Đề cương bài giảng kế toán hành chính sự nghiệp

TRNG I HC S PHM K THUT HNG YấN KHOA KINH T CNG BI GING K TON HNH CHNH S NGHIP (Ti liu lu hnh ni b) Hng Yờn K toỏn hnh chớnh s nghip Mc lc Chng 1: T CHC CễNG TC K TON TRONG N V HCSN 1.1 Nhim v v yờu cu ca k toỏn n v HCSN 1.1.1 Khỏi nim, c im n v hnh chớnh s nghip 1.1.2 Nhim v k toỏn hnh chớnh s nghip 1.2 T chc cụng tỏc k toỏn HCSN 1.2.1 Ni dung cụng tỏc k toỏn hnh chớnh s nghip 1.2.2 Ni dung t chc cụng tỏc k toỏn HCSN 1.3 T chc b mỏy k toỏn 21 Chng 2: K TON VN BNG TIN 28 2.1 Nhim v ca k toỏn bng tin 28 2.1.1 Quy nh hch toỏn k toỏn bng tin 28 2.1.2 Quy nh hch toỏn vt t 28 2.2 K toỏn bng tin 30 Chng 3: K TON VT T, SN PHM HNG HO 39 3.1 Nhim v ca k toỏn vt t, sn phm, hng húa 39 3.2 Ti khon s dng 42 3.3.Phng phỏp hch toỏn 43 Chng 4: K TON TI SN C NH 48 4.1 Phõn loi, ỏnh giỏ TSC 48 4.2 Ti khon s dng: 50 4.3 Phng phỏp k toỏn 51 CHNG 5: K TON CC KHON THANH TON 55 5.1 K toỏn toỏn vi cụng nhõn viờn, i tng khỏc v cỏc khon trớch theo lng 55 5.2 K toỏn cỏc khon n phi thu, tm ng: 65 5.3 K toỏn cỏc khon phi tr, phi np 68 Chng 6: K TON CC KHON THU 80 6.1 Cỏc khon thu 80 Chng K TON CC LOI HOT NG 83 7.1 K toỏn chi v ngun kinh phớ chi cho hot ng s nghip 83 7.2 K toỏn chi v ngun kinh phớ d ỏn 95 B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page K toỏn hnh chớnh s nghip Chng 1: T CHC CễNG TC K TON TRONG N V HCSN 1.1 Nhim v v yờu cu ca k toỏn n v HCSN 1.1.1 Khỏi nim, c im n v hnh chớnh s nghip n v HCSN l n v Nh nc quyt nh thnh lp nhm thc hin mt nhim v chuyờn mụn nht nh hay qun lớ Nh nc v mt hot ng no ú c trng c bn ca cỏc n v HCSN l c trang tri cỏc chi phớ hot ng v thc hin nhim v chớnh tr c giao bng ngun kinh phớ t ngõn qu Nh nc hoc t qu cụng theo tng ngun kinh phớ, tng ni dung chi tiờu theo chun mc, nh mc ca Nh nc K toỏn HCSN l cụng vic t chc h thng thụng tin bng s liu qun lớ v kim soỏt ngun kinh phớ, tỡnh hỡnh s dng, quyt toỏn kinh phớ, tỡnh hỡnh chp hnh d toỏn thu, chi v thc hin cỏc tiờu chun, nh mc ca Nh nc ti n v 1.1.2 Nhim v k toỏn hnh chớnh s nghip thc hin tt chc nng ca mỡnh, k toỏn cụng n v hnh chớnh s nghip phi lm tt cụng tỏc cỏc nhim v sau õy: - Thu thp, phn ỏnh, x lớ v tng hp thụng tin v ngun kinh phớ c cp, c ti tr, c hỡnh thnh v tỡnh hỡnh s dng cỏc khon kinh phớ cng nh cỏc khon thu khỏc phỏt sinh ti n v - Thc hin kim tra, kim soỏt tỡnh hỡnh chp hnh d toỏn thu, chi, tỡnh hỡnh thc hin cỏc ch tiờu kinh t ti chớnh v cỏc tiờu chun nh mc ca Nh nc Kim tra tỡnh hỡnh chp hnh k lut thu, chi, np Ngõn sỏch, chp hnh k lut toỏn v cỏc ch , chớnh sỏch ti chớnh ca Nh nc - Kim tra tỡnh hỡnh qun lớ s dng cỏc loi vt t, ti sn cụng n v - Theo dừi, kim soỏt tỡnh hỡnh phõn phi kinh phớ cho cỏc n v d toỏn cp di, tỡnh hỡnh chp hnh d toỏn thu, chi v quyt toỏn ca n v cp di - Lp, np cỏc bỏo cỏo ti chớnh cho cỏc c quan qun lớ v c quan ti chớnh ỳng hn v ỳng quy nh - Cung cp thụng tin cn thit phc v cho vic xõy dng d toỏn, xõy dng cỏc nh mc chi tiờu ng thi tin hnh phõn tớch, ỏnh giỏ hiu qu s dng ngun kinh phớ, v cỏc qu n v B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page K toỏn hnh chớnh s nghip 1.2 T chc cụng tỏc k toỏn HCSN 1.2.1 Ni dung cụng tỏc k toỏn hnh chớnh s nghip Bn thõn cụng tỏc k toỏn bao gm cỏc cụng vic v chng t, ghi s, tớnh giỏ v lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh Nhim v ca t chc cụng tỏc k toỏn l to mi liờn h gia cỏc cụng vic tng phn hnh k toỏn c th Mi phn hnh k toỏn l s c th hoỏ ni dung hch toỏn k toỏn c th Mc c th hoỏ tu thuc vo quy mụ ca tng n v cng nh s lng nghip v phỏt sinh Tuy nhiờn v tng th, mt n v HCSN thng bao gm cỏc phn hnh k toỏn sau õy: * K toỏn bng tin K toỏn bng tin cú nhim v phn ỏnh s hin cú v tỡnh hỡnh bin ng ca tin mt, tin gi ngõn hng (bao gm c tin Vit Nam, ngoi t, vng bc, ỏ quý v cỏc chng ch cú giỏ ca n v) * K toỏn vt t, ti sn K toỏn vt t, ti sn cú nhim v phn ỏnh s lng, giỏ tr hin cú v tỡnh hỡnh bin ng theo tng loi vt liu, dng c, sn phm, hng hoỏ ti n v Riờng i vi TSC bờn cnh vic theo dừi tng loi ti sn v mt hin vt, k toỏn cũn phi theo dừi v nguyờn giỏ v giỏ tr cũn li ca tng loi Ngoi k toỏn cũn nhim v phn ỏnh cụng tỏc u t xõy dng c bn v tỡnh hỡnh sa cha ln ti sn c nh * K toỏn toỏn K toỏn toỏn cú nhim v phn ỏnh cỏc khon n phi thu, n phi tr, cỏc khon phi np, phi cp cng nh tỡnh hỡnh toỏn v cũn phi toỏn vi cỏc i tng (ngi mua, ngi bỏn, ngi cho vay, cp trờn, Ngõn sỏch, cụng nhõn viờn) * K toỏn ngun kinh phớ Nhim v ca k toỏn ngun kinh phớ l phn ỏnh tỡnh hỡnh hin cú v bin ng tng gim kỡ ca cỏc ngun kinh phớ hot ng, ngun kinh phớ d ỏn, ngun kinh phớ ó hỡnh thnh TSC, NVKD, cỏc qu c quan, ngun kinh phớ u t xõy dng c bn ca n v * K toỏn cỏc khon thu K toỏn cỏc khon thu cú nhim v phn ỏnh y , kp thi cỏc khon thu phỏt sinh n v nh cỏc khon thu phớ, l phớ, thu s nghip, thu hot ng SXKD ti n v cng nh tỡnh hỡnh phõn phi, s dng v toỏn cỏc khon thu B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page K toỏn hnh chớnh s nghip * K toỏn cỏc khon chi K toỏn cỏc khon chi cú nhim v phn ỏnh y , kp thi cỏc khon chi phỏt sinh n v nh cỏc khon chi hot ng chuyờn mụn, chi d ỏn cng nh tỡnh hỡnh xột duyt v quyt toỏn theo tng khon chi Ngoi ti cỏc n v cú tin hnh hot ng SXKD k toỏn cũn phi theo dừi cỏc khon chi hot ng SXKD, trờn c s ú, xỏc nh kt qu hot ng ti n v 1.2.2 Ni dung t chc cụng tỏc k toỏn HCSN Khi t chc cụng tỏc k toỏn cỏc n v HCSN u phi cn c vo yu t c bn sau: - Quy mụ, c im hot ng ca n v - Cỏc quy nh ca lut k toỏn, ch k toỏn HCSN v cỏc bn hng dn hin hnh Ni dung t chc cụng tỏc k toỏn HCSN bao gm: a) T chc dng mt s quy nh chung: *) Phõn loi k toỏn - K toỏn ti chớnh v k toỏn qun tr - K toỏn tng hp v k toỏn chi tit - K toỏn n v k toỏn kộp *) Yờu cu t chc k toỏn HCSN Trờn c s yờu cu chung t cho k toỏn v c im hot ng ca cỏc n v HCSN, t chc thc hin cụng tỏc k toỏn HCSN phi ỏp ng c cỏc yờu cu sau: - y - Rừ rng - Trung thc - Liờn tc - H thng - Tit kim, hiu qu *) Nguyờn tc t chc k toỏn HCSN - Giỏ gc - Nht quỏn - Khỏch quan B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page K toỏn hnh chớnh s nghip - Cụng khai - Thn trng - Mc lc ngõn sỏch nh nc: Cỏc c quan Nh nc, n v s nghip, t chc cú s dng kinh phớ ngõn sỏch nh nc ngoi vic thc hin cỏc nguyờn tc núi trờn cũn phi thc hin nguyờn tc k toỏn theo mc lc ngõn sỏch nh nc hin hnh *) i tng k toỏn i tng k toỏn thuc hot ng ca n v, t chc cú s dng v khụng s dng kinh phớ ngõn sỏch nh nc gm: - Tin v cỏc khon tng ng tin - Vt t v TSC - Ngun kinh phớ, qu - Cỏc khon toỏn v ngoi n v k toỏn - Thu, chi v x lý chờnh lch thu, chi hoy ng - Cỏc ti sn khỏc liờn quan n n v k toỏn *) n v tin t s dng k toỏn n v tin t l ng Vit Nam Trng hp nghip v kinh t phỏt sinh bng ngoi t phi ghi theo nguyờn t v ng Vit Nam theo t giỏ hi oỏi thc t hoc quy i theo t giỏ hi oỏi Ngõn hng Nh nc Vit nam hoc B ti chớnh cụng b ti thi im phỏt sinh (ngoi t khụng cú t giỏ hi oỏi vi ng Vit nam thỡ quy i thụng qua mt loi ngoi t cú t giỏ hi oỏi vi ng Vit nam) *) n v hin vt v thi gian lao ng *) Ch vit v ch s s dng k toỏn *) Ch s rỳt gn v lm trũn s lp bỏo cỏo ti chớnh *) K k toỏn *) Trỏch nhim ca n v vic qun lý, s dng, cung cp thụng tin, ti liu k toỏn - n v k toỏn phi xõy dng quy ch qun lý, s dng, bo qun ti liu k toỏn, phi m bo y c s vt cht, phng tin qun lý, bo qun ti liu k toỏn - n v k toỏn phi cú trỏch nhim cung cp thụng tin, ti liu k toỏn cho c quan Nh nc cú thm quyn thc hin chc nng tra, kim tra, kim toỏn Cỏc n v c cung c ti liu k toỏn cú trỏch nhim gi gỡn, bo qun v hon tr ti liu k toỏn y , ỳng hn B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page K toỏn hnh chớnh s nghip b) T chc dng h thng chng t k toỏn H thng chng t k toỏn ỏp dng cho n v Hnh chớnh s nghip hin c quy nh Ch k toỏn HCSN (ban hnh theo Q s 19/2006/Q-BTC ngy 30/03/2006 ca B trng BTC) *) Phõn loi chng t k toỏn *) Cỏc ni dung c bn ca chng t: *) Lp chng t k toỏn *) Ký chng t k toỏn *) Vn dng mu chng t k toỏn - Mu chng t k toỏn bao gm mu chng t k toỏn bt buc v mu chng t k toỏn hng dn - Biu mu chng t k toỏn bt buc B ti chớnh hoc n v c B ti chớnh y quyn in v phỏt hnh *) Trỡnh t lp v x lý chng t k toỏn *) Sao chp chng t k toỏn Ch c chp chng t k toỏn cỏc trng hp sau õy: - n v k toỏn cú d ỏn vay n, vin tr ca nc ngoi theo cam kt v phi np bn chng t chớnh cho nh ti tr nc ngoi - n v k toỏn b c quan Nh nc cú thm quyn tm gi hoc tch thu bn chớnh chng t k toỏn - Chng t k toỏn b mt hoc b hy hoi cỏc nguyờn nhõn khỏch quan *) Sp xp, bo qun chng t k toỏn c) T chc dng h thng ti khon k toỏn - Yờu cu ca vic dng h thng ti khon k toỏn - H thng ti khon k toỏn ỏp dng cho n v Hnh chớnh s nghip hin c quy nh Ch k toỏn HCSN (ban hnh theo Q s 19/2006/Q-BTC ngy 30/03/2006 ca B trng BTC) bao gm loi: 35 ti khon cp Bng cõn i k toỏn v ti khon ngoi Bng cõn i k toỏn d) T chc dng hỡnh thc k toỏn v h thng s k toỏn Sổ kế toán dùng để ghi chép có hệ thống số liệu kế toán sở chứng từ gốc chứng từ kế toán khác hợp lý, hợp pháp, phục vụ cho nhiều mục đích quản lý khác B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page K toỏn hnh chớnh s nghip Vì vậy, sổ kế toán cần phải có nhiều loại sổ để phản ánh tính đa dạng, phong phú số liệu phục vụ yêu cầu quản lý khác - Sổ tổng hợp: loại sổ dùng để theo dõi tiêu tổng hợp v đói tượng định, sổ tổng hợp thường ghi định kỳ theo dõi đối tượng theo tiêu tiền tệ (thước đo giá trị), làm sở để lập báo cáo tài kế toán Căn ghi sổ tổng hợp chứng từ gốc chứng từ trung gian (chứng từ ghi sổ, bảng kế chứng từ ) Số tổng hợp thường sổ Cái tài khoản - Sổ chi tiết: Là sổ phản ánh thông tin chi tiết đối tượng (một tài khoản tiêu phản ánh) Sổ chi tiết mở theo tài khoản chi tiết cấp 2, cấp Sổ chi tiết mở mục đích: Quản lý chi tiết đối tượng cần quản lý để đối chiếu làm ghi cào sổ tổnghợp (mục đích quản lý mục đích nghiệp vụ kế toán) Trên thực tế sổ chi tiết thường mở cho đối tượng: tiền ngoại tệ, tài sản cố định, vật tư, hàng hoá, sản phẩm, Sử dụng sổ kế toán kỹ thuật nghiệp vụ, để đảm bảo thống cần quy định ký thuật: mở sổ, ghi sổ, chữa sai sót sổ, chữa sổ khóa sổ kế toán đảm bảo công tác kế toán sổ thực chuẩn xác, thống nhất, làm cho số liệu kế toán sổ trở thành ngôn ngữ * Mở sổ kế toán Sổ kế toán quy định mở vào đầu niên độ Đối với Doanh nghiệp thành lập, sổ kế toán mở từ ngày thành lập Đơn vị kế toán phải mở đủ số lượng sổ, loại sổ cần mở theo nội dung, kết cấu hình thức sổ định Các sổ mở cần đăng ký với quan thuế tài chính, sổ phải có dấu giáp lai hai trang sổ liền nhau, phải đăng ký số trang sổ mở đóng thêm thiếu sử dụng Căn mở sổ sổ thường bảng cân đối kế toán đầu năm (nếu đơn vị thnàh lập) dựa vào thực tế sổ sử dụng năm trức để có kết hợp thay đổi bổ sung niên độ mở sổ Sổ mở dùng suốt niên độ theo thông lệ quốc tế, niên độ sử dụng sổ sách mở 12 tháng gồm 365 ngày; Việt Nam quy định niên độ tài để mở sổ 12 tháng kể từ ngày 01-01-N đến ngày 31-12-N Cuối sổ phải có chữ ký quy định tính hợp pháp mở sổ số liệu ghi vào suốt niên độ * Kỹ thuật ghi sổ kế toán - Ghi theo nội dung, kết cấu, tác dụng loại sổ quy định - Số liệu ghi sổ phải ghi rõ chứng từ nghiệp vụ ghi rõ nội dung số liệu chuyển sổ từ đầu - Số liệu ghi sổ phải rõ ràng, ghi liên tục, không cách dòng để tránh điền thông tin thêm vào - Số tiền dương ghi mực xanh, số tiền âm (theo quy ước số điều chỉnh giảm) ghi mực đỏ đóng khung - Khi có sai sót phải tiến hành sửa chữa theo quy định - Khi chuyển sổ mà chưa kết thúc niên độ, cầng ghi rõ cộng mang sang trang B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page K toỏn hnh chớnh s nghip trước công tang trước trang sau * Kỹ thuật sửa chữa sai sót sổ kế toán Trong trình ghi sổ kế toán, xảy trường hợp sai sót do: - Ghi sai số liệu từ chứng từ vào sổ kế toán (ghi nhiều nhỏ hơn) - Bỏ sót định khoản (bỏ sót nghiệp vụ) - Ghi trùng lặp định khoản - Ghi sai quan hệ đối ứng Để đảm bảo số liệu kế toán khớp với thực tế tài sản, doanh thu, chi phí, kết kinh doanh cần hạn chế sai sót xảy Khi phát sai sót, dù hay sau kỳ hạch toán, niên độ kế toán, cần phải áp dụng phương pháp chữa sổ theo nguyên tắc thống quy định Các nguyên tắc làm sở cho việc sửa chữa sai sót là: + Phải thường xuyên đối chiếu sổ để phát sớm trước cộng sổ, kết dư sổ, chuyển sổ kỳ kế toán, niên độ kế toán + Khi phát sai cần tuỳ thuộc vào tính chất thời điểm pháthiện để dùng kỹ thuật sửa thích hợp Trong cách sửa sổ không đưowcj tẩy xoá làm mờ, mất, làm không rõ ràng số sai cần sửa Các kỹ thuật chữa sổ sau: 1) Cải số liệu sổ Phương pháp cải phương pháp trực tiếp thay phần ghi sai phần ghi Phương pháp cải dùng sai sót phát sớm, chưa cộng sổ không sai quan hệ đối ứng Sai sót diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng tài khoản, sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng Cách chữa: dùng mực đỏ gạch ngang vào dòng sai số (không làm mất, làm mờ số sai) sau ghi lại số chữ mực thường với số hiệu chứng từ gốc lên phía số bị gạch bỏ Người cải phải ký tên dòng có sai sót * Phương pháp ghi bổ sung Phương pháp áp dụng bỏ sót nghiệp vụ số ghi sổ nhỏ số thực tế cần ghi sai sót phát muộn, cộng dồn số liệu không sai quan hệ đối ứng Cách chữa: dùng mực xanh (đen), thực định khoản số ghi sót số chênh lệch số số sai * Phương pháp ghi số âm Phương pháp ghi số âm dùng số ghi sổ kế toán lớn số thực tế phát sinh, ghi sai quan hệ đối ứng, ghi trùng số lần phát sai sót sau nộp báo cáo tài cho quan có thẩm quyền Cách chữa sổ: số ghi sổ lớn số thực tế phát sinh: dùng mực đỏ (bút toán đỏ) ghi số thừa sổ theo quan hệ đối ứng ghi (bằng cách đặt số cần ghi vào B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page K toỏn hnh chớnh s nghip ô hình chữ nhật dấu ( ), đồng thời ghi giải thích - điều chỉnh giảm cho nghiệp vụ nào) - Nếu ghi trùng định khoản (nghiệp vụ) lần ghi sai định khoản: dùng mực đỏ (bút toán đỏ) ghi lại định khoản sai trùng sau dùng mực thường ghi lại định khoản * Kỹ thuật khoá sổ kế toán Khoá sổ kế toán thường thực vào ngày cuối niên độ kế toán, kỳ báo cáo xã định kết quả, vài trường hợp, kế toán phải khoá sổ kỳ kế toán để kết dư, kiểm tra số liệu Trước kháo sổ cần tiến hành ghi nốt nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thực bút toán điều chỉnh cần thiết, kiểm tra, đối chiếu số liệu Khi khoá sổ, kế toán tiền hành cộng sổ, tính số dư tài khoản, kiểm tra độ xác số liệu, sau ghi bút toán khoá sổ chuyển cột số dư tài khoản Hình thức kế toán hệ thống loại sổ kế toán, có chức ghi chép, kết cấu nội dung khác nhau, liên kết với trình tự hạch toán sở chứng từ gốc Hình thức kế toán bao gồm nội dung sau: - Số lượng sổ kết cấu sổ - Trình tự phương pháp ghi chép vào loại sổ - Mối quan hệ loại sổ với trình xử lý thông tin Việc tổ chức sổ sách kế toán đơn vị cần thống theo hình thức kế toán - Hình thức Nhật ký chung - Hình thức Nhật ký- sổ - Hình thức Chứng từ ghi sổ +) Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Đây hình thức kế toán trực tiếp, đơn giản đặc trưng số lượng sổ, loại sổ, kết cấu sổ đặc trưng trình tự hạch toán - Đặc điểm: + Nhật ký - sổ sử dụng làm sổ kế toán tổng hợp để ghi chép tất hoạt động kinh tế theo thứ tự thời gian theo hệ thống + Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết - Sổ kế toán sử dụng: + Sổ nhật ký sổ cái: có sổ kế toán tổng hợp Nhật ký - sổ cái, sổ dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo thứ tự thời gian theo hệ thống Sổ mở cho suốt (từng) niên độ kế toán khoá sổ hàng tháng Bộ, sở Nhật ký Sổ Đơn vị: Năm B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page K toỏn hnh chớnh s nghip Chi phớ HSXKD, dch v phn ỏnh ti khon ny bao gm: chi phớ thu mua vt t, dch v dựng vo hot ng SXKD, chi phớ sn xut trc tip phỏt sinh liờn quan n cỏc hot ng SXKD, dch v, chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý liờn quan n hot ng SXKD dch v, cỏc chi phớ trờn phi c hch toỏn chi tit theo ni dung v chi tit theo tng hot ng Kt cu v ni dung ti khon 631 nh sau: Bờn N - Cỏc chi phớ ca hot ng sn xut, kinh doanh phỏt sinh - Cỏc chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý liờn quan n hot ng sn xut, kinh doanh - L chờnh lch t giỏ hi oỏi ca hot ng sn xut, kinh doanh Bờn Cú - Cỏc khon thu c phộp ghi gim chi phớ theo quy nh ca ch ti chớnh - Giỏ tr sn phm, lao v hon thnh nhp kho hoc cung cp chuyn giao cho ngi mua - Kt chuyn chi phớ bỏn hng v chi ph qun l lin quan n hot ng sn xut, kinh doanh S d bờn N: Chi phớ hot ng sn xut, kinh doanh d dang Ti khon 411-Ngun kinh doanh Ngun kinh doanh c k toỏn theo dừi trờn ti khon 411-Ngun kinh doanh Ti khon ny c m chi tit theo tng ngun hỡnh thnh Bờn N: Phn ỏnh cỏc nghip v gim ngun kinh doanh - Tr li cho Ngõn sỏch Nh nc tm cp h tr cho n v - Tr sn xut, kinh doanh, dch v cho cỏc thnh viờn úng gúp - Tr cho cp trờn - Ghi gim bự l (nu cú) v cỏc trng hp gim khỏc Bờn Cú: Phn ỏnh cỏc nghip v tng ngun kinh doanh nh: - Nhn kinh doanh ca Ngõn sỏch hoc ca cp trờn h tr - Nhn gúp ca cỏn b viờn chc n v - B sung ngun kinh doanh t chờnh lch thu chi hot ng sn xut kinh doanh - Nhn gúp ca cỏc t chc, cỏ nhõn ngoi n v B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page 107 K toỏn hnh chớnh s nghip - Cỏc trng hp tng khỏc, nh trớch t cỏc qu D Cú: Phn ỏnh ngun kinh doanh hin cú ti n v 7.3.2 Phng phỏp hch toỏn *) K toỏn cỏc nghip v ch yu v chi hot ng sn xut kinh doanh 1- Xut vt liu, dng c dựng cho SXKD N TK 631: Chi hot ng SXKD Cú TK 152, 153 2- Tin lng, BHXH, BHYT, KPC (nu cú) ca cụng nhõn viờn liờn quan n hot ng SXKD N TK 631: Chi hot ng SXKD Cú TK 334, 332, 3318 3- Chi phớ dch v mua ngoi phc v cho hot ng SXKD v cỏc hot ng khỏc N TK 631: Chi hot ng SXKD Cú TK 331 (3311), 111, 112, 312 4- Trớch khu hao TSC dựng cho hot ng SXKD dch v: - Nu l TSC hỡnh thnh t ngun kinh doanh hoc ngun vay dựng vo hot ng sn xut, kinh doanh, ghi: N TK 631: Chi hot ng SXKD Cú TK 214- hao mũn TSC - Nu l TSC NSNN cp hoc cú ngun gc t ngõn sỏch, ghi N TK 631- Chi hot ng sn xut, kinh doanh Cú TK 4314- Qu phỏt trin hot ng s nghip Cú TK 333- cỏc khon phi np Nh nc 5- Phõn b chi phớ tr trc vo chi phớ SXKD N TK 631 Cú TK 643 6- Nhp kho hoc bỏn thng s sn phm sn xut hon thnh N TK 155, 531 Cú TK 631 B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page 108 K toỏn hnh chớnh s nghip 7- Nhng chi phớ ó chi cho hot ng s nghip nhng khụng thu c sn phm hoc khụng bự chi, nu c phộp chuyn chi phớ ú thnh khon chi hot ng quyt toỏn vi ngun kinh phớ hot ng N TK 661: Chi hot ng s nghip Cú TK 631: Chi hot ng SXKD 8- Cui k k toỏn, kt chuyn chi phớ ca lng lao v, dch v hon thnh c xỏc nh l tiờu th k N TK 531: Thu hot ng sn xut, cung ng dch v Cú TK 631: Chi HSXKD 9- Cui k k toỏn kt chuyn chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý, chi phớ khỏc liờn quan n hot ng SXKD phỏt sinh k N TK 531 Cú TK 631 10- Mua vt t, hng húa, ti sn c nh, dch v bng ngoi t dựng vo sn xut, kinh doanh: - N cỏc TK 152, 153, 211, (theo t giỏ giao dch thc t) N TK 631 (Chờnh lch t giỏ ghi s > t giỏ giao dch thc t) Cú TK 1112, 1122 (theo t giỏ ghi s) - hoc N cỏc TK 152, 153, 211, (theo t giỏ giao dch thc t) Cú TK 1112, 1122 (theo t giỏ ghi s) Cú TK 531 (Chờnh lch t giỏ ghi s < t giỏ giao dch thc t) 11- X l chờnh lch t giỏ ca sn xut, kinh doanh: - L.i t giỏ c kt chuyn: N TK 413 Cú TK 531 - L t giỏ c kt chuyn: N TK 631 Cú TK 413 *) K toỏn cỏc nghip v ch yu v ngun kinh doanh B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page 109 K toỏn hnh chớnh s nghip 1- Nhn Ngõn sỏch cp (giao), cp trờn cp, liờn doanh gúp, vin tr, qu tng, qu biu N TK 111, 112: Nhn bng tin N TK 152, 1552: Nhn bng vt t, hng húa N TK 211, 213: Nhn bng TSC Cú TK 411 (chi tit theo ngun) 2- Trng hp Ngõn sỏch cp bng d toỏn chi hot ng + Khi nhn thụng bỏo d toỏn chi u t XDCB hoc giy bỏo phõn phi d toỏn u t XDCB, k toỏn ghi: N TK 0092 - D toỏn chi u t XDCB - Chi tit cp d toỏn chi u t XDCB + Khi rỳt d toỏn chi u t XDCB thuc ngun kinh doanh, k toỏn ghi: Cú TK 0092, ng thi phn ỏnh s d toỏn chi u t XDCB ó thc rỳt: N TK 111, 112- Nhn bng tin mt nhp qu, bng chuyn khon N TK 331- Chuyn tr trc tip cho ngi bỏn, cho ngi vay N TK 631, 152, 1552: Chi dựng trc tip cho hot ng kinh doanh hay mua sm vt t, hng húa Cú TK 411- (Chi tit Ngõn sỏch cp) 3- B sung ngun kinh doanh t qu c quan hay t chờnh lch thu, chi: N TK 431 (4312, 4314): B sung t qu phỳc li v qu khỏc N TK 421 (4212): B sung t chờnh lch thu, chi Cú TK 411- Ngun kinh doanh 4- Khi mua sm, xõy dng c bn ti sn c nh dựng cho sn xut kinh doanh bng qu c quan hay bng ngun kinh phớ xõy dng c bn, k toỏn kt chuyn ngun: N TK 4312, 441- Gim qu c quan hay ngun kinh phớ u t XDCB Cú TK 411-Ngun kinh doanh 5- Hon tr cho Ngõn sỏch, cho cỏc thnh viờn N TK 411 (chi tit theo ngun) Cú TK 111, 112 6- Ghi gim ngun kinh doanh kinh doanh b thua l kộo di, quyt nh gim vn: N TK 411 (chi tit theo ngun) B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page 110 K toỏn hnh chớnh s nghip Cú TK 421: Kt chuyn s l t kinh doanh Vớ d vt: 1.000 Ngy 06/L, nhn gúp ca cỏc thnh viờn, chi trc tip cho hot ng SXKD 205.000 Ngy 30/ L, Cỏc khon chi trc tip cho sn xut v dch v c hp: 189.700 a Tin mt 47.000 b Dch v cha tr tin 21.000 c Vt liu xut dựng 43.000 d Tin lng nhõn viờn 30.000 e BHXH theo lng 5.700 h Cụng tỏc phớ ó c toỏn bng tm ng 18.000 g Khu hao cỏc TSC sn xut n v t huy ng 25.000 Ngy 15/M, Li tc ngõn hng nhp theo khon vay kinh doanh 6.000 Ngy 17/M, Nhp kho cỏc sn phm ó hon thnh 104.000 Ngy 30/M, Giỏ tr cỏc dch v ó cung cp tớnh theo giỏ thnh thc t 35.700,0 Ngy 30/M, S chi phớ c phộp chuyn thnh khon chi phớ hot ng s nghip 19.000 Ngy30/M, xut bỏn sn phm ti xng ch bin, tng giỏ thnh 320.000 Ngy30/M, Cui k, kt chuyn chi phớ chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý liờn quan n SXKD xỏc nh kt qu 48.000 YấU CU: nh khon cỏc nghip v V s i ng TK 631, bit rng: SDK bờn N 126.000 S dng cỏc chng t, mu s v bỏo cỏo liờn quan H thng ti khon k toỏn HCSN B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page 111 K toỏn hnh chớnh s nghip H thng ti khon k toỏn ỏp dng cho cỏc n v hnh chớnh s nghip B Ti chớnh quy nh gm loi, t Loi n Loi l cỏc ti khon Bng Cõn i ti khon v Loi l cỏc ti khon ngoi Bng Cõn i ti khon - Ti khon cp gm ch s thp phõn; - Ti khon cp gm ch s thp phõn (3 ch s u th hin Ti khon cp 1, ch s th th hin Ti khon cp 2); - Ti khon cp gm ch s thp phõn (3 ch s u th hin Ti khon cp 1, ch s th th hin Ti khon cp 2, ch s th th hin Ti khon cp 3); - Ti khon ngoi Bng Cõn i ti khon c ỏnh s t 001 n 009 DANH MC H THNG TI KHON K TON STT S HIU PHM VI TấN TI KHON P DNG GHI CH TK LOI 1: TIN V VT T Mi n v 111 Tin mt 1111 Tin Vit Nam 1112 Ngoi t 1113 Vng, bc, kim khớ quý, ỏ quý 112 Tin gi Ngõn hng, Kho bc 1121 Tin Vit Nam tng TK ti 1122 Ngoi t tng Mi n v Chi tit theo KB 1123 Vng, bc, kim khớ quý, ỏ quý 113 Tin ang chuyn Mi n v 121 u t ti chớnh ngn hn n v cú phỏt B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page 112 NH, K toỏn hnh chớnh s nghip 1211 u t chng khoỏn ngn hn 1218 u t ti chớnh ngn hn khỏc 152 Nguyờn liu, vt liu sinh Mi n v Chi tit theo yờu cu qun 153 Cụng c, dng c Mi n v lý 155 Sn phm, hng hoỏ n v cú hot Chi tit 1551 Sn phm ng SX, KD theo sn phm, 1552 Hng hoỏ hng hoỏ LOI 2: TI SN C NH 211 TSC hu hỡnh 2111 Nh ca, vt kin trỳc Mi n v Chi tit theo yờu qun 2112 Mỏy múc, thit b 2113 Phng tin ti, truyn dn 2114 Thit b, dng c qun lý 2115 Cõy lõu nm, sỳc vt lm vic v cho lý sn phm 2118 Ti sn c nh khỏc 213 TSC vụ hỡnh Mi n v 10 214 Hao mũn TSC Mi n v 2141 Hao mũn TSC hu hỡnh 2142 Hao mũn TSC vụ hỡnh B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page 113 cu K toỏn hnh chớnh s nghip 11 12 221 u t ti chớnh di hn 2211 u t chng khoỏn di hn 2212 Vn gúp 2218 u t ti chớnh di hn khỏc 241 XDCB d dang 2411 Mua sm TSC 2412 Xõy dng c bn 2413 Sa cha ln TSC LOI 3: THANH TON 13 Cỏc khon phi thu 3111 Phi thu ca khỏch hng 3113 Thu GTGT c khu tr 31131 Thu GTGT c khu tr ca hng khu tr thu hoỏ, dch v 14 Mi n v 311 31132 Thu GTGT c khu tr ca TSC 3118 Phi thu khỏc 312 Tm ng Chi tit theo yờu cu n v c qun lý GTGT Mi n v Chi tit tng i tng 15 313 Cho vay n v cú d Chi tit 3131 Cho vay hn ỏn tớn dng tng tng 3132 Cho vay quỏ hn 3133 Khoanh n cho vay B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page 114 i K toỏn hnh chớnh s nghip 16 331 Cỏc khon phi tr 3311 Phi tr ngi cung cp Mi n v Chi tit tng i tng 3312 Phi tr n vay 3318 Phi tr khỏc 332 Cỏc khon phi np theo lng 3321 Bo him xó hi 3322 Bo him y t 3323 Kinh phớ cụng on 333 Cỏc khon phi np nh nc Cỏc n v cú 3331 Thu GTGT phi np phỏt sinh 33311 Thu GTGT u 33312 Thu GTGT hng nhp khu 3332 Phớ, l phớ 3334 Thu thu nhp doanh nghip 3337 Thu khỏc 3338 Cỏc khon phi np khỏc 19 334 Phi tr cụng chc, viờn chc 20 335 Phi tr cỏc i tng khỏc 17 18 Mi n v Mi n v Chi tit theo tng tng 21 336 Tm ng kinh phớ 22 337 Kinh phớ ó quyt toỏn chuyn nm sau B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page 115 i K toỏn hnh chớnh s nghip 3371 Nguyờn liu, vt liu, cụng c, dng c tn kho 3372 Giỏ tr lng sa cha ln hon thnh 23 3373 Giỏ tr lng XDCB hon thnh 341 Kinh phớ cp cho cp di Cỏc n v Chi tit cp trờn cho tng n v 24 342 Thanh toỏn ni b n v cú phỏt sinh LOI NGUN KINH PH 25 411 Ngun kinh doanh n v cú hot Chi tit ng SXKD theo tng ngun 26 412 Chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn n v cú phỏt sinh 27 413 Chờnh lch t giỏ hi oỏi n v cú ngoi t 28 421 Chờnh lch thu, chi cha x lý 4211 Chờnh lch thu, chi hot ng thng xuyờn 4212 Chờnh lch thu, chi hot ng sn xut, kinh doanh B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page 116 K toỏn hnh chớnh s nghip 4213 Chờnh lch thu, chi theo n t hng n v cú n ca Nh nc t hng ca Nh nc 29 30 4218 Chờnh lch thu, chi hot ng khỏc 431 Cỏc qu 4311 Qu khen thng 4312 Qu phỳc li 4313 Qu n nh thu nhp 4314 Qu phỏt trin hot ng s nghip 441 Ngun kinh phớ u t xõy dng c n v cú u Mi n v bn 31 32 4411 Ngun kinh phớ NSNN cp t XDCB d 4413 Ngun kinh phớ vin tr ỏn 4418 Ngun khỏc 461 Ngun kinh phớ hot ng 4611 Nm trc 46111 Ngun kinh phớ thng xuyờn 46112 Ngun kinh phớ khụng thng xuyờn 4612 Nm 46121 Ngun kinh phớ thng xuyờn 46122 Ngun kinh phớ khụng thng xuyờn 4613 Nm sau 46131 Ngun kinh phớ thng xuyờn 46132 Ngun kinh phớ khụng thng xuyờn 462 Ngun kinh phớ d ỏn n v cú 4621 Ngun kinh phớ NSNN cp d ỏn Mi n v Chi tit tng ngun KP B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page 117 K toỏn hnh chớnh s nghip 33 4623 Ngun kinh phớ vin tr 4628 Ngun khỏc 465 Ngun kinh phớ theo n t hng ca n v cú n Nh nc t hng ca Nh nc 34 466 Ngun kinh phớ ó hỡnh thnh TSC Mi n v LOI 5: CC KHON THU 35 36 37 511 Cỏc khon thu n v cú 5111 Thu phớ, l phớ phỏt sinh 5112 Thu theo n t hng ca nh nc 5118 Thu khỏc 521 Thu cha qua ngõn sỏch n v cú 5211 Phớ, l phớ phỏt sinh 5212 Tin, hng vin tr 531 Thu hot ng sn xut, kinh doanh n v cú H SXKD LOI 6: CC KHON CHI 38 631 Chi hot ng sn xut, kinh doanh n v cú hot Chi tit theo ng SXKD B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn ng SXKD Page 118 K toỏn hnh chớnh s nghip 39 635 Chi theo n t hng ca Nh nc n v cú n t hng ca Nh nc 40 643 Chi phớ tr trc n v cú phỏt sinh 41 42 Mi n v 661 Chi hot ng 6611 Nm trc 66111 Chi thng xuyờn 66112 Chi khụng thng xuyờn 6612 Nm 66121 Chi thng xuyờn 66122 Chi khụng thng xuyờn 6613 Nm sau 66131 Chi thng xuyờn 66132 Chi khụng thng xuyờn 662 Chi d ỏn n v cú Chi tit theo 6621 Chi qun lý d ỏn d ỏn d ỏn 6622 Chi thc hin d ỏn LOI 0: TI KHON NGOI BNG 001 Ti sn thuờ ngoi 002 Ti sn nhn gi h, nhn gia cụng 004 Khoỏn chi hnh chớnh 005 Dng c lõu bn ang s dng 007 Ngoi t cỏc loi 008 D toỏn chi hot ng B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page 119 K toỏn hnh chớnh s nghip 0081 D toỏn chi thng xuyờn 0082 D toỏn chi khụng thng xuyờn 009 D toỏn chi chng trỡnh, d ỏn 0091 D toỏn chi chng trỡnh, d ỏn 0092 D toỏn chi u t XDCB B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page 120 K toỏn hnh chớnh s nghip B mụn k toỏn Khoa Kinh t- Trng i hc SPKT Hng Yờn Page 121 ... hình kế toán kiểu phân tán Kế toán trưởng đơn vị cấp Phó kế toán trưởng Bộ phận tài Bộ phận kiểm tra kế toán Bộ phận kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán chung Kế toán trưởng đơn vị cấp Bộ phận kế toán. .. chức máy kế toán tập trung Kế toán trưởng (trưởng phòng kế toán) đơn vị Bộ phận kế toán Bộ phận kiểm tra kế toán Bộ phận kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán vật liệu, TSCĐ Các nhân viên hạch toán phận... tra kế toán Bộ phận kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán chung Kế toán trưởng đơn vị cấp Bộ phận kế toán tiền lương Kế toán trưởng đơn vị trực thuộc Bộ phận kế toán toán Bộ phận kế toán chi phí Cáchc