Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần toàn cầu hải linh hà nội

LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể quý thầy cô Ban Giám Hiệu Trường Đại Học Lâm Nghiệp Việt Nam tạo điều kiện cho em học tập, trau dồi kiến thức bổ ích cịn ngồi ghế nhà trường, tạo điều kiện cho em có thời gian thực tập thực khóa luận tốt nghiệp để vận dụng kiến thức học vào thực tế làm việc Em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Giảng viên Nguyễn Thùy Dung, nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn em để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin cảm ơn đến Ban lãnh đạo cơng ty cổ phần tồn cầu Hải Linh, anh chị cán bộ, nhân viên phịng tài - kế tốn cơng ty tạo điều kiện tốt cho em kinh nghiệm quý báu thực tập đơn vị Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 19 tháng 04 năm 2018 Sinh viên thực Phạm Thị Lụa i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG 1:CỞ SỞ LÍ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, vai trò, đặc điểm, ý nghĩa tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tiền lương 1.1.2 Ý nghĩa tiền lương 1.1.3 Vai trò tiền lương 1.2 Các hình thức trả lương doanh nghiệp 1.2.1 Trả lương theo thời gian 1.2.2 Trả lương theo sản phẩm 1.2.3 Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương 11 1.4.Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 11 1.5 Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 12 1.5.1 Chứng từ sử dụng sổ sách sử dụng 12 1.5.2 Sổ sách sử dụng 12 1.5.3.Tài khoản sử dụng 13 1.5.4 Trình tự hạch tốn sơ đồ hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương 15 Chương 2:ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TỒN CẦU HỒN LINH 19 ii 2.1 Khái quát công tycổ phần toàn cầu Hải Linh 19 2.1.1 Giới thiệu chung công ty 19 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty cổ phần toàn cầu Hải Linh 19 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý công ty cổ phần toàn cầu Hải Linh20 2.2 Đặc điểm nguồn lực cơng ty cổ phần tồn cầu Hải Linh 22 2.2.1 Đặc điểm lao động 22 2.2.2 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật 23 2.2.3 Đặc điểm tài sản nguồn vốn kinh doanh 24 2.3 Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm gần đây25 2.4 Thuận lợi khó khăn doanh nghiệp 27 2.4.2 Khó khăn 28 2.4.3 Phương hướng hoạt động công ty thời gian tới 28 CHƯƠNG 3:THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TỒN CẦU HẢI LINH 29 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần toàn cầu Hải Linh 29 3.1.1 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty 29 3.1.2 Tổ chức máy kế toán công ty 29 3.1.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng công ty 30 3.1.4 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 31 3.1.5 Đặc điểm phần mềm kế tốn áp dụng Cơng ty 32 3.2 Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần tồn cầu Hải Linh 33 3.2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn tiền lương Cơng ty 33 3.2.2 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần toàn cầu Hải Linh 37 3.2.3 Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương cổ phần toàn cầu Hải Linh 55 iii 3.3 Đánh giá chung công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần tồn cầu Hải Linh 67 3.3.1.Ưu điểm 67 3.3.2.Nhược điểm 68 3.4.Các giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần tồn cầu Hải Linh 69 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Ý nghĩa BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBCNV Cán công nhân viên CCDC Công cụ dụng cụ CNV Cơng nhân viên CPSXKD Chi phí sản xuất kinh doanh ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng KPCĐ Kinh phí cơng đồn NLĐ Người lao động SP,HH Sản phẩm, Hàng hóa TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định VP Văn phòng v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động Cơng ty cổ phần tồn cầu Hải Linh tính đến hết ngày 31/12/2017 22 Bảng 2.2: Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty 23 Bảng 2.3: Cơ cấu nguồn vốn tài sản doanh nghiệp ( năm 2015-2017) 24 Bảng 2.4:Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm( 20152017) 26 Bảng 3.1: Bảng hệ số lương nhân viên khối văn phòng 34 Bảng 3.2: Bảng kê doanh thu sản lượng thực nộp đội xe 35 Bảng 3.3: Tỷ lệ trích khoản trích theo lương người lao động 52 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1:Kết cấu TK 334 “ Phải trả cho người lao động 14 Sơ đồ 1.2: Kết cấu TK 338 “Phải trả phải nộp khác” 15 Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch toán tiền lương 17 Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch tốn khoản trích theo lương 18 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy tổ chức công ty cổ phần toàn cầu Hải Linh 20 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 29 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ kế tốn hình thức sổ Nhật ký chung Công ty 31 Sơ đồ 3.3: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 56 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Tiền lương phần thu nhập người lao đông sở số lượng chất lượng lao động thực công việc thân người lao động theo cam kết chủ doanh nghiệp người lao động Đối với người lao động, tiền lương khoản thu nhập chủ yếu đảm bảo sống họ gia đình thúc đẩy người lao động công việc, đồng thời tiêu chuẩn để họ định có làm việc doanh nghiệp hay khơng? Đối với doanh nghiệp tiền lương chiếm tỉ trọng lớn chi phí doanh nghiệp bỏ để tiến hành sản xuất kinh doanh Với khoản thù lao hợp lý xứng đáng khiến người lao động phát huy hết khả để phục vụ cho cơng việc Cịn Cơng ty phần chi phí bỏ để tồn phát triển Việc hạch toán, phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương vào giá thành sản phẩm phần giúp cho doanh nghiệp có sức cạnh tranh nâng cao thương hiệu thị trường Ngồi ra, việc thực tính đúng, tính đủ tốn kịp thời tiền lương cho người lao động động lực thúc đẩy họ hăng say sản xuất yên tâm tin tưởng chung tay vào phát triển bền vững doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng tiền lương khỏa trích theo lương doanh nghiệp với mong muốn vận dụng kiến thức nhà trường với thực tế em lựa chọn đề tài : “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần toàn cầu Hải Linh-Hà Nội” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần toàn cầu Hải Linh 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kế toan tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp - Đánh giá tình hình kết sản xuất kinh doanh Cơng ty Cp tồn cầu Hải Linh -Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần tồn cầu Hải Linh Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tồn cầu Hải Linh 3.2 Về phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Về khơng gian: Cơng ty Cổ phần toàn cầu Hải Linh - Về thời gian: Khố luận lấy số liệu vịng năm 2015-2017 Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu nhập số liệu Phương pháp kế thừa: kế thừa báo cáo, đề tài công bố liên quan đến cơng tác kế tốn tiền lương: báo cáo kết kinh doanh (2015-2017), bảng cân đối kế toán (20152017) cơng ty CP tồn cầu Hải Linh 4.2.Phương pháp xử lý phân tích số liệu *Phương pháp thống kê mơ tả: nghiên cứu biến đổi số lượng có mối quan hệ mặt chất thời gian địa điểm cụ thể Phương pháp sử dụng tiêu số tương đối, số tuyệt đối, số bình quân dãy số biến động theo thời gianđể mô tả cácthuộc tính như: doanh thu, chi phí, cấu, giới tính, độ tuổi, vị trí làm việc, thu nhập… * Phương pháp phân tích thống kê: Phân tích thống kê nêu cách tổng hợp chất cụ thể tượng trình kinh tế xã hội điều kiện lịch sử định qua biểu số lượng Nói cụ thể phân tích thống kê xác định mức độ nêu lên biến động biểu tính chất trình độ chặt chẽ mối liên hệ tượng Phân tích thống kê phải lấy số thống kê làm tư liệu, lấy phương pháp thống kê làm công cụ nghiên cứu * Phương pháp so sánh: Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích hoạt động kinh doanh Phương pháp sử dụng sở nguyên tắc: - Lựa chọn tiêu chuẩn so sánh : Tiêu chuẩn so sánh là tiêu kỳ lựa chọn làm so sánh, gọi gốc so sánh Tuỳ theo mục đích nghiên cứu mà chọn gốc so sánh thích hợp Các gốc so sánh : Tài liệu năm trước, mục tiêu dự kiến, tiêu trung bình ngành, khu vực kinh doanh… - Điều kiện so sánh : Để phép so sánh có ý nghĩa điều kiện tiên tiêu sử dụng phải đồng Điều kiện so sánh tiêu kinh tế cần quan tâm thời gian & không gian - Kỹ thuật so sánh : Để đáp ứng mục tiêu nghiên cứu thường người ta sử dụng kỹ thuật so sánh sau : + So sánh số tuyệt đối: Để biết tăng giảm giá trị + So sánh số tương đối: Để biết phần trăm tăng, giảm + So sánh số bình quân: Tăng, giảm năm Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp -Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh cơng ty CP tồn cầu Hải Linh -Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần tồn cầu Hải Linh -Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần tồn cầu Hải Linh Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận gồm chương: Chương 1: Cở sở lý luận công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Chương 2: Đặc điểm cơng ty cổ phần tồn cầu Hải Linh Chương 3: Thực trạng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần toàn cầu Hải Linh -Tiền lương phải trả NLĐ tháng 12 năm 2017 công ty Nợ TK 622: 83.043.025đ Nợ TK 641:34.423.077đ Nợ TK 642:78.461.935đ Có TK 334:195.883.037đ - Tiền lương NLĐ ứng trước tháng 12 năm 2017 cơng ty Nợ TK 334: 5.000.000đ Có TK 111: 5.000.000đ -Căn vào Phiếu chi số 125, toán tiền cho NLĐ lương tháng 12 Nợ TK 334: 174.323.507đ Có TK 111: 174.323.507đ - Chuyển tiền nộp cho cấp khoản trích theo lương tháng 12 Nợ TK 3382: 4.017.661đ Nợ TK 3383:51.225.174đ Nợ TK 3384: 9.039.737đ Nợ TK 3389: 4.017.661đ Có TK 112: 68.300.233đ Căn vào chứng từ gốc bảng tổng hợp trên, kế tốn tiến hành ghi sổ Nhật kí chung vào sổ tài khoản TK 334, TK 338 Đối chiếu số phát sinh, số dư cuối kỳ tài khoản Nhật ký chung phải khớp với số liệu sổ tài khoản Công ty Cổ phần toàn cầu Hải Linh Mẫu số S03a- DN (Ban hành theo thông tư số 58 200/2016/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số hiệu: 338 Đã ghi Diễn giải Ngày sổ tháng Số tiền Số hiệu tài khoản Nợ Có Trang trước chuyển sang Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ PC120 20/12 PC120 20/12 BTL12 31/12 BTL12 31/12 BTL12 31/12 BTL12 31/12 BTL12 31/12 BTL12 31/12 BTL12 31/12 BTL12 31/12 BTL12 31/12 Tiền lương nhân viên ứng trước tháng 12/2017 Tiền lương nhân viên ứng trước tháng 12/2017 Tiền lương phải trả cho phận trực tiếp sản xuất Tiền lương phải trả cho phận bán hàng Tiền lương phải trả cho phận quản lý doanh nghiệp Tổng tiền lương phả trả tháng 12 BHXH,BHYT,BHTN khấu trừ vào lương NLĐ BHXH,BHYT,BHTN khấu trừ vào lương NLĐ BHXH,BHYT,BHTN khấu trừ vào lương NLĐ BHXH,BHYT,BHTN khấu trừ vào lương NLĐ Trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ 59 x 334 5.000.000 x 111 x 622 83.043.025 x 641 34.423.077 x 642 78.416.935 x 334 x 334 x 3383 16.070.643 x 3384 3.013.246 x 3386 2.008.830 x 622 5.000.000 195.883.037 21.092.719 19.515.111 vào CPSXKD BTL12 31/12 BTL12 31/12 BTL12 31/12 PC133 31/12 PC133 31/12 PC133 31/12 PC133 31/12 PC133 31/12 PC125 31/12 PC125 31/12 … … Trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào CPSXKD Trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào CPSXKD Trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào CPSXKD Chuyển tiền nộp cho quan BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chuyển tiền nộp cho quan BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chuyển tiền nộp cho quan BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chuyển tiền nộp cho quan BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chuyển tiền nộp cho quan BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Thanh toán lương tháng 12 cho NLĐ tiền mặt Thanh toán lương tháng 12 cho NLĐ tiền mặt … x 641 x 642 x 338 x 3382 x 3383 51.225.174 x 3384 9.039.737 x 3386 4.017.661 x 112 x 334 x 111 … … 8.089.423 18.427.980 46.032.514 4.017.661 68.300.233 174.790.318 174.790.318 … 1.245.950.2 Tổng cộng 00 … 1.245.950.200 Phịng: Kế tốn-tài Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) 60 Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo thông tư số 200/2016/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) Cơng ty Cổ phần tồn cầu Hải Linh SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản:Phải trả công nhân viên Số hiệu: 334 Ngày tháng ghi sổ Tài khoản đối ứng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số dư phát sinh kỳ 20/12 PC120 20/12 31/12 BTL12 31/12 31/12 BTL12 31/12 31/12 BTL12 31/12 31/12 BTL12 31/12 31/12 BTL12 31/12 31/12 BTL12 31/12 31/12 PC125 31/12 Người lập biểu (ký,họ tên) Tiền lương nhân viên ứng trước tháng 12/2017 Tiền lương phải trả cho phận trực tiếp sản xuất Tiền lương phải cho phận bán hang Tiền lương phải trả cho phận quản lý doanh nghiệp BHXH,BHYT,BHTN khấu trừ vào lương NLĐ BHXH,BHYT,BHTN khấu trừ vào lương NLĐ BHXH,BHYT,BHTN khấu trừ vào lương NLĐ Thanh toán lương tháng 12 cho NLĐ tiền mặt Công số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (ký,họ tên) 61 111 5.000.000 622 83.043.025 642 34.423.077 642 78.416.935 3383 3384 3386 111 16.070.643 3.013.246 2.008.830 174.790.318 195.883.037 195.883.037 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (ký,họ tên) Công ty Cổ phần toàn cầu Hải Linh Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo thông tư số 200/2016/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) SỔ CÁI Năm 2017 Tên tài khoản:Phải trả phải nộp khác Số hiệu: 338 Tài khoản Diễn giải đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số dư phát sinh kỳ Trích khoản theo lương 31/12 BLT12 31/12 vào CPSXKD Trích khoản theo lương 31/12 BLT12 31/12 vào CPSXKD 31/12 BLT12 31/12 31/12 BLT12 31/12 31/12 PC133 31/12 31/12 PC133 31/12 31/12 PC133 31/12 31/12 PC133 31/12 Trích khoản theo lương vào CPSXKD BHYT,BHXH,BHTN trừ vào lương Chuyển nộp tiền kinh phí cơng đồn Chuyển nộp tiền cho quan BHXH Chuyển nộp tiền cho quan BHYT Chuyển nộp tiền cho quan BHTN Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 622 19.515.111 641 8.089.423 642 19.602.980 334 112 112 112 112 21.092.719 4.017.661 51.225.174 9.039.737 4.017.661 68.300.233 68.300.233 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu (ký,họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) 62 Cơng ty Cổ phần tồn cầu Hải Linh Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Mẫu số S38- DN (Ban hành theo thông tư số 200/2016/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3382 Tên tài khoản: Kinh phí cơng đoàn Tháng 12/2017 Tài khoản Diễn giải đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12 31/12 31/12 31/12 Số dư phát sinh kỳ Trích BLT12 31/12 BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào CPSXKD Trích BLT12 31/12 BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào CPSXKD Trích BLT12 31/12 BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào CPSXKD Chuyển tiền nộp kinh phí PC133 31/12 cơng đồn Cơng số phát sinh kỳ 622 1.660.861 641 688.462 642 112 1.668.339 4.017.661 4.017.661 4.017.661 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) 63 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (ký,họ tên) Mẫu số S38- DN (Ban hành theo thông tư số 200/2016/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) Cơng ty Cổ phần tồn cầu Hải Linh Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 31/12 BLT12 31/12 31/12 BLT12 31/12 31/12 BLT12 31/12 31/12 BLT12 31/12 31/12 PC133 31/12 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3383 Tên tài khoản: Bảo hiểm xã hội Tháng 12/2017 Tài Số phát sinh khoản Diễn giải đối Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Số dư phát sinh kỳ BHXH,BHYT,BHTN, khấu 334 trừ vào lương NLĐ 16.070.643 BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ 622 vào CPSXKD 14.532.529 BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ 641 vào CPSXKD 6.024.038 BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ 642 vào CPSXKD 14.597.964 Chuyển tiền cho quan 112 51.225.174 BHXH Công số phát sinh kỳ 51.225.174 51.225.174 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) 64 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (ký,họ tên) Mẫu số S38- DN (Ban hành theo thông tư số 200/2016/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) Cơng ty Cổ phần tồn cầu Hải Linh Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3384 Tên tài khoản: Bảo hiểm y tế Tháng 12/2017 Tài khoản Diễn giải đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số dư phát sinh kỳ BHXH,BHYT,BHTN, khấu 31/12 BLT12 31/12 trừ vào lương NLĐ BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ 31/12 BLT12 31/12 vào CPSXKD BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ 31/12 BLT12 31/12 vào CPSXKD BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào CPSXKD Chuyển tiền cho quan 31/12 BHYT 334 622 642 31/12 112 Công số phát sinh kỳ 2.491.291 641 31/12 BLT12 31/12 PC133 3.013.246 1.032.692 2.502.508 9.039.737 9.039.737 9.039.737 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) 65 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (ký,họ tên) Mẫu số S38- DN (Ban hành theo thông tư số 200/2016/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) Cơng ty Cổ phần tồn cầu Hải Linh Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 31/12 BLT12 31/12 31/12 BLT12 31/12 31/12 BLT12 31/12 31/12 BLT12 31/12 31/12 PC133 31/12 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3386 Tên tài khoản: Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 12/2017 Tài khoản Diễn giải đối ứng Số dư đầu kỳ Số dư phát sinh kỳ BHXH,BHYT,BHTN, khấu 334 trừ vào lương NLĐ BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ 622 vào CPSXKD BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ 641 vào CPSXKD BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ 642 vào CPSXKD Chuyển tiền cho quan BHYT Công số phát sinh kỳ 112 Số phát sinh Nợ Có 2.008.830 830.430 344.231 834.169 4.017.661 4.017.661 4.017.661 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) 66 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (ký,họ tên) 3.3 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần toàn cầu Hải Linh Qua thời gian thực tập công ty, hướng dẫn bảo tận tình anh chị phịng Tài vụ, em có kiến thức thực tế chuyên ngành kế tốn Sau q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty, em thấy việc tổ chức cơng tác kế tốn tồn phần hành cơng ty nói chung, tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng, đáp ứng yêu cầu quản lý công ty Tuy nhiên, số nội dung tồn nhược điểm định Với nhược điểm đó, cơng ty nên sớm khắc phục để phát huy tác dụng cơng tác Tài - Kế tốn phát triển công ty: 3.3.1.Ưu điểm * Về tổ chức máy kế tốn -Cơng ty xây dựng máy kế toán khoa học, hợp lý, có liên kết chặt chẽ phịng ban chuyên môn, đạo Giám đốc Điều phù hợp với yêu cầu kinh tế, từ cơng tác hạch tốn ban đầu việc kiểm tra hợp lý, hợp lệ, chứng từ tiến hành cẩn thận, đảm bảo số liệu hạch tốn, có pháp lý, tránh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc lập luân chuyển chứng từ theo quy định hành, cung cấp số liệu kịp thời cho đối tượng quan tâm Giám đốc, phó giám đốc,bộ phận quản lý -Cơng ty có lắp đặt hệ thống máy vi tính nối mạng nội thuận tiện cho việc theo dõi, quản lý hoạt động trao đổi thơng tin phịng ban cơng ty * Về công tác tổ chức chứng từ sổ sách kế toán -Hệ thống tài khoản, hệ thống chứng từ, sổ sách công ty thực với chế độ kế toán hành mà Bộ Tài Chính quy định.Hệ thống chứng từ luân chuyển hợp lý phần hành kế toán lưu trữ cẩn thận -Hệ thống sổ sách tổ chức khoa học, hợp lý, dễ kiểm tra, so sánh đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin, tăng cường hiệu làm việc -Các phần hành kế toán Công ty xây dựng phù hợp với chế độ kế toán hành đồng thời phù hợp với đặc điểm điều kiện cụ thể đơn vị, tuân thủ chế độ kế toán hành phù hợp với yêu cầu công tác quản lý Cơng ty 67 *Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Trong cơng tác kế tốn, Cơng ty thực tương đối nghiêm túc với quy định chế độ hệ thống chứng từ, sổ sách tiền lương, khơng ngừng hồn thiện máy kế tốn Việc ghi sổ kế toán tiến hành sau khoảng thời gian quy định cho việc hạch toán rõ ràng Việc tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương thống từ xuống phòng ban, đội xe, nơi bán hàng Các phần hành kế toán giao cho người quản lý cụ thể việc tính tốn tổng hợp ghi sổ sách -Cơng tác hạch tốn tiền lương, khoản trích theo lương chấp hành chế độ tiền lương, tiền thưởng, chế độ phụ cấp, trợ cấp người lao động mà Nhà nước ban hành Bộ phận Tổ chức Tiền lương cập nhật văn chế độ lương, thưởng, phụ cấp thực áp dụng phù hợp với tình hình cơng ty -Việc chia hình thức trả lương cho khối: Khối văn phòng, khối lái xe khối bán hàng phù hợp với tính đặc thù kinh doanh Công ty -Việc đánh giá xếp hạng nhân viên hàng tháng thực kích thích nhân viên công ty làm việc tốt, cố gắng nâng cao chuyên mơn tay nghề gắn bó với cơng ty 3.3.2.Nhược điểm * Về tổ chức máy kế toán Mặc dù cơng ty có phân chia trách nhiệm phận máy kế toán nhiên hạn chế số lượng nên vài nhân viên phải đảm nhận nhiều phần việc khác Nên xảy tình trạng chồng chéo phần việc Điều gây ảnh hưởng đáng kể tới chất lượng thời gian hồn thành cơng việc * Về công tác tổ chức chứng từ sổ sách kế tốn Do đặc thù cơng ty kinh doanh dịch vụ vận tải vật tư nên công tác chứng từ chưa rõ ràng chặt chẽ Các chứng từ kế toán phát sinh đội xe tập hợp đến cuối tháng chuyển lên phòng kế toán để hạch toán Một số trường hợp chứng từ phát sinh kỳ kỳ sau gửi lên Sự chậm trễ ảnh hưởng tới công tác hạch tốn * Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty -Hiện tại, có kế tốn viên phụ trách việc kiểm tra bảng lương văn phòng Việc kiểm tra tính xác tiền lương khoản trích theo lương người lao động địi hỏi nhiều thời gian, xác đầy đủ 68 -Công ty chưa sử dụng phần mềm quản lý nhân nói chung quản lý tiền lương nói riêng Việc tính tiền lương thực máy tính file excel Nếu file Excel bị thay đổi cơng thức việc tính tốn lương dễ xảy sai sót -Việc giám sát lao động, số công người lao động chưa chặt chẽ cịn tồn số thiếu sót Do đó, đơi xảy sai sót phản ánh chi phí nhân công trực tiếp, ảnh hưởng tới lợi nhuận cơng ty -Cơng ty chưa thành lập quỹ dự phịng trợ cấp việc làm cho người lao động cơng ty nhằm giảm bớt khó khăn cho người lao động trường hợp bị việc làm nguyên nhân khách quan khủng hoảng kinh tế, hoạt động SXKD cơng ty gặp nhiều khó khăn… 3.4.Các giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần tồn cầu Hải Linh Trong năm qua Công ty không ngừng cải tiến mặt, có cơng tác tổ chức hạch toán kế toán Nhận thức vai trị kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, Công ty tổ chức hoạt động hạch tốn lương khoản trích theo lương tương đối tốt Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm, tồn số hạn chế, cải thiện phát huy tốt vai trò hoạt động kế tốn Qua thời gian thực tập cơng ty em xin đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty: * Về tổ chức máy kế tốn -Tiếp tục hồn thiện ổn định máy kế toán, cách quản lý phận kế tốn, nhân cơng ty nên quản lý chặt chẽ - Duy trì phát triển đội ngũ lao động có tay nghề cà trình độ kỹ thuật cao để máy ổn định -Tổ chức, phân công người giám sát ghi chép, chấm công phận công ty tránh chồng chéo phần việc để tránh nhầm lẫn đảm bảo tính xác -Tăng cường phối hợp phịng kế tốn với phịng ban khác phịng Tổ chức – Hành chính, phịng kinh doanh, đội xe, xưởng bán hàng… nhằm đảm bảo thơng tin cập nhật, xác tránh mâu thuẩn ảnh hưởng đến mức độ kinh doanh 69 * Về công tác tổ chức chứng từ sổ sách kế toán - Hệ thống tài khoản, hệ thống chứng từ sổ sách rõ ràng, kịp thời, đầy đủ, sách, chế độ khoản tiền lương, tiền thưởng, khoản trợ cấp phải trả cho NLĐ - Quản lý chặt chẽ, phần mềm, phần hành kế toán lưu trữ cẩn thận - Nâng cấp tài sản, phần mềm phục vụ cơng việc hạch tốn số liệu cho kế tốn * Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty -Cơng ty đưa phần mềm kế tốn vào sử dụng để việc hạch toán tiền lương thực cách thuận lợi, khoa học giảm thiểu tối đa sai sót xảy giảm nhẹ cho cơng việc hạch tốn cho số liệu kế tốn -Đưa sách tiền lương gắn liền với đời sống người lao động, có sách đãi ngộ hợp lý, mức lương người lao động nhân tương xứng với sức lao động mà họ bỏ Từ đó, thu hút đượcnguồn nhân lực có trình độ, gắn liền với lợi ích kinh tế công ty đảm bảo hiệu kinh doanh cho công ty -Thực phân bổ khoản tiền lương khoản trích bảo hiểm theo quy chế định mức kinh tế để khuyến khích lao động có hiệuquả -Nâng cao chất lượng phục vụ lái, phụ xe, giúp khách hàng thấy thoái mái yên tâm thuê dịch vụ hay xe, mở rộng thị trường, mở rộng đầu tư phải có kế hoạch vàchọn lọc Với việc tổ chức máy kế tốn nay, Văn phịng có đội ngũ nhân viên- kế tốn viên có trình độ chun mơn cao, có nhiều kinh nghiệm việc thực kiến nghị việc hoàn toàn thực 70 KẾT LUẬN Hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp cơng việc tương đối quan trọng Vì vậy, để hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương vừa công cụ hữu hiệu cho nhà quản lý vừa chỗ dựa đáng tin cậy cho người lao động địi hỏi doanh nghiệp phải có kết hợp khéo léo chế độ lao động tiền lương hành đặc thù lao động đơn vị Kế toán cần phải nắm chức năng, nhiệm vụ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương phải vào mơ hình chung đặc trưng sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp, quy định ghi chép ln chuyển chứng từ để có hướng hồn thiện thích hợp Mặt khác hạch tốn tiền lương, kế tốn phải cung cấp thơng tin cách kịp thời xác cho nhà quản lý qua góp phần quản trị nhân đề biện pháp tăng suất lao động Sau thời gian thực tập cơng ty, em có kiến thức thực tế chuyên ngành kế toán quý báu, đặc biệt kế toán phần hành Lương khoản trích theo lương Tuy nhiên, thời gian tìm hiểu Cơng ty kiến thức thu thập từ ghế nhà trường em nhiều hạn chế nên chun đề cịn nhiều thiếu sót biện pháp đưa chưa thoả đáng Em mong nhận quan tâm, hướng dẫn thầy cô giáo Khoa- mơn để hồn thiện chun đề thực tập này, hy vọng chuyên đề đóng góp phần vào việc hồn thiện kế tốn lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần toàn cầu Hải Linh Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Giảng viên Nguyễn Thùy Dung anh chị phịng tài vụ Cơng ty Cổ phần tồn cầu Hải Linh tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em nghiên cứu hoàn thành Báo cáo chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 30 tháng 04 năm 2018 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính(2006), Thơng tư 113/2016/TTBTC chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ, Hà Nội Công ty cổ phần toàn cầu Hải Linh (2015-2017) Bảng cân đối kế tốn, Hà Nội Cơng ty cổ phần tồn cầu Hải Linh (2015-2017) Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, Hà Nội Công ty cổ phần toàn cầu Hải Linh (2015-2017) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Hà Nội Đặng Thị Loan (2011), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội Nguyễn Năng Phúc (2011) ,Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Nguyễn Ái Phương (2012) , Bộ luật lao độngvà sách tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, NXB Lao Động, Hà Nội Nguyễn Thị Hoàng Yến (2016), Nguyên cứu Marketing, NXB Thông tin truyền thông, Hà Nội ... ty 33 3.2.2 Kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần tồn cầu Hải Linh 37 3.2.3 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương cổ phần tồn cầu Hải Linh. .. nghiên cứu 3.1 Đối tượng Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần toàn cầu Hải Linh 3.2 Về phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích. .. VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TỒN CẦU HẢI LINH 29 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần toàn cầu Hải