4. KIEM TOAN 2 - dinhthithuhien ď BAITAP_CD5

BÀI TẬP CHUYÊN ĐỀ Bài 1: Vốn hóa chi phí vay Trong q trình kiểm tốn BCTC cho năm tài kết thúc ngày 31.12.20x7 cơng ty Thảo Cầm, KTV ghi nhận tình sau đây: Trong năm 20x7, đơn vị có hai khoản vay dài hạn là: Ngân hàng X: 200 triệu đồng, lãi suất đơn 8% năm (bắt đầu từ ngày 1.2.20x6 đáo hạn vào năm 1.2.20x8) Cơng ty tài M: 600 triệu đồng, lãi suất đơn 1,5% tháng (bắt đầu từ ngày 1.5.20x7 đáo hạn vào ngày 1.5.20x9) Ngoài ra, vào ngày 1.4.20x7, đơn vị vay Quỹ đầu tư D khoản dành riêng cho xây dựng Phân xưởng A 450 triệu đồng toán cho nhà thầu vào 1.6.20x7 (lãi súât ưu đãi 0,25% tháng, tính lãi đơn theo tháng) Trong thời gian chưa sử dụng, số tiền vay Quỹ đầu tư mang lại cho đơn vị số tiền lãi vay thời gian chưa sử dụng triệu đồng Tổng chi phí tốn cơng trình xây dựng Phân xưởng A (khởi cơng năm 20x7 dự kiến hồn thành năm 20x9) phát sinh năm 20x7 bao gồm: Ngày phát sinh 1.3.20x7 1.6.20x7 1.9.20x7 1.10.20x7 Số tiền 200 triệu 450 triệu 400 triệu 200 triệu Ghi (Thanh toán tiền vay quỹ đầu tư) Đơn vị tính vào giá trị cơng trình chi phí lãi vay 7.125.000 đồng Yêu cầu Viết bút toán điều chỉnh thích hợp Bài 2: Các phương pháp khấu hao thuế DN SAITEX mua ba thiết bị sản xuất giá chưa thuế 60 triệu đồng, thuế GTGT 10%, trả tiền toán lại chiết khấu thương mại 1.200.000đ/ cái, DN chi 2.200.000đ/ để lắp đặt, chạy thử trước đưa vào sử dụng Thời gian sử dụng TSCĐ xác định theo quy định Phụ lục (ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/QĐ-BTC) năm DN tính thuế GTGT khấu trừ thực khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh Tuy nhiên, theo quan thuế, tài sản không đủ tiêu chuẩn sử dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh mà phải áp dụng khấu hao đường thẳng Đơn vị chưa có điều chỉnh để phản ảnh chênh lệch kế toán thuế Yêu cầu : Hãy lập bảng tính chênh lệch khấu hao theo kế toán khấu hao theo thuế suốt thời gian sử dụng ba tài sản (giả sử năm) Từ đưa bút tốn điều chỉnh thích hợp Bài 3: Đánh giá rủi ro Bạn q trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Bình An cho năm tài kết thúc ngày 31.12.20x7 Trong trình tìm hiểu khách hàng, bạn ghi nhận thông tin sau: Vũ Hữu Đức a Do áp lực cạnh tranh, từ năm 20x5, Bình An đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất nhằm cho sản phẩm có chất lượng cao dây chuyền hành Vào đầu năm 20x7, dây chuyền nghiệm thu vào hoạt động b Dây chuyền quan thuế chấp nhận cho khấu hao nhanh với thời gian khấu hao ½ thời gian hữu dụng tài sản c Bình An tài trợ cho việc xây dựng dây chuyền chủ yếu nguồn ngắn hạn d Trong năm 20x7, Bình An tiến hành mở rộng mạng lưới phân phối qua hình thức nhượng quyền Một phần đông đại lý nhượng quyền sử dụng mặt để kinh doanh, Bình An cung cấp sản phẩm công nghệ Tuy nhiên, số đại lý th lại mặt Bình An để kinh doanh Yêu cầu Đánh giá ảnh hưởng vấn đề đến rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát Bài 4: Thủ tục kiểm toán sở dẫn liệu Cho biết thủ tục kiểm tốn phát sai sót tiềm tàng sau đây: Số Sai sót xảy Các nghiệp vụ tăng TSCĐ không ghi nhận Các nghiệp vụ giảm TSCĐ không ghi nhận Các nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ không liên quan đến TSCĐ Các nghiệp vụ ghi giảm TSCĐ không liên quan đến TSCĐ Nghiệp vụ tăng TSCĐ ghi nhận sai nguyên giá Nghiệp vụ giảm TSCĐ ghi nhận sai giá trị TSCĐ xóa sổ Chi phí khấu hao ghi nhận khơng xác Các nghiệp vụ tăng, giảm khấu hao TSCĐ ghi nhận sai tế phát sinh Số liệu sổ chi tiết TSCĐ không khớp với số tổng cộng sổ 10 TSCĐ ghi nhận chi phí Thủ tục Bài 5: (Bổ sung) Đánh giá rủi ro, thủ tục kiểm toán Bạn kiểm toán viên phụ trách kiểm tốn báo cáo tài kết thúc ngày 31/12/N Công ty cổ phần niêm yết Bình Đăng, chuyên sản xuất mủ cao su Qua tìm hiểu, bạn thu thập thông tin sau: Giám đốc An vừa định đánh giá lại đất đai nhà xưởng định đánh giá lại nhà nước (do giá nhà đất tăng thị trường) theo ông An việc đánh giá làm cho giá trị đất đai, nhà xưởng sổ sách tăng thêm khoản trị giá tỷ để làm cho tình hình tài cơng ty bảng cân đối kế tốn khả quan Việc đánh giá lại thực Công ty thẩm định giá độc lập Vũ Hữu Đức 2 Tháng 02/N, nhà máy chế biến mủ cao su có nguyên giá 80 tỷ đồng bị xảy hỏa hoạn Đến tháng 3/N, Bình Đăng thực xây dựng nhà máy sản xuất cao su nhằm thay nhà máy cũ đưa vào sử dụng vào ngày 25/10/N (theo biên nghiệm thu hoàn thành đưa vào sử dụng) Tuy nhiên, đơn vị chưa làm tốn giá trị cơng trình nên sổ sách kế toán theo dõi TK 241 – XDCB dở dang, tổng giá trị theo dõi 120 tỷ đồng Trong số dư dây chuyền sản xuất cao su có nguyên giá 15 tỷ, giá trị khấu hao lũy cuối năm trước 10 tỷ, thời gian hữu dụng ước tính lại từ đầu năm năm Qua thông tin thu thập, KTV biết công ty ngừng sản xuất cao su năm việc giá cao su thị trường giới giảm sâu Công ty chưa có kế hoạch sử dụng MMTB cho mục đích khác Trong năm N, cơng ty thực sửa chữa tân trang lại tòa nhà văn phòng làm việc Chi phí tân trang hết 250 triệu đồng Yêu cầu: a Hãy nhận định rủi ro liên quan đến TSCĐ cấp độ sở dẫn liệu cơng ty Bình Đăng b Nêu thủ tục kiểm toán mà bạn áp dụng Vũ Hữu Đức ... ngày 25 /10/N (theo biên nghiệm thu hoàn thành đưa vào sử dụng) Tuy nhiên, đơn vị chưa làm toán giá trị cơng trình nên sổ sách kế tốn theo dõi TK 24 1 – XDCB dở dang, tổng giá trị theo dõi 120 tỷ... bảng cân đối kế toán khả quan Việc đánh giá lại thực Công ty thẩm định giá độc lập Vũ Hữu Đức 2 Tháng 02/ N, nhà máy chế biến mủ cao su có nguyên giá 80 tỷ đồng bị xảy hỏa hoạn Đến tháng 3/N, Bình...a Do áp lực cạnh tranh, từ năm 20 x5, Bình An đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất nhằm cho sản phẩm có chất lượng cao dây chuyền hành Vào đầu năm 20 x7, dây chuyền nghiệm thu vào hoạt động