KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẤT HỢP QUẬN BÌNH THẠNH (QUÝ IV2011)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH *********** NGUYỄN THỊ TIN KẾ TỐN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH ĐẤT HỢP QUẬN BÌNH THẠNH (QUÝ IV/2011) LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH *********** NGUYỄN THỊ TIN KẾ TỐN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH ĐẤT HỢP QUẬN BÌNH THẠNH (Q IV/2011) Ngành: Kế Toán LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Người hướng dẫn: LÊ VĂN HOA Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2012     Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Tốn Doanh Thu – Chi Phí – Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Công Ty TNHH Đất Hợp” NGUYỄN THỊ TIN sinh viên khóa 2008-2012, ngành kế tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày LÊ VĂN HOA Người hướng dẫn, Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Chữ ký họ tên Ngày     tháng Chữ ký họ tên năm Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ba mẹ, gia đình tơi sinh thành nuôi nấng trưởng thành ngày hôm Để đến chặn đường này, vô cảm tạ q thầy khoa Kinh tế tồn thể quý thầy cô trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh tận tình truyền đạt cho tơi nhiều kiến thức quý báu suốt bốn năm ngồi ghế giảng đường đại học Khối kiến thức khổng lồ hành trang cho tơi rời ghế nhà trường, chuẩn bị bước vào đời để đóng góp chút cơng sức nhỏ bé góp phần xây dựng đất nước Đặc biệt, tơi xin cảm ơn thầy Lê Văn Hoa tận tình hướng dẫn, giải đáp thắc mắc giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin cảm ơn Ban Giám Đốc, cô chú, anh chị Công ty TNHH Đất Hợp, chị Phòng Kế tốn, đặc biệt chị Nguyễn Diễm Thi nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho suốt q trình thực tập cơng ty Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn tất người quan tâm, ủng hộ cho giúp hồn thành khóa luận tốt nghiệp Kính chúc q thầy cô, anh chị công ty bạn bè dồi sức khỏe, hạnh phúc thành công công việc sống Sinh viên NGUYỄN THỊ TIN     NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN THỊ TIN Tháng năm 2012 “Kế Toán Doanh Thu – Chi Phí Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Qúy IV Năm 2011 Công Ty TNHH Đất Hợp Quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh” NGUYỄN THỊ TIN June 2012 “Turnover – Expenses and Determined Business Result Accounting Quarter IV/ 2011 at Dat Hop Company Limited” Khóa luận tìm hiểu KT DT – CP xác định kết kinh doanh quý IV năm 2011 Cơng Ty TNHH Đất Hợp Quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh bao gồm nội dung sau: - Phương pháp hạch toán DT bán hàng cung cấp dịch vụ - Phương pháp hạch toán DT bán hàng nội - KT khoản giảm trừ DT - Kế toán giá vốn hàng bán, CP bán hàng, CP quản lý doanh nghiệp phát sinh thực tế Công ty phương pháp hạch toán - KT DT hoạt động tài CP tài - KT thu nhập khác, CP khác CP thuế TNDN - KT xác định kết kinh doanh Công ty Dựa sở lý luận, tiến hành mô tả, phân tích số liệu thu thập q trình thực tập Công Ty TNHH Đất Hợp Đồng thời, đưa số ví dụ nhằm làm cụ thể nội dung khóa luận cơng tác KT Công ty     MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii  DANH MỤC CÁC HÌNH ix  DANH MỤC PHỤ LỤC xi  CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1  1.1 Đặt vấn đề 1  1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2  1.3 Phạm vi nghiên cứu 2  1.4 Cấu trúc khóa luận 2  CHƯƠNG TỔNG QUAN 4  2.1 Sơ lược lịch sử hình thành trình phát triển Công ty 4  2.2 Chức năng, nhiệm vụ phương hướng phát triển Công ty 5  2.2.1 Chức 5  2.2.2 Nhiệm vụ 6  2.2.3 Phương hướng phát triển 6  2.3 Bộ máy quản lý công ty 7  2.3.1 Cơ cấu tổ chức máy Cơng ty 7  2.3.2 Vị trí, chức phòng ban 7  2.4 Bộ máy KT Cơng ty: 9  2.4.1 Cơ cấu tổ chức máy KT 9  2.4.2 Nhiệm vụ người 9  2.4.3 Chế độ KT áp dụng Công ty 10  2.4.4 Công tác tổ chức kế toán 10  2.4.5 Mối quan hệ phòng KT với phòng ban khác 13  CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Cơ sở lý luận 14  3.1.1 KT DT bán hàng cung cấp dịch vụ 14  3.1.2 DT bán hàng nội 17  3.1.3 KT khoản giảm trừ DT 18  v   14  3.1.4 KT giá vốn hàng bán 20  3.1.5 Kế tốn CP bán hàng 23  3.1.6 KT chi phí quản lý doanh nghiệp 24  3.1.7 KT DT hoạt động tài 26  3.1.8 KT chi phí hoạt động tài 28  3.1.9 KT thu nhập khác CP khác 31  3.1.10 KT thuế TNDN 34  3.1.11 KT xác định kết kinh doanh 37  3.2 Phương pháp nghiên cứu 39  CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 4.1 Kế tốn doanh thu – Chi phí 40  40  4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 40  4.1.2 KT DT bán hàng nội 47  4.1.3 KT khoản giảm trừ DT 47  4.1.4 KT DT hoạt động tài 50  4.1.5 KT thu nhập khác chi phí khác 52  4.1.6 KT giá vốn hàng bán 54  Nhận xét: Kế toán hạch toán nghiệp vụ phát sinh TK với chế độ KT hành Song, cơng ty có nhiều loại hàng hóa nên cần mở thêm chi tiết cho TK để dễ dàng theo dõi, phản ánh xử lý 57  4.1.7 KT chi phí bán hàng 57  4.1.8 KT chi phí quản lý doanh nghiệp 61  4.1.9 KT chi phí tài 65  4.1.10 KT chi phí thuế TNDN 67  4.2 KT xác định kết kinh doanh 69  4.2.1 Đặc điểm 69  4.2.2 TK sử dụng 69  4.2.3 Phương pháp hạch toán 69  CHƯƠNG KẾT VÀ KIẾN NGHỊ 72  5.1 Kết luận 72  vi   5.1.1 Về cấu tổ chức Công ty 72  5.1.2 Về máy KT Công ty 72  5.2 Kiến nghị 73  TÀI LIỆU THAM KHẢO 75  PHỤ LỤC   vii   DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT   BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế TSCĐ Tài sản cố định CP Chi phí DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GBC Giấy báo Có GBN Giấy Báo Nợ GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hóa K/C Kết chuyển KPCĐ Kinh phí cơng đồn KT Kế tốn NH Ngân hàng NSNN Ngân sách Nhà nước NVL Nguyên vật liệu TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TM Tiền mặt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định viii   DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ Đồ Cơ Cấu Tổ Chức Bộ Máy Của Cơng Ty 7  Hình 2.2 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy KT Của Cơng Ty 9  Hình 2.3 Trình Tự Ghi Sổ KT Tại Cơng Ty 11  Hình 2.4 Sơ Đồ Trình Tự Ghi Sổ Trên Máy Vi Tính 12  Hình 4.1 Sơ Đồ Hạch Tốn TK 511 “DT bán hàng cung cấp dịch vụ” 46  Hình 4.2 Sơ Đồ Hạch Toán TK 531 “Hàng bán bị trả lại” 49  Hình 4.3 Sơ Đồ Hạch Tốn TK 515 “DT hoạt động tài chính” 51  Hình 4.4 Sơ Đò Hạch Tốn TK 811 “Chi phí khác” 53  Hình 4.5 Sơ Đồ Hạch Toán TK 632 “Giá vốn hàng bán” 56  Hình 4.6 Sơ Đồ Hạch Tốn TK 641 “Chi phí bán hàng” 60  Hình 4.7 Sơ Đồ Hạch Tốn TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 64  Hình 4.8 Sơ Đồ Hạch Tốn TK 635 “Chi phí tài chính” 66  Hình 4.9 Sơ Đồ Hạch Tốn TK 8211 “Chi phí thuế TNDN” 68  Hình 4.10 Sơ Đồ Tổng Hợp TK 911 “Xác định kết kinh doanh” 71  ix     4.2 KT xác định kết kinh doanh 4.2.1 Đặc điểm Công ty sử dụng phần mềm Misa nên cuối tháng máy tính tự kết chuyển khoản mục DT chi phí vào TK 911 để xác định KQKD kỳ 4.2.2 TK sử dụng KT sử dụng TK 911 “Xác định kết kinh doanh” 4.2.3 Phương pháp hạch tốn Ví dụ: Căn bút toán kết chuyển phần trước, tổng hợp lại số liệu kết chuyển quý sau: - Kết chuyển doanh thu: (1) Kết chuyển doanh thu DT = Tổng DT bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ DT = 15.953.064.788 – 8.090.909 = 15.944.973.879 Nợ TK 511 15.944.973.879 Có TK 911 15.944.973.879 (2) Kết chuyển DT hoạt động tài Nợ TK 515 5.084.243 Có TK 911 5.084.243 - Kết chuyển chi phí: (3) Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 11.956.790.420 Có TK 632 11.956.790.420 (4) Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ TK 911 537.696.468 Có TK 635 537.696.468 (5) Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 Có TK 641 1.357.896.035 1.357.896.035 (6) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 930.363.279 69   Có TK 642 930.363.279 (7) Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911 729.577 Có TK 811 729.577 (8) Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911 Có TK 8211 47.531.056 47.531.056 - Xác định lãi Nợ TK 911 Có TK 421 1.119.051.287 1.119.051.287 70   71   Hình 4.10 Sơ Đồ Tổng Hợp TK 911 “Xác định kết kinh doanh” TK 911   11.956.790.420 (3)     15.944.973.879 (1) TK 635 TK 515 537.696.468 (4)      TK 511 TK 632 5.084.243 (2)  TK 641   1.357.896.035 (5)     TK 642 930.363.279 (6)     TK 811 729.577 (7)      TK 8211 47.531.056 (8)      TK 421 1.119.051.287       15.958.149.031  15.958.149.031  Nguồn tin: Phòng KT công ty 71               CHƯƠNG KẾT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 5.1.1 Về cấu tổ chức Công ty Công ty có cấu tổ chức chặt chẽ với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, động, nhiệt tình, có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực đo đạc, khảo sát, sửa chữa, môi trường, kinh tế, điện tử,… học từ trường danh tiếng nước: Đại Học Bách Khoa Tp.HCM, Đại Học Giao Thông Vận Tải, Đại Học Sư Phạm Kỹ Thuật, Đại Học Kinh Tế,…nên người ln hồn thành tốt cơng việc giao Với nhiều sách ưu đãi, khuyến khích làm việc, nhân viên cơng ty ln có trách nhiệm, ý thức tốt cơng việc Từ đó, thu hút nhiều khách hàng mở rộng thị trường tiêu thụ, tạo chỗ đứng vững công ty thị trường nước 5.1.2 Về máy KT Công ty Ưu điểm: - Công ty TNHH Đất Hợp tổ chức máy KT theo hình thức tập trung Hình thức thuận lợi cho việc xử lý nghiệp vụ phát sinh công ty, tránh bị sai sót khâu tổng hợp chi phí phát sinh - Đội ngũ nhân viên phòng KT tương đối nhanh nhạy việc cập nhật thay đổi sách kế tốn, thuế, chế độ mà Nhà Nước ban hành - Công ty vận dụng thực chế độ báo cáo ngành Công việc KT với trợ giúp phần mềm Misa, tháng, nghiệp vụ phát sinh công ty nhiều nên KT theo dõi TK theo tháng, việc giúp giảm khối lượng công việc KT nhiều, vừa hiệu vừa gọn nhẹ, bên cạnh việc xử lý thơng tin nhanh chóng, kịp thời xác, đáp ứng kịp thời nhu cầu nhà quản lý 72   - Việc sử dụng hình thức KT “Nhật ký – Sổ cái” mở chi tiết cho TK nên dễ dàng cho việc theo dõi TK - Hệ thống máy tính kết nối mạng nội thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu liệu phòng ban với cách nhanh chóng - Cơng ty ln chấp hành đầy đủ sách chế độ mà Nhà Nước ban hành Cụ thể công ty áp dụng chế độ KT theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ Tài Chính - Chứng từ sổ sách lưu trữ cơng ty phân loại, đóng tập xếp gọn gàng dễ dàng cho việc tìm kiếm sử dụng Nhược điểm: - Hệ thống mạng công ty chậm, gây nhiều thời gian việc truy cập liệu - Tuy thay đổi mã số thuế công ty chưa đổi mã số thuế dấu, gây trở ngại cho việc mở tài khoản giao dịch ngân hàng, số hoạt động kinh doanh khác - Khối lượng công việc tập trung phòng KT lớn nên khơng tránh khỏi việc phân chia công việc không đồng đều, gây nhiều áp lực cho nhân viên phòng - Thủ quỹ người xuất hóa đơn khơng với quy định - Thủ kho đảm nhận việc đóng dấu không - Khi giao hàng cho khách hàng, cho dù trả tiền hay trả tiền sau KT hạch tốn vào TK 131, không với chế độ KT 5.2 Kiến nghị - Khi khách hàng mua hàng trả tiền tiền mặt chuyển khoản phải hạch tốn sau: Nợ TK 111,112 Có TK 511 Có TK 3331 73   - Công ty nên tuyển dụng thêm kế tốn phân chia cơng việc kế tốn thành kế tốn tốn, kế tốn cơng nợ, kế tốn ngân hàng, kế toán lương BHXH để chia nhỏ công việc, dễ dàng xử lý - Nên giao công việc xuất hóa đơn cho kế tốn, giao dấu cho kế toán giữ - Đăng ký sửa đổi lại mã số thuế dấu công ty - Nâng cấp hệ thống mạng để công việc KT hiểu quả, nhanh chóng - Tích cực huy động vốn để mở rộng quy mô kinh doanh cơng ty - Khuyến khích nhân viên tham gia khóa đào tạo kỹ mềm, thường tổ chức chương trình giải trí vào cuối tuần ngày lễ để tạo khơng khí thỏa mái sau thời gian dài làm việc căng thẳng, mệt mỏi 74   TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, 2006 Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, 59 trang Thầy Lê Văn Hoa Bài giảng mơn Kế Tốn Tài Chính, Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường ĐH Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh Thầy Bùi Xn Nhã Bài giảng mơn Kế Tốn Đại Cương, Ngun Lý Kế Tốn Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường ĐH Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh Thầy Bùi Cơng Luận Bài giảng mơn Kế Tốn Thương Mại Dịch Vụ, Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường ĐH Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh Thầy Trịnh Đức Tuấn Bài giảng mơn Hệ Thống Thơng Tin Kế Tốn Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường ĐH Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh Cơ Đàm Thị Hải Âu Bài giảng môn Sổ Sách Chứng Từ Kế Toán Ngành Kế Toán, Khoa Kinh Tế, Trường ĐH Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh Một số luận văn tốt nghiệp cử nhân kinh tế khác 75   PHỤ LỤC         ... doanh: kinh doanh thi t bị khoa học kỹ thuật, lắp đặt sữa chữa kiểm định thi t bị, cho thuê thi t bị đo đạc, tư vấn xử lý môi trường Được thành lập ngày 29/04/2003, khởi đầu với thi t bị trắc địa,... dịch vụ tin cậy Về hoạt động công ty: Hiện nay, công ty hoạt động chủ yếu mua bán thi t bị đo đạc, thi t bị thí nghiệm, sữa chữa, kiểm nghiệm tư vấn mơi trường Hàng hóa cơng ty bao gồm: Thi t bị... khởi đầu với thi t bị trắc địa, khoa học kỹ thuật, sau năm tháng liên tục phấn đấu hồn thi n, cơng ty phát triển thêm   số ngành nghề lĩnh vực, gồm có: đo đạc, thủy đạc; cho thuê thi t bị; sửa