán kiể ể i chiếu, quy ứ vào ký o hiểm xã hội Kế tốn tiề hiệu chấm cơng từ i r i tính s ngày cơng theo lo i B ng chấm cơng chấm cơng tổng h p: Chấm công ngày chấm công gi , chấm cơng ngh bù nên t i phịng kế tốn tập h p tổng s liệu ộng từ th ều kiệ i Tùy thuộ ộh ặ ểm s n xuất, ị s dụng mộ : chấ ộng làm việc t Chấm công ngày: M việ ị làm ể chấ p m i ngày dùng ký hiệ ởng Chấm công ngh bù: Ch áp dụng tro ng h p làm thêm gi Chấm công theo gi : T ộng làm công việc ịnh ghi s gi công việc th c chấm cơng theo ký hiệ cơng việ ứng nh ký hiệ ộng: + H ch toán kết qu C ứ vào phiếu xác nhận s n phẩm cơng việc hồn thành Do phiếu chứng từ xác nhận s ị hoặ toán tiề ộ ể kế toán lập b ng ặc tiề : ộng Phiế ể ộng phiếu ph nhận việ ng s n phẩm cơng việc hồn thành ến kế toán tiề ầ i kiểm tra chấ ủ ch ký củ i duyệt ộng: + H ch toán tiề 11 c lập thành ể làm thủ tục toán i giao việ i C ứ vào b ng chấ ể biết th ộng củ toán tiề ộ ngày i phịng ban, tổ nhóm lập b ng ộng ngồi B ng chấm cơng chứng o từ ộng từ kèm theo b ng tính phụ cấp, tr cấp, phiếu xác nhận th công việc hồn thành : B ng tốn tiề phụ cấ il ứ toán tiề ộng, kiểm tra việc toán tiề ị SXKD ộng làm việ ộng tiề ứng từ ứ ể th ng kê lao ng th B ng toán tiề i lao c lập hàng tháng theo ứng v i b ng chấm công phậ C ứng từ lập b ng tốn tiề ộ ộng b ng chấm cơng, b ng tính phụ cấp, tr cấp, phiếu xác nhận th C công việ ứ vào chứng từ liên quan, phận kế toán ập b ng toán tiề tiề ởng duyệ g, chuyển cho kế ứ lập phiế M i lầ B ể i phịng kế tốn ộng ph i tr c tiếp vào cộ “ ĩ : ậ ” ặ i nhận ph i ký thay ứng từ khác có liên quan kế tốn Từ b ng toán tiề ập b ng phân bổ tiề tiề 1.2.2 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 1.2.2.1 Kế tốn tổng hợp tiền lương Doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng H ề ế ụ ủ ế : TK334 “Ph i tr công nhân viên” tài kho ể ph n ánh kho n ph i tr tình hình tốn kho n ph i tr cho cơng nhân viên doanh nghiệp tiề ởng, BHXH kho n khác thuộc tiề thu nhập công nhân viên Kế ấ ộ ủ 33 12 TK33 -Tề C -Tề ề CNV -C ậ ấ ủ D ế : C V D :Tề ề ứ C V TK 338: “P ộ ề ộ ”: D ậ ổ ể Kế ấ ộ ộ ể ứ ấ ế Có í - T BHXH KPC ấ BHTN ộ ỷ ệ -X ộ TK338 ộ -K ể ể TK338 -C ứ ị BHXH BHYT, theo ị - G ị ầ ộ D :S ộ D : S ề ộ 1.3.1.2 Trình tự kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp C ề ể 13 ề ầ ủ 138, 141, 333, 338 241, 622, 627, 641, 642 TK 334 Các kho n khấu trừ n phụ cấp ph i tr 111, 112 335 Ứng, toán tiề Tr tiề phép cho ếu DN kho c) 353 511 ởng Tr kho Tiề ởng tr qu KTPL ng SP, HH 3331 338 Thuế GTGT ầu BHXH ph i tr cho Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch tốn tiền lương 14 Trình t h ch tốn kho c thể hiệ TK 3382, 3383, 3384, 3389 TK 334 T BHXH tr Cho cán CNV 1.2: TK 622, 627, 641, 642 BHXH BHYT KPC BHTN vào CPSXKD TK 334 TK 111,112 BHXH,BHYT,BHTN Nộp(chi) BHXH,BHYT BHT Trừ KPC TK 111,112 Nhận hoàn tr củ BHXH kho n DN Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn khoản trích theo lương 15 C Ư NG ĐẶC Đ Ể C BẢN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ MAY XUẤT KHẨU XUÂN LAM - THANH HÓA 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa Khi kinh tế ngày phát triển, việc khuyến khích hình thành, mở ệc rộng quy mơ doanh nghiệp việc làm cần thiết nh m t ộng khai thác tiề ủ ị Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam c thành lập ộng s n xuất kinh doanh ngày 21/06/2015 thứ Tên giao dịch: CƠNG TY CỔ PHẦN XUÂN LAM Mã s thuế: 2802547390 T ệu i diện pháp luật: Hồng V ịa ch : Thơn Phúc Lâm, Xã Xuân Lam, Huyện Th Xuân, Thanh Hóa ện tho i: 0932172079 * Lịch sử hình thành phát triển Công ty - Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam phép kinh doanh s 739 H dù công ty m i thành lậ V c cấp giấy T ệ c Mặc ệm i qu ệp may mặ C hiệ c trang thiết bị m i Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam công ty cổ phần ộng v n cao, việc chuyển v i nhiều thành viên góp v n, có kh ng v t Chịu trách nhiệm h u h ĩ có quyề v ụ theo Luậ ều lệ ặ ị ủ i hình doanh nghiệp l n v i ng ểm s n xuất: Công ty chuyến s n xuất kinh doanh s n phẩm may mặc tiêu thụ thị ng nộ ịa thị ng qu c tế gia cơng tồn s n phẩm bán thành phẩm xuất tr c tiếp 16 ng P ức ho ộng s n xuất kinh doanh: + Nhận gia cơng tồn theo h + S n xuất hàng xuất khẩ + S n xuất hàng nộ ng i hình thức FOB ịa * Chức nhiệm vụ doanh nghiệp ều hành, khai thác m i tiề Qu ềv ể tổ chức m i ho tiện k thuật củ ộ ộng s n xuấ t hiệu qu C i s ng vật chất tinh thần cho nhân viên, th c hiệ p ộng ộng công ty ph i tuân thủ theo luật doanh nghiệp quy M i ho ịnh pháp luật khác có liên quan Cơng ty ph i xây d ng d s n xuấ ng s n xuất dài h n v bị k thuật tiên tiế ngành s n xuấ thị ầ C - kế ho ch, ầ ết ẩy mở rộng quy mô phát triển ể nâng cao chấ ng s n phẩ ứ ng cung l n cho ng th i gi i tình tr ng thất nghiệp, t o việ i ộng huyện 2.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Bộ máy củ C quan hệ gi a cấ P c tổ chức theo kiểu tr c tuyến - i cấp mộ ng thẳng, Giám ội s n xuấ P i c tr c tiếp ch c chịu trách nhiệ ều hành, qu n lý phịng ban Gi a phịng ban có quan hệ ph i h p th c v i Bộ máy qu n lý củ C c thể hiệ 17 2.1 sau: i hộ Hội ng cổ ng qu n trị Tổng giám c Phó tổ ĩ Gi X ởng may Ban kiểm sốt c Phịng ện Phịng qu n lý chất ng ều hành Gi ật-QRM Phòng tổ chức hành Phịng kinh doanh Phịng k thuật Phịng tài kế tốn Phịng kế ho ch SX Phịng maketing (Nguồn: Phịng Tổ chức hành chính) Sơ đồ 20.1.Cơ cấu tổ chức Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam Ghi chú: Quan hệ ch o tr c tiếp Quan hệ kiểm soát Quan hệ ph i h p * Chức năng, nhiệm vụ phận - Đại hội đồng cổ đông i có quyền c i diệ C ều hành ho ịnh pháp luật Thông qua ị Công ty quyế ị ầ ổi bổ ộng ng phát triển ều lệ Công ty Xem xét x lý vi ph m, bầu miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên hộ viên ban kiểm soát 18 ng qu n trị, thành - Hội đồng quản trị Hộ ng qu n trị C ể quyế Công ty, trừ nh ng vấ n lý cao Cơng ty, có tồn quyền ịnh m i vấ ề ến mụ ề thuộc thẩm quyền củ i hộ ền l i ng cổ - Tổng giám đốc i diện pháp lý củ C ều hành ho ngày Công ty chịu trách nhiệ ĩ ụ quyề ĩ c Hộ ộng hàng ng qu n trị việc th c i chịu trách nhiệm kết qu kinh doanh ụv c - Phó tổng giám đốc i giúp Tổ iều hành s phân công Tổ c, chịu trách nhiệ luật nh ng cơng việ c giao Phó tổ ĩ c Công ty theo s c Tổ c pháp c Tổ c ởng kỷ luật Cơng ty bổ nhiệm, miễn nhiệ - Ban kiểm sốt Do cổ ầ ật việc kiểm tra, giám sát ho ều lệ C i hộ ng cổ ệ i hội cổ ị quyết, quyế c cổ ộng Công ty việc chấp ịnh Hộ ng qu n trị g trình kinh doanh - Giám đốc kỹ thuật – QRM + qu ho i phụ trách phòng K Thuật, chịu trách nhiệm ho ộng kết ộng phòng + Ph i h p chặt chẽ v i phận doanh ho ộng nghiệp vụ ể : T ếp thị, phát triển kinh ịnh, cung cấp s n phẩm m i tiến + Qu n lý quy trình qu n lý d án h tr 19 ởng công ty + Phát triển, theo dõi kiểm soát s phát triển ho doanh nghiệ ầ ộng hệ th ng ng ngân sách v n liên quan nhân s , mua s m C TT - Giám đốc điều hành: + Vai trò qu n trị rủi ro tài chính: Là cán qu n lý tài chính, CFO n mv ặn từ c th c tr ng tài doanh nghiệp nên ầu dấu hiệu xấu + Vai trò chiế c ho c: CFO n m vai trò chủ ch t việc giúp Tổng ịnh chiế c tài ng n, trung, dài h n ụ: CFO quan hệ vay v n, thu xếp ngu n v + Vai trị thiết kế tr n ầ tiêu tài d ể ộng lên mục tiêu dài h : CFO + Vai trò truyề it od c uy tín niềm tin ầ cộ - Phân xưởng ập trung nhân l c, trang thiết bị, nguyên vật liệu phục vụ cho trình s n xuất, b o qu n, vận chuyển hàng hóa - Phịng điện Qu n lý, b tr , cung cấ ng, s a ch a thiết bị, chế t o công cụ, trang thiết bị phụ ng, l ặt hệ th ệ é - Phòng quản lý chất lượng + Chủ ộ ề xuất mục tiêu, sách chiến c qu n lý chất ng + Th c kiểm soát chấ ng vậ BTP s n xuất trình s n phẩm xuấ BTP ầu vào, ởng Phát hiện, phân tích s n ện pháp kh c phục phòng ngừ ộ ổn + Kiểm tra, phân tích s n phẩm b o hành vấ ề khiếu n i phẩm không phù h ịnh ụng cụ, thiết bị ặc tính s n phẩm khách hàng hàng hố Cơng ty s n xuất 20 -Phòng Kỹ thuật + Th c việc thiết kế công nghệ cho s n phẩm + Lập quy trình cơng nghệ cho s n phẩm Theo dõi công nghệ, gi i phát sinh cơng nghệ q trình s n xuất ệ ể + Nghiên cứu c i tiế ộng, ổ ịnh chấ ất lao ng s n phẩm tiết kiệm vậ + Kh o sát công nghệ + Qu nghệ m i tiêu chuẩn cấp phát b n vẽ thiết kế b n vẽ cơng nghệ - Phịng kinh doanh + Tr c tiếp ch ộng mở rộng thị o, th c ho ng, xây d + Liên kết, qu n lý hệ th ng kênh phân ph i nh i tác c mục tiêu kinh doanh ộng xúc tiế + Tổ chức th c ho i, trì phát ệu triể ổi, bổ sung giá thành s n phẩm, qu n lý giá bán s n phẩm +S + Phát triể vậ ổ chức th c cung ứng lo i i tác cung cấp vậ ứng yêu cầu s n xuất n thành phẩ - Phòng Tổ chức hành + Chủ ộ ề xuất mục tiêu, sách chiế c phát triển ngu n nhân l c + Lập kế ho ề o tổ chức th c hiệ o Cơng ịnh kiểm sốt việc th c qu + Qu n lý ngu n nhân l c Công ty + Qu n lý thiết bị ổ chức ho + Qu n lý hệ th ng qu ộng thuộc s qu n lý củ ị ng theo tiêu chuẩn ISO TCVN - Phòng tài kế tốn + Th c nhiệm vụ tài chính, kế quy chế tài củ C ịnh pháp luật 21 ị ều lệ, + Giúp Tổ c xây d ng chiế ộng v c ể phục vụ mục tiêu Công ty + Tổ chức, theo dõi chặt chẽ xác v n ngu n v n Cơng ty, ể tốn cơng n theo dõi cơng n - Phịng kế hoạch sản xuất + Ch ịnh mứ tác s n xuất, trừ công tác phê duyệ ộc quyền h n Tổ tốn vậ ộ o cơng tác s n xuất toàn ho ộng, phê duyệt c ều ch nh lệnh s n xuất + Lập phê duyệt kế ho ch s n xuất, kế ho + Làm trung gian gi i quyế b ến công ng m c s n xuấ c thông su m ều ph i, giáp m c kiể vị có liên quan th c s n xuất theo kế ho ch - Phòng Maketing + Nghiên cứu d báo thị ng ển s n phẩm m i + Tổ chức triể ịnh mụ + Phân khúc thị ịnh vị ệu + Thiết lập m i quan hệ hiệu qu v i gi i truyền thông 2.3 Đặc điểm lao động Công ty Qua b ng 2.2 cho thấ c tổng s ộ ộng tồn cơng ty gi m qua ộ phát triển liên hồn gi m cịn 96,3%, ế ứng v i t triể 9 ộ phát triển liên hoàn 3% ứng v i t ộ ộng ch 150, 5% ứng v i t ộ phát ứng giám 3,77% Nguyên nhân s gi m ộ ể x y tình hình - Theo m i quan hệ v i trình s n xuấ : ộng tr c tiếp chiếm chủ dụng hiệu qu c ngu n ộng thừ ộng phần gi m v i t yế ộng gián tiếp chủ yế quân 95,07% ( gi m 4,93% ) V phận qu ộng ể t m quân 98,26% 22 ộ phát triển bình ộng ộ phát triển bình - T ộ: l ng ộng i thấp ộ chiếm 45 ih ẳng trung cấp 11 i, ộng phổ thông chiếm tỷ lệ cao 94 ởng Nguyên nhân s phậ i h c chiếm s i ần công nhận ổi công ty c t gi m s vị trí thuộc phận qu n lý công ty nt ng công nhân may ộng củ - Theo gi i tính: s i ều gi m chiếm chủ yếu n Trong tổng s cán 2019 150 chiếm s ng 51 ng 99 i, nam chiếm s i Bảng 2.1 Tình hình lao động Cơng ty qua năm 2017- 2019 Năm 2017 Phân loại STT SL (người) I Theo Q Năm 2018 Tỷ trọng (%) SL (người) Tỷ trọng (%) Năm 2019 SL (người) Tỷ trọng   (%) với trình sản xuất ộ ế 58 35,8 56 35,9 56 37,33 98,26 ộ ế 104 64,2 100 64,1 94 62,67 95,07 47 29,01 45 28,85 45 30 97,85 11 6,79 11 7,05 11 7,33 100 104 64,2 100 64,1 94 62,67 95,07 58 35,8 55 35,26 51 34 93,77 104 64,2 101 64,74 99 66 97,57 Tổng 162 100 156 100 150 `100 96,23 II Theo trình độ C ẳ ộ ấ ổ III Theo giới tính Nam (Nguồn phịng tổ chức hành chính) 23 2.4 Tình hình sở vật chất Cơng ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa Một nh ng yếu t quan tr ng thiếu mộ vật chất Tài s n c ấu ịnh củ ị c thể qua b ng 2.2 Bảng 2.2 Cơ cấu sở vật chất kỹ thuật Cơng ty (tính đ n ngày 31/12/2019) Đơn vị tính: Đồng Nguyên giá Loại TSCĐ Stt Giá trị Giá trị lại Tỷ lệ Giá trị lại GTCL/NG (%) 5.467.580.691 72,84 Tỷ trọng(%) Nhà c a, vật kiến trúc 7.506.288.702 34,55 Máy móc thiết bị 5.101.254.679 23,48 3.541.801.124 69,43 Thiết bị, dụng cụ qu n lý 286.714.927 1,32 230.174.743 80,28 P 5.334.033.134 24,55 3.325.769.659 62,35 TSC 3.494.515.587 16,09 1.948.891.343 55,77 ện vận t i Tổng 21.722.807.029 100 14.514.217.559 66,82 Qua b ng 2.2 ta thấy: Trong tài s n c ịnh tổ ầ v i tỷ lệ giá trị l i nguyên giá 66,82% ng it t c thể thông qua ởng Nhà c a, vật kiến trúc bao g i 7.506.288.702 ng chiếm tỷ lệ cao tổng tài s n c TSC hình (34,55%) Giá trị cịn l i 72,84 % so v thành lậ tỷ lệ khấu nhà c a vật kiến ầu ịnh h u công ty m i i m i Máy móc thiết bị bao g m máy nâng hàng, máy móc s n xuất chiếm 23,48% cao thứ tổng tài s n h u hìnhvà tỷ lệ giá trị cịn l i 69,43% tức máy móc vận ho nâng cao công suất máy ể ộng t ẫn cần b m b o cho việc s n xuấ 24 t hiệu qu ể i v i thiết bị, dụng cụ qu n lý c t chi, may vá chiếm có 1,32% tổng nguyên giá tài s n c ầ ịnh h u hình, tỷ lệ hao mòn 80,28% m i P ện vận t i chiếm 24,55% tổng nguyên giá tài s n h u hình, tỷ lệ hao mịn 62,35 % tức tài s n s dụ TSC l i c gần 1/3 tuổi th ếm 16,09% tổng ngun giá TSC u hình Giá trị cịn cịn 55,77 % giá trị s dụng 2.5 Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa ể th c nhiệm vụ kinh V n kinh doanh công cụ quan tr doanh doanh nghiệp, yếu t quan tr ng góp phần vào s thành công hay thất b i công ty, công ty có tiềm l c m nh v n thị ặ xét kh ế ẩy m nh hiệu qu SXKD m nh mẽ sức c nh tranh l n ể mở rộng quy mô s n xuất yếu t quan tr ầu tiên xem ề v n, m i doanh nghiệp cần tr tác phát triển v n SXKD Tình hình biế ến công ộng v n kinh doanh công ty qua c thể b ng 2.3 Bảng 2.3: Cơ cầu tài sản Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam năm 2017-2019 Đơn vị tính: Đồng Năm 2017 STT Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Giá trị Giá trị lh (%) Giá trị lh (%) bq (%) I Tài sản 51.274.281.746 58.965.948.331 115,00 53.915.527.804 91,44 102,54 TS ng n h n 34.985.379.740 42.827.260.341 122,41 37.922.683.760 88,55 104,11 TS dài h n 16.288.902.006 16.138.687.990 99,08 15.992.844.044 99,10 99,09 II Nguồn vốn 51.274.281.746 58.965.948.331 115,00 53.915.527.804 91,44 102,54 VCSH 22.835.038.014 24.059.260.401 105,36 29.823.899.037 123,96 114,28 N ph i tr 28.439.243.732 34.906.687.930 122,74 24.091.628.767 69,02 (Nguồn phịng tài kế tốn) 25 92,04 Qua b ng 2.3 ta thấy: Tài s n công ty ổ ịnh v i t ộ phát triể gi m không t 102,54% nguyên nhân s gi m hai yếu t : Tài s n ng n h n công ty bao g m tiền, kho n ph i thu ng n h n ề khách hàng, hàng t n kho, chúng có s v ộ phát triển liên hồn 122,41% có t ế 2017 ịnh ịnh tài s n dở dang, tổng v thêm tài s n m i nh T dài h n ch ứng gi m ẫn ến t tiếp tục gi m 0,9% so v ầ 16.138.687.990 ng, t 16.288.902.006 0,92%, ế ộ 104,11% tài s n dài h n bao g m tài s n c ộng không c ứng gi m 21,45%, làm cho t T ộ t 99,09%, nguyên nhân giá trị mua s m khấu hao ỷ tr ng v n chủ sở h u ngu n v : % so v v n l i gi m từ 42.827.260.341 xu ng 37.922.683.760 có biế so 22.835.038.014 d ng chiếm 44,54% ế 59 ng chiếm 9% 29.823.899.037 ng ứng chiếm 55,32% tổng ngu n v n kinh doanh theo ngu n hình ộ phát triể thành công ty T ty khác tham gia thị kinh doanh có lãi yếu t 8% C ều mu n v n chủ sở h u, kết qu VCSH ể thấy r ng ộng v i hiệu qu cao 2.6 K t hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa qua năm (2017-2019) Kết qu ho ộng SXKD công ty b ng ch tiêu giá trị qua b ng 2.4 26 c thể Bảng 2.4 K t hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm (2017-2019) Đơn vị tính: Đồng Năm 2017 Chỉ tiêu 1, Doanh thu BH &CCDV Giá trị Năm 2018 Giá trị Năm 2019 lh (%) Giá trị lh (%) bq (%) 113.763.177.596 116.966.053.004 102,82 122.022.318.971 104,32 103,57 109.326.413 60.822.347 55,63 97.617.855 160,50 94,49 113.653.851.183 116.905.230.657 102,86 121.924.701.116 104,29 103,57 4, Giá v n hàng bán 90.695.773.244 91.922.582.866 101,35 95.454.848.504 103,84 102,59 5, LN gộp BH &CCDV 22.958.077.939 24.982.647.791 108,82 26.469.852.612 105,95 107,38 61.359.804 75.102.938 122,40 68.425.207 91,11 105,60 7, Chi phí tài 530.356.904 524.613.065 98,92 451.212.759 86,01 92,24 8, Chi phí bán hàng 8.550.619.998 8.937.128.522 104,52 9.475.451.130 106,02 105,27 9, Chi phí QLDN 9.996.440.802 10.124.045.004 101,28 10.270.968.261 101,45 101,36 10, LN từ H KD 3.942.020.039 5.471.964.138 138,81 6.340.645.669 115,88 126,83 350.675.766 380.922.701 108,63 294.095.741 77,21 91,58 41.668.850 28.704.647 68,89 55.617.344 193,76 115,53 309.006.916 352.218.054 113,98 238.478.397 67,71 87,85 4.251.026.955 5.824.182.192 137,01 6.579.124.066 112,96 124,40 15, Chi phí thuế TNDN 850.205.391 1.164.836.438 137,01 1.315.824.813 112,96 124,40 16, LN sau thuế TNDN 3.400.821.564 4.659.345.754 137,01 5.263.299.253 112,96 124,40 2, Các kho n gi m trừ 3, DTT BH & CCDV D H TC 11, Thu nhập khác 12, Chi phí khác 13, L i nhuận khác 14, Tổng LNTT (Nguồn: Phòng tài kế tốn) 27 Từ b ng 2.4 ta thấy Doanh thu - Doanh thu BH CCDV: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thể t ộ phát triể t 103,57%, b ng v i t ởng bình quân doanh thu thuầ ẩy m ộ cs ng s n xuất tiêu thụ s n phẩm may mặc ộng tài chính: - Doanh thu ho liên hoàn 122,4%, gi m nhẹ ẫn ộ phát triển 8v it mức 91,11% T PTBQ t 105,6% Chi phí : GVHB - Giá v T PTBQ ng hàng may mặc làm giá c s n xuất có hiệu qu s nh từ v 95 773 39 95 8 2018 thấ ể i s phát triển doanh s ta ởng liên hồn giá v ng, cơng ầ ng th i nguyên vật liệ ộ 58 ởng hàng hóa bán thị c mứ ty gi t 102,59% Qua ức so v 103,84% ( doanh thu ch 104,32%) - C : ởng i mứ 105,27% - Chi phí qu n lý doanh nghiệp: có mứ ộ ể gi m giá s n phẩm, c nh tranh thị chi phí qu n lý kinh doanh v i mứ - C v it :T ộ phát triển liên hoà g n tiết kiệm % c n cho ngân hàng nên khơng phát sinh chi phí lãi vay L i nhuận: 28 ề 101,36% ng gi m b t - L i nhuận gộp: củ ều v ệp tiết kiệ T PTBQ 107,38% c chi phí s n xuất chi phí qu n lý - L i nhuận từ H KD: ủ t t mức 126,83% ộ phát triể ng gi m, ng th c t t sách tiết kiệm chi phí, giá thành s n phẩ mức trung bình thuận l i cho nh việc s n xuất s n phẩm - Tổng l i nhuậ v it ứng c thuế l i nhuận sau thuế: ộ phát triển bình quân 124,4% ề tồn cán cơng nhân viên cơng ty, t triển củ 29 c nh s n l c ộng l ẩy s phát C Ư NG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN Ư NG VÀ CÁC K OẢN TRÍCH THEO Ư NG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ MAY XUẤT KHẨU XUÂN LAM - THANH HĨA 3.1 Đặc điểm chung cơng tác k tốn Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Bộ ổ ệ ề ế ủ C ứ Cổ ứ ậ ế ầ Dị Vụ X ấ K ẩ X ế , ộ ế ủ Lam T ổ ề ứ ẹ ủ Bộ ế ủ C ể ệ ởng Kế toá Kế toán tổng h p Kế tốn thành phẩm Kế tốn cơng n Kế toán ngân hàng kiêm thủ qu Kế toán toán Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy k toán Cơng ty  Kế tốn trưởng: C ế ệ ệ ệ ể ế TSC ề ề ệ công ầ ế ệ ứ ứ ổ ệ ủ ụ ổ ị ế ị ị ộ ủ giao 30 B ị ẩ ề  Kế toán tổng hợp: C ệ ệ ụ ệ ổ ể ệ ầ ủ ộ ậ ậ ấ ấ ậ ẩ ế ế ổ ế  Kế toán thành phẩm: ậ ấ ậ ế ậ ể ẩ ủ C ế ấ ế ế Q GTGT GTGT H ụ ậ ấ ẩ  Kế toán toán: C ế ộ ệ ủ ụ ẽ ầ ộ ệ ủ T ấ ặ ế ầ ủ ị ề ộ ụ ủ  Kế tốn cơng nợ: T G ế ấ õ ấ ề ề ề ủ ế Q õ l  Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ: T ặ ủ P ộ ệ ị ề ề ề ề ệ : ề ặ ề C ị ủ ặ ệ ế ế ế ệ ổ ế 3.1.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty -D ặ ểm s n xuấ qu n lý doanh nghiệ T ộ a ch n hình thức nhật ký chung ổ ế - H ứ ứ ứ ể ầu ổ ứ ậ ậ ế Từ ổ 31 : ể ậ ổ ế C ể ế ẻ ế ổ -C ổ ế ế ổ ổ ề ậ ế ẽ ổ ệ ụ ủ ổ ổ -S ứ ể ậ ệ ổ ứ ổ ổ ổ ứ ể ậ C ổ ể ệ Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ nhật ký ặc biệt SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết B ng tổng h p chi tiết B i s phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày G Q ặ ệ ế ị ỳ ể Sơ đồ 3.2.: Trình tự ghi sổ k tốn theo hình thức Nhật ký chung 32 ậ ể ập ế 3.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty * Chế độ kế tốn áp dụng: - Cơng ty áp dụng chế ộ kế toán theo TT 200/2014/TT-BTC chế ộ kế toán doanh nghiệp vừa nh ởng tài - ộ kế tốn: B ầu ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 - ị tiền tệ ghi sổ: V -P ất kho: nhậ -P c xuấ : ch toán hàng t n -P ế GTGT: -P ấu hao tài s n c c ng xuyên ấu trừ ị : ng thẳng * Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng - Hiện t i tất c hệ th ng tài kho n sổ kế toán C ều áp dụng theo TT 200/2014/TT-BTC tài * Hệ thống báo cáo: Hệ th ng báo cáo củ C c lập vào cu i m i tháng, m ịnh chế ộ kế toán áp dụng, bao g m: -B i kế toán ộng kinh doanh - Báo cáo kết qu ho -B ển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài 3.2 Thực trạng cơng tác k tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam - Thanh Hóa 3.2.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 3.2.1.1 Đặc điểm công tác quản lý tiền lương Công ty * Ngun tắc trả tiền lương: : Cơng ty tr ấ ộ ứ mb ộ i lao ộ ộng, gi m thất nghiệp xã hội 33 m b o việc làm * Quy chế trả lượng Cơng ty: - Áp dụng hình thức tr i gian: cho tất c phòng ban: phòng qu n lý, phịng tổ chức hành chính, phịng kế tốn, phịng kế ho ch s n ện, phòng qu n lý chất xuất, phòng Makerting, phòng k thuậ ng - Áp dụng hình thức tr theo th i gian: iv i phịng kinh doanh - Áp dụng hình thức tr n phẩm: i v i công nhân phận ởng s n xuất - o hiểm bao g m n phụ cấp chức vụ Riêng i v i phận s n xuấ h thuận theo o hiểm bao g ng phụ cấp chức vụ + Mứ o hiểm ng ký v ng/ tháng ổi v i ng/ tháng ộng khơng có b ng cấp 3.284.900 ộng iv i c nghề ởng theo giao hẹn, cán - Ngoài mứ C o hiểm ộng ởng riêng d a cấp bậc, chức vụ công việc ph i chịu kho n ph t, gi m trừ công việc phát sinh l i : phụ cấ + Các kho n phụ cấ : Tiề tháng T ụ cấp ởng hiệu suất + Các kho n tiề -T ện tho i, phụ cấ ĩ = +C n phụ cấp 26 +T = Tiề x S ngày làm việc th c tế ởng – Các kho n trừ 3.2.1.2 Đặc điểm công tác quản lý khoản trích theo lương Cơng ty Hiện t i công nhân phận s n xuất t i công ty phẩm tiề thuận gi ểm xã hội mứ ộng công ty 34 n ụ cấ c th a Các phận cịn l i cơng ty áp dụng hình thức tr gian tiề th i ộng v i phụ cấp trách o hiểm xã hội nhiệm Các kho i Công ty bao g : BHXH BHYT KPC BHTN C c kho Quyế ịnh 595/Q - BHXH * Tính lương theo thời gian cho phận quản lý Ví dụ 1: T tháng 12/2019 cho anh H V T ệu Tổng ng cơng ty có: L ng Phụ cấp trách nhiệ Phụ cấ Phụ cấ ện tho ng ng Phụ cấ ng ng S ngày làm việc th c tế tháng 26/26 ngày Tiền 10.000.000 + 3.000.000 + 650.000 + 1.500.000 + 1.000.000 = x 26 26 tháng = 16.150.000 o hiểm = 10.000.000 + 3.000.000 = 13.000.000 Các kho n trích khấu trừ BHXH = 13.000.000 x 8% = 1.040.000 BHYT = 13.000.000 x 1,5% = 195.000 BHTN = 13.000.000 x 1% = 130.000 ∑ = n khấu trừ 1.365.000 Các kho BHXH = 13.000.000 x 17,5% = 2.275.000 35 + 95 + = BHYT = 13.000.000 x 3% = 390.000 BHTN = 13.000.000 x 1% = 130.000 KPC = ∑ %= = n khấu trừ 75 130.000 + 39 + + 260.000 = 3.055.000 ĩ Th = – 1.365.000 = 14.785.000 * Tính lương phận kinh doanh ấn thiết kế Công ty áp dụng lúc hai hình thức tr V i phậ i gian tr ng ch tiêu doanh s ởng theo doanh s Hàng tháng công ty i v i cán công nhân viên, nế ởng 0,4% tổng doanh s h p ủ doanh s công ty áp xu ng, CNV ề nế ộ ởng phòng, ph i chịu trách nhiệm doanh s iv ủ doanh s 0,1% tổng doanh s c áp xu ng cho tồn phận ộ ội, ởng ội ấn thiết kết mứ o hiểm phậ thuậ t ầu 36 a Mẫu 3.1: Trích bảng thưởng theo doanh số tháng 12/2019 ị: Công ty Cổ phần Dịch Vụ May Xuất Mẫu sổ 02-LĐTL Khẩu Xuân Lam BẢNG TÍN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC) Ư NG T EO DOAN SỐ THÁNG 12/2019 Bộ phận kinh doanh K hoạch ọ Tên STT doanh số ễ H Doanh số đạt Tỷ lệ đạt (%) Thưởng doanh số 106 0,1 7.758.801 C 1.048.600.000 1.069.572.000 102 0,4 4.278.288 ứ T 1.048.600.000 1.174.432.000 112 0,4 4.697.728 1.048.600.000 1.145.071.200 109 0,4 4.580.285 1.048.600.000 1.197.501.200 114 0,4 4.790.005 1.048.600.000 1.054.052.720 101 0,4 4.216.211 C V B B D Lê Quang Huy ễ Vệ C 1.048.600.000 734.020.000 70 H T 1.048.600.000 1.384.152.000 132 X P lương ds 7.340.200.000 7.758.801.120 Tỷ lệ T Q T 0,4 5.536.608 ( Nguồn: Phịng kế tốn) Thanh Hóa, ngày 31 tháng 12 Người lập K toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Ví dụ 2: T Nguyễn Hồng Lân TP phận kinh doanh t i Công ty: ng Phụ cấp trách nhiệ Phụ cấ Phụ cấ Phụ cấ Doanh s ng ện tho ng ng ng :73 758 S ngày làm việc th c tế tháng 26/26 ngày 37 ng Tiền 4.500.000 + 2.000.000 + 650.000 + 1.500.000 + 300.000 = x 26 26 tháng = 8.950.000 - T ởng doanh s = 7.758.801.120 = 0.1% = 7.758.801 o hiểm = 4.500.000 + 2.000.000 = 6.500.000 Các kho n trích khấu trừ BHXH = 6.500.000 x 8% = 520.000 BHYT = 6.500.000 x 1,5% = 97.500 BHTN = 6.500.000 x 1% = 65.000 - ∑ = 682.500 n khấu trừ Các kho BHXH = 6.500.000 x 17,5% = 1.137.500 BHYT = 6.500.000 x 3% = 195.000 BHTN = 6.500.000 x 1% = 65.000 KPC = 6.500.000 x 2% = 130.000 - ∑ - Th = 1.527.500 n khấu trừ ĩ = 8.950.000 + 7.758.801 - 682.500 = 16.026.301 Ví dụ 3: T ủ T ịV ội s n xuất t i Cơng ty: ng Phụ cấp trách nhiệp Phụ cấ Phụ Phụ cấ ng ng ện tho ng ng S ngày làm việc th c tế tháng 26/26 ngày Kết qu làm việc tháng 12 Chị Vân 38 ng sau: Bảng 3.1: Trích bảng lương phận sản xuất tháng 12 Số công đoạn Mã hàng Đơn giá (2) Tên công đoạn (1) #3898 số lượng (3) Thành tiền (4) 15 Ráp Sóng Thân Sau X1 130 868 112.840 19 Vs5c Tra Tay X2 450 518 233.100 32 T 750 6.426 4.819.500 ẹ 125 6.426 803.250 Cổ X 50 6.426 321.300 ẹ V Q 53 ấ Dấ V 63 ấ Dấ G Cổ X ểT Tổ ị 6.289.990 T ịV n=S (4) (3) - Ráp Sóng Thân Sau X1 = 8 - Vs5c Tra Tay X2 = -T ẹ V Q - ấ Dấ V ểT (2) = 75 = ẹ = 95 5=8 Cổ X = ẩ = 33 Cổ X = - ấ Dấ G = nx x5 =3 = 112.840 + 233.100 + 4.819.500 + 803.250 + 321.300 89 99 P ụ ấ = tháng P ụ ấ Tổ ụ ấ x 26 = S ệ ứ ế 1.000.000 + 650.000 + 1.000.000 + 300.000 x tháng 26 = 2.950.000 o hiểm = 3.070.000 + 1.000.000 = 4.070.000 Các kho n trích khấu trừ BHXH = 4.070.000 x 8% = 325.600 BHYT = 4.070.000 x 1,5% = 61.050 39 26 n BHTN = 4.070.000 x 1% = 40.700 -∑ = n khấu trừ 35 Các kho BHXH = 4.070.000 x 17,5% = 712.250 BHYT = 4.070.000 x 3% = 122.100 BHTN = 4.070.000 x 1% = 40.700 KPC = -∑ n khấu trừ - Th ĩ %=8 = = 95 n phẩm + Phụ cấp tháng – Các kho n gi m trừ = 6.289.990 + 2.950.000 - 427.350 = 8.812.640 3.2.2 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam 3.2.2.1 Phương pháp tính lương hạch tốn chi tiết tiền lương * Chứng từ hạch toán tiền lương - B ng chấm công -H ộng - B ng toán tiề - Phiếu làm thêm gi - B ng tổng h p kho - B ng phân bổ tiề o hiểm xã hội ếu thu,phiếu chi, giấy xin t m - Một s chứng từ ứ * Sổ k toán sử dụng Sổ nhật ký chung, Sổ TK 334, Sổ TK 338 40 * Quy trình ghi chép Chứng từ g c: - B ng toán tiề - B ng toán BHXH - Chứng từ toán Sổ chi tiết TK 334 Nhật ký chung Sổ TK 334 B B ng tổng h p chi tiết i tài kho n Báo cáo kế tốn Sơ đồ 3.3: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng C ứ vào b ng chấm công phận kế toán tháng 12 (mẫu 3.2, phụ biểu 01, phụ biểu 03, phụ biểu 05) kế toán tiến hành lập b ng toán tiền ẫu 3.3, phụ biểu 02, phụ biểu 04, phụ biểu 06) 41 Mẫu 3.2 Trích bảng chấm cơng tháng 12 năm 2019 BẢNG CHẤM CƠNG BỘ PHẬN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP ọ tên STT I Bộ ậ H H V T ệ ậ ễ ứ B T ịH II Bộ ậ ổ H V ễ X ễ V ễ H H B H T Q D III B V H ậ T ịH ễ T ị ễ ậ H ệ 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 TG x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 PTG x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 G KT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 GDDH x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 TP x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 PP x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x n x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 KTT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x n n x x x x x x x x x x x x x x x x 24 ễ T ịT NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 TP x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x n x x x x x x x x x x x x x x x x 25 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 ế ấ V ễ T ịH ễ K P NV H Mai Khánh Linh IV B ậ T ế H Cộng Ngày tháng ứ CV Q ỳ H A ( Nguồn: Phịng kế tốn) 42 Mẫu 3.3 Trích bảng tốn lương tháng 12 năm 2019 BẢNG T AN TỐN Ư NG BỘ PHẬN QUẢN LY DOANH NGHIỆP ọ tên STT I V 02 H ậ 04 B ứ T ịH V 02 ễ X 03 ễ V 02 ễ T ịH 03 ễ K 04 P Q ỳ H A BHYT BHTN Cộng (8%) (1,5%) (1%) BHBB Thu Tạm TNCN ứng l nh PTG 8.000.000 2.500.000 650.000 1.500.000 1.000.000 13.650.000 26 13.650.000 10.500.000 840.000 157.500 105.000 1.102.500 12.547.500 G KT 8.000.000 2.000.000 650.000 1.500.000 500.000 12.650.000 26 12.650.000 10.000.000 800.000 150.000 100.000 1.050.000 11.600.000 G DH 8.000.000 2.000.000 650.000 1.500.000 500.000 12.650.000 26 12.650.000 10.000.000 800.000 150.000 100.000 1.050.000 11.600.000 27.000.000 3.000.000 3.900.000 1.500.000 1.800.000 37.200.000 155 36.990.385 30.000.000 2.400.000 450.000 300.000 3.150.000 TP 4.500.000 2.000.000 650.000 1.000.000 300.000 8.450.000 26 8.450.000 6.500.000 520.000 97.500 65.000 682.500 7.767.500 PP 4.500.000 1.000.000 650.000 500.000 300.000 6.950.000 26 6.950.000 5.500.000 440.000 82.500 55.000 577.500 6.372.500 NV 4.500.000 650.000 300.000 5.450.000 25 5.240.385 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.767.885 27.000.000 2.000.000 3.900.000 1.000.000 1.800.000 35.700.000 153 34.955.769 29.000.000 2.320.000 435.000 290.000 3.045.000 KTT 4.500.000 2.000.000 650.000 NV 4.500.000 NV 4.500.000 1.000.000 Thực 16.150.000 12.000.000 1.040.000 195.000 130.000 1.365.000 ệ 01 Hoàng V BHXH 26 50.532.500 14.785.000 0 0 33.840.385 31.910.769 300.000 8.450.000 25 8.125.000 6.500.000 520.000 97.500 65.000 682.500 7.442.500 650.000 300.000 5.450.000 26 5.450.000 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.977.500 650.000 300.000 5.450.000 26 5.450.000 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.977.500 18.000.000 2.000.000 2.600.000 1.000.000 1.200.000 24.800.000 103 24.590.385 20.000.000 1.600.000 300.000 200.000 2.100.000 TP 4.500.000 2.000.000 650.000 NV 4.500.000 NV 4.500.000 NV 4.500.000 Bô phận k hoạch sản xuất V iểm Nhân Viên Các khoản trừ vào lương 1.500.000 1.000.000 16.150.000 01 Hồng T ị H ậ Thực T đóng B Trích Bảo 650.000 Bơ phận tài k tốn ễ Ăn trưa Điện thoại Xăng xe ương ương 10.000.000 3.000.000 T 03 nhiệm Thu Nhập công Tổng TG H ễ T ị Trách Ngày 55.100.000 43.500.000 3.480.000 652.500 435.000 4.567.500 B 02 Chính Tổng 104 Bộ phận tổ chức hành 01 H Phụ cấp ương 34.000.000 9.500.000 2.600.000 6.000.000 3.000.000 55.100.000 T ệ ễ 03 III vụ Bộ phận Quản lý 01 H II Chức 1.000.000 0 22.490.385 300.000 8.450.000 26 8.450.000 6.500.000 520.000 97.500 65.000 682.500 7.767.500 650.000 300.000 5.450.000 26 5.450.000 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.977.500 650.000 300.000 5.450.000 25 5.240.385 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.767.885 650.000 300.000 5.450.000 26 5.450.000 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.977.500 ( Nguồn: Phịng kế tốn) 43 3.2.2.2 Kế tốn chi tiết khoản trích theo lương * Chứng từ sử dụng: - B ng tổng h p kho - B ng phân bổ tiề o hiểm xã hội - Phiếu ngh ởng BHXH - Hàng ứ vào b ng phân bổ tiề ộ phận kế tốn tính ỷ lệ hành nộp cho kế tốn tổng h p tính kho ừng CNV s tiền trích nộ - D a vào b ng toán tiề b ng phân bổ tiề ế toán lập o hiểm xã hội ( Mẫu sổ 3.10) * Trường hợp nghỉ ốm hưởng BHXH T ịnh củ ộng th i gian làm việc t i ng h p bị Doanh nghiệp ộ tuổ ịnh) ịnh Mứ ộng ( kể c m n, tai n ế ộ c khám ch a bệnh ngh ế ộ ẽ : Tiền lương tháng đóng BHXH Mức hưởng liền kề = chế độ ốm đau Số ngày nghỉ x 75% x 24 ngày việc hưởng chế độ ốm đau * Trình tự hoạch toán C tiề ứ vào b , kế toán tiền hành lập b ng phân bổ o hiểm xã hộ ẫu 3.8) 9, kế toán lập - D a vào b ng toán tiề b ng phân bổ tiề doanh nghiệ o hiểm xã hội (mẫu 3.4 ộ phận qu n lý c tính vào chi phí doanh nghiệp Bộ phận c a hàng, phận kinh doanh, phận phân ph i s n phẩm (bao h m phận kinh doanh bộp phậ c tính vào chi phí bán hàng, phậ ều hành s n xuất ện bô phận qu n lý chất (bao g m bô phận k thuật, phậ 44 c tính vào chi phí qu n lý chung, phận may ng phận kho vận chuyể c tính vào chi phí bán hàng, bơ phận s n xuất tính vào chi phí nhân cơng tr c tiếp -S ế tốn tiến hành lập b ng kê trích nộp kho (mẫu 3.5) 45 Mẫu 3.4 Trích bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương tháng 12 năm 2019 ị: công ty cổ phần dịch vụ may xuất Xuân Lam Mẫu sổ 11-LĐTL ịa ch : Thôn Phúc Lâm, Xã Xuân Lam, Huyện Th Xuân, T nh Thanh Hoá (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN Ư NG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI T TK334 Ghi nợ TK 338 Tổng Các khoản Cộng có KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng có khác TK334 3382 3383 3384 3386 TK338 TK 622 440.286.481 440.286.481 5.851.600 51.201.500 8.777.400 2.925.800 68.756.300 509.042.781 TK 627 123.042.308 123.042.308 2.020.000 17.675.000 3.030.000 1.010.000 23.735.000 146.777.308 136.115.618 136.115.618 1.540.000 13.475.000 2.310.000 770.000 18.095.000 154.210.618 TK 642 151.636.538 151.636.538 2.450.000 21.437.500 3.675.000 1.225.000 28.787.500 180.424.038 0 47.446.400 8.896.200 5.930.800 62.273.400 62.273.400 TK TK641 ương TK334 0 Tổng 851.080.946 851.080.946 11.861.600 151.235.400 26.688.600 11.861.600 201.647.200 1.052.728.146 ( Nguồn: Phịng kế tốn) Thanh Hóa, ngày 31 tháng 12 Người lập K toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 46 Mẫu 3.5 Trích bảng kê trích nộp khoản theo lương tháng 12 năm 2019 Mẫu số 10 - LĐTL ị: công ty cổ phần dịch vụ may xuất Xuân Lam (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ịa ch : Thôn Phúc Lâm, Xã Xuân Lam, Huyện Th Xuân, T nh Thanh Hố Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN T EO Ư NG Tháng 12 năm 2019 Đơn vị tính: VNĐ S tháng trích Tổng qu BHXH, STT K B o hiểm xã hội, b o hiểm y tế, b o hiểm thất nghiệp BHYT, BHXH, BHTN, BHYT, KPC BHTN, T Tổng s : Trích vào T Trừ vào Tổng s chi phí : Trích vào S ph i Trừ vào ấp chi phí B 01 01 tháng 593.080.000 Cộng 593.080.000 c ể l i chi nộp công KPC A S ị t 189.785.600 127.512.200 62.273.400 11.861.600 11.861.600 11.861.600 189.785.600 127.512.200 62.273.400 11.861.600 11.861.600 11.861.600 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập bảng K toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 47 3.2.3 Kế toán tổng hợp tiền lương Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam * Tài khoản sử dụng TK 334 – Ph i tr ộng Ngồi kế tốn cịn s dụng s TK TK 338 – Ph i tr , ph i nộp khác TK 338 : K TK 3383: B o hiểm xã hội TK 3384: B o hiểm y tế TK 3386: B o hiểm thất nghiệp * Chứng từ sử dụng - B ng chấm cơng - B ng tốn tiề - B ng phân bổ tiề o hiểm xã hội - Phiếu kế * Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu C ứ vào b ng toán tiề ng phân bổ tiề 9, kế toán tiế kho nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ +T ịnh kho n ột s nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: ộ phận qu n lý tháng 12/2019 N TK 642: 55.100.000 Có TK 334: 55.100.000 +T ộ phận tổ chức hành tháng 12/2019 N TK 642: 36.990.385 Có TK 334: 36.990.385 +T bơ phận tài kế tốn tháng 12/2019 N TK 642: 34.955.769 Có TK 334: 34.955.769 +T bô phận kế ho ch s n xuất tháng 12/2019 48 N TK 642: 24.590.385 Có TK 334: 24.590.385 +T ởng doanh s cho bô phận kinh doanh tháng 12/2019 N TK 641: 35.857.926 Có TK 334: 35.857.926 +T ộ phận kinh doanh tháng 12/2019 N TK 641: 54.107.692 Có TK 334: 54.107.692 +T ộ phận phận Marketing tháng 12/2019 N TK 641: 46.150.000 Có TK 334: 46.150.000 +T ộ phận k thuật tháng 12/2019 N TK 627: 51.642.308 Có TK 334: 51.642.308 +T ộ phận ện tháng 12/2019 N TK 627: 35.700.000 Có TK 334: 35.700.000 +T ộ phận qu n lý chấ ng tháng 12/2019 N TK 627: 35.700.000 Có TK 334: 35.700.000 +T ội s n xuất tháng 12/2019 N TK 622: 440.286.481 Có TK 334: 440.286.481 S ế toán vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài kho n + T BHXH 5% BHYT 3% BHT NCTT N TK 622: 68.756.300 Có TK 3382: 5.851.600 Có TK 3383: 51.201.500 49 % KPC % Có TK 3384: 8.777.400 Có TK 3386: 2.925.800 + T BHXH 5% BHYT 3% BHT % KPC % QLC N TK 627: 23.735.000 Có TK 3382: 2.020.000 Có TK 3383: 17.675.000 Có TK 3384: 3.030.000 Có TK 3386: 1.010.000 +T BHXH 5% BHYT 3% BHT % KPC % hàng N TK 641: 18.095.000 Có TK 3382: 1.540.000 Có TK 3383: 13.475.000 Có TK 3384: 2.310.000 Có TK 3386: 770.000 + T BHXH 5% BHYT 3% BHT % KPC QLDN N TK 642: 28.787.500 Có TK 3382: 2.450.000 Có TK 3383: 21.437.500 Có TK 3384: 3.675.000 Có TK 3386: 1.225.000 + Khấu trừ BHXH 8% BHYT 5% BHT % N TK 334: 62.273.400 Có TK 3383: 47.446.400 Có TK 3384: 8.896.200 Có TK 3386: 5.930.800 C ứ vào b ng toán tiề 12 50 % +T ộ phận qu n lý N TK 334: 50.532.500 Có TK 111: 50.532.500 +T ộ phận kinh doanh N TK 334: 85.870.618 Có TK 111: 85.870.618 +T ộ tổ chức hành N TK 334: 33.840.385 Có TK 111: 33.840.385 +T ộ phận kế toán N TK 334: 31.910.769 Có TK 111: 31.910.769 +T ộ phận kế ho ch s n xuất N TK 334: 22.490.385 Có TK 111: 22.490.385 +T ộ phận Marketing N TK 334: 42.160.000 Có TK 111: 42.160.000 +T ộ phận k thuật N TK 334: 47.127.308 Có TK 111: 47.127.308 +T ộ phận ện N TK 334: 32.655.000 Có TK 111: 32.655.000 +T ộ phận qu n lý chấ N TK 334: 32.655.000 Có TK 111: 32.655.000 + Thanh tốn l ộ phận s n xuất N TK 334: 440.286.481 51 ng Có TK 111: 440.286.481 C ứ vào chứng từ g c b ng tổng h p trên, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (Mẫu 3.6), cu i kỳ kế toán tiế i chiếu s phát sinh, s i kỳ tài kho n Nhật ký chung ph i kh i s liệu sổ tài kho n Mẫu 3.6: Trích sổ nhật ký chung Mẫu sổ: S03a-DNN Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Thôn Phúc Lâm, Xã Xuân Lam, Huyện Thọ Xuân, Thanh Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Hóa SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2019 Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ A S hiệu B S phát sinh Diễn gi i Ngày, tháng C D S STT S hiệu Sổ Cái dịng TK N Có E G H c chuyển sang 31/12 BL 31/12 ộ phận qu n lý tháng 12 x 4521 642 31/12 BL 31/12 ộ phận qu n lý tháng 12 x 4522 334 31/12 BL 31/12 ộ phận tổ chức hành tháng 12 x 4523 642 31/12 BL 31/12 ộ phận tổ chức hành tháng 12 x 4524 334 31/12 BL 31/12 ận tài kế tốn tháng 12 x 4525 642 31/12 BL 31/12 ận tài kế tốn tháng 12 x 4526 334 31/12 BL 31/12 ận kế ho ch s n xuất tháng 12 x 4527 642 31/12 BL 31/12 ận kế ho ch s n xuất tháng 12 x 4528 334 31/12 BL 31/12 T ởng doanh s phận kinh doanh tháng 12 x 4529 641 31/12 BL 31/12 T ởng doanh s phận kinh doanh tháng 12 x 4530 334 31/12 BL 31/12 ộ phận kinh doanh tháng 12 x 4531 641 31/12 BL 31/12 ộ phận kinh doanh tháng 12 x 4532 334 31/12 BL 31/12 phận phận Marketing tháng 12 x 4533 641 31/12 BL 31/12 ộ phận phận Marketing tháng 12 x 4534 334 31/12 BL 31/12 ộ phận k thuật tháng 12 x 4535 627 31/12 BL 31/12 ộ phận k thuật tháng 12 x 4536 334 31/12 BL 31/12 ộ phậ ện tháng 12 x 4537 627 31/12 BL 31/12 ộ phậ ện tháng 12 x 4538 334 31/12 BL 31/12 ộ phận qu n lý chấ ng tháng 12 x 4539 627 31/12 BL 31/12 ộ phận qu n lý chấ ng tháng 12 x 4540 334 31/12 BL 31/12 ội s n xuất tháng 12 x 4541 622 31/12 BL 31/12 ội s n xuất tháng 12 x 4542 334 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP NCTT x 4543 622 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP NCTT x 4544 3382 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP NCTT x 4545 622 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP NCTT x 4546 3383 52 55.100.000 55.100.000 36.990.385 36.990.385 34.955.769 34.955.769 24.590.385 24.590.385 35.857.926 35.857.926 54.107.692 54.107.692 46.150.000 46.150.000 51.642.308 51.642.308 35.700.000 35.700.000 35.700.000 35.700.000 440.286.481 440.286.481 5.851.600 5.851.600 51.201.500 51.201.500 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP NCTT x 4547 622 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP NCTT x 4548 3384 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP NCTT x 4549 622 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP NCTT x 4550 3386 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4551 627 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4552 3382 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4553 627 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4554 3383 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4555 627 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4556 3384 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4557 627 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4558 3386 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPBH x 4559 641 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPBH x 4560 3382 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPBH x 4561 641 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPBH x 4562 3383 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPBH x 4563 641 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPBH x 4564 3384 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPBH x 4565 641 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPBH x 4566 3386 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPQLDN x 4567 642 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPQLDN x 4568 3382 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPQLDN x 4569 642 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPQLDN x 4570 3383 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPQLDN x 4571 642 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPQLDN x 4572 3384 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPQLDN x 4573 642 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPQLDN x 4574 3386 31/12 CPBH 31/12 Khấu trừ BH x 4575 334 31/12 CPBH 31/12 Khấu trừ BH x 4576 3383 31/12 CPBH 31/12 Khấu trừ BH x 4577 334 31/12 CPBH 31/12 Khấu trừ BH x 4578 3384 31/12 CPBH 31/12 Khấu trừ BH x 4579 334 31/12 CPBH 31/12 Khấu trừ BH x 4580 3386 31/12 PC 31/12 T ộ phận qu n lý x 4581 334 31/12 PC 31/12 T ộ phận qu n lý x 4582 111 31/12 PC 31/12 T ộ phận kinh doanh x 4583 334 31/12 PC 31/12 T ộ phận kinh doanh x 4584 111 31/12 PC 31/12 T ộ tổ chức hành x 4585 334 31/12 PC 31/12 T ộ tổ chức hành x 4586 111 31/12 PC 31/12 T ộ phận kế toán x 4587 334 31/12 PC 31/12 T ộ phận kế toán x 4588 111 31/12 PC 31/12 T cho phận kế ho ch s n xuất x 4589 334 31/12 PC 31/12 T ộ phận kế ho ch s n xuất x 4590 111 31/12 PC 31/12 T ộ phận Marketing x 4591 334 53 8.777.400 8.777.400 2.925.800 2.925.800 2.020.000 2.020.000 17.675.000 17.675.000 3.030.000 3.030.000 1.010.000 1.010.000 1.540.000 1.540.000 13.475.000 13.475.000 2.310.000 2.310.000 770.000 770.000 2.450.000 2.450.000 21.437.500 21.437.500 3.675.000 3.675.000 1.225.000 1.225.000 47.446.400 47.446.400 8.896.200 8.896.200 5.930.800 5.930.800 50.532.500 50.532.500 85.870.618 85.870.618 33.840.385 33.840.385 31.910.769 31.910.769 22.490.385 22.490.385 42.160.000 31/12 PC 31/12 T 31/12 PC 31/12 T 31/12 PC 31/12 31/12 cho phận Marketing x 4592 111 ộ phận k thuật x 4593 334 31/12 T ộ phận k thuật x 4594 111 PC 31/12 T ộ phậ ện x 4595 334 PC 31/12 T ộ phậ ện x 4596 111 31/12 PC 31/12 T ộ phận QL chấ ng x 4597 334 31/12 PC 31/12 T ộ phận QL chấ ng x 4598 111 31/12 PC 31/12 T ộ phận s n xuất x 4599 334 31/12 PC 31/12 T ộ phận s n xuất x 4600 111 31/12 PC 31/12 Nộ KPC ấp tháng 12/2019 x 4653 3382 31/12 PC 31/12 Nộ KPC ấp tháng 12/2019 x 4654 112 31/12 GBN 31/12 Chuyển tiền nộp cho cấp BHXH tháng 12 x 4655 3383 31/12 GBN 31/12 Chuyển tiền nộp cho cấp BHXH tháng 12 x 4656 112 31/12 GBN 31/12 Chuyển tiền nộp cho cấp BHYT tháng 12 x 4657 3384 31/12 GBN 31/12 Chuyển tiền nộp cho cấp BHYT tháng 12 x 4658 112 31/12 GBN 31/12 Chuyển tiền nộp cho cấp BHTN tháng 12 x 4659 3386 31/12 GBN 31/12 Chuyển tiền nộp cho cấp BHTN tháng 12 x 4660 112 42.160.000 47.127.308 47.127.308 32.655.000 32.655.000 32.655.000 32.655.000 409.565.581 409.565.581 11.861.600 11.861.600 151.235.400 151.235.400 26.688.600 26.688.600 11.861.600 11.861.600 8.562.563.412.526 8.562.563.412.526 Cộng phát sinh Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập K toán trưởng Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) Từ sổ nhật ký chung (mẫu 3.6) kế toán vào sổ tài kho n TK 334 (mẫu 3.7) 54 Mẫu 3.7 Trích sổ TK 334 ẫu số S03b-DN Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam Địa chỉ: Thôn Phúc Lâm, Xã Xuân Lam, Huyện Thọ Xuân, Thanh Hóa T / / / ủ Bộ T (Ban BTC /TT- SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản: Phải trả cho người lao động Số hiệu 334 Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ SH Ngày tháng A B C SH TK i Trang STT ứng sổ dòng Diễn gi i D - S phát sinh tháng 31/12 BL 31/12 ộ phận qu n lý tháng 12 31/12 BL 31/12 ộ phận tổ chức hành tháng 12 31/12 BL 31/12 bơ phận tài kế tốn tháng 12 31/12 BL 31/12 ận kế ho ch s n xuất tháng 12 31/12 BL 31/12 ởng doanh s phận kinh doanh tháng 12 31/12 BL 31/12 cho phận kinh doanh tháng 12 31/12 BL 31/12 ộ phận phận Marketing tháng 12 31/12 BL 31/12 ộ phận k thuật tháng 12 31/12 BL 31/12 ộ phậ ện tháng 12 31/12 BL 31/12 ộ phận qu n lý chấ ng tháng 12 31/12 BL 31/12 ội s n xuất tháng 12 31/12 CPBH 31/12 Khấu trừ BH 31/12 CPBH 31/12 Khấu trừ BH 31/12 CPBH 31/12 Khấu trừ BH 31/12 PC 31/12 T ộ phận qu n lý 31/12 PC 31/12 Thanh ộ phận kinh doanh 31/12 PC 31/12 T ộ tổ chức hành 31/12 PC 31/12 T ộ phận kế toán 31/12 PC 31/12 T ộ phận KH s n xuất 31/12 PC 31/12 T ộ phận Marketing 31/12 PC 31/12 T ộ phận k thuật 31/12 PC 31/12 Thanh toán ộ phậ ện 31/12 PC 31/12 T ộ phận QL chấ ng 31/12 PC 31/12 T ộ phận s n xuất - Cộng s phát sinh tháng -S i tháng Người lập biểu K K toán trưởng K E 100 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 102 102 102 102 102 102 102 102 102 102 102 102 102 G H S tiền N Có 4522 642 55.100.000 4524 642 36.990.385 4526 642 34.955.769 4528 642 24.590.385 4530 641 35.857.926 4532 641 54.107.692 4534 641 46.150.000 4536 627 51.642.308 4538 627 35.700.000 4540 627 35.700.000 4542 622 440.286.481 4575 3383 47.446.400 4577 3384 8.896.200 4579 3386 5.930.800 4581 111 50.532.500 4583 111 85.870.618 4585 111 33.840.385 4587 111 31.910.769 4589 111 22.490.385 4591 111 42.160.000 4593 111 47.127.308 4595 111 32.655.000 4597 111 32.655.000 4599 111 409.565.581 851.080.946 851.080.946 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người đại diện theo pháp luật K 55 ấ 3.2.3 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam * Tài khoản sử dụng TK 338 – Ph i tr , ph i nộp khác TK 338 : K TK 3383: B o hiểm xã hội TK 3384: B o hiểm y tế TK 3386: B o hiểm thất nghiệp Ngoài s dụng s TK : TK * Chứng từ sử dụng - B ng toán tiề - B ng phân bổ tiề o hiểm xã hội * Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu - Kế tốn kinh phí cơng đồn +T KPC % NCTT N TK 627: 5.851.600 Có TK 3382: 5.851.600 +T KPC 2% vào chi phí SXC N TK 627: 2.020.000 Có TK 3382: 2.020.000 +T KPC % BH N TK 641: 1.540.000 Có TK 3382: 1.540.000 +T KPC % Q DN N TK 642: 2.450.000 Có TK 3382: 2.450.000 + Chuyển tiền nộp cho cấp KPC N TK 3382: 11.861.600 Có TK 112: 11.861.600 56 / C ứ vào b ng toán tiề ng phân bổ tiề o hiểm xã hội kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK 3382 (mẫu 3.8), TK 3383 (mẫu 3.9), TK 3384 (mẫu 3.10), TK 3386 (mẫu 3.11) sổ TK 388 (mẫu sổ 3.12) Mẫu 3.8 Trích sổ chi ti t TK 3382 Mẫu sổ: S19-DNN Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Thôn Phúc Lâm, Xã Xuân Lam, Huyện Thọ Xuân, Thanh Hóa Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN T Tên tài kho n: K S hiệu 3382 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ SH Ngày tháng Diễn giải Trang sổ A B C D 31/12 CPBH 31/12 31/12 CPBH 31/12 Số tiền STT dòng SH TK đối ứng Nợ Có E G H Trích BH vào CP NCTT x 4544 622 5.851.600 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4552 627 2.020.000 CPBH 31/12 Trích BH vào CPBH x 4560 641 1.540.000 31/12 CPBH 31/12 x 4568 642 2.450.000 31/12 GBN 31/12 Trích BH vào CPQLDN Nộ KPC ấp tháng 12/2019 - Cộng s phát sinh tháng x 4653 112 - S phát sinh tháng -S d 11.861.600 11.861.600 11.861.600 i tháng ( Nguồn: Phịng kế tốn) Người lập ( Ký, ghi rõ họ tên) K toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) - Kế toán Bảo hiểm xã hội + Trích BHXH 17,5% chi phí NCTT N TK 627: 51.201.500 Có TK 3383: 51.201.500 + Trích BHXH 17,5% chi phí SXC N TK 627: 17.675.000 Có TK 3383: 17.675.000 + Trích BHXH 17,5% chi phí BH 57 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) N TK 641: 13.475.000 Có TK 3383: 13.475.000 + Trích BHXH 17,5% chi phí QLDN N TK 642: 21.437.500 Có TK 3383: 21.437.500 + Khấu trừ BHXH 8% N TK 334: 47.446.400 Có TK 3383: 47.446.400 + Chuyển tiền nộp cho cấp BHXH tháng 12/2019 N TK 3383: 151.235.400 Có TK 112: 151.235.400 Mẫu 3.9 Trích sổ chi ti t TK 3383 Mẫu sổ: S19-DNN Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam Địa chỉ: Thôn Phúc Lâm, Xã Xuân Lam, Huyện Thọ Xuân, Thanh Hóa (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN T Tên tài kho n: B o hiểm xã hội S hiệu 3383 Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ SH 31/12 CPBH 31/12 31/12 CPBH 31/12 CPBH 31/12 CPBH 31/12 CPBH 31/12 GBN 31/12 Diễn giải Ngày tháng SH TK đối ứng Số tiền Trang sổ STT dịng Trích BH vào CP NCTT x 4546 622 51.201.500 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4554 627 17.675.000 31/12 Trích BH vào CPBH x 4562 641 13.475.000 31/12 Trích BH vào CPQLDN x 4570 642 21.437.500 31/12 Khấu trừ BH Chuyển tiền nộp cho cấp BHXH tháng 12/2019 - Cộng s phát sinh tháng x 4576 334 47.446.400 x 4655 112 Nợ Có - S phát sinh tháng -S 151.235.400 151.235.400 i tháng 151.235.400 ( Nguồn: Phịng kế tốn) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập K toán trưởng Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) 58 - Kế toán Bảo hiểm y tế + Trích BHYT 3% vào chi phí NCTT N TK 627: 8.777.400 Có TK 3384: 8.777.400 + Trích BHYT 3% vào chi phí SXC N TK 627: 3.030.000 Có TK 3384: 3.030.000 + Trích BHYT 3% vào chi phí BH N TK 641: 2.310.000 Có TK 3384: 2.310.000 + Trích BHYT 3% vào chi phí QLDN N TK 642: 3.675.000 Có TK 3384: 3.675.000 + Khấu trừ BHYT 1,5% N TK 334: 8.896.200 Có TK 3384: 8.896.200 + Chuyển tiền nộp cho cấp BHYT tháng 12/2019 N TK 3384: 26.688.600 Có TK 112: 26.688.600 59 Mẫu 3.10 Trích sổ chi ti t TK 3384 Mẫu sổ: S19-DNN (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam Địa chỉ: Thôn Phúc Lâm, Xã Xuân Lam, Huyện Thọ Xuân, Thanh Hóa Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN T Tên tài kho n: B o hiểm y tế S hiệu 3384 Ngày, tháng ghi sổ Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải Ngày tháng SH Trang sổ STT dòng SH TK ĐƯ Số tiền Nợ Có - S phát sinh tháng 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP NCTT x 4548 622 8.777.400 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4556 627 3.030.000 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPBH x 4564 641 2.310.000 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPQLDN x 4572 642 3.675.000 31/12 CPBH 31/12 Khấu trừ BH x 4578 334 8.896.200 31/12 GBN 31/12 x 4657 112 Chuyển tiền nộp cho cấp BHYT tháng 12/2019 - Cộng s phát sinh tháng -S 26.688.600 26.688.600 26.688.600 i tháng ( Nguồn: Phịng kế tốn) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập K toán trưởng Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) - Kế toán Bảo hiểm thất nghiệp + Trích BHTN 1% vào chi phí NCTT N TK 627: 2.925.800 Có TK 3386: 2.925.800 + Trích BHTN 1% vào chi phí SXC N TK 627: 1.010.000 Có TK 3386: 1.010.000 + Trích BHTN 1% vào chi phí BH N TK 641: 770.000 Có TK 3386: 770.000 60 + Trích BHTN 1% vào chi phí QLDN N TK 642: 1.225.000 Có TK 3386: 1.225.000 + Khấu trừ BHT % N TK 334: 5.930.800 Có TK 3386: 5.930.800 + Chuyển tiền nộp cho cấp BHTN tháng 12/2019 N TK 3386: 11.861.600 Có TK 112: 11.861.600 Mẫu 3.11 Trích sổ chi ti t TK 3386 Mẫu sổ: S19-DNN (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam Địa chỉ: Thôn Phúc Lâm, Xã Xuân Lam, Huyện Thọ Xuân, Thanh Hóa SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN T Tên tài kho n: B o hiểm thất nghiệp S hiệu 3386 Ngày, Nhật ký Chứng từ tháng ghi sổ SH A B chung Diễn giải Ngày tháng C D Trang STT sổ dòng E Số tiền SH TK ĐƯ Nợ Có G H - S phát sinh tháng 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP NCTT x 4550 622 2.925.800 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4558 627 1.010.000 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPBH x 4566 641 770.000 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPQLDN x 4574 642 1.225.000 31/12 CPBH 31/12 Khấu trừ BH x 4580 334 5.930.800 31/12 GBN 31/12 x 4659 112 Chuyển tiền nộp cho cấp BHTN tháng 12/2019 - Cộng s phát sinh tháng -S 11.861.600 11.861.600 11.861.600 i tháng ( Nguồn: Phịng kế tốn) Người lập ( Ký, ghi rõ họ tên) K toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) 61 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu 3.12 Trích sổ TK 338 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam Địa chỉ: Thôn Phúc Lâm, Xã Xuân Lam, Huyện Thọ Xuân, Thanh Hóa SỔ CÁI TK 338 Tháng 12 năm 2019 Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ SH Diễn giải Ngày Nhật ký SH chung TK Trang STT đối Số tiền Nợ Có sổ dịng ứng 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP NCTT x 4544 622 5.851.600 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP NCTT x 4546 622 51.201.500 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP NCTT x 4548 622 8.777.400 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP NCTT x 4550 622 2.925.800 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4552 627 2.020.000 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4554 627 17.675.000 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4556 627 3.030.000 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CP SXC x 4558 627 1.010.000 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPBH x 4560 641 1.540.000 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPBH x 4562 641 13.475.000 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPBH x 4564 641 2.310.000 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPBH x 4566 641 770.000 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPQLDN x 4568 642 2.450.000 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPQLDN x 4570 642 21.437.500 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPQLDN x 4572 642 3.675.000 31/12 CPBH 31/12 Trích BH vào CPQLDN x 4574 642 1.225.000 31/12 CPBH 31/12 Khấu trừ BH x 4576 334 47.446.400 31/12 CPBH 31/12 Khấu trừ BH x 4578 334 8.896.200 31/12 CPBH 31/12 Khấu trừ BH x 4580 334 5.930.800 ấp tháng 12/2019 x 4653 112 11.861.600 31/12 GBN 31/12 Chuyển tiền nộp BHXH tháng 12/2019 x 4655 112 151.235.400 31/12 GBN 31/12 Chuyển tiền nộp BHYT tháng 12/2019 x 4657 112 26.688.600 31/12 GBN 31/12 Chuyển tiền nộp BHTN tháng 12/2019 x 4659 112 11.861.600 tháng - S phát sinh tháng 31/12 GBN 31/12 Nộ KPC - Cộng s phát sinh tháng -S 201.647.200 201.647.200 i tháng ( Nguồn: Phịng kế tốn) Người lập ( Ký, ghi rõ họ tên) K toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) 62 Ngày 31tháng 12 năm 2019 Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) 3.3 Một số ý ki n đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác k tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Cơng ty Bộ phận kế tốn phận thiế ộ c m i Công ty, ẻ có tính tích c c vào cơng tác qu n lý kinh doanh Công ty, t o ộng tồn Cơng ty Nói c lịng tin cho cán chung hệ th ng sổ sách củ C i hồn ch nh, tiề C s dụng hình thức tr p cho cán phịng kế tốn máy kế c b trí khoa h c, h ề theo phần hành cụ thể, m ế toán ặc biệt c phân công ộ ều hành Công ty 3.3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn lao động tiền lương, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Cơng ty 3.3.2.1 Ưu điểm C c máy kế toán mộ ộ chun mơn cao, nhiều kinh nghiệm ln hồn thành nhiệm g n nhẹ vụ c giao Toàn thể o cán cơng nhân Cơng ty nói chung ấu, h tr phịng kế tốn nói riêng n l c phấ ộng vừa ph V is ứ c nhu cầu kinh doanh ộng h ng th i việc b từ kh ể hoàn thành ề công việc mụ C i chặt chẽ, ộ ệu qu kinh doanh Cơng tác kế tốn tiề c Cơng ty th c có hiệu qu Cơng ty có mộ ội ng kế tốn giàu kinh nghiệm giúp cho q trình tính h ch tốn tiề n trích theo ịnh, nhanh chóng xác T gi m b o xác th ng tháng P s liệu từ chứng từ g c vào sổ n, dễ hiểu, dễ làm Việc ghi chép m b o xác, h 63 ịnh i v i nghiệp vụ kế :C ị máy tính, máy in ệc thu thập thơng tin, qu n lý d s thiết bị phục vụ cho cơng tác kế liệu dễ dàng, xác, nhanh chóng Cơng ty áp dụng hình thức tr lý, kê toán, Áp dụ i v i phận qu n ng th i hình thức tr ẩy t doanh s cho phận kinh doanh nh th i v i phận s n xuấ i gian theo ệu qu doanh s ể kích thích hiệu qu làm việ ấ theo s n phẩm giúp phận s n suấ C nhu cầ qu cầ ng ộng t ứng ừng phận vô hiệu c áp dụng phát huy BHXH BHYT BHT Chi phí tiề ầ từ ủ ỷ lệ KPC ị c tính tốn c phân bổ ng vào chi phí SXKD nộ g th i ịnh 3.3.2.2 Nhược điểm - ộ dễ dẫ ệc Công ty trẻ, s ến làm h ng hoặ ế ộ gây ệm ến việc kinh doanh Công ty ứ vào b ng chấm cơng mà phịng - Kế tốn theo dõi tiề ban Công ty g i ể ịnh ngày công làm việc th c tế m ể tính tiề tháng từ nhiên b ng chấm công ch thể hiệ hiệ công tác từ -C c việ cs m muộ ễt ộng Tuy i tr ngày ngh mà c chấ ng ủ ngày công c tiề phép cho CNSXTT - Hiện Cơng ty tốn tiề ất c kho n khác b ng tiền mặt nên nhiều gây s nhầm lẫn th i gian 64 - i v i phận thi công tồn nhân viên th i vụ nên Cơng ty o hiểm cho nhân viên, xây d ng công việc nguy hiểm, ng xuyên x y tai n n 3.3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty n chế ộ Mặc dù có nhiề ịnh cơng tác kế tốn tiền i doanh nghiệp có quyền áp dụng ặ linh ho t cho phù h p v l ủ ều kiệ ng ộng, cho doanh nghiệp i quyền l V i mục tiêu v i q trình th c tập t i Cơng ty h c h i cơng tác kế tốn, em xin m nh d n nêu len s ý kiến nh m hồn thiện cơng tác qu n lý kế toán tiề ộng - Vào cu i m i kỳ kinh doanh, Công ty cầ ể ểm tra s biế ộng tình hình s dụ chun mơn, tay nghề, v ch rõ nguyên nhân ến trình kinh doanh kết qu ho tìm biện pháp qu n lý s dụ - V i kh ộ ởng tích c c hay tiêu c c ộng kinh doanh Công ty Từ ộng hiệu qu ng tiền tr i nhiều Công ty nên mở thẻ ATM ộng tr ức chuyển kho n vào tài kho n ể dễ dàng qu ngân hàng m ộ m lẫn sai sót, tiết kiệm th i gian gi m cơng việc cho kế tốn - Tiế quyền l o hiểm cho la ộ ộng phận thi công, nh m b o vệ ng h p tai n n x y 65 KẾT LUẬN Qua th i gian th c tập, kết h p v i nghiên cứu lý luận th c tiễn em nhận thấy cơng tác kế tốn v n tiề ừa n trích theo mang tính lý luận vừa mang tính th c tế cao Cơng tác kế tốn tiề kho ẩy c tổ chức t t góp phần qu n lý chặt chẽ ủ việc chấp hành t t chủ ộng, c chế ộ m b o tính tốn, phân bổ xác kho n tiề o ậ hiểm nh m h thấp giá thành s n phẩ ộng i nhuận cho Công ty Nhận thứ õ Lam ều này, Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân ộ dụng tiền công cụ h u hiệu nhấ phẩ C ấ ể qu n lý khuyến khích nâng cao chấ ộng cán t mức cao nhấ Từ ẩy, ng s n ệu qu kinh doanh ổn ng th i thu nhập củ ị Do h n chế hiểu biết lý luận th c tiễ a th i gian th c tập có h n nên q trình nghiên cứu trình bày viết khơng tránh kh i sai sót h n chế em rấ cs thầy cán phịng kế tốn Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam Cu i em xin chân thành c Nguyễn Thị Thùy Dung tận tình giáo ng dẫn, thầ anh chị phịng kế tốn củ C ng dẫn tận tình t giúp em hồn thành t t khóa luận 66 ng, ều kiện TÀI LIỆU THAM KHẢO T Bộ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 chế ộ kế tốn doanh nghiệp Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ May Xuất Khẩu Xuân Lam (2018 - 2019), Hệ th ng chứng từ, sổ sách H c viện tài (2007), Th c hành kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất b n tài chính, Hà Nội Ngơ Thế Chi- T T ị Thủy (2013): Giáo trình kế tốn tài NXB Tài chính, Hà Nội PGS TS nghiệ ặng Thị Loan (2014), Giáo trình tài kế tốn doanh T PGS TS i h c Kinh tế qu c dân X T “G ế toán qu n trị doanh nghiệ ” Nhà xuất b n tài chính, Hà Nội TS Trần Thị T B i h c Lâm Nghiệp ng Kế tốn tài 1, Kế tốn tài 2, PHỤ BIỂU Phụ biểu 01 Trích bảng chấm cơng tháng 12 năm 2019 BẢNG CHẤM CÔNG BỘ PHẬN PHÂN PHỐI SẢN PHẨM ọ tên STT I Bộ CV Ngày tháng 10 11 12 13 14 15 16 TP x x x x x x x x x x x x x C PP x x x x x x x x x x x x ứ T NV x x x x x x x x x x x x NV x x x x x x x x x x x NV x x x x x x x x x x 17 Cộng 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 x x x x x x x x x x x x x 26 x x x x x x x x x x x x x x 26 x x x x x x x x x x x x x x 26 x x x x x x x x x x x x x x x 26 x x x n n n x x x x x x x x x x 23 ậ ễ H C B B D Lê Quang Huy NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 ễ Vệ C NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x n x x x x 25 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 P IIB ậ V X Q T H T ễ V T Hồng Cơng Huy D ứ ễ V ễ T ị P T H H ( Nguồn: Phịng kế tốn) Phụ biểu 02 Trích bảng toán lương tháng 12 năm 2019 BẢNG T AN TOÁN Ư NG BỘ PHẬN PHÂN PHỐI SẢN PHẨM ọ tên STT II Chức vụ Bộ phận kinh doanh ễ H 01 Phụ cấp ương Chính 36.000.000 Trách Ăn trưa Điện thoại nhiệm 3.000.000 5.200.000 8.500.000 Tổng Xăng xe Ngày Thu Nhập công 2.400.000 55.100.000 Tổng ương Thực T ương ương doanh số đóng B Trích Bảo iểm Nhân Viên Các khoản trừ vào lương BHXH BHYT BHTN Cộng Thu Tạm (8%) (1,5%) (1%) BHBB TNCN ứng 204 54.107.692 35.857.926 39.000.000 3.120.000 585.000 390.000 4.095.000 Thực Ghi l nh Chú 85.870.618 TP 4.500.000 2.000.000 650.000 1.500.000 300.000 8.950.000 26 8.950.000 7.758.801 6.500.000 520.000 97.500 65.000 682.500 16.026.301 C PP 4.500.000 1.000.000 650.000 1.000.000 300.000 7.450.000 26 7.450.000 4.278.288 5.500.000 440.000 82.500 55.000 577.500 11.150.788 ứ T NV 4.500.000 650.000 1.000.000 300.000 6.450.000 26 6.450.000 4.697.728 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 10.675.228 NV 4.500.000 650.000 1.000.000 300.000 6.450.000 26 6.450.000 4.580.285 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 10.557.785 NV 4.500.000 650.000 1.000.000 300.000 6.450.000 23 5.705.769 4.790.005 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 10.023.274 06 Lê Quang Huy NV 4.500.000 650.000 1.000.000 300.000 6.450.000 26 6.450.000 4.216.211 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 10.193.711 07 ễ Vệ C NV 4.500.000 650.000 1.000.000 300.000 6.450.000 26 6.450.000 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 5.977.500 08 P H NV 4.500.000 650.000 1.000.000 300.000 6.450.000 25 6.201.923 5.536.608 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 11.266.031 3.000.000 4.550.000 1.500.000 2.100.000 46.150.000 38.000.000 3.040.000 570.000 02 C V 03 B 04 B X 05 D VII T Q T T Bơ phận aketing ễ V 01 02 Hồng Cơng Huy 03 D ứ 04 ễ V 05 ễ T ị 06 P 07 T H H 35.000.000 182 46.150.000 380.000 3.990.000 0 42.160.000 TP 5.000.000 2.000.000 650.000 1.000.000 300.000 8.950.000 26 8.950.000 7.000.000 560.000 105.000 70.000 735.000 8.215.000 PP 5.000.000 1.000.000 650.000 300.000 7.450.000 26 7.450.000 6.000.000 480.000 90.000 60.000 630.000 6.820.000 NV 5.000.000 650.000 300.000 5.950.000 26 5.950.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 5.425.000 NV 5.000.000 650.000 300.000 5.950.000 26 5.950.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 5.425.000 NV 5.000.000 650.000 300.000 5.950.000 26 5.950.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 5.425.000 NV 5.000.000 650.000 300.000 5.950.000 26 5.950.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 5.425.000 NV 5.000.000 650.000 300.000 5.950.000 26 5.950.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 5.425.000 500.000 ( Nguồn: Phịng kế tốn) Phụ biểu 03 Trích bảng chấm cơng tháng 12 năm 2019 BẢNG CHẤM CÔNG BỘ PHẬN Đ ỀU HÀNH SẢN XUẤT ọ tên STT III B P V H ấ V ễ V D V Q D H H H III H T ấ P ễ T ấ ậ ệ Bộ Ngày tháng Cộng 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 TP x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 PP x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x n x x x x x x x x x x 25 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x n x x x x x x x 25 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 TP x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 ậ D ậ CV ễ Q ễ V T NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 ễ V Cấ NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 V H H ễ NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 ễ Vẵ B NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 Dĩ TP x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 ậ H NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 III B ậ P ấ H ễ T ị Lê Khánh Hòa ễ ậ ( Nguồn: Phịng kế tốn) Phụ biểu 04 Trích bảng toán lương tháng 12 năm 2019 BẢNG T AN I 02 03 ụ Bô phận kỹ thuật D 01 P V V H ấ H ễ V 04 D 05 D V II Bộ phận điện 01 ễ Q 02 ễ V 03 ễ V 04 V Phụ cấp C ứ H STT Hịa H TỐN Ư NG BỘ PHẬN Đ ỀU HÀNH SẢN XUẤT Chính Trách Ă ệ ệ Tổng X Ngày Thu Nhập công 40.000.000 3.000.000 5.200.000 1.500.000 2.400.000 52.100.000 Tổng ương Thực T ương đóng B Trích Bảo iểm Nhân Viên Các khoản trừ vào lương BHXH BHYT BHTN Cộng (8%) (1,5%) (1%) BHBB 206 51.642.308 43.000.000 3.440.000 645.000 T ế l nh ứ TNCN 430.000 4.515.000 Thực T 0 47.127.308 TP 5.000.000 2.000.000 650.000 1.000.000 300.000 8.950.000 26 8.950.000 7.000.000 560.000 105.000 70.000 735.000 8.215.000 PP 5.000.000 1.000.000 650.000 300.000 7.450.000 26 7.450.000 6.000.000 480.000 90.000 60.000 630.000 6.820.000 NV 5.000.000 650.000 300.000 5.950.000 25 5.721.154 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 5.196.154 NV 5.000.000 650.000 300.000 5.950.000 26 5.950.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 5.425.000 NV 5.000.000 650.000 300.000 5.950.000 25 5.721.154 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 5.196.154 156 35.700.000 29.000.000 2.320.000 435.000 500.000 27.000.000 2.000.000 3.900.000 1.000.000 1.800.000 35.700.000 290.000 3.045.000 0 32.655.000 TP 4.500.000 2.000.000 650.000 1.000.000 300.000 8.450.000 26 8.450.000 6.500.000 520.000 97.500 65.000 682.500 7.767.500 T NV 4.500.000 650.000 300.000 5.450.000 26 5.450.000 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.977.500 Cấ NV 4.500.000 650.000 300.000 5.450.000 26 5.450.000 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.977.500 NV 4.500.000 650.000 300.000 5.450.000 26 5.450.000 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.977.500 H 05 ễ Minh Lâm NV 4.500.000 650.000 300.000 5.450.000 26 5.450.000 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.977.500 06 ễ Vẵ B NV 4.500.000 650.000 300.000 5.450.000 26 5.450.000 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.977.500 156 35.700.000 29.000.000 2.320.000 435.000 III Bô phận quản lý chất lượng 27.000.000 2.000.000 3.900.000 1.000.000 1.800.000 35.700.000 01 290.000 3.045.000 0 32.655.000 Dĩ TP 4.500.000 2.000.000 650.000 1.000.000 300.000 8.450.000 26 8.450.000 6.500.000 520.000 97.500 65.000 682.500 7.767.500 02 Phan ậ H NV 4.500.000 650.000 300.000 5.450.000 26 5.450.000 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.977.500 03 H Ninh NV 4.500.000 650.000 300.000 5.450.000 26 5.450.000 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.977.500 NV 4.500.000 650.000 300.000 5.450.000 26 5.450.000 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.977.500 NV 4.500.000 650.000 300.000 5.450.000 26 5.450.000 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.977.500 NV 4.500.000 650.000 300.000 5.450.000 26 5.450.000 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.977.500 04 05 06 ễ T ị Lê Khánh Hòa ễ ậ ( Nguồn: Phịng kế tốn) Phụ biểu 05 Trích bảng chấm cơng tháng 12 năm 2019 BẢNG CHẤM CƠNG BỘ PHẬN SẢN XUẤT STT 01 02 H CV T ịV ễ T ịH ế Ngày tháng Cộ 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 TT1 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 TT2 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 03 T ịT TT3 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 04 Võ T U TT4 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 05 B T ịT NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 06 V T ịT NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 07 B NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 TA P 08 TH D NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 09 T ịV NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x n n x x x x n n x x x x x x x x x x 22 10 C 11 Tầ T T NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 12 B P NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 TH D NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 T ịV NV x x x x n n x n n x x x x x x x x x x x x x x x x x 22 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 13 14 T TA 15 C 16 Tầ T 17 Tị 18 T T T ịT T ịT NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 19 ễ TTH NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 20 T ị NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 94 Võ T K NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 P ( Ngu n: Phịng kế tốn) Phụ biểu 06 Trích bảng tốn lương tháng 12 năm 2019 BẢNG T AN TỐN Ư NG BỘ PHẬN SẢN XUẤT Phụ cấp C ứ ụ H stt 01 T ịV ễ T ịH ế 02 Trách ệ Ă Trích Bảo ệ X Ngày cơng Phụ cấp tháng ương theo sản phẩm ương tháng ương đóng B BHXH (8%) iểm Nhân Viên BHYT (1,5%) BHTN (1%) Các khoản trừ vào lương T ế TNCN Cộng BHBB Thực l nh T ứ TT1 1.000.000 650.000 1.000.000 300.000 26 2.950.000 6.289.990 9.239.990 4.070.000 325.600 61.050 40.700 427.350 8.812.640 TT2 1.000.000 650.000 1.000.000 300.000 26 2.950.000 5.357.248 8.307.248 4.070.000 325.600 61.050 40.700 427.350 7.879.898 03 T ịT TT3 1.000.000 650.000 1.000.000 300.000 26 2.950.000 4.294.779 7.244.779 4.070.000 325.600 61.050 40.700 427.350 6.817.429 04 Võ T U TT4 1.000.000 650.000 1.000.000 300.000 26 2.950.000 4.500.088 7.450.088 4.070.000 325.600 61.050 40.700 427.350 7.022.738 05 B T ịT NV 650.000 300.000 26 950.000 3.259.095 4.209.095 3.070.000 245.600 46.050 30.700 322.350 3.886.745 V T ịT NV 650.000 300.000 26 950.000 3.519.822 4.469.822 3.070.000 245.600 46.050 30.700 322.350 4.147.472 B T ịA NV 650.000 300.000 26 950.000 3.259.095 4.209.095 3.070.000 245.600 46.050 30.700 322.350 3.886.745 650.000 300.000 26 950.000 3.519.822 4.469.822 3.070.000 245.600 46.050 30.700 322.350 4.147.472 650.000 300.000 26 950.000 3.519.822 4.469.822 3.070.000 245.600 46.050 30.700 322.350 4.147.472 650.000 300.000 22 803.846 3.128.731 3.932.577 3.070.000 245.600 46.050 30.700 322.350 3.610.227 650.000 300.000 26 950.000 3.346.004 4.296.004 3.070.000 245.600 46.050 30.700 322.350 3.973.654 650.000 300.000 26 950.000 3.346.004 4.296.004 3.070.000 245.600 46.050 30.700 322.350 3.973.654 650.000 300.000 26 950.000 3.222.077 4.172.077 3.070.000 245.600 46.050 30.700 322.350 3.849.727 650.000 300.000 22 803.846 3.222.077 4.025.923 3.070.000 245.600 46.050 30.700 322.350 3.703.573 650.000 300.000 26 950.000 3.965.213 4.915.213 3.070.000 245.600 46.050 30.700 322.350 4.592.863 650.000 300.000 26 950.000 2.229.035 3.179.035 3.070.000 245.600 46.050 30.700 322.350 2.856.685 650.000 300.000 26 950.000 3.100.828 4.050.828 3.070.000 245.600 46.050 30.700 322.350 3.728.478 650.000 300.000 26 950.000 4.256.436 5.206.436 3.070.000 245.600 46.050 30.700 322.350 4.884.086 650.000 300.000 26 950.000 5.141.585 6.091.585 3.070.000 245.600 46.050 30.700 322.350 5.769.235 28.200.000 2.402 95.765.385 344.521.096 440.286.481 292.580.000 23.406.400 4.388.700 2.925.800 30.720.900 06 07 P 08 T ịH D NV 09 T ịV NV 10 11 12 T NV Tầ T NV C B T ịA 13 14 15 16 17 T P NV T ịH D NV T ịV NV T NV Tầ T NV C Tị T NV T ịT 18 T ịT 94 Võ T ị K NV P Tổng NV 4.000.000 61.100.000 4.000.000 - - 409.565.581 ( Ngu n: Phịng kế tốn)