Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH công nghệ đài việt

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ ĐÀI VIỆT NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thùy Dung Sinh viên thực : Hoàng Thị Thanh Huyền Mã sinh viên : 1654040329 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i LỜI CẢM ƠN Sau bốn năm học tập rèn luyện trƣờng Đại học Lâm Nghiệp, để đánh giá kết hồn thiện q trình học tập, đƣợc đồng ý Nhà trƣờng, Khoa Bộ môn cô giáo hƣớng dẫn, em tiến hành thực khóa luận với đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Công nghệ Đài Việt” Sau thời gian làm việc nghiêm túc khóa luận em hồn thành Trong q trình thực hiện, ngồi nỗ lực thân, em nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ nhiệt tình tập thể thầy giáo, cá nhân ngồi trƣờng Qua đây, cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới thầy cô Bộ môn Tài - Kế tốn, khoa Kinh tế Quản trị Kinh doanh Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Thùy Dung, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn em hồn thành khóa luận truyền đạt kinh nghiệm, kiến thức quý báu, ý tƣởng cần thiết cho khóa luận Đồng thời, gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám đốc, Kế toán trƣởng anh chị phịng kế tốn, phịng tổ chức Công ty TNHH công nghệ Đài Việt tạo điều kiện giúp đỡ em q trình hồn thành khóa luận Mặc dù cố gắng nhƣng thời gian có hạn, lực kinh nghiệm cịn hạn chế, nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Do vậy, mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến từ thầy Em xin chân thành cảm ơn! i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận Chƣơng LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Chức tiền lƣơng 1.1.3 Các hình thức trả lƣơng doanh nghiệp 1.1.4 Quỹ tiền lƣơng 1.1.5 Các khoản trích theo lƣơng 1.2 Nội dung công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.2.2 Kế toán tiền lƣơng doanh nghiệp 1.2.3 Kế tốn khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp Chƣơng ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ ĐÀI VIỆT HÀ NỘI 12 2.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Cơng nghệ Đài Việt 12 2.1.1 Giới thiệu chung công tyTNHH Công nghệ Đài Việt 12 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Công nghệ Đài Việt 12 ii 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lí công ty TNHH Công nghệ Đài Việt 13 2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Công nghệ Đài Việt 14 2.4 Đặc điểm lao động công ty TNHH Công nghệ Đài Việt 16 2.5 Đặc điểm sở vật chất kĩ thuật Công ty 17 2.6 Kết SXKD công ty TNHH Công nghệ Đài Việt 18 2.7 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty TNHH Công nghệ Đài Việt 20 2.8 Thuận lợi khó khăn công ty TNHH Công nghệ Đài Việt 22 2.8.1 Những thuận lợi 22 2.8.1 Những khó khăn 22 CHƢƠNG 3:THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ ĐÀI VIỆT 24 VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 24 3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty TNHH Công nghệ Đài Việt 24 3.1.1.Đặc điểm tổ chức máy kế toán 24 3.1.2 Chế độ sách kế tốn áp dụng Cơng ty 25 3.2 Thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng cơng ty TNHH Cơng nghệ Đài Việt 27 3.2.1 Nguyên tắc trả lƣơng 27 3.2.2 Phƣơng pháp tính lƣơng khoản trích theo lƣơng 28 2.2.3 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tiền lƣơng Cơng ty 30 3.2.2 Thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng Cơng ty TNHH Cơng nghệ Đài Việt 31 3.2.3 Thực trạng kế toán khoản trích theo tiền lƣơng cơng ty TNHH Cơng nghệ Đài Việt 40 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH Công nghệ Đài Việt 52 3.3.1 Đánh giá chung kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty 52 3.3.1.1 Ƣu điểm 52 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty 53 KẾT LUẬN 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BH: Bán hàng BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BTT: Bảng toán BPGT: Bộ phận gián tiếp BP QLPX: phận quản lý phân xƣởng BP TTSX: Bộ phận trực tiếp sản xuất CB-CNV: Cán - công nhân viên CNV: Công nhân viên CCDV: Cung cấp dịch vụ DT: Doanh thu DN: Doanh nghiệp ĐVT: đơn vị tính GTGT: Giá trị gia tăng HTK: Hàng tồn kho HĐKD: Hoạt động kinh doanh HĐTC: Hoạt động tài KT: Kế tốn KPCĐ: Kinh phí cơng đồn LĐ: Lao động NKCT: Nhật ký chứng từ NLĐ: Ngƣời lao động NVL: Nguyên vật liệu TK: Tài khoản KT: Kế toán TSCĐ: Tài sản cố định TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn SX: Sản xuất STT: Số thứ tự QL: Quản lý SH TKĐƢ: Số hiệu tài khoản đối ứng iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Bảng 2.1: Cơ cấu lao động công ty (31/12/2019) 16 Bảng biểu số 2.2: Tình hình TSCĐ Cơng ty ngày 31/12/2019 17 Bảng 2.3: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm (2017-2019) 19 Bảng 2.4: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty năm2017-2019 21 Bảng 3.1: Hệ số sản phẩm cho chức danh công việc 28 Mẫu 3.1: Trích bảng chấm cơng tháng 12/2019 32 Mẫu 3.2: Trích bảng chấm công tháng 12/2019 phận trực tiếp sản xuất 33 Mẫu 3.3: Trích bảng tốn tiền lƣơng phận cấp dƣỡng 34 Mẫu 3.4: Trích bảng tốn tiền lƣơng phận trực tiếp sản xuất – ca Nguyễn Đăng Linh 35 Mẫu 3.5: Trích bảng phân bổ tiền lƣơng tháng 12 năm 2019 36 Mẫu 3.6 : Trích sổ theo dõi chi tiết phải trả ngƣời lao động 37 Mẫu 3.7: Trích chứng từ ghi sổ số 06 38 Mẫu 3.8: Trích chứng từ ghi sổ số 05 38 Mẫu 3.9: Trích sổ tài khoản phải trả ngƣời lao động 39 Bảng 3.2: Bảng trích tiền bảo hiểm tháng 12 năm 2019 40 Mẫu 3.10: Trích bảng toán tiền bảo hiểm 41 Mẫu 3.11 Trích bảng trích phân bổ tiền bảo hiểm 41 Mẫu 3.12 : Trích sổ chi tiết phải trả, phải nộp khác 43 Mẫu 3.13: Trích sổ chi tiết phải trả, phải nộp khác 44 Mẫu 3.14: Trích sổ chi tiết phải trả, phải nộp khác 45 Mẫu 3.15: Trích chứng từ ghi nợ TK 3383 46 Mẫu 3.16: Trích chứng từ ghi có TK 3383 46 Mẫu 3.17: Trích sổ tài khoản phải trả phải nộp khác 47 Mẫu 3.18: Trích chứng từ ghi nợ TK 3384 48 Mẫu 3.19: Trích chứng từ ghi có TK 3384 48 Mẫu 3.20: Trích sổ tài khoản phải trả phải nộp khác 49 Mẫu 3.21: Trích chứng từ ghi nợ TK 3385 50 Mẫu 3.22: Trích chứng từ ghi có TK 3385 50 Mẫu 3.23: Trích sổcái tài khoản phải trả phải nộp khác 51 v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty 13 Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 15 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 24 Sơ đồ 3.2 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 26 Sơ đồ số 3.3: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tiền lƣơng 30 vi LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Với bối cảnh kinh tế toàn cầu nƣớc lạm phát cao, doanh nghiệp Việt Nam phải đƣơng đầu với khơng thách thức khó khăn, để tồn đứng vững đƣờng hoạt động sản xuất kinh doanh kế tốn phần thiếu doanh nghiệp Thông qua chức thu nhận, cung cấp xử lý thơng tin q trình kinh tế - tài doanh nghiệp, tình hình lao động tiền lƣơng từ kế tốn giúp cho nhà quản lý đề định đắn có hiệu q trình hoạt động Việc quản lý sử dụng lao động phù hợp biện pháp khuyến khích phát huy sáng kiến ngƣời lao động nhằm nâng cao suất lao động Để đạt đƣợc mục đích trên, việc hạch tốn tiền cơng, tiền lƣơng xác kịp thời đem lại lợi ích cho ngƣời lao động, đảm bảo cho họ mức sống ổn định, tạo điều kiện cho họ cống hiến khả sức lao động Luôn liền với tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ Đây quỹ xã hội thể quan tâm toàn xã hội dành cho ngƣời lao động Mặt khác việc tăng cƣờng công tác, quản lý lao động, kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cách khoa học tiết kiệm đƣợc chi phí nhân cơng, đẩy mạnh hoạt động sản xuất hạ giá thành sản phẩm Hiểu đƣợc ý nghĩa tầm quan trọng đó, q trình học tập tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH Cơng nghệ Đài Việt, em chọn đề tài “Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Công nghệ Đài Việt, Hà Nội” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH Công nghệ Đài Việt Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận công tác kế toán tiền lƣơng doanh nghiệp - Phân tích đặc điểm cơng ty TNHH Cơng nghệ Đài Việt - Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH Công nghệ Đài Việt - Đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH Công nghệ Đài Việt Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH Cơng nghệ Đài Việt - Phạm vi nghiên cứu : + Về không gian : Nghiên cứu phạm vi công ty TNHH Công nghệ Đài Việt, Hà Nội + Về thời gian : Nghiên cứu cơng tác kế kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty tháng 12/2019 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp thu thập số liệu: + Khảo sát thực tiễn công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty + Thu thập số liệu có sẵn cơng ty thơng qua sổ sách từ phịng ban Cơng ty - Phƣơng pháp xử lý số liệu: + Phƣơng pháp thống kê kinh tế: từ số liệu thu thập đƣợc tiến hành tổng hợp, tính tốn tiêu so sánh nhƣ tỷ trọng, tốc độ phát triển bình quân, tốc độ tăng trƣởng liên hoàn; số tƣơng đối, tuyệt đối + Phƣơng pháp phân tích kinh tế: từ số liệu thống kê tiến hành so sánh, phân tích chi tiết để rút đƣợc nhận xét chung cho hoạt động kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cần tìm hiểu Kết cấu khóa luận Khóa luận đƣợc chia làm chƣơng Chƣơng : Lý luận chung kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp Chƣơng : Đặc điểm công ty TNHH Công nghệ Đài Việt, Hà Nội Chƣơng : Thực trạng kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Công nghệ Đài Việt đề xuất giải pháp Chƣơng LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Tiền lƣơng phần thù lao lao động đƣợc biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho ngƣời lao động vào thời gian, khối lƣợng chất lƣợng cơng việc họ Về chất, tiền lƣơng biểu tiền giá sức lao động Mặt khác, tiền lƣơng đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng say lao động 1.1.2 Chức tiền lương - Chức tái sản xuất sức lao động: Cùng với trình tái sản xuất cải vât chất, sức lao động cần phải đƣợc tái tạo Quá trình tái sản xuất sức lao động đƣợc thực việc trả công cho ngƣời lao động thông qua tiền lƣơng Nhƣ chất tái sản xuất sức lao động nghĩa đảm bảo cho ngƣời lao động có số lƣợng tiền lƣơng sinh hoạt định để họ có thể: + Duy trì phát triển sức lao động +Sản xuất sức lao động + Tích lũy kinh nghiệm, nâng cao trình độ để hình thành kỹ lao động, tăng cƣờng chất lƣợng lao động - Chức đòn bẩy kinh tế: Thực tế cho thấy đƣợc trả công xứng đáng ngƣời lao động làm việc tích cực, khơng ngừng hồn thiện ngƣợc lại, ngƣời lao động không đƣợc trả lƣơng xứng đáng với cơng sức họ bỏ có biểu tiêu cực khơng thuận lợi cho lợi ích doanh nghiệp Do cần thực đánh giá lực công lao động ngƣời lao động phát triển doanh nghiệp, để tính tiền lƣơng trở thành cơng cụ quản lý khuyến khích vật chất động lực thúc đẩy sản xuất phát triển - Chức điều tiết lao động: Trong trình thực kế hoạch phát triển cân đối ngành, nghề vùng tồn quốc, nhà nƣớc thƣờng thơng qua hệ thống thang bảng lƣơng, chế độ phụ cấp cho ngành nghề, vùng để Mẫu 3.12 : Trích sổ chi tiết phải trả, phải nộp khác Công ty TNHH Công nghệ Đài Việt SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC Số hiệu tài khoản: 3383 Tên tài khoản: Bảo hiểm xã hội Năm 2019 Chứng từ TK S N Nội dung ĐƢ Phát sinh Nợ Có Số dƣ có Số dư đầu kỳ -9.812 Chi nộp tiền PC191218 20/12/19 bảo hiểm 111 58.037.898 55.810.312 Trích tiền BHXH trừ vào lƣơng NVK191219 31/12/19 CNV 334 18.208.000 37.602.312 BHXH phải nộp cho NVK191220 31/12/19 phận GT 6422 4.497.500 33.104.812 BHXH phải nộp cho NVK191220 31/12/19 phận PX 154 8.614.273 24.490.437 154 26.718.125 -2.227.688 … … BHXH phải nộp cho NVK191220 31/12/19 TTSX … … … … Cộng … 60.275.500 60.285.312 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 43 Mẫu 3.13: Trích sổ chi tiết phải trả, phải nộp khác Công ty TNHH Công nghệ Đài Việt SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC Số hiệu tài khoản: 3384 Tên tài khoản: Bảo hiểm y tế Năm 2019 Chứng từ S Nội dung TK ĐƢ N Số dƣ Phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Chi nộp tiền PC191218 20/12/19 bảo hiểm 111 10.242.000 -10.242.000 Trích tiền BHYT trừ vào lƣơng NVK191219 31/12/19 CNV 334 3.414.000 -6.828.000 6422 771.000 -6.057.000 154 1.476.750 -4.580.250 154 4.580.250 10.242.000 10.242.000 BHYT phải nộp cho NVK191220 31/12/19 phận GT BHYT phải nộp cho NVK191220 31/12/19 phận PX BHYT phải nộp cho NVK191220 31/12/19 TTSX Cộng Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 44 Mẫu 3.14: Trích sổ chi tiết phải trả, phải nộp khác Cơng ty TNHH Công nghệ Đài Việt SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC Số hiệu tài khoản: 3385 Tên tài khoản: Bảo hiểm thất nghiệp Năm 2019 Chứng từ S Nội dung TK ĐƢ N Phát sinh Nợ Số dƣ Có Số dư đầu kỳ Chi nộp tiền bảo PC191218 20/12/19 hiểm 111 4.552.000 5.552.000 Trích tiền BHTN trừ vào lƣơng NVK191219 31/12/19 CNV 334 2.276.000 2.276.000 BHTN phải nộp - NVK191220 31/12/19 cho phận GT 6422 257.000 2.019.000 BHTN phải nộp - NVK191220 31/12/19 cho phận PX 154 492.250 1.526.750 BHTN phải nộp NVK191220 31/12/19 cho TTSX 154 Cộng 1.526.750 4.552.000 4.552.000 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 3.2.3.3.Thực trạng kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương cơng ty * Chứng từ kế toán: Chứng từ ghi nợ chứng từ ghi có TK 338 (chi tiết) * Sổ kế toán tổng hợp: Bao gồm sổ tài khoản 338(chi tiết) 45 Kế toán vào sổ chi tiết chứng từ kế toán để vào chứng từ ghi sổ sau vào chứng từ ghi sổ để lên sổ tài khoản 3383 Cụ thể qua biểu sau: Mẫu 3.15: Trích chứng từ ghi nợ TK 3383 Mẫu số: S02a – DNN (BH theo TT số: 133/2016/TT- BTC Công ty TNHH Công nghệ Đài Việt Ngày 26/8/2016 BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày chứng từ: 31/12/2019 Số chứng từ: 08 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi nợ TK 3383 Số hiệu TKĐƢ Trích Yếu Nợ Thanh tốn tiền bảo hiểm T12/19 Số Tiền Có 3383 111 58.037.898 58.037.898 Cộng phát sinh Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu 3.16: Trích chứng từ ghi có TK 3383 Mẫu số: S02a – DNN (BH theo TT số: 133/2016/TT- BTC Công ty TNHH Công nghệ Đài Việt Ngày 26/8/2016 BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày chứng từ: 31/12/2019 Số chứng từ: 07 Chứng từ ghi có TK 3383 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu TKĐƢ Nợ Có 334 3383 154 3383 154 3383 6422 3383 Trích Yếu Trích BHXH trừ vào lƣơng T12/19 Trích BHXH BPTTSX T12/19 Trích BHXH BPPX T12/19 Trích BHXH BPGT T12/19 Cộng phát sinh Ngƣời lập Số Tiền 18.208.000 26.718.125 8.614.273 4.497.500 58.037.898 Kế toán trƣởng 46 (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp lên sổ Mẫu 3.17: Trích sổ tài khoản phải trả phải nộp khác Mẫu số: S02C1 – DNN (BH theo TT số: 133/2016/TTBTC Công ty TNHH Công nghệ Đài Việt Ngày 26/8/2016 BT BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2019 đến ngày 31/12/2019 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu tài khoản: 3383 Đơn vị tính: Đồng NT GS CTGS Số Ngày Diễn giải SH TKĐ Ƣ Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số tiền 9.812 31/12 05 31/12 Chứng từ ghi nợ TK 334 334 18.208.000 31/12 07 31/12 Chứng từ ghi có TK 338 154 26.718.125 31/12 07 31/12 Chứng từ ghi có TK 338 154 8.614.273 31/12 07 31/12 Chứng từ ghi có TK 338 6422 4.497.500 31/12 08 31/12 Chứng từ ghi nợ TK 338 Cộng phát sinh 111 60.275.50 60.275.50 60.285.312 Dƣ cuối kỳ Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Phƣơng pháp hạch toán kế toán tƣơng tự nhƣ bảo hiểm xã hội 47 Mẫu 3.18: Trích chứng từ ghi nợ TK 3384 Mẫu số: S02a – DNN (BH theo TT số: 133/2016/TT- BTC Công ty TNHH Công nghệ Đài Việt Ngày 26/8/2016 BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày chứng từ: 31/12/2019 Số chứng từ: 08 Chứng từ ghi nợ TK 3384 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu TKĐƢ Trích Yếu Số Tiền Nợ Có Thanh toán tiền BHYT T12/19 3384 111 10.242.000 Cộng phát sinh 10.242.000 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu 3.19: Trích chứng từ ghi có TK 3384 Mẫu số: S02a – DNN (BH theo TT số: 133/2016/TT- BTC Công ty TNHH Công nghệ Đài Việt Ngày 26/8/2016 BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày chứng từ: 31/12/2019 Số chứng từ: 07 Chứng từ ghi có TK 3384 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu TKĐƢ Trích Yếu Số Tiền Nợ Có 3.414.000 Trích BHYT trừ vào lƣơng NLĐ T12/2019 334 3384 4.580.250 Trích BHYT BPTTSX T12/19 154 3384 1.476.750 Trích BHYT BPPX T12/19 154 3384 771.000 Trích BHYT BPGT T12/19 6422 3384 10.242.000 Cộng phát sinh Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 48 Căn vào chứng từ ghi sổ kế tốn tổng hợp lên sổ Mẫu 3.20: Trích sổ tài khoản phải trả phải nộp khác Mẫu số: S02C1 – DNN (BH theo TT số: 133/2016/TTBTC Ngày 26/8/2016 BT BTC) Công ty TNHH Công nghệ Đài Việt SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2019 đến ngày 31/12/2019 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu tài khoản: 3384 Đơn vị tính: Đồng CTGS NT GS Số Ngày Diễn giải SH TKĐ Ƣ Nợ Có Số tiền Số dƣ đầu kỳ 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 05 31/12 Chứng từ ghi nợ TK 334 334 07 31/12 Chứng từ ghi có TK 338 154 07 31/12 Chứng từ ghi có TK 338 154 07 31/12 Chứng từ ghi có TK 338 6422 08 31/12 Chứng từ ghi nợ TK 338 Cộng phát sinh 111 3.414.000 4.580.250 1.476.750 771.000 10.242.000 10.242.000 10.242.000 Dƣ cuối kỳ Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 49 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Phƣơng pháp hạch toán kế toán tƣơng tự nhƣ bảo hiểm xã hội Mẫu 3.21: Trích chứng từ ghi nợ TK 3385 Mẫu số: S02a – DNN (BH theo TT số: 133/2016/TT- BTC Công ty TNHH Công nghệ Đài Việt Ngày 26/8/2016 BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày chứng từ: 31/12/2019 Số chứng từ: 08 Chứng từ ghi nợ TK 3385 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu TKĐƢ Trích Yếu Số Tiền Nợ Có Thanh toán tiền BHTN T12/19 3385 111 4.552.000 Cộng phát sinh 4.552.000 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu 3.22: Trích chứng từ ghi có TK 3385 Mẫu số: S02a – DNN (BH theo TT số: 133/2016/TT- BTC Công ty TNHH Công nghệ Đài Việt Ngày 26/8/2016 BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày chứng từ: 31/12/2019 Số chứng từ: 07 Chứng từ ghi có TK 3385 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu TKĐƢ Trích Yếu Số Tiền Nợ Có 338 2.276.000 Trích BHTN trừ vào lƣơng NLĐ T12/19 334 338 1.526.750 Trích BHTN BPTTSX T12/19 154 338 492.250 Trích BHTN BPPX T12/19 154 338 257.000 Trích BHTN BPGT T12/19 6422 4.552.000 Cộng phát sinh Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp lên sổ 50 Mẫu 3.23: Trích sổcái tài khoản phải trả phải nộp khác Mẫu số: S02C1 – DNN (BH theo TT số: 133/2016/TTBTC Ngày 26/8/2016 BT BTC) Công ty TNHH Công nghệ Đài Việt SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2019 đến ngày 31/12/2019 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu tài khoản: 3385 Đơn vị tính: Đồng NT GS CTGS Số Ngày Số tiền Diễn giải SH TKĐƢ Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 05 31/12 Chứng từ ghi nợ TK 334 334 12 31/12 Chứng từ ghi có TK 338 154 12 31/12 Chứng từ ghi có TK 338 154 12 31/12 Chứng từ ghi có TK 338 6422 11 31/12 Chứng từ ghi nợ TK 338 Cộng phát sinh Dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 51 111 2.276.00 1.526.75 492.250 257.000 4.552.00 4.552.000 4.552.00 0 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH Công nghệ Đài Việt 3.3.1 Đánh giá chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty 3.3.1.1 Ưu điểm Kể từ thành lập, với bề dầy kinh nghiệm sản xuất kinh doanh trải qua nhiều khó khăn thử thách tất cán công nhân viên công ty cố gắng phấn đấu mục tiêu ngày phát triển vững mạnh công ty giúp công ty vƣơn lên tự khẳng định Với số lƣợng lao động vừa phải đủ đáp ứng đƣợc nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty Đồng thời việc bố chí lao động hợp lý trình độ, nghành nghề phát huy tối đa khả thành viên,nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Đặc biệt việc tổ chức cơng tác kế tốn đáp ứng đƣợc nhu cầu trình quản lý kinh doanh cơng ty Q trình hoạch tốn ln đảm bảo tính thống phải kịp thời xác Do việc tổ chức cơng tác kế tốn diễn phù hợp với điều kiện thực tế cơng ty Với máy kế tốn tƣơng đối độc lập cán kế tốn có trình độ chuyên môn, việc sử dụng ghi chép sổ sách chứng từ kế toán liên quan phù hợp linh hoạt, phù hợp với chế độ kế toán hành Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc thực xác, kịp thời không khác nhiều so với lý thuyết phát huy đƣợc khả sáng tạo công việc quản lý lao động tiền lƣơng Bởi đảm bảo đƣợc tính phù hợp với đặc trƣng cơng ty đảm bảo đƣợc tính cơng cho ngƣời lao động Đồng thời thuận tiện cho việc theo dõi kiểm tra quan quản lý cấp trên, góp phần đáng kể việc giảm tối thiểu chi phí sản xuất kinh doanh, tăng suất lao động tăng doanh lợi cho công ty Việc áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ cơng tác kế tốn cơng ty với quy mô hoạt động vừa nhỏ Công ty 52 3.3.1.2 Tồn - Chƣa xây dựng đƣợc hệ thống thƣởng để khuyến khích tinh thần làm việc cho ngƣời lao động - Nhân viên kế tốn cịn phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán nên thiếu chun mơn hóa cơng việc - Cơng ty chƣa trích kinh phí cơng đồn cho cơng nhân viên Cơng ty Chính chƣa thực thể quan tâm đầy đủ đến tinh thần vật chất để khích lệ tinh thần sáng tạo lao động - Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng chứng từ ghi sổ Hình thức rƣờm rà so với việc sử dụng hình thức nhật ký chung Vì việc ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh thƣờng bị trùng lặp gây nên thời gian - Cơng ty chƣa có mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nên quy trình hạch tốn kế tốn chƣa theo quy trình hình thức kế toán áp dụng 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 3.3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện Việc cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhƣ tất yếu Nó xuất phát từ yêu cầu thực tế Công ty, tình hình kinh tế nhƣ vai trị to lớn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty nói riêng doanh nghiệp nói chung Sức lao động yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh với yếu tố khác để tạo sản phẩm dịch vụ thị trƣờng, Hiện mục tiêu doanh nghiệp quan tâm làm để hạ giá thành, tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đóng vai trị quan trọng Đây khoản chi chủ yếu lớn doanh nghiệp Đối với ngƣời lao động, tiền lƣơng động chủ yếu để họ định làm việc cho doanh nghiệp Chính từ yêu cầu mà Công ty TNHH Công nghệ Đài Việt đƣa thực nguyên tắc để ngày hồn tiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhƣ sau: 53 - Các giải pháp đƣa phải phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành, dựa quy định, hƣớng dẫn tài chính, bảng biều, sổ sách, chứng từ đƣợc lập ghi chép phải quy định - Việc hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp đƣợc đặc trƣng bời: Ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy mô đặc điểm lao động… Do vậy, vận dụng chế độ nhƣng máy công ty khách dẫn đến áp dụng theo cách khác nên hoàn thiện phải gắn với thực tiễn đạt hiệu cao - Việc hoàn thiện đảm bảo đáp ứng đƣợc thông tin đầy đủ, xác, kịp thời để phục vụ cho việc định cho quản lý - Hoàn thiện phải sở tiết kiệm giải đƣợc mối quan hệ chi phí bỏ lợi ích thu đƣợc Biện pháp để nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp, biện pháp đƣa lại kèm với lãng phí khơng cần thiết Tiết kiệm bao gồm tiết kiệm thời gian tiền bạc Do máy kế tốn nên hồn thiện theo hƣớng địi hỏi sức lao động khối lƣợng công việc đảm bảo đầy đủ, nhanh chóng kịp thời điều kiện ngân quỹ giới hạn - Q trình hồn thiện phải tính đến trình độ nhân viên kế tốn Cơng ty Vì thân họ ngƣời thực biện pháp, có vai trị định đến khả hồn thành cơng việc, khả áp dụng thay đổi chế độ 3.3.2.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Mặc dù có nhiều văn chế độ quy định công tác kế toán quản lý lao động tiền lƣơng nhƣng doanh nghiệp có quyền áp dụng linh hoạt cho phù hợp với đặc trƣng điều kiện đƣờng lỗi đem lại quyền lợi cho ngƣời lao động, cho doanh nghiệp cho xã hội Với mục tiêu này, với trình thực tế công ty học hỏi công tác kế toán lao động tiền lƣơng, em xin mạnh dạn nêu lên số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý, kế toán lao động tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng theo số hạn chế đƣợc đề cập - Về công tác quản lý lao động Thực tế công tác quản lý lao động cơng ty cịn mang tính chất chung chung, chƣa có phân loại lao động cụ thể, chi tiết theo đối tƣợng Để công tác 54 quản lý lao động đạt hiệu cao nữa, công ty cần bổ nhiệm cán chuyên trách theo dõi, quản lý số lƣợng lao động phân loại rõ ràng số lƣợng lao động theo cấp bậc, bậc thợ… theo phận sản xuất kinh doanh theo tháng, lập báo cáo tình hình lao động nộp cho phòng ban quản lý để tổng hợp số liệu có kế hoạch phân cơng lao động khoa học Việc quản lý thời gian lao động vấn đề theo dõi chặt chẽ qua bảng chấm công cần phải theo dõi thêm thời gian số làm việc Nếu làm việc không đủ theo ca quy định trừ theo giờ, làm thêm cần có phiếu báo làm thêm với mức thƣởng hợp lý cho thời gian làm thêm ngồi Đối với cơng nhân sản xuất, đƣợc tính lƣơng theo sản phẩm, nên cơng ty có mức quy định cụ thể số lƣợng sản phẩm làm ra, làm vƣợt mức đƣợc giao cần có thƣởng hợp lý theo doanh thu bên cạnh cơng ty nên bổ sung thêm vào quỹ lƣơng phần quỹ khen thƣởng dùng để làm khoản tiền thƣởng cho cá nhân tập thể đội sản xuất kinh doanh có sáng kiến, thành tích đạt đƣợc hoạt động công ty sau kỳ sản xuất kinh doanh - Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trên thực tế cơng tác kế tốn phải ln ln phù hợp với chế độ kế toán hành phù hợp với đặc thù công ty Do việc thực cơng tác kế tốn máy kế tốn phải thƣờng xuyên sửa đổi, điều chỉnh cho hợp lý Đối với việc tính lƣơng cơng ty cần bổ sung thêm việc tính thƣởng làm thêm giờ, thƣởng theo doanh thu Theo đó, tiền lƣơng phận cơng ty đƣợc tính theo thời gian làm việc cộng với thời gian làm thêm theo mức suất quy định cộng với mức suất vƣợt mức Nói cách khác, tổng mức lƣơng công nhân viên bao gồm phần thƣởng thời gian hay sản phẩm theo quy định phần lƣơng thƣởng tuỳ theo thời gian hay sản phẩm làm thêm đƣợc Cùng với cách tính lƣơng hình thức tiền lƣơng khốn theo doanh thu mà cơng ty áp dụng Cơng ty nên thay đổi hình thức ghi sổ kế tốn từ hình thức chứng từ ghi sổ sang hình thức nhật ký chung để tránh bị trùng lặp việc ghi sổ nghiệp vụ kinh phát sinh, tiết kiệm đƣợc thời gian Cơng ty nên trích kinh phí cơng đồn cho cơng nhân viên để chăm lo đến đời sống tinh thần nhằm kích thích tình thần học hỏi sáng tạo cho ngƣời lao động 55 KẾT LUẬN Mọi sản phẩm tạo kết lao động lao động yếu tố tất yếu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tiền lƣơng biểu tiền hai phí lao động sống Do việc tổ chức kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng khâu quan trọng sản xuất kinh doanh Nó không giúp nhà quản lý quản lý đƣợc số lƣợng, chất lƣợng lao động mà ảnh hƣởng trực tiếp đến đời sống ngƣời lao động góp phần nâng cao suất lao động Việc quản lý kế tốn lao động tiền lƣơng xác khoa học, linh hoạt theo chế độ sách Nhà nƣớc động lực thúc đẩy phát triển bền vững cho doanh nghiệp Và để tiền lƣơng thực trở thành đòn bẩy làm tăng hiệu lao động, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp vấn đề đặt với doanh nghiệp việc áp dụng hình thức tính trả lƣơng khoản trích theo lƣơng cho phù hợp đảm bảo đƣợc mối quan hệ doanh nghiệp với ngƣời lao động với Nhà nƣớc Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Cơng nghệ Đài Việt đƣợc tìm hiểu tổ chức quản lý lao động cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng, với kiến thức đƣợc học tập trƣờng với hƣớng dẫn tận tình giáo bảo hết lòng anh chị phòng tài vụ cơng ty giúp em hồn thành báo cáo thực tập Song thời gian có hạn kinh nghiệm thực tế chƣa nhiều nên báo cáo thực tập khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Em xin chân thành cảm ơn! 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các văn quy định chế độ tiền lƣơng Bộ LĐTB&XH Chế độ kế toán doanh nghiệp hƣớng dẫn lập chứng từ kế toán, hƣớng dẫn ghi sổ kế tốn nhà xuất tài Hà Nội Các trang tài liệu điện tử: https://www.tuhocketoan.com GS.TS.Đặng Thị Loan, xuất năm 2013, Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân TS Nguyễn Thị Đông (Chủ biên), xuất năm 2007, Lý thuyết hạch toán kế tốn , nhà xuất tài Thơng tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 BT BTC Tìm hiểu quy định tiền lƣơng khoản bảo hiểm bắt buộc nhƣ Quyết định 959/QĐ-BHXH ngày 09/09/2015 quy định Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp bắt buộc Tài liệu,sổ sách Công ty TNHH Công nghệ Đài Việt ... cơng tác kế tốn tiền lương Cơng ty TNHH Cơng nghệ Đài Việt 3.2.2.1 Thực trạng kế tốn chi tiết tiền lương công ty TNHH Công nghệ Đài Việt * Chứng từ kế tốn Cơng tác tiền lương Công ty Bảng chấm công, ... TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ ĐÀI VIỆT 24 VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 24 3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty TNHH Công nghệ Đài Việt. .. cơng ty TNHH Cơng nghệ Đài Việt, em chọn đề tài ? ?Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Công nghệ Đài Việt, Hà Nội” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mục tiêu nghiên