Hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại tại cục hải quan tỉnh quảng ninh

- Đề xuất một số giải pháp đối với Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh và kiến nghị đối với Nhà nước nhằm góp phần tăng cường hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại của Cục Hải

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ

NGUYỄN TIẾN VINH

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH

MÃ SỐ: 60340102

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM VĂN DŨNG

HÀ NỘI - 2016 HOẠT ĐỘNG PHÒNG, CHỐNG BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NINH

MỤC LỤC MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN

LỜI CẢM ƠN

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH

PHẦN MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG PHÒNG, CHỐNG BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI 7

1.1 Khái niệm và các hình thức buôn lậu, gian lận thương mại 7

1.1.1 Khái niệm về buôn lậu và gian lận thương mại 7

1.2 Hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại của lực lượng Hải quan 20

1.2.1 Khái niệm 20

1.2.2 Nội dung phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại của lực lượng Hải quan 21

1.2.3 Tiêu chí đánh giá 31

1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại32 1.3 Kinh nghiệm của hải quan một số nước trong phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại 46

TIỂU KẾT CHƯƠNG I 51

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG PHÒNG, CHỐNG BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI CỦA CỤC HẢI QUAN QUẢNG NINH GIAI ĐOẠN 2010 - 2015 52

2.1 Giới thiệu Cục hải quan tỉnh Quảng Ninh và tình hình buôn lậu, gian lận thương mại ở tỉnh Quảng Ninh 52

2.1.1 Giới thiệu Cục hải quan tỉnh Quảng Ninh 52

2.1.2 Tình hình buôn lậu và gian lận thương mại ở Quảng Ninh 60

2.2 Phân tích thực trạng hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại của Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh 64

2.2.1 Tổ chức bộ máy, lực lượng 64

2.2.2 Tuyên truyền, vận động nhân dân thực hiện chính sách, các quy định của pháp luật Hải quan 66

2.2.3 Đầu tư trang thiết bị, phương tiện phục vụ kiểm soát hải quan 68

2.2.4 Thực hiện các biện pháp nghiệp vụ kiểm soát hải quan 69

2.2.5 Xử lý vi phạm buôn lậu và gian lận thương mại 73

2.2.6 Thanh tra, kiểm tra 75

2.3 Đánh giá chung về hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại của Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh 77

2.3.1 Kết quả đạt được 78

2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 81

TIỂU KẾT CHƯƠNG 2 86

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG HOẠT ĐỘNG PHÒNG, CHỐNG BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NINH GIAI ĐOẠN 2016 - 2021 87

3.1 Dự báo tình hình buôn lậu ở tỉnh Quảng Ninh trong thời gian tới 87

3.2 Quan điểm về phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại 90

3.3 Một số giải pháp tăng cường hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại của Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh 95

3.3.1 Nâng cao nhận thức và trình độ năng lực, nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ, công chức Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh 95

3.3.2 Tăng cường thanh tra, kiểm tra công vụ, phòng chống các biểu hiện tiêu cực của cán bộ, công chức Cục Hải quan Quảng Ninh 97

3.3.3 Đẩy mạnh việc thực hiện đồng bộ các hình thức hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại 98

3.3.4 Tăng cường phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan hải quan với các cơ quan chức năng, cộng đồng doanh nghiệp trong hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại 100

3.3.5 Khen thưởng, động viên kịp thời đối với tập thể, cá nhân có thành tích trong hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại 102

3.3.6 Kiên quyết xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm, các hành vi tiếp tay cho buôn lậu và gian lận thương mại 103

3.3.7 Tăng cường công tác nghiên cứu, thực hiện thống nhất pháp luật về Hải quan, đẩy mạnh thu thập thông tin, áp dụng phương pháp quản lý rủi ro 103

TIỂU KẾT CHƯƠNG 3 106

KẾT LUẬN 107

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 108

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh doanh "Hoạt động phòng, chống buôn lậu

và gian lận thương mại của Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh” là công trình nghiên

cứu của cá nhân tôi Các thông tin và kết quả nghiên cứu trong luận văn là do tôi tự tìm hiểu, đúc kết và phân tích

Các số liệu trong luận văn này được thu thập, phân tích một cách trung thực, khách quan Các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn này không sao chép của bất cứ luận văn nào đã được thực hiện Quá trình thực hiện, nghiên cứu luận văn là hợp pháp, được sự cho phép của các đối tượng nghiên cứu

Hà Nội, ngày tháng năm 2016

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Nguyễn Tiến Vinh

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành luận văn này, ngoài sự cố gắng của bản thân, tôi đã nhận được

sự giúp đỡ rất nhiều của tập thể, cá nhân trong và ngoài trường

Trước hết tôi xin bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới Thầy giáo hướng dẫn là PGS.TS Phạm Văn Dũng, người đã luôn tận tình hướng dẫn, động viên và giúp đỡ tôi thực hiện nghiên cứu luận văn này

Xin cùng bày tỏ lòng biết ơn tới các quý thầy cô trong Khoa sau đại học - Viện Đại học Mở Hà Nội đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong quá trình học tập, nghiên cứu

Trong quá trình làm luận văn tôi còn nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của các bạn bè và đồng nghiệp công tác tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh

Cuối cùng tôi xin bày tỏ lòng biết ơn trân trọng nhất tới những người đã luôn bên tôi động viên, khuyến khích tôi trong suốt quá trình hoàn thành khóa học

Hà Nội, ngày tháng năm 2016

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Nguyễn Tiến Vinh

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TCHQ: Tổng cục Hảiquan GLTM: Gian lận thương mại CNH-HĐH: Công nghiệp hóa - hiện đại hóa Nxb: Nhà xuất bản

UBND: Ủy ban nhân dân XHCN: Xã hội chủ nghĩa XNK: Xuất nhập khẩu KT-XH: Kinh tế - xã hội

DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH

Hình 2.1 Mô hình bộ máy tổ chức của Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh 57 Bảng 2.1.2: Tình hình buôn lận, gian lận thương mại đã bị bắt giữ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2010-2015 ……… 64 Bảng 2.2: Thống kê các vụ vi phạm trên địa bàn tỉnh quảng ninh do Hải quan tỉnh Quảng Ninh bắt giữ năm 2014, 2015………72 Bảng 2.3: Kết quả xử lý vi phạm hành chính trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh năm

2014, 2015……… ……… 73 Bảng 2.4: Thống kê hàng hóa vi phạm do Hải quan tỉnh Quảng Ninh bắt giữ năm 2014……… ……… 74 Bảng 2.5: Thống kê hàng hóa vi phạm do Hải quan tỉnh Quảng Ninh bắt giữ năm

2015……… ……….75

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài:

Từ sau Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ VI của Đảng, sự nghiệp đổi mới do Đảng ta khởi xướng và lãnh đạo đã giành được những thắng lợi quan trọng trên nhiều lĩnh vực Đời sống chính trị, kinh tế, văn hóa, xã hội của đất nước đã có nhiều khởi sắc, được nhân dân trong nước và quốc tế đánh giá cao Quan hệ kinh tế đối ngoại, giao lưu quốc tế được mở rộng Nhiều chủ trương, chính sách mới về kinh tế được ban hành, đáp ứng yêu cầu mở cửa kinh tế của đất nước Mặt khác, việc bình thường hóa quan hệ với Mỹ, trở thành thành viên của ASEAN và nhiều tổ chức quốc tế khác đã tạo ra môi trường thuận lợi và thúc đẩy hoạt động xuất, nhập khẩu phát triển

Song song với sự phát triển của hoạt động xuất nhập khẩu và xuất nhập cảnh, hoạt động buôn lậu, gian lận thương mại, vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới cũng diễn biến phức tạp, đa dạng với các thủ đoạn ngày càng tinh vi Buôn lậu và gian lận thương mại không chỉ phá hoại nền kinh tế, đe dọa việc thực hiện sự nghiệp CNH-HĐH đất nước mà còn gây ra những hậu quả nghiêm trọng trên các lĩnh vực kinh tế, xã hội, chính trị, an ninh, làm mất tính công bằng trong cạnh tranh giữa các doanh nghiệp, phá vỡ các quy luật thị trường, làm giảm lòng tin của nhân dân đối với Đảng, giảm hiệu lực quản lý của Nhà nước

Tình hình buôn lậu, gian lận thương mại, vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền

tệ qua biên giới trong những năm gần đây đã tới mức báo động, đang thực sự trở thành mối lo ngại sâu sắc của Đảng, Nhà nước ta Chính vì vậy, Đảng và Nhà nước

đã đề ra nhiều chủ trương chính sách để ngăn chặn, phòng ngừa "hiểm họa" này, đã xác định đây là nhiệm vụ trọng tâm, thường xuyên, cấp bách và lâu dài, đòi hỏi toàn Đảng, toàn quân, toàn dân tích cực tham gia đấu tranh phòng, chống nhằm từng bước ngăn chặn và tiến tới đẩy lùi tệ nạn buôn lậu và gian lận thương mại Cuộc đấu tranh này chỉ có thể giành thắng lợi nếu được phối hợp triển khai mạnh mẽ trên toàn quốc và trên từng địa bàn cụ thể, trong đó đấu tranh phòng chống buôn lậu và

gian lận thương mại trên từng địa bàn có ý nghĩa quan trọng

Quảng Ninh là một tỉnh nằm ở vùng biên giới Đông Bắc của đất nước, với 118,825 km tiếp giáp với Trung Quốc; đường phân định trên biển dài 191 km, đây

là điều kiện thuận lợi cho việc phát triển giao lưu kinh tế - xã hội vùng biên giữa hai nước song cũng chính là địa bàn thuận lợi khiến tình trạng buôn lậu và gian lận thương mại gia tăng mạnh Trước tình hình buôn lậu diễn biến phức tạp trên địa bàn, trong những năm qua, dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Tỉnh ủy, UBND tỉnh Quảng Ninh và Tổng cục Hải quan, công tác đấu tranh phòng chống buôn lậu, gian lận thương mại của Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh đã đạt được những thành tựu to lớn Tuy nhiên, tình trạng buôn lậu và gian lận thương mại vẫn tiếp diễn với thủ đoạn ngày càng tinh vi, gây không ít khó khăn cho công tác đấu tranh phòng, chống đối với các hoạt động trên

Để nhìn nhận và đánh giá đúng thực trạng, từ đó tìm ra những giải pháp hữu

hiệu nhằm hạn chế tình trạng buôn lậu và gian lận thương mại trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, tôi chọn đề tài: "Hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại của Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh” làm luận văn thạc sĩ của mình

2 Tổng quan nghiên cứu

Thực hiện công cuộc đổi mới của Đảng và Nhà nước, trong điều kiện thực tế của nước ta, Đảng đã khẳng định phải phát triển nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước Chấp nhận cơ chế thị trường, tất yếu phải chấp nhận cạnh tranh Cạnh tranh là sự đấu tranh giữa những người sản xuất và trao đổi hàng hoá nhằm giành cho mình điều kiện sản xuất và điều kiện tiêu thụ hàng hoá có lợi nhất Nguyên nhân và động cơ của cạnh tranh là lợi nhuận Trong cạnh tranh chắc chắn sẽ xuất hiện những hình thức và thủ đoạn cạnh tranh tiêu cực, phi kinh tế Đó là hành vi lẩn tránh sự kiểm soát của Nhà nước như trốn thuế, buôn lậu, gian lận thương mại…

Như vậy, chấp nhận cơ chế thị trường ngoài những mặt tích cực thu được, chúng ta phải chấp nhận những mặt trái của nó, trong đó có vấn đề buôn lậu và gian lận thương mại và hậu quả của nó để tìm giải pháp quản lý, ngăn chặn thích hợp, hiệu

quả

Có thể nói, nuôn lậu, gian lận thương mại đã trở thành quốc nạn Đấu tranh phòng, chống quốc nạn đó là một trong những vấn đề được Đảng, Nhà nước đặc biệt quan tâm và đã ban hành nhiều văn bản chỉ đạo công tác này Có không ít công trình khoa học của các nhóm tác giả, cá nhân được công bổ có liên quan đến vấn đề đẩu tranh phòng, chống buôn lậu, đáng lưu ý các công trình nghiên cứu:

Vũ Ngọc Anh (1996), Đổi mới và hoàn thiện pháp luật về Hải quan ở nước ta

hiện nay, Luận án Tiến sĩ Luật học, Hà Nội Luận án bàn về vấn đề pháp luật trong

lĩnh vực hải quan, chỉ ra những bất cập và đề xuất phương án hoàn thiện

PTS Lê Thanh Bình (1993), Chổng buôn lậu và gian lận thương mại, Nxb Chính trị quốc gia Hà Nội; ThS Lê Văn Tới (2000), Buôn lậu và chống buôn lậu,

nhận diện và giải pháp, Nxb chính trị quốc gia Hà Nội năm 2000;

GS.TS Nguyễn Xuân Yêm - PGS.TS Nguyễn Hòa Bình (chủ biên) (2003), Tội

phạm kinh tế thời mở cửa, Nxb Công an nhân dân năm 2003; Nguyễn Minh Hằng

(2001), Buôn bán qua biên giới Việt - Trung, Lịch sử - hiện trạng và triển vọng,

Nxb KHXH, Hà Nội;

Nguyễn Viết Hồng (2003), Buôn lậu và gian lận thương mại ở Việt Nam,

thực tiễn và giải pháp, Phan Đình Quân (2014), Pháp luật về chống buôn lậu và gian lận thương mại- Thực trạng và giải pháp hoàn thiện; Lê Văn Phương (2001),

Điều tra tội phạm buôn lậu trên tuyến biển Quảng Ninh của cơ quan cảnh sát điều tra, Luận văn thạc sĩ Luật học, Học viện Cảnh sát nhân dân, Hà Nội; Nguyễn Minh

Hằng (2001), Buôn bán qua biên giới Việt - Trung, Lịch sử - hiện trạng và triển

vọng, Nxb KHXH, Hà Nội; Lê Văn Tới (2000), Buôn lậu và chống buôn lậu, nhận diện và giải pháp, Nxb chính trị quốc gia Hà Nội; Báo Thương mại số 1,2; Tài liệu

đào tạo Kiểm soát hải quan - Trường Hải quan Việt Nam (2012); Tài liệu Chương trình quốc gia chống buôn lậu, hàng giả và gian lận thương mại - Bộ Công thương (2013);…

Tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh, đã có một số nghiên cứu về lý luận và thực tiễn công tác phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại của Cục Hải quan

tỉnh, tuy nhiên, các công trình chưa thực sự đi sâu khai thác và xây dựng các phương pháp, biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả của công tác phòng, chống buôn lậu tại các Cục Hải quan, nhất là các phương pháp đối phó với buôn lậu và gian lận

thương mại trong tình hình mới, khi mà tội phạm trong lĩnh vực này ngày càng tinh

vi, sảo quyệt và có sự hỗ trợ của tội phạm công nghệ cao

3 Mục đích nghiên cứu

3.1 Mục đích tổng quát:

Luận văn nghiên cứu và đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường hoạt động phòng, chống buôn lậu, gian lận thương mại tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh

- Đề xuất một số giải pháp đối với Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh và kiến nghị đối với Nhà nước nhằm góp phần tăng cường hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại của Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh trong thời gian tới

4 Câu hỏi nghiên cứu

Những bất cập trong phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại ở tỉnh Quảng Ninh? Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh cần phải làm gì và làm như thế nào để khắc phục những bất cập đó?

5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về hoạt động

phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại tại các Cục Hải quan

Phạm vi nghiên cứu:

Về phạm vi không gian nghiên cứu: Nghiên cứu hoạt động phòng, chống

buôn lậu và gian lận thương mại trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh và vùng giáp ranh tính theo đơn vị hành chính Chủ thể thực hiện hoạt động phòng, chống buôn lậu gian lận thương mại trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh

Về thời gian nghiên cứu: Phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại là

hoạt động được tiến hành bởi nhiều chủ thể khác nhau và trải dài nhiều giai đoạn Do

đó, luận văn chỉ tập trung nghiên cứu về tình hình buôn lậu và hoạt động phòng, chống luôn lậu, gian lận thương mại của Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh trong giai đoạn 5 năm gần nhất (2010-2015) và đề xuất các giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cường hoạt động phòng, chống buôn lậu của Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh trong

giai đoạn 2016-2021

6 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp thu thập thông tin thứ cấp từ các nguồn giáo trình, sách, văn bản pháp quy, báo cáo chính thức liên quan đến đề tài nghiên cứu Trong quá trình nghiên cứu, luận văn tham khảo, kế thừa có chọn lọc các công trình nghiên cứu, bài viết đã được công bố công khai có liên quan đến lĩnh vực luận văn đề cập

7 Nội dung của Luận văn

Bao gồm phần mở đầu và 3 chương với các phần chính sau đây:

Chương 1: Cơ sở lý luận về hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại tại các Cục Hải quan

Chương 2: Phân tích thực trạng hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại của Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2010 - 2015

Chương 3: Giải pháp tăng cường hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại của Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2015 - 2021

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG PHÒNG, CHỐNG BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI

1.1 Khái niệm và các hình thức buôn lậu, gian lận thương mại

1.1.1 Khái niệm về buôn lậu và gian lận thương mại

Buôn lậu là một hiện tượng kinh tế - xã hội, xuất hiện cùng với sự ra đời của

bộ máy nhà nước và hàng rào thuế quan quản lý hoạt động thương mại ở mỗi quốc gia Buôn lậu là hoạt động kinh tế bất hợp pháp với mục đích là làm sao đạt được lợi nhuận cho chủ thể Việc nhìn nhận đánh giá hiện tượng buôn lậu ở từng giai đoạn lịch

sử và mỗi quốc gia cũng khác nhau

Ở Việt Nam, thuật ngữ "buôn lậu" đã có từ lâu trong dân gian Theo Từ điển tiếng Việt - Nhà xuất bản khoa học, Hà Nội 1997 định nghĩa: Buôn lậu là các hành vi

buôn bán hàng trốn thuế hoặc hàng quốc cấm Điều đó có nghĩa là trong kinh doanh

buôn bán, nếu có các hành vi trốn lậu, gian lận thì đều được xem là buôn lậu Quan niệm trên đây đến nay vẫn tồn tại phổ biến trong nhận thức của nhiều người Việt Nam Nói về buôn lậu người ta nghĩ ngay đến việc buôn bán hàng quốc cấm, trốn lậu thuế, buôn gian, bán lậu

Khác với nhận thức trên, trong Từ điển tiếng Anh, buôn lậu (smuggling) được giải thích là: "hành vi mang hàng hóa một cách bí mật và không hợp pháp vào hoặc ra

khỏi một nước mà không chịu trả thuế quan"

Trong Từ điển Bách khoa Việt Nam [49, tr 291], buôn lậu là: Hành vi buôn bán trái phép qua biên giới những loại hàng hóa hoặc ngoại tệ, kim khí và đá quý, những vật phẩm thuộc di tích lịch sử, văn hóa mà Nhà nước cấm xuất khẩu hay nhập khẩu hoặc buôn bán hàng hóa nói chung qua biên giới mà trốn thuế và trốn sự kiểm tra của Hải quan; Hành vi buôn bán trốn thuế, lậu thuế những hàng hóa ở trong nước

mà Nhà nước cấm kinh doanh

Tổ chức Hải quan thế giới WCO (World Customs Organization) họp tại Thủ

đô Nairobi của nước Cộng hòa Kênia ngày 09/6/1977 thống nhất đưa ra khái niệm

(còn gọi là Công ước Nairobi) như sau: "Buôn lậu là gian lận thương mại nhằm che

giấu sự kiểm tra, kiểm soát của Hải quan bằng mọi thủ đoạn, mọi phương tiện trong

việc đưa hàng hóa lén lút qua biên giới"

Buôn lậu xuất hiện trước hết là do những khác biệt về kinh tế, chính trị, văn hóa, xã hội giữa các quốc gia Đó là tình trạng không đồng nhất giữa các nước, nhất

là các nước trong khu vực về sức sản xuất, nhu cầu tiêu dùng và giá cả hàng hóa, đặc biệt là trong điều kiện quốc tế hóa việc phân công lao động sản xuất mang tính chuyên môn hóa đã làm tiết kiệm chi phí sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, giá thành hạ, sự chênh lệch quá lớn về giá thành sản phẩm giữa các nước trong khu vực tạo ra lợi nhuận siêu ngạch cho người làm lưu thông hàng hóa Đây chính là điều kiện

sâu xa làm cho buôn lậu tồn tại và phát triển như một tất yếu khách quan

Với bản chất là một hoạt động kinh tế bất hợp pháp mang tính xã hội, buôn lậu luôn chịu sự tác động của các quy luật kinh tế Việc quan niệm về buôn lậu của từng quốc gia trong từng giai đoạn và điều kiện chính trị, văn hóa, xã hội cũng khác nhau Những nước có nền kinh tế phát triển thì khuyến khích xuất khẩu hàng hóa có sức cạnh tranh ra nước ngoài để chiếm thị trường, mang lại lợi nhuận cao luôn được các quốc gia đó quan tâm; chỉ ngăn chặn những hàng hóa nhập khẩu có ảnh hưởng xấu đến xã hội như ma túy, chất nổ

Đối với các nước nghèo, sức sản xuất thấp, giá cả hàng hóa cao, nhu cầu tiêu dùng của xã hội lớn thì buôn lậu và chống buôn lậu là vấn đề hết sức nan giải

Xuất phát từ những yếu tố khách quan của hoạt động buôn lậu cũng như thực tiễn đấu tranh chống buôn lậu ở Việt Nam, dựa vào những quy định tại Bộ luật hình sự

số 15/1999/QH10 của Nước CHXHCN Việt Nam ta có thể đưa ra khái niệm buôn lậu

như sau: Buôn lậu là buôn bán trái phép qua biên giới hàng hóa, tiền Việt Nam, ngoại

tệ, kim khí quý, đá quý hoặc các vật phẩm thuộc di tích lịch sử văn hóa

Theo khái niệm trên, buôn lậu có phạm trù điều chỉnh rộng hơn nhiều so với tội buôn lậu Sự khác nhau đó không phải là về hành vi mà là ở chỗ hậu quả gây ra

cho xã hội của hành vi "buôn lậu trái phép qua biên giới" như thế nào Tức là nếu

hành vi "buôn lậu trái phép qua biên giới hàng hóa, tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí quí, đá quý hoặc các vật phẩm thuộc di tích lịch sử văn hóa" chưa hội tụ đủ các điều kiện pháp luật hình sự quy định (hậu quả gây ra cho xã hội chưa đến mức phải truy

cứu trách nhiệm hình sự) thì xử lý hành chính Ngược lại, hành vi đó xâm hại các quan hệ xã hội mà pháp luật hình sự bảo vệ thì được điều chỉnh tại Điều 153 của Bộ luật Hình sự (BLHS)

Vấn đề đặt ra ở đây là cần phân biệt giữa hành vi buôn lậu và hành vi gian lận thương mại Gian lận thương mại là hành vi gian lận thể hiện thông qua mua bán, trao đổi, dịch vụ hàng hóa; mục đích của hành vi này nhằm thu lợi bất chính Cụ thể đối tượng lừa dối cơ quan chức năng nhà nước để thực hiện hành vi gian lận của mình, như hàng hóa nhiều khai ít, ít khai nhiều hàng có thuế xuất cao khai thấp, khai không đúng chủng loại nhằm để trốn thuế

Tại Hội nghị quốc tế lần thứ 5 về chống gian lận thương mại tại Brúc-xen (Bỉ), các nước thành viên tổ chức WCO đã đưa ra khái niệm gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan như sau:

Gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan là hành vi vi phạm pháp luật hải quan và các quy định liên quan khác nhằm đạt mục đích trốn tránh việc nộp thuế hải quan, phí và các khoản thu khác đối với việc di chuyển hàng hóa trong thương mại; tiếp nhận việc hoàn trả trợ cấp hoặc phụ cấp cho hàng hóa không thuộc đối tượng đó (mạo nhận); cố ý đoạt được lợi thế thương mại bất hợp pháp, gây tác hại cho các nguyên tắc và tập tục cạnh tranh thương mại chân chính

Theo các định nghĩa trên của Tổ chức WCO: Buôn lậu là một dạng gian lận thương mại nhưng ở mức độ cao hơn Gian lận thương mại là cố ý làm trái các quy định của Nhà nước, hoặc lợi dụng sơ hở của chính sách, pháp luật và công tác quản

lý của cơ quan chức năng để thực hiện hành vi gian dối công khai nhằm thu lợi bất chính Còn buôn lậu trước hết phải là hành vi gian lận thương mại nhưng ở mức cao hơn (về hành vi, thủ đoạn, tính chất ) Như vậy, khái niệm gian lận thương mại rộng hơn, bao hàm trong đó cả khái niệm buôn lậu

Điều 153 BLHS số 15/1999/QH10 [35, tr.106] của Nước CHXHCN Việt Nam xác định tội buôn lậu là "Buôn bán trái phép qua biên giới thuộc một trong các trường hợp sau đây":

- Buôn bán trái phép hàng hóa, tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý,

các vật phẩm thuộc di tích lịch sử, văn hóa; các loại hàng cấm

- Không khai báo hoặc khai báo hàng hóa một cách gian dối, hoặc giấu giếm hàng hóa, tiền tệ

- Sử dụng các giấy tờ giả mạo của các cơ quan có thẩm quyền, lén lút không qua cửa khẩu để trốn tránh sự phát hiện của cơ quan nhà nước

Theo quy định này, tội buôn lậu bao hàm cả hành vi gian lận trong lĩnh vực thương mại: không khai báo, hoặc khai báo gian dối, giả mạo giấy tờ, giấu giếm hàng hóa v.v Qua đó ta có thể hiểu: gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan là nội dung, một phần của tội buôn lậu

Như vậy việc quy định trong văn bản pháp luật Việt Nam có phần không giống với quy định của tổ chức WCO Tổ chức WCO cho rằng: buôn lậu là một nội dung của gian lận thương mại, trong khi đó pháp luật Việt Nam định nghĩa buôn lậu

và gian lận thương mại riêng biệt, đồng thời coi gian lận thương mại là một dạng của buôn lậu Việc không thống nhất này gây rất khó khăn trong việc giải quyết vi phạm phát sinh trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế

Từ nhận thức về buôn lậu và gian lận thương mại ta có thể phân biệt hai hành

vi này như sau:

Mặc dù mục đích, hậu quả của hai hành vi khá giống nhau nhưng nội dung và hình thức, thủ đoạn của buôn lậu và gian lận thương mại hoàn toàn khác nhau Trong khi buôn lậu thu lợi bằng cách trốn tránh khai báo, có khi lén lút vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới để trốn thuế thì gian lận thương mại là hành vi công khai xuất trình hồ sơ và làm các thủ tục hàng hóa xuất nhập khẩu (XNK) trước sự chứng kiến của cơ quan quản lý

Bản chất của buôn lậu là mạo hiểm, sử dụng mọi thủ đoạn che giấu và dùng các phương tiện cần thiết để đưa hàng qua biên giới Còn bản chất của gian lận thương mại là lợi dụng chính sách, luật lệ của Nhà nước để hợp thức hóa trái phép hàng hóa XNK nhằm thu lợi bất chính Biểu hiện của hoạt động buôn lậu thường là lén lút, thậm chí liều lĩnh Còn gian lận thương mại thường biểu hiện sự ngoan ngoãn, tuân thủ các quy định, nhưng bên trong che giấu hành vi bất chính Vì vậy cuộc đấu

tranh chống gian lận thương mại thực sự là cuộc đấu trí, đấu lực cam go, giữa các cơ quan quản lý nhà nước và những kẻ bất chính

Dấu hiệu để nhận biết buôn lậu là hành vi trốn tránh sự kiểm tra, kiểm soát của

cơ quan chức năng, không đăng ký việc buôn bán với cơ quan nhà nước Còn gian lận thương mại là hành vi gian dối trong khai báo làm thủ tục hải quan để tránh việc kiểm tra, kiểm soát của Hải quan; công khai vận chuyển hàng hóa XNK qua cửa khẩu, do đó nhận biết khó khăn hơn như núp bóng cơ quan, đơn vị, doanh nghiệp nhà nước, do vậy cần phải kiểm tra cụ thể, tỉ mỉ (cân, đong, đo, đếm, kiểm tra kỹ hồ sơ…) mới phát hiện được

Xử lý hành vi buôn lậu được qui định cụ thể trong Luật hình sự, Luật Hải quan, các văn bản pháp luật khác Còn hành vi gian lận thương mại không những khó khăn trong nhận biết mà còn phức tạp khi xử lý vì hiện nay chưa có văn bản của cấp

có thẩm quyền hướng dẫn thống nhất

1.1.2 Các hình thức buôn lậu và gian lận thương mại

Hiện nay xu hướng toàn cầu hoá, khu vực hoá trên thế giới diễn ra mạnh mẽ

đã thúc đẩy nhịp độ phát triển của thương mại quốc tế Các nước, các vùng lãnh thổ vừa hợp tác, trao đổi, giao thương, lại vừa cạnh tranh nhau gay gắt Chủng loại hàng hoá ngày càng đa dạng, phong phú và giá trị của chúng xê dịch từ thấp đến cao, lưu lượng hàng hoá thông qua việc buôn bán xuất nhập khẩu ở cửa khẩu các quốc gia sẽ rất khó khăn và phức tạp hơn Các đối tượng buôn lậu luôn tìm mọi thủ đoạn tinh

vi, xảo quyệt nhằm qua mặt các lực lượng chức năng để kiếm lãi một cách phi pháp, làm tổn hại đến lợi ích của quốc gia, cộng đồng thậm chí có khi gây hậu quả xấu trong đời sống kinh tế - xã hội và thương mại quốc tế Hành vi Buôn lậu và gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan chủ yếu tập trung vào một số hình thức sau:

1.1.2.1 Buôn lậu trái phép hàng hoá, tiền tệ hoặc vận chuyển trái phép hàng hoá, tiền tệ qua biên giới

Buôn lậu trái phép hàng hoá, tiền tệ hoặc vận chuyển trái phép hàng hoá, tiền

tệ qua biên giới trái với quy định của pháp luật với mục đích kiếm lợi nhuận bất hợp pháp

Không khai báo hoặc khai báo gian dối, giả mạo giấy tờ, dấu giếm hàng hoá, tiền tệ trái phép không có giấy tờ hợp lệ của cơ quan có thẩm quyền đã được Nhà nước quy định

Không đi qua các cửa khẩu, cố tình trốn tránh sự kiểm tra, kiểm soát của Cơ quan Hải quan và cơ quan quản lý cửa khẩu

1.1.2.2 Khai báo không trung thực

Đây là hành vi gian lận phổ biến nhất thường gặp Để lẩn trốn kiểm tra, chủ hàng thường dùng các thủ đoạn như sau:

- Khai báo không trung thực về mặt hàng thực xuất nhập khẩu:

Tức là trên thực tế xuất nhập khẩu mặt hàng này nhưng trong bộ hồ sơ chứng

từ, chủ hàng lại kê khai là mặt hàng khác Mục đích của việc khai báo không trung thực này là để được hưởng thuế suất xuất nhập khẩu thấp hoặc không phải nộp thuế xuất nhập khẩu và các khoản thu khác của nhà nước

Đối với mặt hàng cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu hoặc hàng thuộc danh mục Nhà nước quản lý, khi xuất nhập khẩu phải có giấy phép của cơ quan quản lý Nhà nước (hàng hạn chế xuất nhập khẩu) thì không được xuất khẩu và nhập khẩu nhưng chủ hàng vẫn cố tình khai man là lô hàng thông thường để được xuất nhập khẩu Thủ đoạn khai gian hàng hoá mà chủ hàng thường áp dụng là: Mô tả sai hàng hoá trong bộ hồ sơ chứng từ, trong tờ khai hải quan không ghi đúng mẫu mã theo quy định về áp mã hàng của công ước quốc tế về hệ thống thống nhất trong mô tả mã hàng hoá hoặc mô tả mập mờ, khó xác định chính xác nó xếp vào mã nào Ngoài ra chủ hàng còn dùng mẹo để lẫn lộn hai loại hàng với nhau rồi khai báo một loại hàng

- Khai báo không trung thực về trị giá hàng hoá Trong hình thức gian lận này có thể chia làm hai loại:

+ Khai báo trị giá thấp hơn thực tế (Undervaluation): là việc chủ hàng khai hàng hoá có giá trị thấp hơn trị giá thực của nó nhằm trốn thuế xuất nhập khẩu Đây

là trường hợp người xuất khẩu và người nhập khẩu thông đồng với nhau để toàn bộ

hồ sơ chứng từ đều ghi giá trị lô hàng giảm xuống thấp, nhờ đó trốn được khoản

thuế phải nộp tương ứng với phần chênh lệch giữa trị giá thực tế với trị giá khai báo Những biểu hiện gian lận này khá phổ biến ở những nước áp dụng sắc thuế theo giá hàng vì nếu đơn giá hàng hoá kê khai thấp thì số thuế sẽ phải nộp ít hơn Chẳng hạn, trong thời gian bộ Tài chính chưa quy định giá tối thiểu để tính thuế nhập khẩu linh kiện CKD xe máy Honda Sh150i, mặt hàng có thuế suất thuế nhập khẩu bằng 60%, giá tối thiểu các doanh nghiệp thường khai báo để tính thuế nhập khẩu là 1.700 USD/bộ và xe nguyên chiếc là 3.200USD/chiếc trong khi đó trên thị trường nội địa, mặt hàng này được bán lẻ với giá 8.800USD/chiếc

Bên cạnh đó, trong một số trường hợp xuất nhập khẩu phải thông qua hạn ngạch hạn chế vì trị giá hàng hoá xuất nhập khẩu, chủ hàng thường tìm cách khai thấp trị giá hàng hoá để xuất nhập khẩu được số lượng hàng nhiều hơn

Còn có trường hợp một số nước áp dụng thuế suất luỹ kế tính theo trị giá lô hàng, tức là nếu trị giá lô hàng là X đồng thì thuế suất nhập khẩu của lô hàng đó là 5% nhưng nếu trị giá lô hàng vượt mức X đồng thì thuế suất áp dụng lúc này sẽ là 10% Do đó, chủ hàng sẽ tìm mọi cách để khai báo trị giá lô hàng thấp hơn thực tế hoặc chia nhỏ lô hàng thành nhiều lô hàng khác nhau để hưởng thuế suất thấp hơn

Để thực hiện khai báo thấp trị giá hàng, chủ hàng thường sử dụng các thủ đoạn như sau:

* Lập hoá đơn đôi: Người xuất khẩu lập hai hoá đơn, hoá đơn có trị giá thấp

để người nhập khẩu xuất trình cho Hải quan tính thuế, hoá đơn có trị giá cao hơn (tức là hoá đơn đúng với trị giá thực tế của lô hàng) để người nhập khẩu thanh toán tiền hàng cho người xuất khẩu

* Lập hoá đơn giả, ghi số tiền thấp hơn trị giá thực tế của lô hàng

* Hoá đơn thanh toán từng phần: hoá đơn này hoàn toàn hợp pháp nhưng trên đó chỉ ghi số tiền thực tế thanh toán lần cuối, không phản ánh các khoản thanh toán trước và các khoản trả cho người thứ ba

* Không tính hoặc tính thấp hơn thực tế các chi phí như phí bản quyền, lệ phí giấy phép, các chi phí trợ giúp

* Không khai báo các khoản hoa hồng bán hàng hoặc đổi tên thành hoa hồng

+ Khai báo chi phí sản xuất thấp hơn thực tế:

* Mô tả sai hàng hoá ghi trên hoá đơn, ví dụ mô tả hàng A thành hàng B để phù hợp với mức giá thấp hơn thực tế

* Xác định sai chất lượng và tính chất thực tế của hàng hoá

- Khai báo giá trị cao hơn thực tế (Overvaluation): Trong thực tiễn hoạt động thương mại quốc tế còn xảy ra trường hợp chủ hàng khai báo trị giá hàng hoá cao hơn trị giá vốn có của lô hàng Nguyên nhân của loại gian lận này có thể là do ở một

số nước, thuế suất được xác định căn cứ vào trị giá hàng hoá, trị giá hàng hoá cao được áp dụng mức thuế suất thấp hơn, khi đó chủ hàng sẽ tìm cách khai báo trị giá hàng xuất nhập khẩu cao hơn giá hàng thực tế để được hưởng mức thuế suất thấp hơn Như vậy trị giá chịu thuế tuy có cao hơn nhưng số tiền nộp thuế vẫn giảm đi

Trong trường hợp hạn ngạch xuất nhập khẩu bị hạn chế về số lượng hàng hoá, người ta lập hoá đơn chứng từ thanh toán và kết toán là hoàn toàn đúng với số tiền thực tế phải trả nhưng số lượng hàng hoá ghi ít hơn thực tế (để còn được tiếp tục xuất nhập khẩu), vì thế đơn giá hàng hoá phải ghi cao hơn thực tế

Nếu hoá đơn ghi giá cả hàng hoá quá thấp cũng có thể gây ra nhiều nghi ngờ

và cũng có thể dẫn tới các cuộc điều tra về chống phá giá hay điều tra bắt nộp thêm thuế phụ thu Các cuộc điều tra nh vậy thường rất tốn kém và chủ hàng thường phải nộp thêm thuế

Ở những nước có quy định các công ty, doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng hay các khoản thuế nội địa cao hơn thuế xuất nhập khẩu thì các chủ hàng thường khai cao trị giá hải quan, tăng giá thành sản xuất giả tạo để giảm lãi và từ đó giảm được thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp này rất phổ biến khi người mua và người bán có quan hệ với nhau

Trường hợp chủ hàng cùng một lúc xuất nhập khẩu nhiều mặt hàng, tổng trị giá hàng hoá ghi trên hoá đơn và bộ chứng từ không có gì thay đổi nhưng với những mặt hàng có thuế suất cao, chủ hàng có thể khai báo trị giá thấp hơn thực tế, còn những mặt hàng có thuế suất thấp hơn sẽ được điều chỉnh trị giá hải quan cao hơn thực tế, nhờ đó chủ hàng phải nộp số thuế ít hơn

Ngoài ra, hiện tượng khai báo trị giá hàng cao hơn thực tế vẫn còn xảy ra trong lĩnh vực liên doanh đầu tư với nước ngoài: các chủ đầu tư nước ngoài thường nâng giá máy móc, thiết bị, vật tư lên cao hơn nhiều so với giá cả thị trường quốc tế

để làm tăng phần góp vốn của mình (tăng giả mạo) nhằm thu lợi nhuận cao qua phần thu hồi khấu hao thiết bị máy móc và lợi nhuận phân chia theo tỷ lệ góp vốn, đồng thời lại giảm phần thuế lợi tức phải nộp cho Nhà nước

- Khai báo không trung thực về số lượng, trọng lượng và chất lượng hàng hoá xuất nhập khẩu

Trong điều kiện hoạt động thương mại quốc tế ngày nay đang phát triển mạnh mẽ, lưu lượng hàng hoá đi qua cửa khẩu ngày càng nhiều, càng phong phú, đa dạng về chủng loại, trị giá xuất nhập khẩu ngày càng cao tất yếu nảy sinh yêu cầu ngành Hải quan các nước phải có sự cải tiến mạnh mẽ, đổi mới tích cực về thủ tục hải quan theo hướng đơn giản, thống nhất và tin học hoá nhằm tạo điều kiện thuận lợi và hiệu quả cho thương mại quốc tế, giải phóng được hàng hoá xuất nhập khẩu nhanh, giảm tối thiểu được các chi phí phát sinh do thủ tục hải quan gây ra

Lợi dụng những điểm trên, các chủ hàng đã xuất nhập khẩu hàng hoá với số lượng, trọng lượng nhiều nhưng chỉ khai mét phần, hàng tốt khai thành hàng trung bình, hàng mới khai thành hàng cũ, hàng thành phẩm khai thành nguyên liệu, linh kiện, phụ kiện để trốn thuế về cả trị giá tính thuế, cả về thuế suất Đáng lẽ phải nhập hàng theo quy định của giấy phép có hạn ngạch, nhưng chủ hàng muốn xuất nhập khẩu ngoài số lượng, trọng lượng quy định đó nên họ khai báo gian với Hải quan về lượng hàng hoá xuất nhập khẩu

- Khai báo không trung thực về xuất xứ hàng hoá

Xác định xuất xứ hàng hoá là vấn đề phức tạp và rất quan trọng, liên quan

trực tiếp đến hai vấn đề chính là: thuế suất xuất nhập khẩu của hàng hoá và chính sách ưu đãi thuế quan giữa các nước thành viên có quan hệ giành cho nhau hưởng chế độ tối huệ quốc (MNF)

Vấn đề xuất xứ hàng hoá liên quan chặt chẽ đến thuế xuất nhập khẩu: cùng một mặt hàng nhưng xuất xứ khác nhau, thì trị giá tính thuế của mặt hàng đó được tính khác nhau Ví dụ cùng một mặt hàng nếu được sản xuất tại các nước công nghiệp phát triển thì trị giá tính thuế sẽ cao hơn hàng cùng loại của các nước khác

Chủ hàng thường lợi dụng chính sách này, tìm cách khai sai xuất xứ, hoặc cố

ý gây khó khăn trong việc xác định xuất xứ để trốn thuế

Nhiều nước có chế độ ưu đãi thuế suất cho các chương trình thương mại đặc biệt như hệ thống ưu đãi thuế quan chung hoặc chương trình tự do thương mại song phương, chế độ tối huệ quốc Trong việc thực hiện các chế độ này, vấn đề chủ chốt

để người ta xem xét áp dụng thuế suất là nguồn gốc xuất xứ hàng hoá Vì thế, tuỳ thuộc vào tính chất của chương trình thương mại mà người ta sẽ ghi nguồn gốc xuất

xứ là nước nào để cuối cùng được hưởng ưu đãi và thuận lợi trong buôn bán với các nước đó Chủ hàng cũng thường tìm cách khai sai xuất xứ nhằm tránh những hạn chế về thương mại (ví dụ như cấm vận thương mại), về hạn ngạch hay tránh những khoản thuế phụ thu, thuế chống bán phá giá đánh trên hàng hoá nhập khẩu từ một nước nào đó Nói chung, tuỳ từng chính sách thuế cụ thể của từng quốc gia mà các nhà xuất nhập khẩu lợi dụng khe hở để thực hiện gian lận thương mại

Ở nước ta, hàng hoá nhập từ các nước ASEAN được hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt theo CEPT Đây là điểm mà đối tượng gian lận triệt để lợi dụng để trốn thuế

Thủ đoạn phổ biến của loại gian lận này là người nhập khẩu yêu cầu người xuất khẩu cấp giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá giả, có thể bằng nhiều cách chuyển tải hàng hoá sang nước thứ ba và xin giấy chứng nhận xuất xứ của nước này Có khi chủ hàng còn cố ý để lộn hàng hoá của nước này với hàng hoá của nước kia, để rồi khi cơ quan hải quan kiểm tra thì xuất trình hàng hoá có xuất xứ được ưu đãi

1.1.2.3 Xuất trình không đúng chủng loại hàng hoá

Nhằm giải phóng hàng hoá nhanh, không gây ách tắc, tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại trong việc kiểm tra, kiểm soát hải quan thì đối với nhiều mặt hàng,

cơ quan hải quan đã áp dụng phương pháp kiểm tra đại diện, kiểm tra xác suất hoặc kiểm tra mẫu hàng mà không tiến hành kiểm tra, kiểm hoá chi tiết Các chủ hàng

có thể lợi dụng điểm sơ hở này để thực hiện hành vi gian lận thương mại là xuất trình không đúng chủng loại hàng hoá cho cơ quan hải quan kiểm tra

Ví dụ: Nhập hoặc xuất một lô hàng gồm các mặt hàng A, B, C nhưng chỉ khai báo và xuất trình mặt hàng B để cơ quan hải quan kiểm tra Trong một lô hàng

có nhiều mặt hàng được đóng gói trong các bao bì giống nhau, tuy phẩm cấp có nhiều loại nhưng chủ hàng chỉ xuất trình một loại theo mục đích của mình cho cơ quan hải quan kiểm tra Đối với một số mặt hàng khó xác định, kiểm tra đối chiếu theo mẫu như vải cao cấp trong nước chưa sản xuất được nên có thuế suất thấp, trong khi các loại vải khác thì chịu thuế nhập khẩu cao thì đối sách của chủ hàng lúc này là nhập vải thường nhưng xuất trình mẫu vải cao cấp

1.1.2.4 Xuất trình giấy tờ, chứng từ xuất nhập khẩu hàng hoá không đầy đủ, thiếu tính chân thực

- Giả mạo bộ hồ sơ xuất nhập khẩu để phù hợp với mốc thời gian quy định khi có thay đổi chính sách thuế, chính sách mặt hàng

- Khai báo sai hoặc giả mạo chứng từ để được hưởng chế độ miễn giảm thuế

do các trường hợp bất khả kháng gây ra trong hoạt động xuất nhập khẩu và vận chuyển, bốc, xếp, dỡ hàng hoá xuất nhập khẩu

- Giả mạo hồ sơ hàng hoá thông qua hình thức điều kiện tạm nhập tái xuất chuyển khẩu, hàng gửi kho ngoại quan, hàng để đưa vào tiêu thụ trong thị trường nội địa trốn thuế nhập khẩu

- Xuất nhập khẩu ngoài danh mục: các chủ hàng lợi dụng hàng hoá được Nhà nước cho xuất nhập khẩu miễn thuế hoặc có ưu đãi riêng đối với một số hàng hoá nào đó, để che đậy xuất nhập khẩu các loại hàng hoá khác ngoài danh mục hàng Nhà nước cho xuất nhập khẩu với ưu đãi đặc biệt

- Lập bộ chứng từ hàng hoá không đầy đủ, để ngoài hoá đơn và bộ hồ sơ xuất nhập khẩu hàng những yếu tố phô, những chi phí thuộc loại phải thu thuế

- Khai báo vượt quá yêu cầu những mặt hàng được sử dụng vào mục đích ưu đãi nhưng thực chất để sử dụng vào mục đích khác nhằm trốn thuế

1.1.3 Tác hại của buôn lậu và gian lận thương mại

1.1.3.1 Tác hại của buôn lậu và gian lận thương mại đối với nền kinh tế quốc dân

Thu nhập từ thuế, trong đó có thuế xuất nhập khẩu là một trong những nguồn thu quan trọng của bất kỳ quốc gia nào Một trong các mục đích của các hành vi buôn lậu và gian lận thương mại là nhằm trốn thuế, do đó tác hại của buôn lậu và gian lận thương mại đối với nền kinh tế quốc dân trước hết ở chỗ nó gây thất thu cho ngân sách nhà nước, có thể dẫn đến tình trạng Nhà nước mất cân đối về thu chi ngân sách, làm ảnh hưởng tới các kế hoạch kinh tế, tài chính của đất nước, đặc biệt

là tới quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá ở các nước đang phát triển

Thuế quan là thuế đánh trên hàng hoá nhập khẩu nhằm mục đích làm tăng giá của hàng nhập khẩu để giảm sự cạnh tranh với hàng hoá trong nước, kích thích sản xuất trong nước Nhờ trốn thuế mà giá hàng nhập khẩu trở nên rẻ hơn tương đối

so với hàng hóa trong nước bởi vì với chất lượng cao hơn do có công nghệ sản xuất tiến tiến, hiện đại, hàng ngoại dễ dàng lấn át hàng nội, phá thế bình ổn giá cả làm cho một số ngành sản xuất trong nước trở nên đình trệ Bênh cạnh đó, việc hàng ngoại nhập tràn ngập thị trường với giá rẻ sẽ tạo nên tâm lý ưa dùng hàng ngoại Tuy nhiên nguồn cung cấp hàng ngoại nhập trốn thuế lại khá bấp bênh do tuỳ từng thời điểm, vào những đợt lực lượng chống buôn lậu và gian lận thương mại ra quân, việc đưa hàng trốn thuế vào trong nước là rất khó khăn Do cung thiếu hụt, trên thị trường có thể nảy sinh các cơn sốt về giá, về hàng làm cho thị trường nên mất ổn định, gây khó khăn cho công tác quản lý của Nhà nước

Hoạt động buôn lậu và gian lận thương mại còn làm phương hại tới lợi ích quốc gia, tới quyền lợi của người tiêu dùng Hàng hoá nhập lậu không được giám định, kiểm tra chất lượng Có nhiều trường hợp vì mục tiêu lợi nhuận mà người

nhập khẩu về cả những hàng hoá kém chất lượng, máy móc công nghệ cũ kỹ lạc hậu, làm phương hại tới lợi ích quốc gia và quyền lợi của người tiêu dùng Bên cạnh

đó, ở một số nước mà điển hình là Trung Quốc đã xảy ra hiện tượng các công ty nước ngoài đầu tư vào trong nước lại phải cạnh tranh với các sản phẩm nhập lậu do chính họ sản xuất ra Nguyên nhân của tình trạng này là do hàng ngoại nhập lậu với giá rẻ đã gây khó khăn cho việc tiêu thụ sản phẩm khiến các công ty nước ngoài ở Trung Quốc phải nghĩ đến việc thay đổi chiến lược kinh doanh theo hướng xây dựng nhà máy thành các trung tâm bảo hành, sửa chữa thay vì sản xuất ra sản phẩm Còn các sản phẩm không đem tiêu thụ trong nước mà lại xuất ra nước ngoài để tránh các khoản thuế phải nộp cho các nguyên liệu và linh kiện nhập khẩu Sau đó những sản phẩm này lại quay trở lại Trung Quốc bằng con đường bất hợp pháp Rốt cục, chính Trung Quốc lại phải bỏ ngoại tệ ra nhập những sản phẩm được sản xuất ngay trong nội địa, còn các nhà đầu tư thì phải rút vốn, thu hẹp sản xuất Nhà nước chính là người thất thu nhiều nhất

Bên cạnh đó, buôn lậu và gian lận thương mại còn là một trong những nguyên nhân gây chảy máu vàng, chảy máu các tài nguyên, đặc sản quý của đất nước, làm cho đất nước kiệt quệ về nguồn lực Hàng bị xuất lậu chủ yếu là hàng thuộc dạng nguyên liệu, khoáng sản, nhiên liệu thô, các mặt hàng chiến lược, hàng quốc cấm Có thời kỳ từng rộ lên nạn xuất lậu đồng, xuất lậu gỗ quý, đá ruby, nạn bắt trộm hải sản v.v Rõ ràng việc xuất lậu những hàng hoá là nguyên nhiên vật liệu, sản phẩm sơ chế và nhập lậu chủ yếu là hàng tiêu dùng không chỉ làm thất thoát tài nguyên quý hiếm của đất nước mà còn bóp chết sản xuất trong nước, biến đất nước trở thành thị trường tiêu thụ cho nước ngoài

1.1.3.2 Tác hại của buôn lậu và gian lận thương mại đối với ngành hải quan

Trên thực tế, tuy hải quan là cơ quan duy nhất tiến hành thủ tục hải quan cho hàng hóa xuất nhập khẩu, phương tiện vận tải xuất nhập cảnh; thực hiện kiểm tra, giám sát, kiểm soát hàng hóa xuất, nhập khẩu tại cửa khẩu; đảm bảo thực thi những chính sách thuế, chính sách thương mại và các cam kết ngoại thương của Nhà nước nhưng có thể nói đấu tranh phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại là một

chức năng cơ bản của lực lượng hải quan, gắn liền với hải quan từ khi ra đời và xuyên suốt quá trình hình thành và phát triển Ngày nay, đấu tranh chống buôn lậu của Hải quan đã thực sự mang tính quốc tế toàn cầu, ngày càng có vị trí và vai trò quan trọng trong mỗi quốc gia Có thể nhìn thấy những tác hại của hoạt động buôn lậu và gian lận thương mại gây ra cho ngành hải quan như sau:

Thứ nhất, với tình trạng buôn lậu và gia lận thương mại ngày càng gia tăng

như hiện nay, ngành hải quan sẽ phải tăng cường quân số cho lực lượng chống buôn lậu, gian lận thương mại một số lượng lớn cán bộ công chức Với sự phát triển của

xã hội và nhu cầu giao thương ngày càng tăng của người dân và các tổ chức, doanh nghiệp, ngành hải quan nếu không có chính sách quản lý cán bộ hợp lý sẽ dễ rơi vào tình trạng thiếu nhân lực, khi mà lực lượng làm công tác quản lý nhà nước, nghiệp

vụ xuất nhập khẩu đang ngày càng bị quá tải

Thứ hai, các đối tượng buôn lậu và gian lận thương mại thường sử dụng

những mưu mô xảo quyệt, cám dỗ đang tạo ra những ảnh hưởng xấu đến lực lượng hải quan Số vụ cán bộ hải quan tiếp tay cho buôn lậu được phát hiện nhiều, gây nên những dư luận xấu trong xã hội, ảnh hưởng đến niềm tin của nhân dân và

uy tín của ngành hải quan

1.2 Hoạt động phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại của lực lượng Hải quan

1.2.1 Khái niệm

Phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan có thể hiểu là công tác triển khai các biện pháp nghiệp vụ kiểm soát hải quan, kiểm tra sau thông quan, quản lý rủi ro… đối với doanh nghiệp, cá nhân có hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa; hàng hoá, phương tiện vận tải để phòng, chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới và gian lận thương mại trong địa bàn hoạt động hải quan Các biện pháp cụ thể đó là:

a) Vận động quần chúng tham gia phòng, chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới;

b) Tuần tra hải quan;

c) Thu thập, nghiên cứu thông tin về địa bàn, tuyến vận chuyển hàng hóa, vụ việc, hiện tượng, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh và người có liên quan;

d) Thu thập, nghiên cứu thông tin về cá nhân có dấu hiệu hoạt động liên quan đến buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới;

đ) Thu thập, xử lý thông tin trong nước và ngoài nước liên quan đến hoạt động hải quan Cử cán bộ, công chức hải quan ra nước ngoài để xác minh, thu thập thông tin, tài liệu theo quy định của pháp luật Việt Nam và điều ước Quốc tế mà Cộng hòa

xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên;

e) Tuyển chọn, xây dựng, sử dụng những người không thuộc biên chế của cơ quan hải quan để thực hiện các nhiệm vụ phòng, chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới;

g) Bố trí công chức hải quan kiểm tra, giám sát, theo dõi diễn biến hoạt động của đối tượng buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới;

h) Sử dụng các phương tiện, kỹ thuật nghiệp vụ chuyên dụng theo quy định của pháp luật để thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, giám sát, theo dõi diễn biến, hoạt động của đối tượng buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới

i) Các biện pháp nghiệp vụ trong kiểm tra sau thông quan, quản lý rủi ro để đánh giá, phát hiện sai phạm của cá nhân, doanh nghiệp…

k) Cơ quan hải quan sử dụng kết hợp các biện pháp nghiệp vụ kiểm soát hải quan, phương tiện, trang thiết bị kỹ thuật trong hoạt động phòng, chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới

1.2.2 Nội dung phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại của lực lượng Hải quan

1.2.2.1 Tổ chức bộ máy, lực lượng

Chống buôn lậu có vai trò rất lớn đối với toàn bộ hoạt động của Hải quan Chính vì vậy, hầu hết Hải quan trên thế giới đều tổ chức ra lực lượng chuyên trách tiến hành công tác này Thành lập lực lượng chuyên trách là điểm khác biệt lớn nhất giữa đấu tranh chống buôn lậu của Hải quan với các cơ quan khác

Lực lượng chuyên trách chống buôn lậu của Hải quan thường được tổ chức tại tất cả các cấp Ở nhiều quốc gia, lực lượng này còn được tổ chức thống nhất theo hệ thống dọc từ cấp Trung ương đến đơn vị cơ sở, hoạt động giống như hệ thống các cơ quan cảnh sát (Hải quan Trung Quốc)

Cũng như việc phòng, chống các loại tội phạm hoạt động có tính chuyên nghiệp

và tổ chức khác, phòng chống buôn lậu của Hải quan rất cần sự hỗ trợ từ những nguồn thông tin kịp thời và chính xác Vì vậy, Hải quan các nước trên thế giới đều tổ chức ra các đơn vị chuyên trách làm nhiệm vụ thu thập thông tin Nhiều nước hoạt động này được gọi là tình báo Hải quan và được tổ chức hoạt động theo hình thức cơ quan tình báo

Hoạt động thu thập thông tin của Hải quan rất rộng và bằng nhiều hình thức Các đơn vị chuyên trách có thể thu thập thông tin từ các nguồn công khai nguồn tin từ quần chúng nhân dân, cơ quan, tổ chức khác hoặc từ sự hợp tác quốc tế với hải quan các nước và với tổ chức hải quan thế giới Các đơn vị chuyên trách cũng có thể thu thập thông tin bằng việc thực hiện các biện pháp trinh sát bí mật, đặc tình, xây dựng cơ sở, cộng tác viên

Đấu tranh chống buôn lậu không phải chỉ là nhiệm vụ của lực lượng kiểm soát hải quan mà các bộ phận công tác khác trong quá trình tiến hành nghiệp vụ quản lý hải quan cũng có trách nhiệm tham gia phòng, chống buôn lậu, bắt giữ và xử lý hành

vi vi phạm pháp luật hải quan

Bộ phận Hải quan làm thủ tục thông quan cho hàng hóa, người, phương tiện xuất, nhập cảnh chịu trách nhiệm giám sát, kiểm tra hàng hóa, hành lý đi qua cửa khẩu; phát hiện, bắt giữ và xử lý những trường hợp buôn lậu, vận chuyển trái phép trong các lô hàng, hành lý và phương tiện vận tải làm thủ tục hải quan

Bộ phận kiểm tra sau thông quan có nhiệm vụ tổ chức hoạt động kiểm tra hồ

sơ, hàng hóa của các doanh nghiệp đã được thông quan, xác định tính chính xác trong khai báo và ý thức chấp hành pháp luật Hải quan của các doanh nghiệp đó; đồng thời phát hiện, xử lý những trường hợp gian lận, trốn thuế hoặc buôn lậu hàng hóa, vi phạm chế độ chính sách xuất nhập khẩu của Nhà nước

Lực lượng chuyên trách làm công tác đấu tranh chống buôn lậu là lực lượng nòng cốt trong công tác đấu tranh chống buôn lậu của Hải quan; chịu trách nhiệm chính trong việc thường xuyên tiến hành các biện pháp nghiệp vụ kiểm soát và trực tiếp thực hiện việc bắt giữ, xử lý các hành vi buôn bán, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới; chủ trì, hỗ trợ và phối hợp với các bộ phận nghiệp vụ trong việc thu thập thông tin và tổ chức bắt giữ các lô hàng hóa, hành lý xuất, nhập khẩu vi phạm pháp luật Bên cạnh lực lượng chuyên trách, các bộ phận nghiệp vụ Hải quan khác cũng tham gia công tác đấu tranh chống buôn lậu Thông qua các hoạt động nghiệp vụ thủ tục hải quan, kiểm tra sau thông quan, các bộ phận nghiệp vụ này cũng trực tiếp tham gia phát hiện, bắt giữ và xử lý hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới theo nhiệm vụ và quyền hạn được pháp luật quy định Công tác đấu tranh chống buôn lậu luôn nhận được sự hỗ trợ tích cực và thiết thực từ các đơn vị thu thập thông tin trong ngành Hải quan Nhờ có được sự hỗ trợ, cung cấp các thông tin kịp thời, chính xác mà công tác đấu tranh chống buôn lậu cửa Hải quan ngày càng có tính chuyên nghiệp, chuyên sâu, đấu tranh có trọng tâm, trọng điểm

1.2.2.2 Tuyên truyền, vận động nhân dân thực hiện các quy định của pháp luật

Ngày nay buôn lậu đã trở thành một quốc nạn trong nền kinh tế đất nước, hoạt động buôn lậu kéo theo nhiều tệ nạn xã hội khác Cho nên về phương pháp đấu tranh,

từ chính quyền đến các cơ quan chức năng trước hết đều phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền sâu, rộng chế độ chính sách pháp luật; vận động nhân dân, doanh nghiệp không hoạt động buôn lậu, không tiếp tay cho buôn lậu; đồng thời, tích cực tham gia phát hiện, tố giác đối tượng buôn lậu với cơ quan Nhà nước Đối với lực lượng Hải quan, tuyên truyền và vận động nhân dân, doanh nghiệp chấp hành chế độ, chính sách pháp luật của Nhà nước luôn là một phương pháp được quan tâm hàng đầu Điểm đặc biệt trong việc tiến hành phương pháp tuyên truyền, vận động của Hải quan là thông qua quá trình này, lực lượng Hải quan kết hợp theo dõi, nắm tình hình để phân hóa, phân loại các đối tượng, các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật đồng thời chủ động tìm kiếm, mở rộng lực lượng cộng tác viên làm cơ sở báo tin giúp đỡ cơ quan Hải quan

trong việc phát hiện, truy tìm và bắt giữ các vụ buôn lậu Thực tế đã cho thấy, nhiều vụ buôn lậu lớn, đường dây buôn lậu chuyên nghiệp có sự tiếp tay thông đồng của một số cán bộ cơ quan Nhà nước bị phát hiện chính là nhờ ở những nguồn tin báo của quần chúng nhân dân

Tuyên truyền, vận động nhân dân tuy rất quan trọng nhưng phần nhiều mang tính chất phòng ngừa và thiếu tính chủ động Để đạt được mục tiêu chủ động phát hiện, bắt giữ những vụ buôn lậu lớn, triệt phá được những đường dây buôn lậu chuyên nghiệp có tổ chức, nhất thiết cơ quan Hải quan phải đẩy mạnh việc áp dụng các biện pháp nghiệp vụ thu thập thông tin Hoạt động thu thập thông tin của cơ

quan Hải quan được triển khai sâu, rộng có thể tiến hành bằng nhiều hình thức, có

cả công khai và bí mật Trong đó, biện pháp trinh sát bí mật là một nghiệp vụ đặc biệt cung cấp nguồn thông tin chính xác, kịp thời có giá trị rất lớn đối với công tác đấu tranh chống buôn lậu của Hải quan Biện pháp trinh sát bí mật mà cơ quan Hải quan được áp dụng có thể là xây dựng cơ sở bí mật, đặc tình thâm nhập đường dây,

ổ nhóm Thông tin cần thu thập cũng có nhiều cấp độ, phục vụ cho các mục đích khác nhau Có những thông tin dùng để dự báo tình hình, phát hiện từ xa khả năng

vi phạm pháp luật của các đối tượng hoặc các lô hàng xuất, nhập khẩu phục vụ cho công tác kiểm tra thông quan hàng hóa Có những thông tin trinh sát: được sử dụng trực tiếp vào việc bắt giữ những vụ buôn lậu lớn, triệt phá những đường dây buôn lậu chuyên nghiệp Ngày nay, việc tổ chức hoạt động thu thập thông tin là một trong những kinh nghiệm đấu tranh chống buôn lậu hiệu quả đã được đúc rút từ thực tiễn của Hải quan thế giới Nhiều nước hoạt động thu thập thông tin của Hải quan rất được chú trọng Mọi thông tin về hoạt động của doanh nghiệp, nhân thân và quá trình hoạt động của các đối tượng liên quan đến hoạt động xuất, nhập khẩu đều được theo dõi chặt chẽ trên mạng cơ sở dữ liệu đặc biệt của Hải quan

Mặc dù phương pháp thu thập thông tin đã làm thay đổi hẳn về chất công tác đấu tranh chống buôn lậu và là một trong những điều kiện để áp dụng nguyên tắc quản

lý hải quan hiện đại, nhưng việc tiến hành thông quan hàng hóa và bắt giữ các vụ buôn lậu là hoạt động pháp lý phải được tiến hành trên cơ sở của các quy định pháp luật Do

đó, những thông tin đã thu thập được cần phải được chuyển hóa thông qua các hoạt động quản lý, kiểm soát công khai mới đem lại kết quả thực tế Chính vì vậy, trong công tác đấu tranh chống buôn lậu của Hải quan, phương pháp thu thập thông tin phải kết hợp chặt chẽ với phương pháp áp dụng quản lý, kiểm soát công khai Hoạt động kiểm soát công khai và điều tra các vụ án, các đối tượng buôn lậu tuy được tiến hành trên cơ sở quy định của pháp luật nhưng khi áp dụng cũng cần phải được thực hiện khôn khéo, có phương pháp, có nghiệp vụ mới đảm bảo hiệu quả đấu tranh Ví dụ như việc tổ chức địa điểm phục kích đón bắt; nghi binh đánh lừa sự theo dõi triển khai lực lượng kiểm soát của các đối tượng buôn lậu; lập kế hoạch và sử dụng nghiệp vụ khám xét các loại phương tiện vận tải; áp dụng các chiến thuật lấy lời khai, hỏi cung, điều tra xác minh vụ việc

1.2.2.3 Đầu tư trang thiết bị, phương tiện phục vụ kiểm soát hải quan

Công tác kiểm soát chống buôn lậu hướng tới mục tiêu giảm thiểu tình hình buôn lậu, gian lận thương mại trên địa bàn quản lý; thực thi quyền SHTT; chống hàng giả hàng cấm góp phần bảo vệ an ninh quốc gia, an toàn sức khỏe cộng đồng, phòng, chống buôn lậu, chống thất thu thuế, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, đảm bảo việc tuân thủ chính sách của nhà nước đối với các hoạt động xuất nhập khẩu, quá cảnh

Từ thực tế diễn biến hoạt động XNK cho thấy, hoạt động buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới tiềm ẩn nguy cơ cao về buôn bán, vận chuyển các chất ma tuý, vũ khí, chất nổ, hàng xâm hại đến an ninh quốc gia, an toàn cộng đồng Trong khi

đó, yêu cầu nhiệm vụ chính trị đòi hỏi cơ quan Hải quan, bên cạnh việc tạo thuận lợi thương mại, cần đáp ứng yêu cầu cao hơn về khả năng kiểm tra, giám sát, kiểm soát việc thực hiện các hàng rào kỹ thuật, thực thi bảo hộ sở hữu trí tuệ, chống khủng bố, chống ma tuý Đồng thời, phải thực hiện các chuẩn mực quốc tế của hải quan hiện đại, cũng như tăng cường khả năng hợp tác quốc tế, hỗ trợ lẫn nhau giữa hải quan các nước Đây là thách thức lớn trong quá trình phát triển của ngành hiện nay

Công cuộc cải cách hành chính, đơn giản hóa thủ tục hải quan đang được đầu

tư, ưu tiên và đã tạo nhiều lợi ích cho doanh nghiệp và người tham gia hoạt động xuất nhập khẩu Tuy nhiên, nhiều cá nhân, đơn vị cũng lợi dụng sự thông thoáng để buôn

lậu hàng hóa, khai báo sai mã hàng để trốn thuế, ngụy trang tinh vi để nhập lậu hàng cấm như ma túy, ngà voi, sừng tê giác hay rác thải nguy hại Để tăng cường năng lực cho lực lượng chống buôn lậu, gian lận thương mại, ngành Hải quan luôn tập trung đầu

tư nguồn lực vào các vấn đề trọng tâm như: Triển khai sâu rộng hệ thống quản lý rủi ro đối với các hoạt động nghiệp vụ hải quan; Hình thành hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan tập trung, hiện đại, chất lượng cao; Tổ chức thực hiện có chiều sâu công tác nghiệp vụ cơ bản, đấu tranh có trọng điểm đối với buôn lậu, vận chuyển trái phép qua biên giới các mặt hàng cấm, ma tuý, tiền chất, vũ khí, thuốc nổ, các tài liệu có nội dung xấu Đặc biệt, ngành Hải quan sẽ cơ cấu lại và trang bị mới các phương tiện, thiết bị chuyên dụng như: tầu tuần tra, máy soi container, hệ thống camera giám sát, hệ thống giám sát bằng GPS, trang bị Hệ thống máy bay không người lái giúp giám sát các phương tiện ngoài khơi đồng thời tiếp tục chú trọng ứng dụng tối đa công nghệ thông tin, áp dụng kỹ thuật quản lý hiện đại cho các bộ phận chuyên trách, nhằm không ngừng nâng cao năng lực quản lý nhà nước về hải quan và thực hiện nhiệm vụ hải quan theo quy định của pháp luật Việt Nam và hài hòa với thông lệ, luật pháp quốc tế về hải quan

1.2.2.4 Thực hiện các biện pháp nghiệp vụ kiểm soát hải quan

Buôn lậu là một hành vi vi phạm pháp luật rất phổ biến Trong điều kiện giao lưu thương mại quốc tế ngày càng được mở rộng như hiện nay, bằng rất nhiều con đường, hành vi vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới có thể được thực hiện tương đối dễ dàng Đối tượng tham gia buôn lậu bao gồm rất nhiều thành phần, từ người dân sinh sống tại các khu vực biên giới cho đến những người xuất, nhập cảnh công vụ, ngoại giao, những tổ chức, doanh nghiệp hoạt động xuất, nhập khẩu hàng hóa Hình thức, thủ đoạn buôn lậu cũng rất đa dạng: từ mang vác, vận chuyển nhỏ lẻ

ít một đến cất giấu, gian lận tinh vi trong các lô hàng lớn; từ hoạt động mang tính phục vụ nhu cầu tiêu dùng của cá nhân đơn lẻ đến tổ chức thành đường dây chuyên nghiệp Chính vì vậy, hoạt động đấu tranh chống buôn lậu của Hải quan cũng phải được tiến hành linh hoạt, áp dụng phối hợp đồng bộ nhiều hình thức đấu tranh

- Hình thức kiểm soát thông thường được cơ quan Hải quan thiết lập thường

xuyên tại các địa bàn hoạt động của Hải quan, khu vực cửa khẩu, cảng biển và cảng hàng không Tại các địa bàn này, cơ quan Hải quan bố trí lực lượng thường trực bao gồm bộ phận nghiệp vụ thủ tục hải quan và bộ phận kiểm tra, giám sát, kiểm soát để duy trì và đảm bảo cho hoạt động quản lý Hải quan được tiến hành có trật tự theo đúng quy định của pháp luật; đồng thời, ngăn ngừa và phát hiện người, phương tiện, hàng hóa vi phạm khi qua cửa khẩu Hình thức kiểm soát này nhìn chung có nhiều điểm giống với hoạt động thường trực của lực lượng công an, đội an ninh trật tự tại các khu vực công cộng (bến xe, nhà ga, chợ ) Sự có mặt của lực lượng công an tại các địa điểm công cộng vừa để duy trì an ninh trật tự, vừa để kịp thời đấu tranh bắt giữ những đối tượng lưu manh côn đồ có hành vi gây rối, trộm cắp, cướp giật tài sản

của người dân

Hình thức kiểm soát thông thường như trên về mặt nghiệp vụ tuy rất đơn giản nhưng lại rất quan trọng đối với công tác quản lý của Hải quan nhất là tại các khu vực cửa khẩu biên giới đường bộ Ở các khu vực này luôn có rất đông người qua lại gồm nhiều thành phần: cư dân trong vùng tiếp giáp của hai nước, khách du lịch, người và các loại phương tiện xuất, nhập cảnh, ngoài ra còn có sự tham gia của các đối tượng không công ăn việc làm chuyên bốc xếp, mang vác thuê hàng hóa Số đông cư dân biên giới qua lại trao đổi, buôn bán hàng hóa có trình độ thấp, ý thức chấp hành kém,

họ không chịu thực hiện việc khai báo, nộp thuế mà tìm mọi cách trốn tránh khi đi qua cửa khẩu, phần nhiều đối tượng mang vác thuê lợi dụng việc bốc xếp hàng hóa tại cửa khẩu cũng chỉ chờ lực lượng Hải quan sơ hở là vận chuyển hàng hóa trốn lậu Một số phương tiện vận tải khi xuất, nhập cảnh để bốc xếp hàng hóa xuất khẩu nhập khẩu cũng tranh thủ cất giấu thêm hàng hóa lậu

Hiện nay, một số cửa khẩu biên giới đường bộ trọng điểm đã được trang bị thêm máy móc phương tiện như máy soi, hệ thống camera giám sát, thiết bị khám phương tiện vận tải v.v tuy vậy, hoạt động kiểm soát thường xuyên tại các cửa khẩu biên giới này vẫn gặp rất nhiều khó khăn Để có thể duy trì và đảm bảo được trật tự trong việc tiến hành thủ tục hải quan cho người, phương tiện và hàng hóa theo đúng quy định của pháp luật, lực lượng Hải quan thường trực tại đó luôn phải làm việc

trong tình trạng rất căng thẳng và phải rất quyết liệt trong bắt giữ, xử lý những trường hợp vi phạm

- Hình thức kiểm soát trọng điểm thường được lực lượng kiểm soát Hải quan

áp dụng trên cơ sở sưu tra nắm chắc tình hình về địa bàn, đối tượng, mặt hàng và phương thức, thủ đoạn hoạt động buôn lậu Những địa bàn buôn lậu hoạt động mạnh luôn được lực lượng kiểm soát Hải quan chú ý tăng cường tuần tra kiểm soát, nắm bắt quy luật hoạt động để triển khai các biện pháp nghiệp vụ và tổ chức lực lượng bắt giữ nhằm dẹp bỏ hoạt động buôn lậu ở các địa bàn đó Đối với những nhóm đối tượng buôn lậu lớn, có tính chất chuyên nghiệp, lực lượng kiểm soát Hải quan sử dụng các biện pháp nghiệp vụ tìm hiểu thủ đoạn hoạt động của chúng để lập kế hoạch đấu tranh triệt phá Đối với những mặt hàng buôn lậu trọng điểm cần ngăn chặn trong từng thời kỳ (như pháo nổ dịp Tết Nguyên đán), lực lượng kiểm soát Hải quan triển khai nắm tình hình, phát hiện hình thức vận chuyển loại hàng hóa đó qua biên giới để tập trung lực lượng tăng cường biện pháp đấu tranh ngăn chặn

Hình thức kiểm soát trọng điểm có ưu điểm là tập trung được lực lượng, hành động có kế hoạch, đúng mục tiêu dựa trên những kết quả sưu tra, nắm chắc tình hình

do đó việc triển khai đấu tranh thường mang lại hiệu quả cao

- Hình thức đấu tranh chuyên án là hình thức đấu tranh chống buôn lậu có

tính nghiệp vụ rất cao, thường được lực lượng kiểm soát Hải quan áp dụng để đấu tranh với những vụ án buôn lậu lớn, đường dây, đối tượng buôn lậu chuyên nghiệp, nguy hiểm Nhiều chuyên án đấu tranh rất căng thẳng, quyết liệt và kéo dài Kết quả thu được sau khi thực hiện chuyên án thành công có ý nghĩa tác động rất lớn đối với công tác chống buôn lậu của Hải quan Qua đó không những khẳng định bản lĩnh, kinh nghiệm, khôn khéo của lực lượng kiểm soát còn khẳng định sự trưởng thành về lực lượng và nghiệp vụ đấu tranh hàng buôn lậu của Hải quan Đồng thời, cho thấy lực lượng Hải quan đủ khả năng và có thể giải quyết tốt mọi vấn đề phức tạp trong công tác đấu tranh chống buôn lậu

Hình thức đấu tranh chuyên án thường phải sử dụng các biện pháp trình tự rất khó khăn, theo dõi đối tượng dài ngày, có khi phải cài cắm cơ sở bí mật cho các

đường dây buôn lậu Nhìn chung hiện nay, không phải đơn vị kiểm sát hải quan nào cũng đủ khả năng nghiệp vụ và kinh nghiệm áp dụng đấu tranh chuyên án

Như vậy, phương pháp đấu tranh phòng, chống buôn lậu của Hải quan có đặc điểm là sự kết hợp giữa các hoạt động tuyên truyền, vận động nhân dân, doanh nghiệp nâng cao ý thức chấp hành pháp luật, tham gia phát hiện tố giác tội phạm; tiến hành thu thập thông tin về tình hình liên quan đến hoạt động xuất, nhập khẩu và hoạt động của các đối tượng buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới Trên

cơ sở đó, tiến hành áp dụng các biện pháp nghiệp vụ để thực hiện việc quản lý, kiểm soát, điều tra nhằm phát hiện, bắt giữ và xử lý các vụ vi phạm theo quy định của pháp luật

1.2.2.5 Xử lý vi phạm buôn lậu và gian lận thương mại

Trên cơ sở các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn được pháp luật quy định, cơ quan Hải quan là cơ quan trực tiếp thực hiện quyền kiểm tra, giám sát đảm bảo duy trì sự quản lý của Nhà nước đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu, phương tiện vận tải và hành khách xuất, nhập cảnh; điều tra và xử lý buôn lậu, gian lận thương mại nhằm bảo hộ và thúc đẩy phát triển sản xuất trong nước, tăng sức cạnh tranh của hàng hóa xuất khẩu; thu thuế xuất nhập khẩu bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước, bảo vệ lợi ích hợp pháp của người tiêu dùng; bảo vệ môi trường; góp phần bảo vệ lợi ích chủ quyền kinh

tế và an ninh quốc gia, trật tự, an toàn xã hội

Phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại là một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất của ngành Hải quan Gắn liền với nhiệm vụ đó là công tác xử lý vi phạm buôn lậu và gian lận thương mại Thực tiễn công tác cho thấy, tình hình buôn lậu và gian lận thương mại liên quan đến lĩnh vực hải quan ngày một nhiều, số vụ vi phạm ngày càng tăng, thủ đoạn ngày một tinh vi Để kiểm soát chặt chẽ cũng như xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm, đòi hỏi phải nắm chắc các cơ sở pháp lý, trình tự thủ tục luật định trong xử phạt vi phạm hành chính, góp phần vào việc ngăn chặn và xử lý kịp thời mọi hành vi vi phạm

Hải quan chủ yếu xử lý vi phạm buôn lậu và gian lận thương mại thông qua

các bộ luật, Nghị định về xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực Hải quan, Luật Sở hữu trí tuệ, Bộ Luật Hình sự… Trong lĩnh vực hải quan, công tác xử phạt vi phạm hành chính thể hiện quyền lực Nhà nước, thực hiện sự cưỡng chế đối với các chủ thể

vi phạm pháp luật hải quan Công tác này mang tính nghiệp vụ tổng hợp, nhằm thực hiện đúng các nguyên tắc trình tự luật định Trong xử lý - tố tụng hành chính phải hiểu đầy đủ các quy định pháp luật xuyên suốt trong quá trình hoạt động nghiệp vụ, đồng thời qua hoạt động này cũng tác động tích cực lại các khâu nghiệp vụ khác

1.2.2.6 Thanh tra, kiểm tra

Theo Từ điển tiếng Việt - Nhà xuất bản khoa học, Hà Nội 1997 thì Thanh tra

có khái niệm là (cơ quan, cá nhân có thẩm quyền) xem xét tại chỗ việc làm của địa phương, tổ chức để phát hiện và ngăn chặn những gì trái với quy định; kiểm tra là xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét

Kiểm tra là khái niệm rộng thể hiện ở nhiều góc độ như:

Kiểm tra là hoạt động thường xuyên của từng cơ quan Nhà nước, tổ chức chính tri - xã hội, tổ chức kinh tế nhằm đảm bảo thực hiện nhiệm vụ của chính mình Qua kiểm tra các cơ quan, tổ chức đánh giá đúng mực việc làm của mình, từ đó đề ra chủ trương, biện pháp, phương hướng hoạt động tiếp theo một cách hợp lý hơn Trong trường hợp này, kiểm tra mang ý nghĩa xem xét, nhìn lại việc làm của chính mình để tự điều chỉnh, hay tìm biện pháp thực hiện nhiệm vụ tốt hơn hiệu quả hơn

Kiểm tra là hoạt động của cơ quan, tổ chức, thủ trưởng cấp trên với cấp dưới của mình nhằm đánh giá mọi mặt hoặc từng vấn đề do cấp dưới đã thực hiện Trong trường hợp này, kiểm tra thực hiện trong quan hệ trực thuộc, vì thế cơ quan hoặc thủ trưởng cấp trên sau khi kiểm tra có quyền áp dụng các biện pháp như: biểu dương, khen thưởng khi cấp dưới làm tốt hoặc các biện pháp cưỡng chế để xử lý đối với cấp dưới khi họ có khuyết điểm hoặc vi phạm pháp luật…

Dù khái niệm khác nhau, nhưng Thanh tra và Kiểm tra đều nhằm phát huy những nhân tố tích cực; phòng ngừa, phát hiện, xử lý những vi phạm trong quá trình thực hiện nhiệm vụ được giao của các chủ thể, góp phần hoàn thiện cơ chế, chính sách quản lý và đưa ra các biện pháp tổ chức thực hiện tiếp theo để đạt kết quả như

mong muốn

Với đặc thù công việc của ngành Hải quan thường xuyên tiếp xúc với doanh nghiệp, cá nhân có hoạt động xuất nhập khẩu, tiếp xúc với hàng hóa có giá trị thì việc đấu tranh phòng, chống tham nhũng, thoái hóa biến chất là một vấn đề hết sức quan trọng Vì vậy, bên cạnh việc tiếp tục duy trì các quy định về kỷ cương, kỷ luật hành chính trong thực thi nhiệm vụ, phòng, chống các biểu hiện tiêu cực, tham nhũng của CBCC, ngành Hải quan đã và đang từng bước tăng cường công tác thanh tra, tự kiểm tra nội bộ để phát hiện, cảnh báo, chấn chỉnh kịp thời sai phạm nhất là thanh tra, kiểm tra đột xuất để nâng cao hình ảnh của lực lượng Hải quan và tạo sự chuyển biến trong nhận thức của CBCC trong thực thi công vụ, phòng chống các biểu hiện tiêu cực, tham nhũng

Công tác thanh tra kiểm tra phải tuân thủ các nguyên tắc cơ bản:

- Nguyên tắc hoạt động thanh tra tuân theo pháp luật

- Nguyên tắc bảo đảm chính xác, khách quan, trung thực, công khai, dân chủ, kịp thời

- Nguyên tắc không làm cản trở hoạt động bình thường của cơ quan, tổ chức,

cá nhân là đối tượng thanh tra

- Nguyên tắc không trùng lặp về phạm vi, đối tượng, nội dung, thời gian thanh tra giữa các cơ quan thực hiện chức năng thanh tra

- Số hồ sơ điều tra nghiên cứu nắm tình hình địa bàn hoạt động hải quan lập được

- Số hồ sơ sưu tra đối tượng nghi vấn đã lập

- Số lượt tuần tra hải quan đã thực hiện trong năm

- Số cơ sở bí mật (cộng tác viên của hải quan) đã xây dựng, chọn lọc được

- Số vụ buôn lậu, gian lận thương mại đã bắt giữ và kết quả bắt giữ đạt được

- Số chuyên án xây dựng và thực hiện thành công

Tiêu chí mềm:

- Đánh giá theo tiêu chí tiến độ thực hiện chỉ đạo, các thông báo kết luận của lãnh đạo Cục thuộc lĩnh vực phụ trách : Các đơn vị tự kiểm tra, rà soát việc thực hiện và triển khai các văn bản chỉ đạo về phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại của các cấp, các ngành, nêu các khó khăn, vướng mắc trong quá trình thực hiện, rút ra những điểm mạnh, yếu trong các mặt công tác của đơn vị, từ đó có những điều chỉnh thích hợp để nâng cao hiệu quả hoạt động

1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động phòng, chống buôn lậu

và gian lận thương mại

1.2.4.1 Nhân tố chính trị, pháp lý

Cơ sở pháp lý cho hoạt động đấu tranh phòng, chống buôn lậu của hải quan là bảo đảm có ý nghĩa quan trọng hàng đầu quyết định kết quả của hoạt động đấu tranh phòng, chống buôn lậu Hoạt động phòng, chống buôn lậu chỉ có thể được tiến hành một cách có hiệu quả trên cơ sở các văn bản quy định về phòng, chống buôn lậu đầy

đủ, rõ ràng, đồng bộ, thống nhất, khả thi và phù hợp điều kiện cụ thể của đất nước

Sự ổn định của nền chính trị cũng là một nhân tố quan trọng trong công tác đấu tranh phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại Sự bất ổn chính trị sẽ mang đến những xung đột về lợi ích chính trị cũng như lợi ích kinh tế, từ đó dẫn đến mâu thuẫn giữa những nhóm lợi ích khác nhau Thực tế tình hình các quốc gia trên thế giới

đã chứng minh rõ rằng, chỉ những nước có một nền chính trị độc lập, ổn định thì mới

có nền kinh tế ổn định, hoạt động buôn lậu và gian lận thương mại ở những nước đó được kiểm soát một cách quyết liệt và hiệu quả

Hiện nay ở Việt Nam đã hình thành các quan điểm chỉ đạo kịp thời, sâu sắc và

hệ thống văn bản pháp luật về đấu tranh phòng, chống buôn lậu khá đầy đủ và toàn

diện Cơ sở pháp lý cho công tác phòng, chống buôn lậu và gian lận thương mại đã được hoàn thiện theo hướng nâng cao thẩm quyền, phạm vi trách nhiệm và đảm bảo tính đồng bộ với hệ thống các qui định trong lĩnh vực quản lí nhà nước về hải quan, đấu tranh phòng, chống tội phạm Qua đó Đảng và Nhà nước đã thể hiện quan điểm quyết liệt trong chỉ đạo đấu tranh phòng chống tệ nạn này; xác định đấu tranh chống buôn lậu là nhiệm vụ cấp bách, quan trọng, lâu dài và là trách nhiệm của Đảng, Nhà nước, của các ngành, các cấp và toàn thể nhân dân Cả pháp luật quốc tế và luật pháp Việt Nam đều quy định rõ ràng, cụ thể trong hoạt động này

1.2.4.2 Pháp luật quốc tế

* Hiệp định chung về thuế quan và thương mại (gọi tắt là GATT)

GATT được ký lần đầu vào năm 1947 Các nước thành viên của hiệp định này

đã thoả thuận về "Giá trị hàng hoá xuất nhập khẩu theo mục đích Hải quan" và ghi nhận trong Điều 7 GATT những quy tắc về trị giá Hải quan như sau:

Trị giá của hàng nhập khẩu phải:

- Căn cứ vào trị giá thực tế của hàng hoá

- Không được dựa vào trị giá hàng hoá của nước xuất xứ hoặc trị giá áp đặt tuỳ tiện vô căn cứ

- Phải là mức giá mà ở mức giá đó, hàng hoá tương tự có thể bán trong chu

kỳ kinh doanh bình thường với điều kiện cạnh tranh lành mạnh, không có sự thông đồng giữa người bán với người mua để lập chứng từ giả làm sai lệch trị giá thực của hàng hoá xuất nhập khẩu

Để cụ thể hoá Điều 7 GATT phù hợp với mục đích Hải quan, ngày

12-7-1979, các nước thành viên GATT đã ký Hiệp định thực hiện Điều 7 GATT thống nhất về phương pháp xác định giá hàng nhập khẩu theo mục đích Hải quan Hiệp định này có hiệu lực từ ngày 1-1-1981

Đến năm 1994, hiệp định này được sửa đổi thành Hiệp định thực hiện 7 GATT - 1994 gồm 4 phần 24 điều

Hiệp định thực hiện Điều 7 GATT - 1994 đã nhận thức được sự cần thiết phải có một hệ thống định giá công bằng, thống nhất và trung lập đối với việc định