Tuy nhiên, theo cơ quan thuế, tài sản này không đủ tiêu chuẩn sử dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh mà phải áp dụng khấu hao đường thẳng.. Yêu cầu : Hãy lập bảng
Trang 1BÀI TẬP CHUYÊN ĐỀ 5
Bài 1: Vốn hóa chi phí đi vay
Trong quá trình kiểm toán BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31.12.20x7 của công ty Thảo Cầm, KTV ghi nhận được các tình huống sau đây:
Trong năm 20x7, đơn vị có hai khoản vay dài hạn là:
Ngân hàng X: 200 triệu đồng, lãi suất đơn 8% một năm (bắt đầu từ ngày 1.2.20x6 và đáo hạn vào năm 1.2.20x8)
Công ty tài chính M: 600 triệu đồng, lãi suất đơn 1,5% tháng (bắt đầu từ ngày 1.5.20x7 và đáo hạn vào ngày 1.5.20x9)
Ngoài ra, vào ngày 1.4.20x7, đơn vị vay Quỹ đầu tư D một khoản dành riêng cho xây dựng cơ bản Phân xưởng A là 450 triệu đồng thanh toán ngay cho nhà thầu vào 1.6.20x7 (lãi súât ưu đãi 0,25% tháng, tính lãi đơn theo tháng) Trong thời gian chưa sử dụng, số tiền vay của Quỹ đầu tư đã mang lại cho đơn vị số tiền lãi vay trong thời gian chưa sử dụng là 3 triệu đồng
Tổng chi phí thanh toán công trình xây dựng Phân xưởng A (khởi công năm 20x7 và dự kiến hoàn thành giữa năm 20x9) phát sinh trong năm 20x7 bao gồm:
Ngày phát sinh Số tiền Ghi chú
1.6.20x7 450 triệu (Thanh toán bằng tiền vay quỹ đầu tư)
1.10.20x7 200 triệu
Đơn vị đã tính vào giá trị công trình chi phí lãi vay là 7.125.000 đồng
Yêu cầu
Viết các bút toán điều chỉnh thích hợp
Bài 2: Các phương pháp khấu hao và thuế
DN SAITEX mua ba thiết bị sản xuất mới giá chưa thuế mỗi cái là 60 triệu đồng, thuế GTGT 10%, khi trả tiền được thanh toán lại chiết khấu thương mại 1.200.000đ/ mỗi cái, DN còn chi 2.200.000đ/ mỗi cái để lắp đặt, chạy thử trước khi đưa vào sử dụng Thời gian sử dụng của TSCĐ mới xác định theo quy định tại Phụ lục 1 (ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/QĐ-BTC) là 4 năm DN tính thuế GTGT khấu trừ và thực hiện khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh Tuy nhiên, theo cơ quan thuế, tài sản này không đủ tiêu chuẩn sử dụng phương pháp khấu hao theo số
dư giảm dần có điều chỉnh mà phải áp dụng khấu hao đường thẳng Đơn vị chưa có bất kỳ điều chỉnh nào để phản ảnh chênh lệch giữa kế toán và thuế
Yêu cầu :
Hãy lập bảng tính chênh lệch giữa khấu hao theo kế toán và khấu hao theo thuế trong suốt thời gian
sử dụng của ba tài sản trên (giả sử là 4 năm) Từ đó đưa ra các bút toán điều chỉnh thích hợp
Bài 3: Đánh giá rủi ro
Bạn đang trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty Bình An cho năm tài chính kết thúc ngày 31.12.20x7 Trong quá trình tìm hiểu khách hàng, bạn ghi nhận được các thông tin sau:
Trang 2a Do áp lực cạnh tranh, từ năm 20x5, Bình An đã đầu tư xây dựng một dây chuyền sản xuất mới nhằm cho ra sản phẩm có chất lượng cao hơn dây chuyền hiện hành Vào đầu năm 20x7, dây chuyền đã nghiệm thu và đi vào hoạt động
b Dây chuyền mới được cơ quan thuế chấp nhận cho khấu hao nhanh với thời gian khấu hao bằng ½ thời gian hữu dụng của tài sản
c Bình An tài trợ cho việc xây dựng dây chuyền mới chủ yếu bằng nguồn ngắn hạn
d Trong năm 20x7, Bình An tiến hành mở rộng mạng lưới phân phối qua hình thức nhượng quyền Một phần khá đông các đại lý nhượng quyền sử dụng mặt bằng của mình để kinh doanh, Bình An cung cấp sản phẩm và công nghệ Tuy nhiên, một số đại lý thuê lại chính mặt bằng của Bình An để kinh doanh
Yêu cầu
Đánh giá ảnh hưởng của từng vấn đề trên đến rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát
Bài 4: Thủ tục kiểm toán và cơ sở dẫn liệu
Cho biết các thủ tục kiểm toán nào có thể phát hiện các sai sót tiềm tàng sau đây:
1 Các nghiệp vụ tăng TSCĐ không được ghi nhận
2 Các nghiệp vụ giảm TSCĐ không được ghi nhận
3 Các nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ không liên quan đến TSCĐ
4 Các nghiệp vụ ghi giảm TSCĐ không liên quan đến TSCĐ
5 Nghiệp vụ tăng TSCĐ ghi nhận sai nguyên giá
6 Nghiệp vụ giảm TSCĐ ghi nhận sai giá trị TSCĐ xóa sổ
7 Chi phí khấu hao ghi nhận không chính xác
8 Các nghiệp vụ tăng, giảm và khấu hao TSCĐ ghi nhận sai kỳ thực tế phát sinh
9 Số liệu trên sổ chi tiết TSCĐ không khớp với số tổng cộng trên sổ cái
10 TSCĐ được ghi nhận là chi phí
Bài 5: (Bổ sung) Đánh giá rủi ro, thủ tục kiểm toán
Bạn là kiểm toán viên chính phụ trách kiểm toán báo cáo tài chính kết thúc ngày 31/12/N của Công
ty cổ phần niêm yết Bình Đăng, chuyên sản xuất mủ cao su Qua tìm hiểu, bạn thu thập được các thông tin sau:
1 Giám đốc An vừa mới quyết định đánh giá lại đất đai và nhà xưởng do quyết định đánh giá lại của nhà nước (do giá nhà đất đang tăng trên thị trường) và theo ông An việc đánh giá này
sẽ làm cho giá trị đất đai, nhà xưởng trên sổ sách tăng thêm 1 khoản trị giá là 6 tỷ để làm cho tình hình tài chính của công ty trên bảng cân đối kế toán sẽ khả quan hơn Việc đánh giá lại này đã được thực hiện bởi Công ty thẩm định giá độc lập
Trang 32 Tháng 02/N, nhà máy chế biến mủ cao su có nguyên giá 80 tỷ đồng bị xảy ra hỏa hoạn Đến tháng 3/N, Bình Đăng thực hiện xây dựng nhà máy sản xuất cao su mới nhằm thay thế nhà máy cũ và đưa vào sử dụng vào ngày 25/10/N (theo biên bản nghiệm thu hoàn thành đưa vào sử dụng) Tuy nhiên, đơn vị chưa làm quyết toán giá trị công trình nên trên sổ sách kế toán vẫn đang theo dõi trên TK 241 – XDCB dở dang, tổng giá trị theo dõi là 120 tỷ đồng
3 Trong số dư của dây chuyền sản xuất cao su có nguyên giá là 15 tỷ, giá trị khấu hao lũy kế đến cuối năm trước là 10 tỷ, thời gian hữu dụng ước tính còn lại từ đầu năm nay là 5 năm Qua thông tin thu thập, KTV biết rằng công ty đã ngừng sản xuất cao su trong năm nay do việc giá cao su trên thị trường thế giới giảm sâu Công ty chưa có kế hoạch sử dụng các MMTB này cho mục đích khác
4 Trong năm N, công ty cũng thực hiện sửa chữa tân trang lại tòa nhà văn phòng làm việc Chi phí tân trang hết 250 triệu đồng
Yêu cầu:
a Hãy nhận định các rủi ro liên quan đến TSCĐ ở cấp độ cơ sở dẫn liệu của công ty Bình Đăng
b Nêu những thủ tục kiểm toán mà bạn sẽ áp dụng
