Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH một thành viên Hùng Huệ

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH một thành viên Hùng Huệ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH KHOA KINH TẾ, LUẬT ISO 9001:2008 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN HÙNG HUỆ Người hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Th.S: Vũ Thị Thê Trần Thị Ngọc Thương MSSV:DA1911120 Lớp: DA11KT01 Khóa: 2011 - 2015 Trà vinh – Năm 2015 LỜI CẢM ƠN  Sau thời gian thực tập Công ty TNHH thành viên Hùng Huệ, em học nhiều kinh nghiệm thực tế bổ ích, hiểu rõ phần hành vốn tiền Công ty Mặc dù khoảng thời gian kiến tập không nhiều phần giúp em nắm nhiều kiến thức thực tế, hoàn thành tốt báo cáo thực tập phần kinh nghiệm làm sau Với nỗ lực thân qua kiến thức học, giúp đỡ nhiệt tình Cô em hoàn thành xong Báo cáo thực tập vốn tiền Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo Công ty TNHH thành viên Hùng Huệ;; Phòng Tài Chính – Kế Toán tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt đợt kiến tập Em xin chân thành cảm quý Thầy Cô Trường Đại học Trà Vinh tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình học tập, suốt thời gian thực báo cáo Em xin chân thành cảm ơn quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ tận tình cô ThS Vũ Thị Thê tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Ngày … tháng năm … 2015 Sinh viên thực Trần Thị Ngọc Thương i NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  Họ tên sinh viên thực tập: Trần thị Ngọc Thương MSSV: DA1911120 Lớp: DA11KT01B Khoa: Kinh tế, Luật Thời gian thực tập: Từ ngày: 05/01/2015 Đến ngày: 06/02/2015 Đơn vị thực tập: Công ty TNHH thành viên Hùng Huệ Địa chỉ: Thị Tứ Trạm Bóng-Quang Minh-Gia Lộc-Hải Dương Điện thoại:03203 768.998 Fax: 03203 768.997 Email:hunghuemoto@gmail.com Website:hunghuemoto.com Ghi chú: - Đánh giá cách đánh dấu ( ) vào cột xếp loại nội dung đánh giá bảng sau: Xếp loại Nội dung đánh giá Tốt Khá T.Bình Kém I Tinh thần kỷ luật, thái độ Thực nội quy quan Chấp hành giấc làm việc Trang phục Thái độ giao tiếp với cán công nhân viên Ý thức bảo vệ công Tích cực công việc Đạo đức nghề nghiệp Tinh thần học hỏi công việc II Kỹ chuyên môn nghiệp vụ Đáp ứng yêu cầu công việc Nghiên cứu, học tập nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ Kỹ tin học Kỹ sử dụng thiết bị nơi làm việc (máy fax, photocopy, máy in, máy vi tính…) Xử lý tình phát sinh Có ý kiến, đề xuất, động, sáng tạo công việc Kết luận: … , ngày … tháng …… năm 2015 XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN THỦ TRƯỞNG (Ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN ii  Họ tên sinh viên thực tập: Trần Thị Ngọc Thương MSSV: DA1911120 Lớp: DA11KT01B Phần nhận xét: Về hình thức: Về nội dung: Về tinh thần thái độ làm việc: Phần chấm điểm: NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ Về hình thức: - Trình bày theo mẫu hướng dẫn - Lỗi tả, lỗi đánh máy không đáng kể Về nội dung: - Cơ sở lý luận phù hợp với đề tài - Phần giới thiệu quan thực tập rõ ràng - Nội dung phản ánh thực trạng công ty, có đánh giá thực trạng - Đề xuất giải pháp phù hợp với thực trạng, có khả thực thi thực tế - Phần kết luận, kiến nghị phù hợp Tinh thần, thái độ làm việc: TỔNG CỘNG ĐIỂM ĐIỂM TỐI ĐA 1 1 GVHD 1 10 Trà Vinh, ngày .tháng năm 2015 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN DANH MỤC BIỂU BẢNG  Bảng 3.1: Bảng chấm công phân văn phòng 25 Bảng 3.2: Bảng tính lương phận văn phòng 26 Bảng 3.3: Bảng chấm công phận thị trường 27 Bảng 3.4: Bảng toán lương phận thị trường 28 iii Bảng 3.4: Bảng toán tiền lương toàn công ty 09/2014 .29 Bảng 3.5: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 29 Bảng 3.6: Phiếu chi tiền .30 Bảng 3.8: Sổ nhật ký chung 31 Bảng 3.9: Sổ tài khoản phải trả người lao động 32 Bảng 3.10: Sổ TK 338 33 Bảng 3.11: Sổ chi tiết TK 3382 34 Bảng 3.12: Sổ chi tiết TK 3383 35 Bảng 3.13: Sổ chi tiết tài khoản 3384 36 DANH MỤC HÌNH  DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT v Hình 1.1: Tổ chức máy công ty Hình 1.2: Quy trình công nghệ sản xuất .6 Hình 1.3: Bộ máy kế toán công ty Hình 1.4: Hình thức ghi sổ nhật ký chung 10 iv DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT  TNHH KPCĐ BHXH BHYT TC - KT NSX - HSD SPSX CBCNV CNVTT SX : : : : : : : : : Trách nhiệm hữu hạn Kinh Phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Tổ chức – Kế toán Ngày sản xuất – Hạn sử dụng Sản phẩm sản xuất Cán công nhân viên Công nhân viên trực tiếp sản xuất v MỤC LỤC  LỜI CẢM ƠN .i NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ii NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN ii MỤC LỤC vi LỜI MỞ ĐẦU Phần GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN HÙNG HUỆ 1.1 Quá trình hình thành phát triển chức hoạt động công ty .3 1.2 Tổ chức quản lý công ty .4 1.3 Quy trình kinh doanh 1.4 Tổ chức công tác kế toán công ty 1.5 Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng đến công tác kế toán 10 1.6 Chiến lược phương hướng phát triển công ty tương lai .12 Phần 13 NHỮNG CÔNG VIỆC THỰC TẬP TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN HÙNG HUỆ 13 2.1 Những công việc thực công ty 13 2.2 Những công việc quan sát công ty .14 2.3 Bài học kinh nghiệm 15 Phần 16 NỘI DUNG ĐỀ TÀI KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÙNG HUỆ .16 3.1 Đặt vấn đề 16 3.2 Phương pháp nghiên cứu 17 3.3 Kết thảo luận 37 KẾT LUẬN 39 vi LỜI MỞ ĐẦU Chúng ta biết, doanh nghiệp muốn tồn phát triển chế thị trường phải quan tâm đến nhiều vấn đề như: Nghiên cứu thị trường, tổ chức sản xuất kinh doanh, quảng cáo, xúc tiến bán hàng đặc biệt quản lý tài doanh nghiệp Trong quản lý kinh tế tài chính, kế toán phận quan trọng Nó giữ vai trò tích cực quản lý công cụ người quản lý nhằm điều hành kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho việc điều hành quản lý doanh nghiệp, quản lý vĩ mô nhà nước Kế toán tiền lương khâu quan trọng việc tổ chức công tác kế toán Tiền lương nguồn thu nhập sống không lao động Lao động người theo Các Mác chủ yếu người lao động để tái sản xuất sức lao động đòn bẩy để thúc đẩy kinh tế phát triển Yếu tố người thời đại nhân tố để phát triển, người ba yếu tố định tồn trình sản xuất, giữ vai trò then chốt việc tạo tạo cải vật chất, tinh thần cho người lao động Lao động có suất, có chất lượng đạt hiệu cao nhân tố đảm bảo cho phồn vinh Quốc gia Ở Doanh nghiệp, chiến lược kinh doanh yếu tố người còng đặt lên vị trí hàng đầu Người lao động phát huy hết khả sức lao động mà họ bỏ đền bù xứng đáng dạng tiền lương Gắn với tiền lương khoản trích theo lương bao gồm: Quỹ BHXH, quỹ BHYT, Bảo hiểm thất nghiệp, quỹ trợ cấp việc làm KPCĐ Các quỹ thể quan tâm toàn xã hội người lao động Tiền lương khoản trích theo lương vấn đề không người lao động mà doanh nghiệp quan tâm Vì vậy, hạch toán phân bổ xác tiền lương giúp doanh nghiệp tính chi phí giá thành sản phẩm, tính đúng, đủ toán kịp thời tiền lương cho người lao động kích thích người lao động phát huy tính sáng tạo, nhiệt tình hăng say lao động Từ giúp doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất, tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Hạch toán tiền lương xác tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu kinh tế cho doanh nghiệp Chính Vì việc nghiên cứu công tác tổ chức kế toán tiền lương điều cần thiết nhằm tạo mặt tiêu cực, vấn đề chủa hợp lý để từ có biện pháp khắc phục giúp cho doanh nghiệp vững mạnh đường kinh doanh Trong điều kiện nay, việc xây dựng chế độ trả lương phù hợp, hạch toán đầy đủ toán kịp thời nhằm nâng cao đời sống cho cán công nhân viên cần thiết Sau thời gian nghiên cứu học hỏi Công ty TNHH thành viên Hùng Huệ Với mục đích tạo hiểu sâu Kế toán tiền lương em chọn đề tài "Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH thành viên Hùng Huệ" Tuy đề tài đề tài mẻ với kiến thức học tập trường hiểu biết thực tế sau nghiên cứu khảo sát chung, em mong muốn góp phần công sức trình hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lương Với hiểu biết hạn chế, kinh nghiệm thực tế non, song với kiến thức học trường với hướng dẫn, giúp đỡ tận tình cô Th.S: Vũ Thị Thê anh chị phòng TC - KT Công ty TNHH thành viên Hùng Huệ em viết hoàn thành Báo cáo thực tập thực tế Em xin chân thành cảm ơn! Phần GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN HÙNG HUỆ 1.1 Quá trình hình thành phát triển chức hoạt động công ty 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty  Thông tin chung doanh nghiệp: - Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH thành viên Hùng Huệ - Địa chỉ: Thị Tứ Trạm Bóng-Quang Minh-Gia Lộc-Hải Dương Vốn công ty: 9.000.000.000đ Mã số thuế: 0800338165 Số điện thoại: 03203 768.998  Quá trình đời phát triển doanh nghiệp: Với mục đích mở rộng hoạt động sản xuất nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường nước tháng 3/2001 ban quản trị định thành lập Công ty mang tên: “Công ty TNHH thành viên Hùng Huệ” theo định 18HA/QĐ UBND tỉnh Hải Dương cấp ngày 16/3/2001 với số số vốn điều lệ ban đầu tỷ đồng đứng hạch toán độc lập, Công ty có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 0800338165 ngày 22/8/2005 sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hải Dương cấp 1.1.2 Chức lĩnh vực hoạt động công ty Nhiệm vụ Công ty chuyên kinh doanh mặt hàng điện máy dân dụng: Xe gắn máy, xe đạp, đồ điện tử dân dụng… Đồng thời thực nhiệm vụ kinh doanh đa dạng hàng hoá tổ chức kinh doanh dịch vụ kinh tế kỹ thuật nhằm thoả mãn nhu cầu tiêu dùng đối tượng thành phần kinh tế, góp phần thúc đẩy kinh tế quốc dân, thực tốt nhiệm vụ Công ty đồng thời đáp 3.2.2 Số liệu sử dụng Công ty TNNN MTV Hùng Huệ Trạm bóng, Quang Minh, Gia Lộc, Hải Dương Bộ phận Văn phòng Mẫu số 02- LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CHẤM CÔNG LAO ĐỘNG THỰC TẾ Tháng năm 2014 Số: ……… Ngày công tháng Họ tên 1.Nguyễn Ngọc Phương x x x x x 2.Nguyễn Đức Lý x x x x Nguyễn Lộc Huyền x x x …………… 18 Bùi Văn Hoài x 19 Phan Quốc Lương 10 11 12 13 x x x x x x x x x x x x x x x x x x … … … … … x x x x x x x x x x x x x x 20 Lê Văn Sơn x x x x x x 21 Trần Thị Xuân x x x x x x 22 Lê bá Trọng x x x x x 23 Vương Khả Lương x x x x x 14 Tổng 15 16 17 18 19 20 x x x x x x x x x x x x x x x x x x … … … … … … … x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22 23 24 25 26 27 x x x x x x x x x x x x x x x x x x … … … … … … … x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Người chấm công (Ký) 21 29 30 x x x 26 x x x x 26 x x x x … … … … x x x x x x x x x x x x x x x 31 x x x x x x x x x x x 31 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Phụ trách phận (Ký) Bảng 3.1: Bảng chấm công phân văn phòng 25 28 … … … 31 x 26 … … x 30 30 x x Người duyệt (Ký) 26 26 Mẫu số 02- LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TÍNH TIỀN LƯƠNG Công ty TNNN MTV Hùng Huệ Trạm bóng, Quang Minh, Gia Lộc, Hải Dương Bộ phận văn phòng TT Họ Tên Hệ số lương Ngày công Nguyễn Ngọc Phương 6.0 26 5.328.000 5.328.000 Ngô Đức Lý 5,2 26 4.618.000 4.618.000 Nguyễn Lộc Huyền 5,2 26 4.618.000 4.618.000 Phan Hữu Trọng 5,2 26 4.618.000 4.618.000 Hà Thị Phương 4,0 24 3.279.000 3.279.000 Nguyễn Như Định 3,6 27 3.320.000 3.320.000 Nguyễn T Minh Huyền 3,2 24 2.623.000 2.623.000 Nguyễn Thuý Hà 2,6 19 1.678.000 1.678.000 Nguyễn Thị Long 2,3 27 2.121.000 2.121.000 10 Phạm Bá Tình 4,0 26 3.552.000 3.552.000 11 Nguyễn Văn Hoá 4,0 26 3.552.000 3.552.000 12 Bùi thị Thu Hương 2,6 26 2.309.000 2.309.000 13 Nguyễn Hữu Thọ 3,3 29 3.269.000 3.269.000 14 Trịnh Tiến Chiến 3,1 26 2.753.000 2.753.000 15 Nguyễn Ngọc Anh 3,1 26 2.753.000 2.753.000 16 Nguyễn Huy Thắng 2,6 31 2.753.000 2.753.000 17 Trần Quốc Hoà 2,5 27 2.305.000 2.305.000 18 Bùi Văn Hoài 2,5 30 2.562.000 2.562.000 19 Phan Quốc Lương 2,5 31 2.647.000 2.647.000 20 Lê Văn Sơn 2,5 31 2.647.000 2.647.000 21 Trần Thị Xuân 2,5 30 2.562.000 2.562.000 22 Lê Bá Trọng 3,6 26 3.197.000 3.197.000 23 Vương Khả Lương 3,6 26 3.197.000 3.197.000 72.270.000 72.270.000 Cộng Lương Phụ cấp Thành tiền Tháng 09 năm 2014 Giám đốc (ký) Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng Ph òng TC- L ĐTL (ký) (ký Bảng 3.2: Bảng tính lương phận văn phòng 26 Công ty TNNN MTV Hùng Huệ Trạm bóng, Quang Minh, Gia Lộc, Hải Dương Bộ phận thị trường Mẫu số 02- LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CHẤM CÔNG LAO ĐỘNG THỰC TẾ Tháng năm 2014 Số: ……… Ngày công tháng Họ tên 1.Nguyễn Trọng Cảnh x x x x x 2.Nguyễn Ngọc Quý x x x x 3.Trần Minh Quang x x x 4.Nguyễn Huy Quang x x 5.Đặng Chí Dũng x 6.Lê Hồng Giang 10 11 12 13 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 7.Trịnh Ngọc Nam x x x x x x 8.Lê Trọng Nghĩa x x x x x x 9.Mai Văn Quyết x x x x x 10.Lê Văn Toàn x x x x x 14 Tổng 15 16 17 18 19 20 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22 23 24 25 26 27 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Người chấm công (Ký) 21 29 30 x x x 26 x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x x 26 x x x x x x x x x x x x x x x 31 x x x x x x x x x x x 31 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Phụ trách phận (Ký) Bảng 3.3: Bảng chấm công phận thị trường 27 28 31 x 30 30 x x Người duyệt (Ký) 26 26 Mẫu số 02- LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Công ty TNNN MTV Hùng Huệ Trạm bóng, Quang Minh, Gia Lộc, Hải Dương BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THỊ TRƯỜNG Tháng 09 năm 2014 T T Chức Họ tên 1Nguyễn Ngọc Phương HS Sản lượng bán Lương sản Đvt: đồng Khoán Vượt Lương Thưởng vuợt10% Tổng BHXH YT BHTN Công đoàn Đảng Đoàn Còn TV 1,85 33.250 2.375 35.625 50.000 (14.375) 3.000.000 3.000.000 90.000 12.000 30.000 10.000 2.858.000 Nguyễn Đức Lý NV 1,8 78.350 1.775 80.125 50.000 30.125 2.301.250 2.301.250 88.000 12.000 23.000 10.000 2.168.000 Nguyễn Lộc Huyền TV 2,34 26.200 1.025 27.225 50.000 (22.775) 3.000.000 5.000.000 114.000 15.000 50.000 10.000 4.811.000 …………… TP 2,34 4.578.000 4.578.000 114.000 15.000 46.000 10.000 4.393.000 Bùi Văn Hoài VN 2,48 2.380.000 121 000 16.000 24.000 10.000 2.185.000 Phan Quốc Lương 3.500.000 35.000 10.000 3.455.000 9.000 10.000 882 000 4.285 84.260 88.000 (3.740) 2.380.000 NV 89.425 17.400 106.825 100.000 6.825 2.500.000 Lê Văn Sơn NV 16.550 5.975 22.525 30.000 (7.475) 901.0000 901.000 Trần Thị Xuân NV 2,18 26.525 3.3000 29.825 50.000 (20.175) 1.200.000 1.200.000 106.000 14.000 12.000 10.000 1.058.000 Lê bá Trọng VN 2,34 2.000.000 2.000.000 114.000 15.000 20.000 10.000 1.841.000 2.142.750 2.142.750 21.000 24.003.000 3.000.000 27.003.000 747.000 99.000 270 000 10 Vương Khả Lương NV Tổng 79.975 2.000.000 7.000 150 7.150 62.300 1.975 64.275 64.000 457.835 482.000 275 1.000.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Giám đốc (ký) Kế toán trưởng (ký) P hòng TC- L ĐTL (ký) Bảng 3.4: Bảng toán lương phận thị trường 28 24.000 2.122.000 24.000 90.000 25.773.000 Ký Công ty TNNN MTV Hùng Huệ Trạm bóng, Quang Minh, Gia Lộc, Hải Dương Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG THÁNG NĂM 2014 Đvt: đồng Tên phận Các khoản phải trừ Tổng số tiền BHXH (8%) BHYT (1,5%) Thực BHTN (1%) 1.Lương CNTT sản xuất 41.262.000 1.503.840 375.960 250.640 39.132.000 2.Lương BP phân xưởng 27.494.000 772.980 193.245 128.830 26.402.000 Lương BP thị trường 27.003.000 598.000 149.000 99.000 26.157.000 4.Lương BP văn phòng 72.270.000 2.157.090 539.273 359.515 69.216.000 * * 3.492.000 5.Lương CN thuê Cộng 3.492.000 * 171.521.000 5.026.400 1.256.600 839.000 164.399.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Giám đốc (ký) Kế toán trưởng (ký) Phòng TC- L ĐTL (ký) Bảng 3.4: Bảng toán tiền lương toàn công ty 09/2014 Công ty TNNN MTV Hùng Huệ Trạm bóng, Quang Minh, Gia Lộc, Hải Dương Mẫu số 02- LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 09 năm 2014 Đvt: đồng Ghi nợ TK 338 3382(2%) 3383(1%) 3383(18)%) 3384(3%) Cộng Tk 622 41.262.000 501.280 250.640 4.010.240 751.920 5.514.080 TK 627 27.494.000 257.660 128.830 2.061.280 386.490 2.834.260 TK 641 27.003.000 199.000 99.000 1.594.000 299.0 2.192.190 TK 642 72.270.000 719.030 359.515 5.752.240 1.078.545 7.262.230 839.000 5.026.400 1.256.600 7.122.000 1.677.630 18.444.480 3.772.490 24.924.760 TK 334 Cộng 168.029.000 1.677.260 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người lập bảng (ký, họ tên ) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Bảng 3.5: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 29 Công ty TNNN MTV Hùng Huệ Trạm bóng, Quang Minh, Gia Lộc, Hải Dương Mẫu số 02- TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Liên số: PHIẾU CHI TIỀN MẶT Quyển số: Ngày: 30/09/2014 Số phiếu: 112 Tài khoản: 111 137.757.000 Tài khoản đ/ư: 3341 137.757.000 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thúy Hà Đơn vị: 13NM0050 - Nguyễn Thị Thúy Hà Địa chỉ: Thủ quỷ - TCHC - Công ty TNNN MTV Hùng Huệ Lý chi: Chi lương tháng 9/2014 Số tiền: 137.757.000 VND Viết chữ: Một trăm ba mươi bảy triệu bảy trăm năm bảy nghàn đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Số chứng từ gốc: Ngày 30tháng 09 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếuNgười nhận tiền (ký ) (ký ) (ký ) (ký ) (ký ) Nguyễn Ngọc Nguyễn Thị Hà Thị Nguyễn thị Thúy Phương Thúy Hà Phương Hà Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Một trăm ba mươi bảy triệu bảy trăm năm bảy nghàn đồng chẵn Bảng 3.6: Phiếu chi tiền 30 Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Công ty TNNN MTV Hùng Huệ Trạm bóng, Quang Minh, Gia Lộc, Hải Dương SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày:01/09/2014 đến ngày 30/09/2014 Trang 150,151 Ngày Chứng từ ghi Số Ngày sổ hiệu tháng Đã Ghi Số hiệu TK sổ Diễn giải Đvt: đồng Có 30/09 12 30/09 Phải trả CNV công ty 3341 30/09 12 30/09 Lương CNTT 622 41.262.000 30/09 12 30/09 Lương công nhân phân xưởng 627 27.494.000 30/09 12 30/09 Lương nhân viên văn phòng 642 72.270.000 30/09 12 30/09 Lương nhân viên thị trường 641 27.003.000 30/09 12 30/09 Lương công nhân thuê 622 3.492.000 30/09 12 30/09 Phải trả lao động khác 3348 30/09 12 30/09 Chi phí nhân viên văn phòng 642 30/09 12 30/09 Kinh phí công đoàn 3382 719.030 30/09 12 30/09 Bảo hiểm xã hội 3383 5.752.240 30/09 12 30/09 Bảo hiểm y tế 3384 1.078.545 30/09 12 30/09 Bảo hiểm thất nghiệp 3383 359.515 30/09 12 30/09 3341 30/09 12 30/09 Trích BHXH 3383 5.026.400 30/09 12 30/09 Trích BHYT 3384 1.256.600 30/09 12 30/09 Trích BHTN 3383 839.000 … … 30/01 12 30/09 Chi phí nhân viên thị trường 627 30/09 12 30/09 Kinh phí công đoàn 3382 199.000 30/09 12 30/09 Bảo hiểm xã hội 3383 1.594.000 30/09 12 30/09 Bảo hiểm y tế 3384 299.000 30/09 12 30/09 Bảo hiểm thất nghiệp 3383 99.000 Các khoản trừ vào lương ………………… Nợ … Số phát sinh Tổng Người lập phiếu (Ký,họ tên) 168.029.000 3.492.000 7.909.000 7.122.000 ……… 2.191.000 197.103.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 197.103.000 Ngày 30 tháng 09 năm2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 3.8: Sổ nhật ký chung 31 …… Công ty TNNN MTV Hùng Huệ Trạm bóng, Quang Minh, Gia Lộc, Hải Dương Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 334- Phải trả người lao động Từ ngày: 01/09/2014 đến ngày: 30/09/2014 Chứng từ Ngày TK Đ/Ư Diễn giãi Số Đvt: đồng Số phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ Có 137.757.000 Số phát sinh 30/09 12 Lương phận văn phòng 642 72.270.000 30/09 12 Lương phận phận xưởng 627 27.494.000 30/09 12 Lương CN SXTT 622 41.262.000 30/09 12 Lương phận thị trường 641 27.003.000 30/09 12 Lương công nhân thuêu 622 3.492.000 30/09 12 BHXH trừ vào lương 3383 5.026.400 30/09 12 BHYT trừ vào lương 3384 1.256.600 30/09 12 BHTN trừ vao lương 3383 839.000 Tổng phát sinh 7.122.000 Số dư cuối kỳ 171.521.000 302.156.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký, họ tên) Bảng 3.9: Sổ tài khoản phải trả người lao động 32 Công ty TNNN MTV Hùng Huệ Trạm bóng, Quang Minh, Gia Lộc, Hải Dương Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 338- Phải trả người lao động Từ ngày: 01/09/2014 đến ngày: 30/09/2014 Chứng từ Ngày Số 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 TK Diễn giãi Số dư đầu kỳ Số phát sinh Hoạch toán BHXH vào chi phí Hoạch toán BHXH vào chi phí Hoạch toán BHXH vào chi phí Hoạch toán BHXH vào chi phí Hoạch toán BHYT vào chi phí Hoạch toán BHYT vào chi phí Hoạch toán BHYT vào chi phí Hoạch toán BHYT vào chi phí Hoạch toán BHTN vào chi phí Hoạch toán BHTN vào chi phí Hoạch toán BHTN vào chi phí Hoạch toán BHTN vào chi phí Hoạch toán KPCĐ vào chi phí Hoạch toán KPCĐ vào chi phí Hoạch toán KPCĐ vào chi phí Hoạch toán KPCĐ vào chi phí BHXH trừ vào lương BHYT trừ vào lương BHTN trừ vao lương Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ 642 627 622 641 642 627 622 641 642 627 622 641 642 627 622 641 334 334 334 Đvt: đồng Số phát sinh Nợ Có 5.752.240 2.061.280 4.010.240 1.594.000 1.078.545 386.490 751.920 299.000 359.515 128.830 250.640 99.645 719.030 257.660 501.280 199.000 5.026.400 1.256.600 839.000 25.571.315 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký, họ tên) Bảng 3.10: Sổ TK 338 Mẫu số S03b- DN Công ty TNNN MTV Hùng Huệ 33 Trạm bóng, Quang Minh, Gia Lộc, Hải Dương (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 3382 - Kinh Phí Công Đoàn Từ ngày:01/09/2014 đến ngày 30/09/2014 Đvt: đồng Chứng từ TK Đ/Ư Diễn giãi Ngày Số Số phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ Có 5.137.100 Số phát sinh 30/09 12 Thanh toán kinh phí công đoàn quý 4/14 1111 5.137.100 30/09 12 Trích KPCĐ cho BP văn phòng 642 719.030 30/09 12 Trích KPCĐ cho BP phân xưởng 627 257.660 30/09 12 Trích KPCĐ cho BP CNTT 622 501.280 30/09 12 Nộp KPCĐ cho BP thị trường 641 199.000 Tổng số phát sinh 5.137.100 Số dư cuối kỳ 1.677.970 1.677.970 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký, họ tên) Bảng 3.11: Sổ chi tiết TK 3382 Công ty TNNN MTV Hùng Huệ Trạm bóng, Quang Minh, Gia Lộc, Hải Dương 34 Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 3383 - Bảo hiểm xã hội,BHTN Từ ngày: 01/09/2014 đến ngày:30/09/2014 Đvt: đồng Chứng từ Ngày TK Đ/Ư Diễn giãi Số Số phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ Có 56.495.371 Số phát sinh 30/09 12 Trích BHXH cho BP văn phòng 642 5.752.240 30/09 12 Trích BHXH cho BP phân xưởng 627 2.061.280 30/09 12 Trích BHXH cho BP CNTT 622 4.010.240 30/09 12 Trích BHXH cho BP thị trường 641 1.594.000 30/09 12 Trích BHTN cho BP văn phòng 642 359.515 30/09 12 Trích BHTN cho BP phân xưởng 627 128.830 30/09 12 Trích BHTN cho BP CNTT 622 250.640 30/09 12 Trích BHTN cho BP thị trường 641 99.645 30/09 12 BHXH CNV phải nộp 3341 5.026.400 30/09 12 BHTN CNV phải nộp 3341 839.000 Tổng số phát sinh Số dư cuối kỳ 20.121.790 76.617.161 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký, họ tên) Bảng 3.12: Sổ chi tiết TK 3383 35 Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Công ty TNNN MTV Hùng Huệ Trạm bóng, Quang Minh, Gia Lộc, Hải Dương SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 3384 - Bảo Hiểm Y Tế Từ ngày: 01/09/2014 đến ngày:30/09/2014 Đvt: đồng Chứng từ Ngày TK Đ/Ư Diễn giãi Số Số phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ Có 7.703.529 Số phát sinh 31/12 207 Trích BHYT cho BP văn phòng 642 1.078.545 31/12 207 Trích BHYT cho BP phân xưởng 627 386.490 31/12 207 Trích BHYT cho CNTT sản xuất 622 751.920 31/12 207 Trích BHYT cho BP thị trường 641 299.000 31/12 207 BHYT CNV phải nộp 3341 1.256.600 3.772.555 11.476.084 Tổng số phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký, họ tên) Bảng 3.13: Sổ chi tiết tài khoản 3384 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu Ưu điểm: - Việc công tác tổ chức máy kế toán công ty nói chung đại, máy móc thiết bị sở vật chất Đặc biệt công ty máy tính tin học vào công việc kế toán Tạo điều kiện tốt cho máy kế toán hoạt động liên tục xác - Đội ngũ kế toán trẻ hoá, nắm bắt đổi thời đại, cộng với công nghệ thông tin tiên tiến giúp cho kế toán tổng hợp số liệu cách nhanh chóng, xác, hoạch toán tiền công, tiền lương hợp lý, kịp thời phản ánh hao phí sức lao động công nhân Trong năm qua, vấn đề tiền lương cán CNV công nhân đặt lên hàng đầu Nhược điểm: 36 - Hiện chi phí nhân công trực tiếp tính hết cho sản phẩm hoàn thành kỳ Điều dẫn đến tình trạng tính giá thành không xác, không phân tích kết kinh doanh loại sản phẩm cách xác Nhất trường hợp có bán thành phẩm ngoài.Việc chi trả lương cho lao động chậm - Việc sử dụng mẫu bảng công ty chưa đồng theo quy định Bộ Tài ban hành - Công tác kế toán chưa theo kịp tiến trình sản xuất, nhiều tồn khả nghiệp vụ, chuyển sang hoạt động độc lập, tự hạch toán cần có giải pháp hộ trợ nhằm tránh sai sót vi phạm luật - Công ty loại hình doanh nghiệp cổ phần, hoạt động hạch toán kinh tế độc lập Hiện công ty áp dụng hình thức hưởng lương theo lợi nhuận Theo hình thức trả lương công ty hoạt động kinh doanh có hiệu thu nhập cán công nhân viên nâng cao Nhưng việc đảm bảo mức thu nhập họ có ổn định hay không lại phụ thuộc vào kết sản xuất kinh doanh phải đạt doanh số, lợi nhuận công ty đạt hay không đạt mức doanh thu nhưe kế hoạch đề thực cung thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh Do công ty cần có sách khên thưởng hợp lý việc làm cụ thể vật chất lẫn tinh thần, để khuyến khích người lao động công việc phần cải thiện sống người lao động - Hình thức trả lương theo thời gian hệ số lương chưa khuyến khích người lao động chạy theo hiệu công việc, có tư tưởng làm cho hết giờ, chờ kỳ nhận lương Mặt khác, việc đánh giá lực thông qua hệ số lương theo thang bậc nhà nước quy định không phù hợp Một số người có trình độ, cấp cao khả công tác thực tế lại không động sáng tạo, chưa hoàn thành công việc giao người có trình độ thấp Đây nguyên nhân tạo tâm lý ỷ lại người lao động lâu năm họ có mức lương cao có khả bị hạ xuống Kết luận: Với ưu điểm máy kế toán, phương pháp hoạch toán phòng kế toán bên cạnh có hạn chế cách hoạch toán lưu trữ chứng từ, phân công lao động Vì cần có đề xuất khắc phục hạn chế như: Công tác kế toán, lao động 3.3 Kết thảo luận Sau thời gian tìm hiểu, tiếp cận với tình hình thực tiễn công tác hạch toán nhân viên toán Công ty dựa kiến thức học trường, vấn đề lý luận hạch toán kinh tế em xin mạnh dạn đưa số biện pháp kiến nghị sau: 37 + Về công tác kế toán nói chung, để đạt hiệu sản xuất kinh doanh vượt mức Bồi dưỡng đội ngũ công nhân lành nghề, phận định đến tồn phát triển công ty Công ty nên trọng đến việc trả lương nữa, tăng mức thưởng cho người lao động Công tác thống kê tổng hợp báo cáo thường xuyên trì kịp thời đáp ứng cho hạch toán tài báo cáo số liệu phải đầy đủ, xác để phục vụ công tác điều hành sản xuất + Tổ chức phân loại đánh giá nguồn lao động Trong trình sản xuất kinh doanh, nguồn lao động đóng vai trò quan trọng, định đến tồn phát triển công ty Để sử dụng hợp lý có hiệu quả, phát huy nguồn sáng tạo người lao động, định kỳ phải phân loại lao động theo tiêu thức khác sức khoẻ, trình độ, chuyên môn nghiệp vụ cao phù hợp với yêu cầu quản lý điều kiện quản lý phân biệt đánh giá nguồn lao động hợp lý có tác dụng phát huy trình độ chuyên môn tay nghề mồi lao động 38 KẾT LUẬN Như tiền lương thực trở thành động lực thúc đẩy đòn bẩy trình sản xuất Nếu doanh nghiệp biết kết hợp hài hoà lợi ích doanh nghiệp lợi ích cán công nhân viên : Lương bổng, đãi ngộ chìa khoá cho doanh nghiệp mở khung cảnh lao động mà cong người lao động cách hăng say đầy tính sáng tạo tinh thần trách nhiệm Đó chìa khoá để doanh nghiệp thành công kinh tế thị trường Qua thời gian thực tập công ty TNHH thành viên Hùng Huệ, kiến thức em học trường, với bảo tận tình cô phòng TC-KT công ty Em phần bổ sung thêm kiến thức thực tế công tác kế toán tiền lương Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô Th.S Vũ Thị Thê cô phòng TC-KT công ty Đã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! 39