Phương pháp hạch toán vật liệu - công cụ dụng cụ - chi phí sản xuất kinh doanh tại công ty CP Chế biến lương thực thực phẩm Thăng Long

Kế Toán NVL-CCDC

- công cụ dụng cụ khi tham gia vào QTSXKD nó vẩn giử nguyên hình tháI vật chất ban đầuvà giá trị của nó có thể đợc chuyển dịch một lần hay chuyển dịch dầnvào gia trị sản phẩm. - Nguyên vật liệu chính : là những thứ NVL khi tham gia vào QTSX nó cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm phản ánh vào loại này cả bán thành phẩm mua ngoàI với mục đích QTSX ra thành phẩm. - Nguyên vật liệu chính mà công ty sử dụng là axitclo, bột ngọt, đờng vàng, khô lạc, hơng liệu, muối, chống mốc, caramen, ớt, cà chua, gạo, tỏi ,cồn sôda….

- Nguyện liệu phu nh củi , than , bột biến tính, keo dán hầh hết tất cả các… nguyên vật liệu hiện nay chủ yếu là do công ty mua ngoàI từ ngời dân một số ít nguyên vật liệu là mua của các công ty. Hiện nay ở công ty CP CB LT-TP Thăng Long việc hạch toán chi tiết VL-CCDC giửa thủ kho và kế toán đợc thực hiện theo phơng pháp “thẻ song song “. - ở thủ kho : thủ kho mở thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngàytình hình nhập xuất tồn kho của từng thứ vật liệu CCDC theo chỉ tiêu số lợng.

Cuối ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ ghi vào thẻ kho, mổi chứng từ ghi một dòng theo trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tính ra số tồn kho cuối ngày ghi ngay vào thẻ kho đó. Sau đó sử dụng chứng từ nhập xuất ghi thẻ kho thủ kho xắp xếp lại chứng từ, lập phiếu giao nhận chứng từ và chuyển cho phòng kế toán. - ở phòng kế toán : kế toán VL-CCDC mở chi tiết VL-CCDC để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho thao chỉ tiêu số lợng ( hiện vật) và chỉ tiêu giá trị ( tiền ) của tong thứ NVL-CCDC sổ chi tiết đợc mở tơng ứng với thẻ kho cho từng thứ VL-CCDC.

Định kì hay cuối tháng kế toán và thẻ kho tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết VL-CCDC và kho về tình hình nhập xuất tồn NVL- CCDC về mặt số lợng. - hàng ngày khi nhận đợc các phiếu nhập xuất VL-CCDC thủ kho ghi số liệu thực tế nhập xuất vàp chứng từ cuối ngày thẻ kho căn cứ vào chứng từ ghi thẻ kho , mỗi chứng từ ghi một dòng theo trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tính ra số tồn kho cuối ngày và ghi ngay vào thẻ kho đó. - cũng từ phiếu xuất nhập hàng ngày kế toan ghi vào sổ chi tiết NVL mổi chứng từ ghi một dòng theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

+ Tài khoản 151 hàng mua đi đờng : Tài khoản này dùng để phản ánh tri giá của cá loại vật t mua ngoài đã thuộc quyền sỏ hửu của doanh nghiệp nh- ng cuooí tháng cha về nhập kho của doanh nghiệp. Tài khoản nay dùng đẻ phản ánh tinh hình thanh toán về cá khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho ngời bán vật t hàng hoá nguồn cung cấp dịch vụ theo hợp đồng đã kí kết. - số tiền phải trả ngời cung - số tiền phải trả cho ngời bán - số tiền ứng trớc cho ngời bán vật t hàng hoá ngời cung cấp - số tiền ngời bán chấp nhận dịch vụ ngời nhận thầu.

Thẻ kho

- cột tên vật t : dùng để ghi tên các nguyên vật liệu chính trong thángcó nghiệp vụ kimh tế phát sinh. - cột tồn đầu kì : căn cớ vào thẻ kho ,sổ chi tiết nguyên vật liệu bảng nhập – tồn – trớc ghi vào dòng tồn đầu của từng thứ nguyên vật liệu. - Cột xuất trong kì: căn cứ dòng phát sinh xuất của thẻ kho tong thứ nguyên vật liệu.

Cột tồn = cột tồn + cột nhập - cột xuất Cuối kì đầu kì trong kì trong kì. + Tác dụng : Phản ánh giá trị thực tế của VL ,CCDC xuất dùng cho các đối tợng sử dụng. - Cột giá hạch toán : Căn cứ vào chứng từ xuất kho NVL,CCDC kế toán tiến hành tập hợp phân loại chứng từ theo từng loại vật t và chi tiết cho từng đối tợng sử dụng để ghi vào cột giá hạch toán từng loại vật t và từng đối tợng sử dụng trên bảng phân bổ số 2.

- Cột giá thực tế : Căn cứ vào số liệu giá hạch toán trên bảng phân bổ số 2 và hệ số giá trên bảng kê số 3 cùng thánh để tính giá thực tế của NVL,CCDC xuất dùng cho từng đối tợng sử dụng. Giá thực tế của NVL,CCDC xuất dùng phản ánh trong bảng phân bổ số 2 đợc sử dụng ghi vào bên có TK 152,TK 153 trong các bảng kê có liên quan.

Sổ cái

4-Đánh giá TSCĐ

NGTSCĐ = Giá quyết toán công trình + Chi phí khác hoàn thành bàn giao có liên quan. Giá trị hao mòn luỹ kế đợc tính theo phơng pháp cộng dồn mức khấu hao theo từng quý từ khi TSCĐ đó đợc bắt đầu tính khấu hao cho tới thời điểm lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ ban đầu là hoá đơn mua hàng, phiếu chi, biên bản giao nhận TSCĐ và một số chứng từ khác có liên quan kế toán lập thẻ TSCĐ.

Thẻ TSCĐ lập xong đợc đăng ký vào sổ đăng ký TSCĐ để theo dừi hạch toỏn theo đặc điểm, nguồn hỡnh thành. Sau đú, kế toán định khoản và ghi vào Sổ Nhật Ký Chung, tiến hành chuyển số liệu vào Sổ Cái TK211và Sổ Chi Tiết TK 211. Đồng thời mở sổ theo dõi tăng giảm TSCĐ và dụng cụ để theo dừi TSCĐ tăng.

Cuối quý kế toán mở Sổ TSCĐ để phân TSCĐ đó theo nguồn hình thành và theo dõi tình hình khấu hao qua từng năm.

Kế toán chi phí sản suất và tính giá

Căn cứ vào chứng từ tăng TSCĐ tháng trớc và thời gian sử dụng tính ra mức khấu hao tháng đồng thời phân tích đối tợng sử dụng ghi vào các cột phù hợp. Căn cứ chứng từ giảm tháng trớc tính ra mức khấu hao tháng đồng thời… phân tích theo đối tợng ghi vào cột phù hợp.