Báo cáo thực tập tốt nghiệp đề tài “ Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xínghiệp 7’’

TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁCKHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TẠI CHI NHÁNH CÔNGTY TNHH MTV DUYÊN HẢI - XÍ NGHIỆP 7 Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, với sự giúp đỡ của các cán bộ phòngTài chính - Kế toán của công ty, em đã lựa chọn đề tài “ Tổ chức kế toán tiền lươngvà các khoản trích theo lương tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xínghiệp 7’’ để làm đề tài làm báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. Kết cấu đề tài gồm 3 phần :- Chương I : Tổng quan về Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xínghiệp 7- Chương II : Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theolương tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7- Chương III : Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán tiền lương và cáckhoản trích theo lương tại công ty

TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN

ĐỀ CƯƠNG THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TẠI CHI NHÁNH CÔNG

TY TNHH MTV DUYÊN HẢI - XÍ NGHIỆP 7

MỤC LỤC 2

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MTV

DUYÊN HẢI -XÍ NGHIỆP 7 9

1.1 Quá trình hình thành và phát tiển của công ty 9

1.1.1 Tên địa chỉ của công ty 9

1.1.2 Thời điểm thành lập, các mốc quan trọng trong quá trình phát triển 9 1.1.3 Quy mô hiện tại của công ty 11

1.2 Chức năng nhiệm vụ chính của Công ty 12

1.2.1 Chức năng 12

1.2.2 Nhiệm vụ 13

1.2.3 Các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà hiện tại doanh nghiệp đang kinh

1.3 Công nghệ kinh doanh dịch vụ của công ty 14

1.3.1 Quy trình thi công công việc của dịch vụ 14

1.3.2 Nội dung cơ bản các bước công việc trong quy trình công nghệ 14

1.4 Hình thức tổ chức sản xuất và kết cấu sản xuất của công ty 14

1.4.1 Hình thức tổ chức sản xuất ở công ty 14

1.4.2 Kết cấu sản xuất của Công ty 15

1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7 16

1.5.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 16

1.5.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 17

1.6 Tổ chức công tác kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải –

Xí nghiệp 7 18

Xí nghiệp 7 19

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI - XÍ NGHIỆP 7 21

2.1 Công tác quản lý lao động tại công ty 21

2.1.1 Quản lý lao động 21

2.1.2 Hạch toán lao động 22

2.2 Quy trình hạch toán phần hành kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV

2.2.1 Hệ thống tài khoản kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7 23

2.2.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng 23 2.2.1.2 Hạch toán kế toán tiền lương 23 2.2.2 Kế toán các khoản trích theo lương tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV

2.2.3.Vận dụng chế độ chứng từ kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV

2.3 Quy định, nguyên tắc về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7 29 2.3.1 Hình thức trả lương và cách tính lương ở Công ty 29

2.3.2 Quy chế trả lương cho cán bộ công nhân viên tại Công ty 30

2.3.3 Tính lương và tính BHXH tại Công ty 35

2.4 Tổ chức sổ kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương 43 2.5 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải

TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI - XÍ NGHIỆP 7 57

3.1 Những đánh giá và nhận xét về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7

57

3.1.1 Nhận xét về công tác kế toán nói chung 57

3.1.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích Theo lương 58

3.2 Kiến nghị và giải pháp 58

3.2.1 Về quản lý lao động 58

3.2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 58

3.2.3 Về chính sách tiền lương trong Công ty 58

DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ

(ĐVT: Đồng) 10

Sơ đồ 1.3.1: Quy trình sản xuất sản phẩm xây lắp của Chi nhánh Công ty TNHH MTVDuyên Hải – Xí nghiệp 7 13

Sơ đồ 1.4.2: Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty 14

Sơ đồ 1.5.1: Cơ cấu tổ chức quản lý của Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải –

Xí nghiệp 7 15

Sơ đồ 1.6.1: Tổ chức hạch toán theo hình thức Chứng từ – ghi sổ 17

Sơ đồ 1.6.2: Mô hình bộ máy kế toán tại chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải

-Xí nghiệp 7 18Bảng 2.1.2 Trình độ văn hóa người lao động tại công ty 21

Sơ đồ 2.2.1.2.Quy trình hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty 23

Sơ đồ 2.2.3: Trình tự ghi sổ kế toán tiền lương theo hình thức chứng từ ghi sổ 26

tiết kiệm được chi phí

Quản lý lao động tiền lương là một khâu quan trọng trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là nhân tố giúp cho doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch hay vượt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh của đơn vị Tổ chức hạch toán lao động tiền lương giúp cho công tác quản lý lap động của doanh nghiệp vào nề nếp, thúc đẩy người lao động chấp hành tốt lao kỷ luật lao động, tăng năng xuất lao động và hiệu xuất công tác Đồng thời cũng tạo cơ sở cho việc tính lương đúng theo nguyên tắc phân phối theo lao động Tổ chức tốt công tác hạch toán lao động tiền lương giúp doanh nghiệp quản lý tốt quỹ tiền lương, bảo đảm việc trả lương và trợ cấp bảo hiểm xã hội đúng nguyên tắc, đúng chế độ kích thích người lao động hoàn thành nhiệm vụ được giao, đồng thời cũng tạo được cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm được chính xác

Qua thời gian thực tập nhận biết được tầm quan trọng của phần kế toán tiền lương trong chi phí và quản lý sử dụng lao động hiện nay như thời gian làm việc, các ưu đãi mà người lao động được hưởng và chế độ tiền lương các doanh nghiệp đang áp dụng Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7là một doanh nghiệp nhà nước đang áp dụng hình thức trả lương theo chế độ cấp bậc Chi phí lương phải trả là nguồn chi phí chủ yếu của Công ty trong quá trình hoạt động hiện nay, tuy nhiên tại Công ty phần kế toán tiền lương vẫn còn nhiều tồn tại cần hoàn thiện vì vậy em chọn đề tài:

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, với sự giúp đỡ của các cán bộ phòng

Tài chính - Kế toán của công ty, em đã lựa chọn đề tài “ Tổ chức kế toán tiền lương

và các khoản trích theo lương tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7’’ để làm đề tài làm báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình.

 Kết cấu đề tài gồm 3 phần :

tài, vì vậy kính mong được sự quan tâm chỉ bảo của thầy giáo Nguyễn Trung Hạnh và

các thầy cô trong trường, các cô chú, anh chị phòng kế toán có ý kiến đóng góp bổsung để đề tài em hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hải Phòng, ngày tháng năm 2014

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Hường

TNHH MTV DUYÊN HẢI -XÍ NGHIỆP 71.1 Quá trình hình thành và phát tiển của công ty

1.1.1 Tên địa chỉ của công ty

- Tên xí nghiệp : Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7

- Xí nghiệp có trụ sở chính đóng tại: Số 238 – Đường Lê Duẩn – P.Bắc Sơn – Q.Kiến

An – TP.Hải Phòng

- Tel: 0313876404 Fax: 0313876404

- Giám đốc xí nghiệp : Ông Lê Quang Tư

- Mã số thuế: 0 1 0 3 6 3 5 0 0 1

1.1.2 Thời điểm thành lập, các mốc quan trọng trong quá trình phát triển

Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7 tiền thân là D4-C27 thuộc phòng công binh quân khu Tả ngạn được tách ra thành lập xưởng 7 ngày 20 tháng 10 năm 1970 Từ năm 1970 đến 1975 được giao nhiệm vụ sản xuất các mặt hàng cơ khí, mộc phục vụ sản xuất và chiến đấu Từ năm 1976 được điều động về cục kinh tế Quân khu 3 cho đến năm 1988 Trong thời gian này xưởng được giao nhiệm vụ sản xuất các mặt hàng cơ khí, mộc phục vụ sản xuất, đời sống, chính sách cho các đơn vị trong Quân khu Xưởng đã hoàn thành nhiệm vụ cấp trên giao và chất lượng sản phẩm được cấp trên đánh giá rất cao

Ngày 1 tháng 1 năm 1988 xưởng 7 được Bộ tư lệnh Quân khu 3 điều về sư đoàn

319 có nhiệm vụ sản xuất hàng cơ khí mộc và xây dựng Đồng thời đổi tên thành Xí nghiệp 7

Là một doanh nghiệp nhà nước có đầy đủ tư cách pháp nhân hoạt động trong ngành xây dựng, đã có bề dầy lịch sử trong công cuộc đấu tranh thống nhất đất nươc Cho đến nay nhiệm vụ chính của Xí nghiệp 7 là: Nhận thầu xây lắp các công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi và sản xuất các mặt hàng truyền thống cơ khí, mộc, kết hợp thực hiện các chính sách hậu phương quân đội địa bàn hoạt động của xí nghiệp rộng khắp trên toàn quốc Do nhận thức đúng đắn về nhiệm vụ hoạt

móc thiết bị thi công của các nước như Nhật, Đức, Hàn quốc Đồng thời đổi mới trong công tác quản lý sản xuất, tăng cường đào tạo và đào tạo lại để nâng cao trình độcho cán bộ công nhân viên Chính vì thế mà Xí nghiệp 7 có đủ khả năng xây dựng các công trình có qui mô lớn kết cấu phức tạp và không những đứng vững trong cơ chế thị trường mà ngày càng phát triển, uy tín với khách hàng ngày càng lớn, mở ra nhiều cơ hội cho sự phát triển lâu dài.

Qua thời gian năm xây dựng và trưởng thành từ việc sản xuất những hàng cơ khí mộc giản đơn đến nay đã thi công xây dựng hàng trăm công trình có qui mô vừa vàlớn trên khắp các Tỉnh thành trong đó có nhiều công trình đạt chất lượng cao của ngành xây dựng Việt Nam

1.1.3 Quy mô hiện tại của công ty

Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 5 năm gần đây:

Bảng 1.1.3 : Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong thời gian gần đây

(ĐVT: Đồng)

Năm Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013

1 Tổng vốn kinh doanh Tr.đ 7,200,000,000 8,120,000,000 10,210,000,000

2 Tổng chi phí sản xuất kinh doanh Tr.đ 178,793,352 178,756,862 161,987,990

4 Sản lượng hàng hóa, dịch vụ cung

Nhìn vào bảng số 1.1.3 ta nhận thấy vốn kinh doanh tăng dần đều qua các năm với

số vốn tăng nhiều hơn số vốn ban đầu bỏ ra là 6,210,000,000đ chứng tỏ tình hìnhkinh doanh của công ty ngày càng được mở rộng

Tổng chi phí sản xuất cũng không có nhiều thay đổi nhiều năm 2011 và năm 2012

sự chênh lệch là 17.510 đ

Tổng số lao động bình quân cũng không có nhiều thay đổi số lao động nhiều nhất lànăm 2012 và tăng so với 2011 là 5 lao động Số lao động được dần tăng lên trongkhi chi phí lại dần giảm chứng tỏ công ty đã dần đánh giá được nhu cầu sử dụng laođộng

Doanh thu bán hàng cũng thay đổi qua các năm nhiều nhất là năm 2013 chênh lệch

so với năm 2010 là 417,803,657đ, chứng tỏ sự đầu tư vốn kinh doanh của công tymang lại hiệu quả trong sản xuất kinh doanh

Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp cũng thay đổi qua các năm 2013 có lợi nhuậncao nhất trong các năm chênh lệch tăng so với năm 317,647,476đ Chứng tỏ tìnhhình kinh doanh của công ty đã đạt được bước nào kết quả khả quan

1.2 Chức năng nhiệm vụ chính của Công ty

1.2.1 Chức năng

Hoạt động kinh doanh chính của Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải –

Xí nghiệp 7 là mang đặc điểm Xây lắp: đó là những sản phẩm xây lắp có quy môvừa và lớn mang tính đơn chiếc, thời gian thi công kéo dài, chủng loại yếu tố đầuvào đa dạng đòi hỏi có nguồn vốn đầu tư tương đối lớn Để đảm bảo sử dụng cóhiệu quả vốn đầu tư, Xí nghiệp phải dựa vào các bản vẽ thiết kế, dự toán xây lắp,giá trúng thầu, hạng mục các công trình do bên A cung cấp để tiến hành sản xuất thicông Chi phí giá thành sản phẩm được tính theo từng giai đoạn và so sánh với giá

dự toán, giá trúng thầu là cơ sở để nghiệm thu, xác định giá quyết toán để đối chiếuthanh lý Hợp đồng

Thị trường hoạt động của công ty rộng khắp cả nước

1.2.2 Nhiệm vụ

- Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng

- Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ.

- Xây dựng công trình công ích

- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

- Phá dỡ

- Bán buôn kim loại và quặng kim loại

- Chuẩn bị mặt bằng

- Lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hòa không khí

- Thoát nước và xử lý nước thải

- Lắp đặt hệ thống xây dựng khác

- Hoàn thiện công trình xây dựng

- Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác

Xí nghiệp đã tham gia đầu thầu nhiều công trình lớn và đã bàn giao nhiều côngtrình, hạng mục công trình và được đối tác đánh giá cao như:

Đài truyền hình Bến Tre

1.2.3 Các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà hiện tại doanh nghiệp đang kinh doanh.

 Công ty là doanh nghiệp ngoài quốc doanh không có vốn của nhà nước

 Quy mô hoạt động rộng lớn khắp cả nước

 Sản phẩm kinh doanh: thi công các hạng mục công trình về xây lắp

1.3 Công nghệ kinh doanh dịch vụ của công ty

1.3.1 Quy trình thi công công việc của dịch vụ.

Sơ đồ 1.3.1: Quy trình sản xuất sản phẩm xây lắp của Chi nhánh Công ty

TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7

1.3.2 Nội dung cơ bản các bước công việc trong quy trình công nghệ

- Bước 1: Tiếp thị, bóc tách bản vẽ thiết kế lập dự toán

- Bước 2: Đấu thầu thỏa thuận ký kết

- Bước 3: Lên kế hoạch thi công và tổ chức thi công công trình

- Bước 4: Bàn giao nghiệm thu công trình

1.4 Hình thức tổ chức sản xuất và kết cấu sản xuất của công ty.

1.4.1 Hình thức tổ chức sản xuất ở công ty

Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7 kinh doanh các ngànhnghề: Sản phẩm xây lắp thường có giá trị lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơnchiếc, thời gian sản xuất dài Do vậy đòi hỏi việc tổ chức quản lý, hạch toán sảnphẩm xây lắp phải lập dự toán Quá trình sản xuất xây lắp phải so sánh với dự toán,lấy dự toán làm thước đo

Tính chất hàng hoá của sản phẩm xây lắp không được thể hiện rõ vì sản phẩm xâylắp thường được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thoả thuận với chủ đầu tư

vẽ thiết kế, lập dự toán

hợp đồng kinh tế

Lập kế hoạch thi công

Tổ chức thi công CT

Bàn giao nghiệm thu CT

Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất, các điều kiện sản xuất (vật tư, máy móc,

thiết bị ) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm này làm cho công

tác quản lý, sử dụng, hạch toán tài sản, vật tư rất phức tạp

1.4.2 Kết cấu sản xuất của Công ty

Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7 là công ty chuyên về

xây lắp công nghiệp Cho các nhà máy , xí nghiệp

Sơ đồ 1.4.2: Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty

Đấu thầu

Giao nhận Hợp đồng

Giao nhận mặt bằng

Đơn vị thi công

Đơn vị thi công

Xây dựng tiến độ thi công

Điều hành sản xuất

Mua sắm vật tư

Giao

khoán

toàn bộ

C ô

Phòng

kế

toán

1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh Công ty TNHH MTV

Duyên Hải – Xí nghiệp 7.

1.5.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Để quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đã tổ chức

bộ máy quản lý và mô hình sản xuất phù hợp với yêu cầu quản lý trong cơ chế thịtrường Những nhà quản lý của Công ty mỗi người một nhiệm vụ riêng, tùy theotừng phòng ban nhưng tổng thể đều có mối quan hệ mật thiết với nhau Mỗi bộphận đều nắm bắt được chính xác những thông tin liên quan đến hoạt động sản xuấtkinh doanh của Công ty, từ các phòng ban đến các Đội

Sơ đồ 1.5.1: Cơ cấu tổ chức quản lý của Chi nhánh Công ty TNHH MTV

Duyên Hải – Xí nghiệp 7

1.5.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Trong cơ chế quản lý điều hành, để đảm bảo nghiêm túc chế độ một thủ trưởng pháthuy hết năng lực chuyên môn của các bộ phận, tăng cường trách nhiệm cá nhân đảm

bảo không có tình trạng thiếu trách nhiệm, thiếu kỷ luật, đồng thời để thu hút đông đảo cán bộ công nhân viên tham gia vào quản lý.

Bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại Xí nghiệp 7 được tổ chức theo phương pháp trực tuyến chức năng

- Giám đốc Xí nghiệp: Là người quản lý cao nhất trong xí nghiệp, chịu trách nhiệm

về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị trước giám đốc công ty, trước nhà nước và pháp luật.Trợ giúp giám đốc là 2 phó giám đốc

- Phó giám đốc chính trị hậu cần: Phụ trách vấn đề chính trị hậu cần của đơn vị như vấn đê tổ chức Đảng, tổ chức công đoàn, tổ chức biên chế nhân sự, tổ chức hành chính và các tổ chức khác của đơn vị

- Phó giám đốc kế hoạch tài chính: Phụ trách kế hoạch và tài chính của đơn vị như chỉ đạo kế hoạch sản xuất, tham mưu về kế hoạch tài chính

- Phòng kế hoạch - kỹ thuật - vật tư: Lập các kế hoạch sản xuất, lập dự toán cho công trình, tham gia đấu thầu các công trình, chỉ đạo kỹ thuật thi công cho các bộ phận sản xuất, cung cấp thiết bị vật tư kịp thời cho các công trình

- Phòng tổ chức lao động + văn phòng: Làm công tác tổ chức nhân sự, tổ chức xét duyệt nâng lương cho các cán bộ công nhân viên, tổ chức thi nâng bậc cho công nhân, làm thủ tục chế độ nghỉ hưu, mất sức cho công nhân viên trong xí nghiệp Đảm bảo công việc tiếp tân, tiếp khách sắp xếp chỗ ăn ở cho cán bộ công nhân viên,soạn thảo và tiếp nhận công văn giấy tờ

- Phòng tài chính kế toán: Theo dõi tình hình tài chính của đơn vị, tình hình nguồn vốn, luân chuyển vốn, theo dõi công nợ, tập hợp chi phí tính giá thành, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để cung cấp thông tin chính xác cho ban giám đốc về quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp

- Các đội sản xuất (đứng đầu là đội trưởng) chịu trách nhiệm trước Đảng uỷ, Ban giám đốc xí nghiệp về công tác tổ chức, quản lý điều hành sản xuất của đội

1.6 Tổ chức công tác kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải –

Xí nghiệp 7.

1.6.1 Hình thức kế toán

Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7 sử dụng hình thức sổ kếtoán theo hình thức Chứng từ – ghi sổ

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng (VNĐ)

- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng trong doanh nghiệp hiện nay được vận dụng từ hệ thống tài khoản thống nhất chuẩn theo chế độ kế toán quốc tế và quốc gia ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của

Bộ trưởng Bộ tài chính.

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 năm dương lịch

Sơ đồ 1.6.1: Tổ chức hạch toán theo hình thức Chứng từ – ghi sổ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Sổ quỹ và sổ tài sản

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ kế toán chi tiết theo đối tượng

Chứng từ ghi sổ (theo

phần hành)

Sổ cái tài khoản

Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng

Báo cáo tài chính

Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Cuối tháng cộng các sổ chi tiết và căn cứ vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với từng sổ cái cuối cùng vào bảng tổng hợp để lên báo cáo tài chính

1.6.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải –

Xí nghiệp 7

Sơ đồ 1.6.2: Mô hình bộ máy kế toán tại chi nhánh Công ty TNHH MTV

Duyên Hải -Xí nghiệp 7

KT KT KT KT KT KT KT KT đội đội đội đội đội đội đội PX

XD XD XD XD XD XD XD cơ khí 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.6 7.8 mộc

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất, bộ máy kế toán của xí nghiệp được

tổ chức theo mô hình hạch toán báo sổ Công tác kế toán được thực hiện ở cấp Xí nghiệp và cấp đội, phân xưởng sản xuất

Theo mô hình hạch toán phân cấp sẽ giảm bớt được khối lượng công việc của phòng kế toán đồng thời giúp các đội phân xưởng tự chủ trong việc quản lý hạch toán và điều hành sản xuất

Việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ kế toán trong công tác quản lý ở xí nghiệp do

bộ máy kế toán đảm nhiệm dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng và kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước giám đốc xí nghiệp, cấp trên và nhà nước vềcác thông tin kế toán

- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán trong xí nghiệp, vì vậy có trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán thực hiện đầy đủ 2 chức năng của kế toán là thông tin và kiểm tra Chỉ đạo, đôn đốc, giám sát toàn bộ hoạt động tài chính của xí nghiệp Quản lý và kiểm tra toàn bộ công việc hạch toán của nhân viên trong phòng,

là tham mưu đắc lực cho giám đốc trong việc sử dụng đồng vốn một cách có hiệu quả trong công tác kinh doanh, và việc giao dịch với bên ngoài

- Kế toán tổng hợp: Tập hợp chi phí sản xuất do các đội chuyển lên, tổng hợp và phân bổ các chi phí khác phát sinh trên xí nghiệp cho từng bộ phận, xác định kết quả hoạt động kinh doanh và lập các báo cáo tài chính gửi lên trên

- Kế toán đội và phân xưởng: Bộ phận kế toán đội, phân xưởng có một vai trò hết sức quan trọng bởi vì tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh diễn ra hàng ngày và thường xuyên tại các đội, phân xưởng sản xuất Vì thế một yêu cầu đặt ra với kế toán đội và phân xưởng sản xuất là phải nắm bắt ghi chép và hạch toán sổ sách một cách kịp thời, phản ánh trung thực các phát sinh, tập hợp chi phí sản xuất chi tiết cho từng công trình rồi chuyển lên phòng kế toán xí nghiệp

Phần mềm kế toán dành cho các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ FastAccounting

Cùng với sự phát triển của công nghệ thông tin, công ty đã áp dụng phần mềm kế toán fast accounting trong công tác kế toán của mình Phần mềm này cập nhật đầy đủ các quy định mới do bộ tài chinh ban hành.

Quy trình phần mềm fast accounting được thực hiện qua sơ đồ

C¸c nghiÖp vô kinh

tÕ ph¸t sinh

C¸c chøng tõ kÕ to¸n

TÖp sè liÖu chi tiÕt

TÖp sè liÖu tæng hîp th¸ng

B¸o c¸o tµi chÝnh sæ s¸ch kÕ to¸n

LËp chøng tõ

CËp nhËt chøng tõ vµo m¸y

Tæng hîp sè liÖu cuèi th¸ng

Lªn b¸o c¸o

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN

HẢI - XÍ NGHIỆP 72.1 Công tác quản lý lao động tại công ty

2.1.1 Quản lý lao động

Hạch toán số lượng lao động tại Công ty: Lực lượng lao động tại công ty baogồn công nhân viên trong danh sách là 90 người, do công ty trực tiếp quản lý vànhưng nhân công do giám sát quản lý công trình thi công thuê tại nơi thi công côngtrình, do giám sát quẩn lý có hợp đồng ngắn hạn và được trả lương theo công việchoàn thành hoặc lương khoán do giám sát xác định tính chất công việc

Mỗi một đội thi công công trình có 1 giám sát và 1 phó giám sát làm công việcgiám sát hoạt động thi công của công trình, 1 thống kê làm công việc thống kê cáchoạt động thi công của công trình Mỗi công trình có 1-2 cán bộ kỹ thuật đảmnhiệm về khâu kỹ thuật, 1 thợ máy chuyên làm công việc sửa chữa máy móc

Khối văn phòng được phân bổ như sau:

- Lãnh đạo công ty : 05 người

- Bộ phận văn phòng ; 06 người

- Phòng điều hành : 05 người

- Phòng kế toán : 6 người

- Phòng kinh doanh : 10 người

- Ban quản lý công trình : 11 người

- Đội thi công : 30 người

- Bảo vệ : 2 người

Cho đến nay do Công ty đã bố trí lao động hợp lý nên không có lao động dư thừa Trong công tác quản lý lao động, Công ty áp dụng quản lý lao động bằng các nội quy điều lệ, thường xuyên kiểm tra theo dõi quân số lao động, giờ giấc lao động, thường xuyên nâng mức thưởng để khuyến khích người lao động

2.1.2 Hạch toán lao động

Cán bộ công nhân viên tính đến tháng 12/2013 có 60 người , trong đó trình độ văn hóa là :

Bảng 2.1.2 Trình độ văn hóa người lao động tại công ty

Loại Lao Động Số lượng T12/ 2013

Mỗi tháng công ty trả lương 1 lần vào ngày mồng 10 hàng tháng , ngoài ra nếu lao động có khó khăn về kinh tế sẽ làm giấy đề nghị tạm ứng lương nhưng không quá 2 lần / tháng Việc chấm công những ngày công vắng mặt vẫn được hưởng lương bao gồm : ngày nghỉ lễ phép, nghỉ ốm đau…….Ngoài lương ra Công

ty còn có thưởng đối với tất cả các nhân viên trong công ty theo xếp loại và thưởng vào cuối mỗi quý

Công ty áp dụng tuần làm việc nghỉ chiều thứ 7 và ngày chủ nhật đối với bộ phận gián tiếp và ngày chủ nhật đối với bộ phận trực tiếp Nhưng lao động ở công trình thì không có ngày nghỉ cố định mà công nhân có thể làm việc cả tháng hoặc nghỉ vào bất kỳ ngày nào trong tháng, chỉ cần báo trước với giám sát công trình để bố trícông việc, bố trí lao động thay thế

2.2 Quy trình hạch toán phần hành kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7.

2.2.1 Hệ thống tài khoản kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7.

2.2.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng

Tình hình thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán tiềnlương sử dụng các tài khoản sau:

TK 334 “ Phải trả công nhân viên”: Được dùng để thanh toán với công nhânviên của doanh nghiệp về tiền lương (tiền công)

Kết cấu:

- Bên nợ: +) Phản ánh các khoản khấu trừ vào lương của công nhân viên

+) Phản ánh tiền lương (tiền công) các khoản khác đã trả công nhân viên

- Bên có: Phản ánh tiền lương và các khoản khác phải trả cho người laođộng.Trường hợp đặc biệt của tài khoản 334 có số dư bên nợ khi số tiền trả thừacho công nhân viên

TK 334 chi tiết thành 2 tài khoản cấp hai:

- TK 334(1) “ Phải trả công nhân viên” phản ánh các khoản phải thanh toán, cáckhoản phải trả cho công nhân viên về tiền lương, tiền thưởng

- TK 334(8) “ Phải nộp phải trả khác” Phản ánh các khoản phải trả khác cho ngườilao động về tiền lương, tiền thưởng ngoài công nhân viên của doanh nghiệp

2.2.1.2 Hạch toán kế toán tiền lương

Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, kế toán phânloại tiền lương và lập chứng tư phân bổ tiền lương, tiền thưởng và chi phí sản xuất kinhdoanh Khi phân bổ tiền lương và các khoản có tính chất lương và chi phí sản xuất kinhdoanh được thể hiện trên sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2.1.2.Quy trỡnh hạch toỏn kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo

lương tại cụng ty

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Cụng ty thực hiện hoạch toỏn thời gian lao động bằng bằng việc chấm cụngtheo từng phũng ban.Cụng việc đầu tiờn của kế toỏn tiền lương là kiểm tra chứng từnhư Bảng chấm cụng, bảng cụng tỏc của bộ phận chấm cụng đưa lờn.Nội dungkiểm tra chứng từ abn đầu là kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp của chứng từ.Sau khikiểm tra xong sẽ là căn cứ tớnh lương, tớnhthưởng và cỏc khoản phải trả cho từngngười lao động

Bảng chấm công

Chứng từ kết quả lao động

Bảng phân bổ số

1

Sổ chi tiết TK

334, 338

Cuối tháng căn cứ vào chứng từ tính lương và các khoản trích theo lương mà

kế toán tiền lương lập bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương cho từngphân xưởng, từng bộ phận sau đó đưa vào các sổ chi tiết có liên quan

2.2.2 Kế toán các khoản trích theo lương tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7.

a) BHXH

- Bảo hiểm xã hội là quỹ dung để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng quỹbảo hiểm trong các trường hợp họ bị mất khả năng lao động như: ốm đau, thai sản,tai nạn lao động, hưa trí, mất sức…

- Tỷ lệ trích theo quy định hiện hành do Nhà nước quy định năm 2013 là 24%.Trong đó:

+ 17% doanh nghiệp chịu và được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh

+ 7% người lao động chịu và được trừ vào lương của người lao động

b)BHYT

Bảo hiểm y tế được dung để trợ cấp về y tế cho người tham gia đóng bảo hiểmnhằm giúp họ một phần nào đó về tiền khám chữa bệnh, các khoản viện phí,thuốc…Quỹ này được hình thành bằng cách trích lập theo quy định hiện hành trêntổng quy lương

Tỷ lệ trích theo quy định hiện hành năm 2013là 4,5% trên tổng quỹ lương củangười lao động Trong đó:

+ 3% hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh (doanh nghiệp chịu)

+ 1,5% trừ vào lương của người lao động

c)KPCĐ

Kinh phí công đoàn được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy địnhtrên tổng lương cơ bản và các khoản phụ cấp của người lao động thực tế phát sinhtrong tháng đó

Theo quy định hiện hành: Doanh nghiệp trích 2% tính vào chi phí sản xuất kinhdoanh

Trong đó: 1% Kinh phí công đoàn nộp cho Công đoàn cấp trên, 1% còn lại đượcgiũ lại để sử dụng chi tiêu cho hoạt động đoàn phí tại đơn vị

Được trích theo tỷ lệ % trên tiền lương cơ bản của người lao động cộng với phụcấp (chức vụ, khu vực, độc hại)

Quỹ BHTN sử dụng để trợ cấp cho người lao động bị mất việc làm

Tỷ lệ trích theo quy định: 2%, trong đó: doanh nghiệp chịu 1%, còn lại 1% trừvào thu nhập của người lao động

2.2.3.Vận dụng chế độ chứng từ kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV

Duyên Hải – Xí nghiệp 7.

a)Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng

Công ty từ khi thành lập đã sử dụng kế toán máy với phần mềm fast a counting nên

kế toán viên chỉ lọc các chứng từ cho phù hợp Sau đó nhập dữ liệu vào máy cuốitháng lập bút toán kết chuyển và in báo cáo

b)Tài khoản kế toán sử dụng

 Để hạch toán kế toán các khoản trích kế toán sử dụng Tài khoản 338 “phảitrả phải nộp khác”: Dùng để sử dụng phản ánh các khoản trả cho cấp trên vềBHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN và các khoản khấu trừ vào lương theo quy định củanhà nước

Tài khoản 338 “phải trả phải nộp khác” chi tiết cho các tài khoản cấp hai:

+ Tk 338(1): giá trị tài sản thừa chờ gải quyết

+ Tk 338(2): phản ánh tình hình trích và nộp KPCĐ ở đơn vị

+ Tk 338(3): phản ánh tình hình trích và nộp BHXH ở đơn vị theo tỷ lệ quy định.+ Tk 338(4): phản ánh tình hình trích và nộp BHYT ở đơn vị theo tỷ lệ quy định.+ Tk 338(7): Doanh thu chưa thực hiện

Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương kế toán tiến hành lập chứng từ phân bổtiền lương, phân loại tiền lương vào chi phí sản xuất kinh doanh được thực hiệntrên sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2.3: Trình tự ghi sổ kế toán tiền lương theo hình thức chứng từ ghi sổ

2.3 Quy định, nguyên tắc về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7

2.3.1 Hình thức trả lương và cách tính lương ở Công ty

Việc tính lương và trả chi phí lao động có thể thực hiện theo nhiều hình thứckhác nhau, tùy theo đặc điểm kinh doanh, tính chất công việc và trình độ quản lýcủa doanh nghiệp trên thực tế thường áp dụng hai hình thức trả lương sau:

a)Hình thức trả lương theo thời gian

Trả lương theo thời gian: Thực hiện tính trả lương cho người lao động theo thờigian làm việc, theo ngành nghề và trình độ thành thạo nghiệp vụ kỹ thuật chuyênmôn của người lao động Tùy theo tính chất lao động khác nhau mà mỗi ngànhnghề cụ thể có một thang lương riêng

Đơn vị để tính tiền lương thời gian là lương tháng, lương ngày hoặc lương giờ

- Tiền lương tháng: Là tiền lương cố định hàng tháng cho người lao động, thanglương bậc lương cơ bản do nhà nước quy định

- Tiền lương giờ: Là tiền lương được trả một giờ làm việc và tính bằng cách tiềnlương ngày chia cho số giờ làm việc trong ngày theo quy định

- Tiền lương ngày: Là tiền lương được trả một ngày làm việc và được xác địnhbằng cách tiền lương tháng chia cho số ngày làm việc trong tháng

b) Hình thức trả lương khoán

Trả lương khoán : Theo hình thức này người lao động sẽ nhận được một khoảntiền nhất định sau khi hoàn thành xong khối lượng công việc được giao theo đúngthời hạn và chất lượng quy định theo đúng công việc này

* Quỹ tiền lương: Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ số tiền lương của

doanh nghiệp dùng để trả cho tất cả các loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý

và sử dụng Khi lập kế hoạch về quỹ lương, doanh nghiệp cần tính các khoản trợcấp bảo hiểm xã hội cho công nhân viên, khi ốm đau, thai sản, tai nạn lao