BÀI TẬP CHUYÊN ĐỀ Bài 1: Thời điểm ghi nhận tăng/giảm hàng tồn kho Có số tình sau hàng tồn kho Công ty Thiên Hùng (TPHCM) vào thời điểm 31.12.20x7: a Một lô hàng trị giá 250 triệu nhận vào ngày 3.1.20x8, hóa đơn ghi ngày 5.1.20x8, hàng gửi ngày 29.12.20x7, hàng mua theo giá FOB cảng đến b Một số hàng hóa trị giá 1.200 triệu nhận ngày 28.12.20x7 chưa nhận hóa đơn Kiểm tốn viên thấy hồ sơ số hàng có ghi : hàng ký gửi c Một kiện hàng trị giá 560 triệu tìm thấy phận gửi hàng kiểm kê Kiểm toán viên kiểm tra hồ sơ thấy đơn đặt hàng ngày 18.12.20x7 hàng gửi hóa đơn lập ngày 10.1.20x8 d Một lô hàng nhận ngày 6.1.20x8 trị giá 720 triệu ghi Nhật ký mua hàng ngày 7.1.20x8 Hóa đơn cho thấy hàng giao kho người bán ngày 31.12.20x7 theo giá FOB Kyoto Vào thời điểm kiểm kê (31.12.20x7) hàng chưa nhận nên không nằm biên kiểm kê Yêu cầu: Hãy cho biết trường hợp trên, số hàng hóa có tính vào hay loại trừ kiểm kê hàng tồn kho Giải thích? Bài 2: Đánh giá hàng tồn kho – Kê khai thường xuyên Có Sổ chi tiết mặt hàng A Công ty Thắng Lợi sau : Ngày Nhập S/lượng Đ/giá Xuất T/tiền S/lượng Đ/giá Tồn T/tiền 1/6 2/6 6/6 28 80 11 18 25 13 42 40 30/6 Cộng Vũ Hữu Đức 12 10 x 325 23/6 24/6 280 880 15/6 21/6 10 x x x 10 x x S/lượng Đ/giá T/tiền 55 10 550 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 1/6 Yêu cầu: a Cho biết Thắng Lợi áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho phương pháp LIFO, bình quân gia quyền ? b Điền vào “X” bảng Bài 3: Đánh giá hàng tồn kho – Kiểm kê định kỳ Có số liệu tình hình nhập xuất mặt hàng A Cơng ty Hừng Dương sau : Ngày 1/6 6/6 21/6 24/6 Tồn kho đầu kỳ Mua vào Mua vào Mua vào Tồn kho cuối kỳ Đơn giá 125.000 116.000 107.000 120.000 Số lượng 500 2500 1500 500 1250 Yêu cầu: a Tính giá trị hàng xuất kho kỳ Hừng Dương theo phương pháp FIFO bình quân gia quyền b Nếu Hừng Dương sử dụng kê khai thương xuyên phương pháp FIFO, với liệu đầu bài, gía trị hàng xuất xác định không? Bài 4: Đánh giá hàng tồn kho - Giá trị thực Trong q trình lập báo cáo tài cho niên độ kết thúc ngày 31.12.20x7, kế tốn gặp tình liên quan đến việc lập dự phòng sau Bạn cho biết cách thức xử lý trường hợp (giả sử trường hợp độc lập với nhau) a Các hàng hóa có giá gốc khác biệt với giá trị bao gồm: (đơn vị triệu đồng) Tên hàng M-1023 X-1241 X-1354 L-7654 Cộng Giá gốc 320 580 260 740 1.900 Giá trị thực 280 600 340 660 1.880 Giá thấp 280 580 260 660 1780 b Mặt hàng A-1992, công ty mua ngày 4.11.20x7 với giá gốc 180.000 đồng/tấn để cung cấp cho khách hàng với giá cố định 200.000 đồng/tấn, hợp đồng khơng có quyền hủy ngang Số lượng theo hợp đồng 100 Đến ngày 31.12.20x7, mặt hàng tồn 120 Giá bán mặt hàng thị trường (sau trừ chi phí để bán) 160.000 đồng/tấn c Mặt hàng C-012 có giá gốc 800 triệu đồng, giá trị thực vào ngày 31.12.20x7 720 triệu đồng Ngày 3.2.20x8, doanh nghiệp chưa hồn thành báo cáo tài lơ hàng bán với giá 680 triệu đồng Vũ Hữu Đức 2/6 d Nguyên liệu M-032 có giá gốc 250 triệu, giá trị thực 180 triệu đồng Đây nguyên liệu để sản xuất sản phẩm K, chi phí ước tính để chế biến 60 triệu đồng, giá bán sản phẩm K 410 triệu đồng Bài 5: Đặc điểm kiểm kê định kỳ Cho biết ảnh hưởng sai sót sau đến khoản phải thu, hàng tồn kho, khoản phải trả, lãi chưa phân phối niên độ (Đơn vị sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, không xét ảnh hưởng thuế) : a Hàng ký gởi kiểm kê vào hàng tồn kho cuối kỳ, trị giá $10,000 b Số lượng 1,000 đơn vị kiểm kê ghi thành 100 đơn vị, đơn giá $50 c Một nghiệp vụ mua hàng trị giá $40,000 khơng ghi chép dù số hàng có kho kiểm kê loại khơng tính d Một nghiệp vụ mua hàng trị giá $30,000 khơng ghi chép kiểm kê tính vào hàng tồn kho Bài 6: Chứng kiến kiểm kê Trong trình kiểm tra hàng tồn kho khoản mục liên quan Công ty điện tử Tân Phú, nhà sản xuất phân phối sản phẩm điện tử dân dụng, kiểm toán viên ghi nhận tình sau: a) Trong lúc chứng kiến kiểm kê, kiểm tốn viên ghi nhận có ba xe tải chứa đầy sản phẩm bốc xếp xong chuẩn bị chở giao hàng Kiểm toán viên tìm hiểu biết số hàng Tân Phú khơng tính vào hàng tồn kho cuối năm cơng ty b) Cũng q trình kiểm kê, kiểm tốn viên ghi nhận số lớn sản phẩm mà bao bì cũ phủ đầy bụi bặm Khi vấn, giám đốc nhà máy cho biết sản phẩm chắn bán được, cần giảm giá mà thơi c) Qua trao đổi với Giám đốc nhà máy, kiểm toán viên biết lần từ thành lập, sản lượng sản xuất thấp đáng kể so với mức công suất bình thường Điều giải thích tình hình cạnh tranh chứng dù giảm sản lượng, số sản phẩm sản xuất kỳ tiêu thụ khoảng 50% d) Số liệu kiểm kê thực tế số liệu sổ chi tiết hàng tồn kho có chênh lệch đáng kể Được biết năm, đơn vị cài đặt phần mềm theo dõi kế toán hàng tồn kho Yêu cầu: Anh/Chị trình bày thủ tục kiểm tốn bổ sung mà kiểm toán viên cần thực để thu thập đầy đủ chứng thích hợp cho trường hợp Bài 7: Chứng kiến kiểm kê Bạn phân cơng kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty MERCE chuyên sản xuất xe Khi xem xét kế hoạch kiểm kê hàng tồn kho vào ngày 31.12.200X công ty, bạn thấy công ty MERCE không thực kiểm kê toàn mà chọn mẫu để kiểm kê sau ước tính số liệu tồn kho chi tiết lắp ráp phụ tùng thay Vũ Hữu Đức 3/6 Kế toán trưởng MERCE cho hàng tồn kho công ty có nhiều chi tiết lắp ráp phụ tùng thay cơng ty thực kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, việc chọn mẫu để kiểm kê hàng tồn kho hiệu khơng cần thiết phải đếm tồn chi tiết phụ tùng tồn kho Yêu cầu: a Nêu điều kiện để KTV chấp nhận cách thức kiểm kê MERCE b Giả sử KTV nhận thấy điều kiện câu a thỏa mãn, bạn liệt kê thủ tục kiểm tốn giúp KTV xác minh mục tiêu kiểm toán hữu hàng tồn kho phù hợp với tình Bài 8: Đánh giá rủi ro hệ thống kiểm soát nội Kiểm toán viên Hùng lập kế hoạch cho kiểm toán báo cáo tài cơng ty Rồng Xanh cho năm tài kết thúc ngày 31.12.20x1 Cơng ty Rồng Xanh chun thu mua tơm từ nơng dân, chế biến (bóc vỏ, lột đầu, cắt tỉa…) xuất theo đơn đặt hàng nhà phân phối cho thị trường Hoa Kỳ, Nhật châu Âu Mỗi nhà phân phối thường có u cầu riêng kích cỡ tôm, cách chế biến đông lạnh khác Bao bì phải đặt theo mẫu mã nhà phân phối Trong hai năm trở lại đây, số nhà sản xuất nước cung cấp tôm không đạt yêu cầu, nhà phân phối kiểm tra nghiêm ngặt trả lại lô hàng chất lượng Thông thường, công ty mua tôm vào dựa đơn hàng ký tháng lần với nhà phân phối nước Tuy nhiên, đặc điểm mùa vụ, chưa có hợp đồng, cơng ty mua tơm, sơ chế đóng bao bì tạm để dự trữ Khi có hợp đồng, số tơm tái chế lại theo yêu cầu khách đóng bao bì theo quy cách khách hàng Giá tơm mua vào bán có chênh lệch lớn theo kích cỡ (loại nhỏ có giá 1/10 loại lớn nhất), theo chủng loại tôm (giá tôm sú cao nhiều so với loại tôm khác) Quá trình chế biến tơm tiến hành theo quy định chặt chẽ vệ sinh thực phẩm Các sản phẩm không đạt yêu cầu loại dây chuyền khâu kiểm tra sau Hàng sản xuất xong lưu trữ kho lạnh với thời gian cho phép 24 tháng Kho thiết kế liền kề với nhà máy để thuận tiện cho trình nhập kho bảo quản thành phẩm, thuộc quyền quản lý giám đốc nhà máy Yêu cầu: a Nêu rủi ro kinh doanh có liên quan đến khoản mục hàng tồn kho cơng ty? b Để đánh giá rủi ro thấp xuống, kiểm tốn viên Hùng tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp hàng tồn kho Theo anh/chị, rủi ro kể trên, thủ tục kiểm sốt làm hạn chế rủi ro sai lệch hàng tồn kho c Thiết kế thử nghiệm kiểm soát cho thủ tục kiểm soát Bài (Bổ sung) Đánh giá rủi ro thủ tục kiểm tốn KTV Bình phụ trách nhóm kiểm tốn BCTC cho niên độ kết thúc ngày 31/12/20x5 công ty M kinh doanh ngành hàng rau củ (tươi, đông lạnh, chế biến) Trong q trình thực kiểm tốn, KTV Bình quan sát thấy kho hàng cơng ty có hàng rào bảo vệ, cửa khóa Vũ Hữu Đức 4/6 chắn, bảo đảm hạn chế tiếp cận đối tượng, kho gần mương rãnh nên ẩm thấp có nhiều chuột Điều kiện bảo vệ chất lượng rau chưa tốt, tỷ lệ hàng hóa bị giảm chất lượng khơng tiêu thụ mức cao KTV Bình ước tính tỷ lệ hàng hóa bị giảm chất lượng không tiêu thụ lên đến 30%, định mức công ty M 5% Công tác kiểm kê không thực vào cuối năm tài giám đốc Cơng ty M cho việc kiểm kê không cần thiết, hàng rau củ công ty M chiếm tỷ trọng lớn khoảng 70% tổng Tài sản Yêu cầu: a Nhận định khả có sai sót trọng yếu đến BCTC công ty M cấp độ sở dẫn liệu b Xác định thủ tục kiểm tốn cần thiết sau KTV Bình tìm hiểu hoạt động kinh doanh kiểm soát nội công ty M Bài 10 (Bổ sung) Các sai phạm điều chỉnh BCTC Bạn thực hiệm kiểm tốn báo cáo tài niên độ kế tốn kết thúc vào ngày 31/12/N Công ty cổ phần Minh Phụng, doanh nghiệp kinh doanh thương mại Tp HCM phát số nghiệp vụ năm cơng ty hạch tốn vào sổ sách kế tốn sau: Một lơ hàng xuất kho vào ngày 28/12/N gửi cho khách hàng Cần Thơ đường Đến ngày 02/01/N+1 khách hàng nhận hàng chấp nhận toán Kế toán Minh Phụng vào đơn đặt hàng Phiếu xuất kho ngày 28/12/N ghi nhận doanh thu, giá vốn vào năm N Một lơ hàng hóa có giá trị 500 triệu, giá bán 700 triệu xuất kho đổi lấy cân điện tử dùng cho hoạt động bán hàng để đổi lấy xe vận tải vào ngày 20/12/N Kế toán ghi sổ kế tốn sau Nợ TK 211 700 Có TK 156 500 Có TK 711 200 Một lơ hàng mua chưa trả tiền, hàng kiểm nhận nhập kho vào ngày 22/12 theo giá tạm tính 700 triệu đồng, Thủ kho lập Phiếu nhập kho vào ngày 22/12, kế toán ghi sổ nghiệp vụ vào ngày 02/01/N+1 với lý nhận Hóa đơn vào ngày 02/01/N+1 Cơng ty gửi lô hàng xuất bán đại lý vào ngày 12/12, trị giá xuất kho hàng hóa 1.000 triệu đồng; giá bán 1.400 triệu đồng, kế toán ghi nhận Doanh thu giá vốn nghiệp vụ Đến ngày 31.12, đại lý thông báo lô hàng chưa tiêu thụ Yêu cầu: a Phân tích rõ sai phạm nghiệp vụ trình hạch tốn Sai phạm ảnh hưởng đến thơng tin tài nào, đâu b Giả sử sai sót trọng yếu, đề xuất điều chỉnh thích hợp cho năm tài 31/12/N Bài 11 Thử nghiệm kiểm tốn thủ tục kiểm sốt Cơng ty Thiên Hòa nhà cung cấp thương mại mặt hàng điện tử điện lạnh Khi tìm hiểu quy trình mua hàng tồn kho, KTV ghi nhận thủ tục kiểm soát sau: Vũ Hữu Đức 5/6 Phiếu đề nghị mua hàng tháng lập dựa kế hoạch xét duyệt Giám đốc công ty Trưởng phòng kinh doanh vào đầu tháng Tất trường hợp mua hàng phải có Đơn đặt hàng Trưởng phận mua hàng ký duyệt Bộ phận nhận hàng thủ kho kiểm đếm hàng ký Phiếu nhập kho theo chủng loại, quy cách số lượng theo Đơn đặt hàng Kế tốn kho kiểm tra tồn chứng từ mua hàng: Phiếu đề nghị mua hàng, Đơn đặt hàng, Phiếu nhập kho, Hợp đồng mua hàng trước ghi nhận vào sổ chi tiết hàng tồn kho Khi toán cho nhà cung cấp, Trưởng phòng kế tốn kiểm tra ký duyệt lê Phiếu đề nghị toán với hồ sơ mua hàng làm sở để lập Ủy nhiệm chi toán cho nhà cung cấp Cuối tháng, Kế tốn cơng nợ phải trả người bán lập Biên đối chiếu công nợ với nhà cung cấp Yêu cầu: a Cho biết thủ tục nhằm ngăn ngừa sai phạm nào? b Đề xuất thử nghiệm kiểm soát cho thủ tục Vũ Hữu Đức 6/6 ... đồng) Tên hàng M-1 023 X- 124 1 X-1354 L-7654 Cộng Giá gốc 320 580 26 0 740 1.900 Giá trị thực 28 0 600 340 660 1.880 Giá thấp 28 0 580 26 0 660 1780 b Mặt hàng A-19 92, công ty mua ngày 4.1 1 .20 x7 với giá... hàng C-0 12 có giá gốc 800 triệu đồng, giá trị thực vào ngày 31. 12. 20x7 720 triệu đồng Ngày 3 .2. 20x8, doanh nghiệp chưa hoàn thành báo cáo tài lơ hàng bán với giá 680 triệu đồng Vũ Hữu Đức 2/ 6 d... xe vận tải vào ngày 20 / 12/ N Kế toán ghi sổ kế toán sau Nợ TK 21 1 700 Có TK 156 500 Có TK 711 20 0 Một lơ hàng mua ngồi chưa trả tiền, hàng kiểm nhận nhập kho vào ngày 22 / 12 theo giá tạm tính 700