công tác hạch toán kế toán tại công ty cổ phần chế biến lương thực thực phẩm thăng long

Nước ta đ• chuyển qua hơn 10 năm chuyển đổi từ cơ chế quan liêu bao cấp sang nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường và đ• đạt được những thành tựu nhất định đáng kể. Nền kinh tế nước ta đang từng bước hoà nhập và phát triển cùng với sự phát triển của nền kinh tế thế giới. Công tác hạch toán kế toán đ• góp phần đáng kể vào sự đi lên của nền kinh tế nước ta. Trong thực tế đối với công ty cổ phần chế biến lương thực thực phẩm Thăng Long thì việc nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm là một việc hết sức quan trọng , cấp bách và cần thiết . Muốn làm được đIều đó thì công ty phải giám sát chặt chẽ mọi khâu trong quá trình sản xuất. Do đó hạch toán kế toán là một công việc quan trọng và phức tạp thường xuyên phải cung cấp thông tin kinh tế tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Qua những kiến thức đ• học ở trường và thời gian thực tập ở công ty cổ phần chế biến lương thực thực phẩm Thăng Long đ• giúp em tìm hiểu một cách khái quát về công tác hạch toán kế toán tại công ty

Lời nói đầu

Nớc ta đã chuyển qua hơn 10 năm chuyển đổi từ cơ chế quan liêu bao cấp sang nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trờng và đã đạt đợc những thành tựu nhất định đáng kể Nền kinh tế nớc ta đang từng bớc hoà nhập và phát triển cùng với sự phát triển của nền kinh tế thế giới Công tác hạch toán kế toán đã góp phần đáng kể vào sự đi lên của nền kinh tế nớc ta

Trong thực tế đối với công ty cổ phần chế biến lơng thực thực phẩm Thăng Long thì việc nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm

là một việc hết sức quan trọng , cấp bách và cần thiết Muốn làm đợc đIều

đó thì công ty phải giám sát chặt chẽ mọi khâu trong quá trình sản xuất Do

đó hạch toán kế toán là một công việc quan trọng và phức tạp thờng xuyên phải cung cấp thông tin kinh tế tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Qua những kiến thức đã học ở trờng và thời gian thực tập ở công ty cổ phần chế biến lơng thực thực phẩm Thăng Long đã giúp em tìm hiểu một cách khái quát về công tác hạch toán kế toán tại công ty

Em xin chân thành cảm ơn cô chú ,anh chị phòng kế toán công ty và cô giáo hớng dẫn thực tập Nguyễn Thị Ngọc Hà đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này

Nội dung báo cáo gồm 3 phần:

Phần 1: Đặc điểm tình hình chung của doanh nghiệp

Trờng trung học kinh tế Lớp HTX02.2

Phần I

Đặc điểm tình hình của doanh nghiệp

I- Đặc điểm chung :

Công ty cổ phần chế biến lơng thực thc phẩm Thăng Long đợc thành lập ngày 07/08/1998 theo quyết định 293 /QĐUB của uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội với sự tham gia góp vốn của bẩy thành viên

Cơ sở hạ tầng của công ty đợc xây dựng trên địa bàn huyện Thanh Trì thành phố Hà Nội, công ty có trách nhiệm sản xuất kinh doanh đúng mặt hàng đã đăng ký

Tên giao dịch: Công ty cổ phần chế biến lơng thực thực phẩm Thăng Long

Trụ sở giao dịch: Thanh Liệt – Thanh Trì - Hà Nội

Tài khoản: 7301- 0323K Tại chi nhánh ngân hàng ĐTPT Hà Nội Mã số thuế: 0100796473- 1

Điện thoại: 04.6880716

Sau 5 năm thành lập và phát triển công ty đã có đội ngũ công nhân viên vững mạnh, đầy đủ năng lực, ý thức trách nhiệm cao , nhiệt tình hăng say tham gia sản xuất

Về vật chất, cơ sở hạ tầng và quy mô sản xuất của công ty ngày càng

đ-ợc mở rộng, đầu t trang thiết bị máy móc hiện đại, ứng dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến, công nghệ sản xuất đợc cải tiến, chất lợng sản phẩm ngày đ-

ợc nâng cao chiếm đợc u thế trên thị trờng Cho tới nay số lợng công nhân viên của công ty đã lên tới 113 ngời ,trong đó :

1-Sơ lợc sự phát triển của công ty

Nền kinh tế của nớc ta hiện nay là nền kinh tế đa dạng nhiều thành phần do đó đòi hỏi các doanh nghiệp có sự cạnh tranh Để bắt kịp với xu thế thời đại công ty đã có sự chuyển đổi phù hợp với cơ chế thị trờng về tổ chức quản lý cũng nh tổ chức chế biến sản xuất, với u thế chung của ngành sản xuất chế biến và đặc thù riêng của công ty là sản xuất kinh doanh những sản phẩm thuộc ngành nghề chế biến lơng thực thực phẩm nên công

ty đã bằng mọi khả năng sẵn có cùng với sự học hỏi của các đơn vị cùng ngành, những phát minh sáng tạo của công nhân viên trong công ty Do đó công ty luôn đứng vững và đi lên một cách thành đạt Điều đó thể hiện ở kết quả kinh doanh của công ty mà đặc biệt thể hiện rõ nhất ở năm 2003: ĐVT: VNĐ

2- Lĩnh vực sản xuất chính:

Công ty cổ phần chế biến lơng thực thực phẩm Thăng Long kể từ khi thành lập và trải qua 5 năm phát triển cho đến nay vẫn chuyên sản xuất

Trờng trung học kinh tế Lớp HTX02.2

Các mặt hàng chính mà công ty chế biến và sản xuất : Magi; tơng ớt; dấm; tơng nếp;

Trong các mặt hàng trên đợc chia làm nhiều loại khác nh:

ơng thực phẩm nói chung công ty chế biến lơng thực thực phẩm nói riêng

có vai trò và nhiệm vụ rỏ rệt trong nền kinh tế

Mặc dù ngành chế biến lơng thực thực phẩm nói chung công ty chế biến

l-ơng thực thực phẩm Thăng Long nói riêng cha phải là ngành chủ yếu làm cho nền kinh tế đất nớc vững mạnh Nhng với sự tham gia của ngành chế

biến lơng thực thc phẩm của cả nớc đã làm tăng phần đa dang cho nền kinh tế.

4- Sơ đồ về quy trình công nghệ chế biến san xuất sản phẩm:

* Quy trình chế biến sản xuất tơng nếp:

Trờng trung học kinh tế Lớp HTX02.2

phẩm Tơng bán thành phẩm đun qua nhiệt độ với thời gian phù hợp thành tơng thành phẩm

- Giai đoạn hai : Chai mới qua khâu làm sạch và vô trùng

- Giai đoạn ba : Tơng thành phẩm đợc đóng vào chai đã qua giai đoạn hai và gián nhãn trở thành thành phẩm

* Quy trình chế biến sản xuất dấm gạo :

Diễn giải : Quá trình chế biến sản xuất dấm gạo trải qua ba giai đoạn

- Giai đoạn thứ nhất : Nguyên liệu là gạo tinh bột đợc đun qua nhiệt độ với thời gian phù hợp Sau đó lên men gimma và đa vào phòng vi sinh với

Thành phẩm

Chai mới

Làm sạch

Vô trùng

thời gian lên men phù hợp đợc chuyển qua quá trình lắng lọc trở thành dấm thành phẩm

- Giai đoạn hai: Chai mới qua quá trình làm sạch và vô trùng

- Giai đoạn ba: Dấm thành phẩm đem đóng chai đã qua giai đoạn hai và gián nhãn trở thành sản phẩm dấm gạo

* Qui trình sản xuất chế biến Magi :

Trờng trung học kinh tế Lớp HTX02.2

- Giai đoạn thứ nhất : Nguyên liệu bỏ vào phối trộn sau đó đa vào bồn nấu qua nhiệt độ và thời gian phù hợp trở thành Magi thành phẩm sau đó đa vào bồn lắng và bồn chiết

- Giai đoạn hai: chai mới qua quá trình làm sạch và vô trùng

- Giai đoạn ba: Magi thành phẩm sau khi đa vào bồn lắng và bồn chiết đợc

đóng chai đã qua giai đoạn hai và gián nhãn trở thành chai thành phẩm Magi

* Quy trình sản xuất chế biến tơng ớt

Diển giải : quá trình sản xuất chế biến tơng ớt đợc trải qua ba giai đoạn:

Chai mới

Làm sạch

Vô trùng

- Giai đoạn một : Nguyên liệu gồm ớt tơi , cà chua , bột biến tính, bột ngọt, tỏi, hơng liệu, muối Tất cả đều đợc gia công rồi đem vào phối trộn sau đó đa vào bồn nấu, qua nhiệt độ và thời gian phù trở thành tơng ớt thành phẩm.

- Giai đoạn hai : chai mới qua quá trình làm sạch và vô trùng

- Giai đoạn ba : tơng ớt thành phẩm đợc đóng vào chai đã qua giai

đoạn hai trơ thành chai tơng ớt thành phẩm

5- S ơ đồ bộ máy quản lý doanh nghiệp :

sơ đồ bộ máy quản lý của duanh nghiệp đợc sắp xếp theo kiểu chức năng

tức là loại hình tổ chức bộ máy quản lý mà trong ngiệp vụ quản lý đợc phân chia cho các đơn vị chức năng (theo kiểu chức năng chuyên môn)ngời thừa hành không nhân mệnh lệnh trực tiếp từ ngời lảnh đạo chung mà mệnh lệnh

từ ngời lảnh đạo theo chức năng

Hội đồng quản trị

Chủ tịch hội đồng quản trị

Giám đốc điều hành

Trờng trung học kinh tế Lớp HTX02.2

- kế toán trởng là ngời bao quát toàn bộ công tác kế toán của công ty quy

định mọi việc trong phòng kế toán tham mu, giúp việc cho giám đốc và là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc về vấn đề tài chính của công ty

- kế toán tổng hợp kiêm kế toán tièn lơng, BHXH, TSCĐ Với nhiệm vụ tổng hợp cân đối sổ xách giúp cho kế toán trởng lập các báo cáo tài chính

và hàng tháng tính tiền lơng, BHXH cho từng công nhân viên đồng thời theo dõi tình hình biến động phát triển TSCĐ trong công ty

- kế toán doanh thu chịu trách nhiệm theo dõi việc kí kết nghiệm thu hợp

đồng, theo dõi việc thu hồi các khoản nợ của khách hàng cũng nh các khoản nợ mà công ty nợ khách hàng

- thủ quỷ kiệm thủ kho có nhiệm thực hiện công tác thu chi, bảo quản nguyên vật liệu trong kho,quản lý phiếu nhập, xuất kho phù hợp với sổ sách

kế toán

2-hình thức sổ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp :

Hiện nay bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức taị phòng tài chính kế toán chịu sự chỉ đạo của giám đốc điều hành đặc điểm nổi bật nhất về tổ chức HĐSXKD ở công ty là địa bàn tập chung thuận tiện cho việc

thống nhất thông tin tăng chất lợng hiệu quả công việc cũng nh việc đIều hành của kế toán trởng đợc thuận lợi

Hình thức kế toán mà công ty áp dụng : Nhật ký chung

Kế toán trởng

Thủ kho

Kế toán doanh thu

Theo hình thức nàycác nhân viên kế toán mỗi ngời đảm nhận một phần hạch toán theo sự phân công của kế toán trởng công ty Định kì chuyển chứng từ ban đầu, các bảng kê và các tài liệu liên quan cho kế toán trởng kiểm tra và ghi sổ kế toán

* Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

Ghi hàng ngày

Bảng tổng hợp chi tiết

Trờng trung học kinh tế Lớp HTX02.2

- Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thì ghi vào sổ quỷ

- các nghiệp vụ có liên quan đến phần hạch toán chi tiết thì đồng thời ghi sổ thẻ kế toán chi tiết cuối tháng tổng hợp vào bảng chi tiết

- cuối tháng cộng sổ cái đối chiếu với sổ quỷ và các bảng tổng hơp chi tiết Sau khi đối chiếu khớp đúng với số liệu ở sổ cái và các bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo tài chính

3- thuận lợi khó khăn ảnh hởng đến HĐSXKD và công tác HTKT tại doanh nghiệp :

ở công ty CP CB LT – TP Thăng Long từ khi thành lập cho đến nay đã không ngừng tìm tòi và áp dụng nhiều công nghệ mới , các quy luật của nền kinh tế thi trờng đồng thời thực hiên chủ trơng cải tiến quản lí kinh tế cùng với việc áp dụng những chính sách kinh tế của nhà nớc Ban lãnh đạo

và đội ngũ công nhân viên có trình độ tay nghề cao , sự quan tâm sâu sắc của hội đồng quản trị nhờ đó mà công ty từng bớc khẳng định uy tín của mình trên thị trờng, quy mô sản xuất không ngừng đợc mở rộng cả chiều sâu lẫn chiều rộng Việc sử dụng phần mềm kinh tế kế toán CADS 9.6 2002

đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán nên công ty đã đạt nhiều thành tựu đáng kể đời sống cán bộ công nhân viên ngày một nâng cao bên cạnh nhng u đIểm trong công tác hạch toán CPSX và tính GTSP ở công

ty CP CB LT-TP Thăng Long vẫn còn nhiều hạn chế Gây ảnh hởng không nhỏ đến việc hạch toán và quản lí trong doanh nghiệp

Phần II

Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp

Chơng I: kế toán lao động tiền lơng

1- lý luận chung về tiền lơng :

Tiền lơng tiền công là giá cả của sức lao động đợc hình thành thông qua

sự thoả thuận giửa ngời lao động và ngời sử dụng lao động phù hợp với các quan hệ lao độngcủa nền kinh tế thị trờng Ta cần phân biệt rỏ hai phạm trù tiền lơng và thu nhập , thu nhập gồm cả tiền lơng tiền thởng và các khoản khác

Tiền lơng đợc thể hiện ở hai mặt sau :

Thứ nhất về kinh tế : tiền lơng là thu nhập chính của ngời lao động đóng vai trò quyết định trong việc ổn định và phát triển nền kinh tế gia đình , ngời lao động dùng tiền lơng để trang trải chi phí sinh hoạt trong gia đình ( ăn ở,

ăn mặc, đi lại học hành, vui chơi )phần còn lại để tích luỷ Nếu tiền l… ơng

đảm bảo đủ trang trải chi phí và có tích luỷ xẻ tạo điều kiện cho ngời lao

động yên tâm,phấn khởi, làm việc nhiệt tình

Thứ hai về xã hội : tiền lơng không chỉ ảnh hởng tới tâm chí ngời lao

động đối với doanh nghiệp mà còn đối với xã hội nếu tiền lơng cao sẽ ảnh hởng tích cực nếu tiền lơng thấp họ xẻ không tha thiết với doanh nghiệp mất lòng tin vào tơng lai

Thông qua việc trả lơng mà ngời quản lý kiểm tra theo dõi quan sát ngời lao động đôn đốc làm việc theo ý đồ của mình đảm bảo tiền lơng chi ra phải đem lại hiệu quả rõ rệt

2- Quy trình luân chuyển chứng từ :

Trờng trung học kinh tế Lớp HTX02.2

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Diễn giải:

- Hàng ngày kế toán căn cứ vào giấy nghỉ ốm và các giấy tờ có liên quan

- Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, chứng từ kết quả lao động lập bảng thanh toán lơng tổ từ đó kế toán lấy căn cứ lập bảng thanh toán lơng phân xởng Nếu nh doanh nghiệp có nhiều phân xởng thì kế toán phảI tổng hợp các bảng lơng phân xởng để lập bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp

Căn cứ vào bảng thanh toán lơng toàn doanh nghịêp kế toán lập bảng

a- Hình thức trả lơng theo thời gian:

Trả lơng theo thời gian là căn cứ vào thời gian làm việc thực tế và mức

Số ngày LVTTCĐ Thực tếMLTT : Mức lơng tối thiểu

HSL : Hệ số lơng

CKPC : Các khoản phụ cấpLVTTCĐ : Làm việc thực tế chế độ Hiện nay mức lơng tối thiểu mà công ty áp dụng là 290000 đ

b- Hình thức trả lơng theo sản phẩm:

Hình thức trả lơng theo sản phẩm là một phơng pháp khoa học, nó gắn thu nhập của ngời lao động với kết quả công việc của họ vì vậy có tác dụng kích thích mạnh mẽ ngời lao động nâng cao năng suất lao động và hăng say làm việc

Công thức tính:

Số công hởng đơn giá tiền

Lơng tháng = lơng sản phẩm x lơng 1 công + phụ cấp hởng lơng sp

Trờng trung học kinh tế Lớp HTX02.2

- ngời nghỉ ốm, trông con ốm hởng 75% lơng thời gian

- ngời có thai sản, tai nạn lao động hởng 100% lơng thời gian

- Cuối tháng bảng chấm công và các chứng từ kèm theo nh phiếu nghỉ BHXH nghỉ ốm Về bộ phận kế toán kiểm tra đối chiếu qui ra công để tính lơng

* Bảng thanh toán lơng và cách tính lơng phòng kế toán :

tác dụng :

- dùng để tính lơng phải trả cho các công nhân viên

- công nhân viên kí đã nhận lơng

Trờng trung học kinh tế Lớp HTX02.2

dòng trên bảng thanh toán lơng ghi đầy đủ tiền lơng cấp bậc , các khoản phụ cấp các khoản trích và các khoản khấu trừ lơng theo chế độ quy định

VD : Tính lơng cho kế toán trởng phạm huy hiệu có hệ số lơng là 4,5 trong tháng làm việc 23 công ngày công chế độ 26 ngàyphụ cấp trách nhiệm mà

kế toán đợc hởng là 40% so với lơng cấp bậc, mức lơng tối thiểu là 290.000(đ)

Cách tính nh sau :

+ Lơng thời gian = MLTT x HSL x ngày công

Một nhân viên ngày công chế độ thực tế

= 290.000 x 4,5 x 23 = 1.154.423(đ) 26

+ phụ cấp đợc hởng = lơng cơ bản x 40%

= 290.000 x 4,5 x 40% = 522.000(đ) + lơng họp, học :

theo quy đinh của công ty nhng cán bộ công nhân viên

đợc cử đI họp, học thì hởng 50.000 đ/ngày

ctt: lơng họp = số ngày học họp x số tiền đợc hởng

học theo quy định = 3x 50.000 = 150.000 (đ)

= 1.154.423 + 522.000 +150.000 -78.000 - 652.000 = 1.096.123(đ)

vậy tổng thu nhập của kế toán trởng là 1.748.123 (đ)

b- Phơng pháp lập các bảng lơng và tính lơng sản phẩm

* Đối tợng áp dụng : Hình thức này áp dụng cho các bộ phận sản xuất nh phân xởng ,tổ , đội

• Bảng chấm công : Tác dụng và phơng pháp lập nh phần a

Trờng trung học kinh tế Lớp HTX02.2

Bảng chấm công mỗi ngời đợc ghi một dòng Bảng chấm công là một tàI liệu quan trọng để tổng hợp tùnh hình sử dụng thời gian lao động và

hệ số là: 35000 đ

VÝ dô: Anh NguyÔn V¨n Trung hÖ sè l¬ng la 2 , sè ngµy lµm viÖc : 24 ngµy, ngµy c«ng ca 3: 5.

c- B¶ng ph©n bæ vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn doanh nghiÖp

* B¶ng thanh to¸n l¬ng toµn doanh nghiÖp:

- C¬ së lËp : C¨n cø vµo dßng céng cña b¶ng thanh to¸n l¬ng cña c¸c ph©n xëng, c¸c phßng ban kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp thanh to¸n l¬ng toµn doanh nghiÖp, thanh to¸n kÞp thêi cho c¸n bé c«ng nh©n viªn

Trêng trung häc kinh tÕ Líp HTX02.2

* B¶ng ph©n bæ sè 1 :

- C¬ së lËp :

+ B¶ng thanh to¸n l¬ng s¶n xuÊt

+ B¶ng tæng hîp thanh to¸n l¬ng toµn c«ng ty

♠ Dòng tàI khoản 154 : căn cứ vào bảng thanh toán lơng các bộ phận sản xuất lấy phần tiền lơng của bộ phận chế biến vật liệu.

♠ Dòng tàI khoản 641 : căn cứ bảng lơng toàn công ty lấy tiền lơng của

♠ Dòng TK 622 : căn cứ tiền lơng ở dòng TK 622 và TK 335 nhân tỷ lệ quy định (19%) tính theo chi tiết tong phân xởng sản xuất

♠ Các dòng TK 627, TK 154, TK 641, TK 642, TK 241 : căn cứ tiền

l-ơng nhân tỷ lệ quy định

♠ Dòng TK 334 : phản ánh số khấu trừ 5% BHXH và 1% BHYT căn cứ

số khấu trừ trong bảng thanh toán lơng toàn công ty

+ Đối với công nhân nghỉ phép công ty thực hiện trích trứơc thanh toán

l-ơng cho công nhân nên kế toán mở thêm cột TK 335 để theo dõi

Trờng trung học kinh tế Lớp HTX02.2

- CCDC là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn đIều kiện quy định về mặt giá trị và thời gian sử dụng của TSCĐ

b- đặc diểm :

- vật liệu chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất kinh doanh nhất định khi tham gia vào QTSX thì giá trị của nó đợc chuyển dịch hết vào giá trị sản phẩm

- công cụ dụng cụ khi tham gia vào QTSXKD nó vẩn giử nguyên hình tháI vật chất ban đầuvà giá trị của nó có thể đợc chuyển dịch một lần hay chuyển dịch dầnvào gia trị sản phẩm.

- Vật liệu phụ là những thứ VL tham gia vào QTSX Nhng nó không phảI là cơ sở vật chất cấu thành nên sản phẩm

- Nhiên liệu là những thứ VL có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trong QTSX nhiên liệu có thể tồn tại ở thể rắn và thể lỏng

- Phụ tùng là những thứ đợc thay thế và sửa chửa máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải

- công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn là TSCĐ bao gồm :

+ công cụ dụng cụ

+ bao bì luân chuyển

Trờng trung học kinh tế Lớp HTX02.2

- Nguyên vật liệu chính mà công ty sử dụng là axitclo, bột ngọt, đờng vàng, khô lạc, hơng liệu, muối, chống mốc, caramen, ớt, cà chua, gạo, tỏi ,cồn sôda…

- Nguyện liệu phu nh củi , than , bột biến tính, keo dán hầh hết tất cả các…nguyên vật liệu hiện nay chủ yếu là do công ty mua ngoàI từ ngời dân một

số ít nguyên vật liệu là mua của các công ty

3- Phơng pháp ghi chép giửa thủ kho và kế toán :

Hiện nay ở công ty CP CB LT-TP Thăng Long việc hạch toán chi tiết VL-CCDC giửa thủ kho và kế toán đợc thực hiện theo phơng pháp “thẻ song song “

- ở thủ kho : thủ kho mở thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngàytình hình nhập xuất tồn kho của từng thứ vật liệu CCDC theo chỉ tiêu số lợng

Hàng ngày khi nhận các chứng từ nhập xuất về VL-CCDC thủ kho ghi số ợng thực tế nhập xuất vào chứng từ Cuối ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ ghi vào thẻ kho, mổi chứng từ ghi một dòng theo trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tính ra số tồn kho cuối ngày ghi ngay vào thẻ kho đó

l-Sau đó sử dụng chứng từ nhập xuất ghi thẻ kho thủ kho xắp xếp lại chứng

từ, lập phiếu giao nhận chứng từ và chuyển cho phòng kế toán

- ở phòng kế toán : kế toán VL-CCDC mở chi tiết VL-CCDC để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho thao chỉ tiêu số lợng ( hiện vật) và chỉ tiêu giá trị ( tiền ) của tong thứ NVL-CCDC sổ chi tiết đợc mở tơng ứng với thẻ kho cho từng thứ VL-CCDC

Định kì hay cuối tháng kế toán và thẻ kho tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết VL-CCDC và kho về tình hình nhập xuất tồn NVL-CCDC về mặt số lợng

sau đây làquy trình hạch toán VL-CCDC theo phơng pháp thẻ song song

- cũng từ phiếu xuất nhập hàng ngày kế toan ghi vào sổ chi tiết NVL mổi chứng từ ghi một dòng theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- cuối tháng thủ kho và kees toán đối chiếu sổ sách giửa thẻ kho và sổ chi tiêt sau đó lập bảng nhập xuất tồn

Trờng trung học kinh tế Lớp HTX02.2

kho xuất kho

-giá trị NVL thừa khi - trị giá NVL trả lại ngời

kiểm kê bán hoặc đợc giảm giá

SD : trị giá thực của VL - trị giá NVL thiếu hụt khi

Còn lại kiểm kê Tài khoản chi tiết :

1521- nguyên vật liệu chính

1522- nguyên vật liệu phụ

1523- phụ tùng

+ tài khoản 153 cômg cụ dụng cụ :

Nội dung kết cấu tơng tự nh 152

+ Tài khoản 151 hàng mua đi đờng : Tài khoản này dùng để phản ánh tri giá của cá loại vật t mua ngoài đã thuộc quyền sỏ hửu của doanh nghiệp nh-

ng cuooí tháng cha về nhập kho của doanh nghiệp

151

- giá trị vật t hàng hoá - giá trị vật t hàng hoá

đang đi đờng đi đờng kì trớc kì này

nhập kho hoặc giao thẳng

- SD giá tri vật hàng cho khách hàng

còn đang đi đờng

+ Tài khoản 133 thuế GTGT đơc khấu trừ :

Tài khoản này dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ

- thuế GTGT đợc - thuế GTGT đầu vào đã

hoàn lại nhng ngân hoàn lại

sách nhà nớc cha trả

+ Tài khoản 331 phải trả ngời bán :

Tài khoản nay dùng đẻ phản ánh tinh hình thanh toán về cá khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho ngời bán vật t hàng hoá nguồn cung cấp dịch vụ theo hợp đồng đã kí kết

331

- số tiền phải trả ngời cung - số tiền phải trả cho ngời bán

- số tiền ứng trớc cho ngời bán vật t hàng hoá ngời cung cấp

- số tiền ngời bán chấp nhận dịch vụ ngời nhận thầu

giảm giá - đIều chỉnh giá tạm tính về giá

- chiết khấu thanh toán đợc trị thực tế của số vật t

bán khấu trừ vào nợ

SD : số tiền đã ứng trớc cho -SD : số tiền còn phải trả ngời

Ngời bán bán ngời cung cấp

4- Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu :

Hiện nay ở công ty CP CB LT-TP thăng Long Việc đánh giá vât liệu công cụ dụng cụ áp dụng theo phơng pháp thực tế tính bình quân gia quyền

Trêng trung häc kinh tÕ Líp HTX02.2

PhiÕu nhËp kho

Ngµy 07 th¸ng 3 n¨m 2003

Cã…………

Hä tªn ng êi giao hµng : Anh N¨m

Theo sè ngµy th¸ng n¨m cña

ThùcXuÊt

Tổng số tiền ( bằng chử ) : mời triệu năm trăm chín t, chín trăm mời

Thủ kho ngời giao hàng kế toán trởng

( đã kí ) ( đã kí ) ( đã kí )

b- kế toán suất vật liệu :

khi xuất VL CDCD kế toán phải tính chính xác giá thực tế xuất kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ cho các nhu cầu đối tợng khác nhau giá thực tế xuất kho vật liệu ccdc đợc áp dụng tại công ty là phơng pháp tính bình quân gia quyền :

trị giá thực tế = số lơng NVL x đơn giá thực tế

NVL xuất kho xuất kho NVL xuất kho

đơn giá thực tế tri giá thực tế NVL + trị giá thực tế

NVL xuất kho = tồn đầu kì NVLnhập trong kì (đơn giá bq gia quyền) số lợng NVL + số lợng NVL nhập

tồn đầu kì trong kì

VD: tính giá thực tế nguyên liệu xuất là chống mốc trong tháng 3 nh sau

- tồn đầu kì : số lợng 1,56kg thành tiền 20.748(đ)

- nhập trong kì số lợng 50kg thành tiền 665.000(đ)

Trêng trung häc kinh tÕ Líp HTX02.2

C«ng ty CP CB LT-TP

Th¨ng Long

MÈu sè 01 –VTTheo Q§: 1141 TC/Q§/C§KTNgµy 1/11/1995 cña BTC

PhiÕu xuÊt kho

cÇu

ThùcXuÊt

Tæng sè tiÒn ( b»ng chö ) : ChÝn triÖu n¨m tr¨m linh hai, bÈy tr¨m hai hai Thñ kho ngêi nhËn hµng kÕ to¸n trëng

Trờng trung học kinh tế Lớp HTX02.2

- cột đơn giá : dùng để ghi đơn giá nhập , đơn giá suất của NVL

- cột tồn đầu kì : căn cớ vào thẻ kho ,sổ chi tiết nguyên vật liệu bảng nhập – tồn – trớc ghi vào dòng tồn đầu của từng thứ nguyên vật liệu

- nhập trong kì : căn cứ dòng phát sinh nhập của thẻ kho

- Cột xuất trong kì: căn cứ dòng phát sinh xuất của thẻ kho tong thứ nguyên vật liệu

- Cột tồn cuối kì : đợc tính theo công thức

Cột tồn = cột tồn + cột nhập - cột xuất

Cuối kì đầu kì trong kì trong kì

- Cột giá thực tế : Căn cứ vào số liệu giá hạch toán trên bảng phân bổ

số 2 và hệ số giá trên bảng kê số 3 cùng thánh để tính giá thực tế của NVL,CCDC xuất dùng cho từng đối tợng sử dụng

Giá thực tế NVL = Giá thực tế NVL x Hệ số giá

CCDC xuất dùng CCDC xuất dùng

Giá thực tế của NVL,CCDC xuất dùng phản ánh trong bảng phân bổ

số 2 đợc sử dụng ghi vào bên có TK 152,TK 153 trong các bảng kê có liên quan

Trêng trung häc kinh tÕ Líp HTX02.2

Huû nh¶n háng

21.747.314

Trờng trung học kinh tế Lớp HTX02.2

không phải tất cả các t liệu lao động trong doanh nghiệp đều là TSCĐ mà TSCĐ chỉ gồm những t liệu chủ yếu có đủ tiêu chuẩn về mặt giá trị và thời gian sử dụng theo quy định trong chế độ quản ly tài chính hiện hành của nhà nớc Tuỳ theo đIều kiện, yêu cầu và trình độ quản lý trong từng giai

đoạn phát triển kinh tế mà nhà nớc quy định cụ thể về tiêu chuẩn giá trị và thời gian sử dụng của t liệu lao động đợc xác định là TSCĐ Theo quy định hiện hành tiêu chuẩn của TSCĐ là:

Giá trị > 5.000.000(đ)

Thời gian sử dụng > 1 năm

Nh vậy TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dàI và có đặc đIểm là tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất Khi tham gia vào QTSXKD ,TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó đợc chuyển dịch từng phần vào CPSXKD và giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu cho

đến lúc h hỏng

Vai trò của TSCĐ và tốc độ tăng TSCĐ trong sự nghiệp phát triển kinh

tế quyết định yêu cầu và nhiệm vụ ngày càng cao của công tác quản lý và

sử dụng TSCĐ Việc tổ chức tốt công tác hạch toán để thờng xuyên theo dõi nắm chắc tình hình tăng giảm TSCĐ nề số lợng và giá trị, tình hình sử dụng và hao mòn TSCĐ có ý nghĩa rất quan trọng đối với công tác quản lý

và sử dụng đầy đủ hợp lý công suất TSCĐ góp phần phát triển sản xuất và thu hồi vốn đầu t nhanh để tái sản xuất,trang thiết bị và không ngừng đổi mới TSCĐ

2- TSCĐ chủ yếu của doanh nghiệp:

- Nhà cửa vật kiến trúc, nhà cửa dùng cho sản xuất ,dùng làm văn phòng

- Máy móc thiết bị dùng cho sản xuất kinh doanh

- Thiết bị dụng cụ quản lý nh máy vi tính máy phô tô ,fax

- Phơng tiện vận tải nh ô tô con,ô tô tải

- Thiết bị truyền dẫn nh hệ thống thoát nớc, điện thoại

3- Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán:

ở công ty CP CB LT-TP Thăng Long việc hạch toán kế toán tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ đợc tiến hành theo quy trình nhất định từ các chứng từ gốc kế toán vào các sổ có liên quan

sau đây là quy trình hạch toán của công ty

Hoá đơn mua hàng, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ và 1 số