Bài giảng kế toán ngân hàng thầy lương xuân minh đại học ngân hàng (1)

Khái ni m K tốn nghi p v tín d ng LOGO K tốn nghi p v tín d ng công vi c ghi chép, ph n ánh, t ng h p m t cách y , xác, k p th i kho n tín d ng t t c khâu t gi i ngân, thu n , thu lãi theo dõi d n tồn b q trình c p tín d ng c a NHTM, c s ó giám c ch t ch tồn b s ti n ã c p tín d ng cho khách hàng ng th i làm tham m u cho nghi p v tín d ng K tốn nghi p v TÍN D NG NGÂN HÀNG GV L Nguyên t c k toán ng Xuân Minh 3 Cho vay Chi t kh u B o lãnh ngân hàng Cho thuê tài Bao toán GV L K toán nghi p v cho vay ng Xuân Minh ng Xuân Minh Tài kho n s d ng Các ph ng th c cho vay ( i u 16, Q 1627/2001): Cho vay t ng l n Cho vay theo h n m c tín d ng Cho vay theo d án u t Cho vay h p v n Cho vay tr góp Cho vay theo h n m c tín d ng d phòng Cho vay thơng qua nghi p v phát hành s" d ng th# tín d ng Cho vay theo h n m c th u chi GV L A Các hình th c c p tín d ng • K tốn nghi p v TD c n c t ch c m t cách khoa h c • Vi c ghi nh n kho n lãi t ho t ng tín d ng ph i tuân th nguyên t c c s d n tích • ch ng v i r i ro có th x y ra, NHTM ph i ti n hành phân lo i n làm c s ánh giá ch t l ng tín d ng trích l p d phòng r i ro tín d ng theo k! GV L ng Xuân Minh TK 21 – Cho vay tô ch c kinh tê va cá nhân n 211/214- Cho vay ng n h n VND/ngo i tê$ vàng 212/215- Cho vay trung h n VND/ngo i tê$ vàng 213/216- Cho vay dài h n VND/ngo i tê$ vàng Các tài kho n c p III sau: N tiêu chu%n (N nhóm 1) N c n ý (N nhóm 2) N d i tiêu chu%n (N nhóm 3) N nghi ng (N nhóm 4) N có kh n&ng m t v n (N nhóm 5) Ví d : TK 2111- Cho vay ng n h n/ N tiêu chu%n GV L ng Xuân Minh c a Ph Tài kho n s d ng khác Khái ni m: Cho vay t ng l n ph ng th c m(i l n vay v n, khách hàng TCTD làm th t c vay v n c n thi t ký h p ng tín d ng i t ng: áp d ng i v i khách hàng nhu c u vay th ng xun, vòng quay v n th p, cho vay cá th TK 702 – Thu t ' ho t ng tín d ng TK 882 – Chi d phòng r i ro TK 941 – Lãi cho vay ch a thu c TK 971 – N khó òi ã x" lý TK 994 – TS c m c , th ch p c a khách hàng TK 996 – Ct có giá tr c m c , th ch p c a khách hàng GV L a Ph ng th c cho vay t ng l n ng Xuân Minh GV L ng th c cho vay t ng l n Ph ng Xuân Minh ng pháp k toán cho vay t ng l n V&n b n pháp lu t liên quan Q 1627/2001/Q -NHNN ban hành ngày 31/12/ 2001 v Quy ch cho vay c a TCTD i v i khách hàng • Q 127/2005/Q -NHNN ban hành ngày 3/2/2005 v vi c s"a i, b sung m t s i u c a Q 1627/2001/Q -NHNN • Q 783/2005/Q -NHNN ban hành ngày 31/05/2005 v vi c s"a i, b sung kho n i u c a Q 127/2005/Q -NHNN GV L b Ph ng Xuân Minh G phát hành ti n vay • N i b ng • Ngo i b ng G thu n g c • N i b ng • Ngo i b ng ng Xuân Minh 10 H ch toán k toán cho vay HMTD ND ch y u c a cho vay theo HMTD gi)a NH khách hàng xác nh th*a thu n m t HMTD trì th i h n nh t nh ho c theo chu k! SXKD c i m: Ch+ áp d ng cho khách hàng vay v n th ng xun, có vòng quay v n l u ng nhanh, kh n&ng tài lành m nh uy tín v i ngân hàng Nhu c u vay th ng tài tr cho ngu n v n l u ng thi u h t Không nh k! h n tr n c th cho t ng l n gi i ngân nh ng ki m soát ch t ch HMTD th c hi n Lãi: Khơng d thu lãi ng Xuân Minh • Khi d thu • Khi thu lãi GV L ng th c cho vay theo HMTD GV L G thu lãi 11 G gi i ngân • Theo ti n s" d ng v n • HT gi ng CVTL G thu lãi • PP tích s • Thu tr c ti p TK TGTT GV L ng Xuân Minh G thu n g c • Thu nh k! ho c KH có kho n thu b,ng ti n 12 K toán nghi p v chi t kh u Phân lo i chi t kh u Chi t kh u nghi p v c p tín d ng ng n h n qua ó TCTD mua l i GTCG ch a n h n toán t khách hàng C n c vào ngu n g c kho n n Chi t kh u GTCG khác Chi t kh u th ng phi u GV L ng Xuân Minh 13 GV L ng Xuân Minh Phân lo i chi t kh u Tài kho n s d ng TK 22: Chi t kh u th ng phi u gi y t có giá i v i t ch c kinh t , cá nhân n c C n c vào quy n l i trách nhi m • TK 221: Chi t kh u b,ng VN • TK 222: Chi t kh u b,ng ngo i t TK 717: Thu phí chi t kh u Chi t kh u truy òi Chi t kh u mi n truy òi GV L ng Xuân Minh 15 GV L PP tính giá tr chi t kh u PP lãi tính tr 14 ng Xuân Minh 16 H ch toán k toán c (kh u tr lãi) G=M–R GV L ng Xuân Minh 17 GV L ng Xuân Minh 18 B Các nghi p v khác liên quan Phân lo i chuy n nhóm n a Phân lo i n : Phân lo i chuy n nhóm n Trích l p s" d ng d phòng r i ro tín d ng X" lý tài s n b o m V&n b n pháp lu t liên quan Q 493/2005/Q -NHNN ngày 22/04/2005 v phân lo i n , trích l p s" d ng d phòng r i ro x" lý r i ro tín d ng ho t ng ngân hàng c a TCTD Q 18/2007/Q -NHNN ngày 25/04/2007 v vi c s"a i, b sung m t s i u c a Q 493/2005 Thông t 02/2013/TT-NHNN ngày 21.01.2013 Quy nh v vi c phân lo i TSC, m c trích, ph ng pháp trích l p d phòng r i ro vi c s" d ng d phòng x" lý r i ro ho t ng c a TCTD, CN NHNNg, hi u l c ngày 01.06.2013 GV L ng Xuân Minh 19 Nhóm 1- N tiêu chu n Nhóm 2- N c n ý Nhóm 3- N d i tiêu chu n Nhóm 5- N có kh n ng m tv n Nhóm 4- N nghi ngò GV L Phân lo i n 20 ng Xuân Minh H ch tốn chuy n nhóm n Ph ng pháp nh l ng G c Phân lo i n Chuy n nhóm n h p sang thích Lãi D ng d thu lãi Theo dõi ngo i b ng Ph ng pháp nh tính GV L ng Xuân Minh 21 Ví d 5- chuy n nhóm n Cơng ty Thanh Th o có kho n vay k! n h n toán Sau th i gian ân h ngân hàng quy t nh chuy n tồn b s nhóm N c n ý Bi t: N g c 300 1,2%/tháng Ngân hàng ã d chi toàn b GV L ng Xuân Minh Trích l p s d ng d phòng RRTD h n tháng n (10 ngày), n g c sang tr , lãi su t s lãi D phòng r i ro s ti n c trích l p h ch tốn vào chi phí ho t ng d phòng cho nh)ng t n th t có th x y i v i n c a TCTD 2.1 Trích l p d phòng r i ro b D phòng chung a D phòng c th GV L ng Xuân Minh 22 23 GV L ng Xuân Minh 24 a D phòng c th a D phòng c th D phòng c th s ti n c trích l p d phòng cho nh)ng t n th t có th x y i v i t ng kho n n c th T- l trích l p d phòng c th i v i 05 nhóm n nh sau: Nhóm 1: 0% Nhóm 2: 5% Nhóm 3: 20% Nhóm 4: 50% Nhóm 5: 100% GV L ng Xuân Minh S ti n d phòng c th i v i t ng kho n n c tính theo cơng th c sau: R = max {0, (A - C)} x r Trong ó: R: S ti n d phòng c th ph i trích A: S d n g c c a kho n n C: Giá tr kh u tr c a TS B C = Giá tr c a TSB x T- l kh u tr i v i t ng lo i TSB r: t- l trích l p d phòng c th 25 b D phòng chung ng Xn Minh K tốn hồn nh p d phòng N TK 2*91- D phòng c th N TK 2*92- D phòng chung Có TK 8822- Chi d phòng n ph i thu khó òi Ho c, Có TK 79- Thu nh p khác 27 GV L ng Xuân Minh K tốn trích l p d phòng GV L i v i cam k t i v i cam k t i v i cam k t ng Xuân Minh 28 Ví d i v i cam k t a K tốn trích l p d phòng N TK 8827- Chi d phòng i v i cam k t a Có TK 4896- D phòng c th i v i cam k t a Có TK 4895- D phòng chung i v i cam k t a K toán hồn nh p d phòng N TK 4896- D phòng c th N TK 4895- D phòng chung Có TK 8827- Chi d phòng 26 i v i d n tín d ng n i b ng K tốn trích l p d phòng N TK 8822- Chi d phòng n ph i thu khó òi Có TK 2*91- D phòng c th Có TK 2*92- D phòng chung T ng giá tr kho n n t nhóm t i nhóm GV L ng Xuân Minh K tốn trích l p d phòng D phòng chung s ti n c trích l p d phòng cho nh)ng t n th t có th x y nh ng ch a xác nh c trích l p d phòng c th DP chung = 0.75% x GV L a a a 29 Ngày 10/4/X, NHTM A tính tốn s d phòng ph i trích quý I cho kho n vay nh sau: a DP c th 100 t- ng; DP chung 50 t- ng b DP c th 150 t- ng; DP chung 100 t- ng c DP c th 110 t- ng; DP chung 70 t- ng Bi t r ng: S d tài kho n cu i quý I là: TK DP c th 110 t-; TK DP chung 70 t- Yêu c u: X" lý h ch toán nghi p v tr ng h p GV L ng Xuân Minh 30 2.2 S d ng d phòng X lý tài s n b o S" d ng d phòng c th Phát m i tài s n h in B1- Chuy n quy n s h)u tài s n c m c th ch p cho NH thu B2- Tr ng h p phát m i tài s n ho c khai thác S" d ng d phòng chung GV L ng Xuân Minh m B3- T t toán tài kho n 387- TS gán n chuy n quy n s h)u cho ngân hàng ch x" lý 31 GV L ng Xuân Minh 32 ... mi n truy òi GV L ng Xuân Minh 15 GV L PP tính giá tr chi t kh u PP lãi tính tr 14 ng Xuân Minh 16 H ch toán k toán c (kh u tr lãi) G=M–R GV L ng Xuân Minh 17 GV L ng Xuân Minh 18 B Các nghi p... Ph ng Xuân Minh G phát hành ti n vay • N i b ng • Ngo i b ng G thu n g c • N i b ng • Ngo i b ng ng Xuân Minh 10 H ch toán k toán cho vay HMTD ND ch y u c a cho vay theo HMTD gi)a NH khách hàng. .. ch p c a khách hàng TK 996 – Ct có giá tr c m c , th ch p c a khách hàng GV L a Ph ng th c cho vay t ng l n ng Xuân Minh GV L ng th c cho vay t ng l n Ph ng Xuân Minh ng pháp k toán cho vay t