Bài giảng kế toán ngân hàng thầy lương xuân minh đại học ngân hàng (3)

“ Add your company slogan ” K TOÁN THU NH P- CHI PHÍ K T QU KINH DOANH V n b n liên quan Ngh nh 57/2012/N - CP ban hành ngày 20/07/2012 v ch tài i v i TCTD, CN NHNNg, ngày hi u l c 15/09/2012 Thông t 05/2013/TT- BTC ban hành ngày 09/01/2013 H ng d n ch tài i v i TCTD, CN NHNNg, ngày hi u l c 25/02/2013 Các v n b n pháp lu t khác liên quan (5 ti t) LOGO M t s v n chung v TN- CP 1.3 Tài kho n s d ng GV L ng Xuân Minh 1.1 Nguyên t c k toán 1.1 Nguyên t c k toán 1.2 Ph ng pháp k toán GV L ng Xuân Minh NTKT c n áp d ng: c s d n tích, phù h p th n tr ng Các TK ph n ánh thu nh p chi phí, cu i k k tốn c k t chuy n tồn b s d sang TK L i nhu n n m s h t s d Cu i k k toán, l p BCTC, kho n phát sinh t giao d ch n i b (thu lãi ti n g i, chi lãi ti n g i, cho vay n i b …) ph i lo i tr T ng chi lãi n i b ph i b ng t ng thu lãi n i b K t qu H KD c ph n ánh tài kho n L i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p ho c L ho t ng kinh doanh NH không c chia l i nhu n ho c c t!c ph n lãi chênh l ch t" giá h i ánh giá l i cu i n m tài c#a kho n m c có g c ngo i t , c$ng nh cơng c tài có g c ng.t GV L ng Xuân Minh 1.2 Ph ng pháp k toán 1.3 Tài kho n s d ng Th c thu, th c chi: ch% ghi nh n t i th&i i m th c chi ti n i v i kho n thu nh p, chi phí liên quan n m t k k tốn D thu, d chi: ghi nh n thu nh p, chi phí t i th&i i m phát sinh th c t ch a thu, ch a chi ti n Phân b thu nh p, chi phí: ghi nh n thu nh p, chi phí t i th&i i m phát sinh th c t ã thu- chi ti n GV L ng Xuân Minh Tài kho n ph n ánh thu nh p: Tài kho n lo i Tài kho n ph n ánh chi phí: Tài kho n lo i Tài kho n l i nhu n • TK 691- L i nhu n n m Tài kho n dùng ph n nh k t qu kinh doanh, tình hình phân ph i k t qu s l i nhu n ch a phân ph i thu c n m c#a TCTD • TK 692- L i nhu n n m tr c Tài kho n dùng ph n nh k t qu ho t ng kinh doanh s l i nhu n ch a phân ph i thu c n m tr c c#a TCTD GV L ng Xuân Minh 2.1 K toán thu nh p Quy trình k tốn 2.1 2.2 Thu nh p Chi phí 2.3 2.4 Xác nh KQKD Phân ph i L i nhu n GV L ng Xuân Minh Doanh thu c#a TCTD bao g m kho n thu quy nh t i i u 15 Ngh nh s 57/2012/N -CP Doanh thu t ho t ng kinh doanh c#a TCTD s ti n thu c k bao g m: a) Thu t ho t ng kinh doanh g m: thu t ho t ng tín d ng (thu lãi ti n g i, thu lãi cho vay, thu lãi CTTC, thu khác); thu d ch v ; thu t ho t ng kinh doanh ngo i h i vàng; thu lãi góp v n, mua c ph n; thu v chênh l ch t" giá; thu t ho t ng kinh doanh khác; b) Thu khác g m: kho n thu t vi c nh ng bán, lý tài s nc nh; thu v kho n v n ã c x lý b ng d phòng r#i ro; kho n thu khác GV L ng Xuân Minh i u ki n ghi nh n thu nh p c a m t s ho t ng ngân hàng: i v i ho t ng tín d ng, ngân hàng ph i h ch toán s lãi ph i thu k vào thu nh p i v i kho n n c xác nh có kh n ng thu h i c g c lãi úng h n khơng ph i trích l p d phòng r#i ro c th i v i s lãi ph i thu ã h ch toán vào thu nh p nh ng n k h n tr n (g c, lãi) khách hàng khơng tốn c úng h n, ngân hàng h ch toán vào chi phí ho t ng kinh doanh theo dõi ngo i b ng ôn c thu n Khi thu c h ch tốn thu nh p ho t ng kinh doanh i v i kho n n ã c x lý b ng DPRR TD, có ngu n thu h ch tốn tồn b s ti n thu c vào thu nh p khác GV L ng Xuân Minh 2.2 K toán chi phí a Chi phí H KD Chi phí NH 10 GV L ng Xuân Minh a Chi phí H KD Theo i u 16 Ngh nh s 57/2012/N -CP, Chi phí c#a TCTD kho n chi phí th c t phát sinh liên quan n H KD c#a TCTD, bao g m: • Chi phí ho t ng tín d ng (Chi tr lãi ti n g i, chi tr lãi ti n vay, chi khác) • … • Các chi phí khác c#a t ch!c tín d ng TCTD khơng c h ch tốn vào chi phí H KD kho n sau: • Các kho n ti n ph t v vi ph m hành • Các kho n chi khơng liên quan n ho t ng kinh doanh c#a TCTD, kho n chi khơng có ch!ng t h p l • Các kho n chi ngu n kinh phí khác ài th c Chi phí Thu GTGT b Chi phí Thu TNDN 11 i u ki n ghi nh n thu nh p c a m t s ho t ng ngân hàng: i v i thu lãi ti n g i, lãi u t ch!ng khoán s lãi ph i thu k c ghi vào thu nh p Các kho n ti n lãi u t nh n c t kho n u t c phi u, trái phi u ch% có ph n lãi c#a k mà TCTD mua l i m i c ghi nh n vào thu nh p k ; Các kho n lãi nh n c t kho n u t d n tích tr c TCTD mua l i ghi gi m giá tr kho n u t i v i c t!c, l i nhu n c chia t ho t ng góp v n, mua c ph n c h ch tốn vào thu nh p có quy t nh ho c ngh quy t c chia (nguyên t'c th n tr ng) i v i kho n thu nh p t cam k t ngo i b ng ph i phân b su t th&i gian th c hi n cam k t Các kho n thu nh p t nh ng bán tài s n, lý TSC , CCLD ph n ánh t ng s ti n thu c GV L ng Xuân Minh 12 GV L ng Xuân Minh b Chi phí thu TNDN (t c K tốn chi phí thu GTGT c) Các khái ni m c b n: Tài s n thu thu nh p hoãn l i Thu thu nh p hỗn l i ph i tr Chi phí thu TNDN Thu nh p thu TNDN hoãn l i 13 i t ng ch u thu GTGT i t ng không ch u thu GTGT: Lãi t ho t ng tín d ng, phí b o lãnh • i t ng ch u thu theo ph ng pháp tr c ti p: Thu nh p t kinh doanh ngo i h i VAT ph i n p = Ph n GTGT * Thu su t thu GTGT • i t ng ch u thu theo ph ng pháp gián ti p (kh(u tr ): ho t ng d ch v có thu phí VAT ph i n p = VAT u ra- VAT u vào c kh(u tr VAT u = 10% Doanh thu • GV L ng Xuân Minh 14 GV L ng Xuân Minh 2.3 K toán k t qu kinh doanh L i nhu n c#a ngân hàng kho n chênh l ch c xác nh gi)a t ng doanh thu ph i thu tr kho n chi phí ph i tr h p lý, h p l L i nhu n th c hi n k k toán k t qu kinh doanh c#a ngân hàng, bao g m: L i nhu n ho t ng nghi p v l i nhu n ho t ng khác Vào cu i ngày 31/12 t i HSC chi nhánh c#a NHTM, sau lên b ng cân i tài kho n k toán tháng 12, k toán th c hi n k t chuy n s d c#a tài kho n thu nh p chi phí sang TK 691 Tài kho n s d ng Tài kho n 3532- Thu GTGT u vào Tài kho n 4531- Thu GTGT ph i n p Tài kho n 831- Chi n p thu 15 GV L ng Xuân Minh 16 GV L ng Xuân Minh 2.4 K tốn phân ph i l i nhu n Trình t phân ph i l i nhu n i v i TCTD 100% v n Nhà n PP LN - i v i t ch c tín d ng khác i v i TCTD 100% v n Nhà n c 17 GV L ng Xuân Minh c Tài kho n 692 Bù 'p kho n l n m tr c N p thu TNDN Trích l p qu* d tr) b sung V L (5%) (