Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng tại cục thuế Tỉnh Bình Định.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ THỊ HỒNG LŨY TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ THỊ HỒNG LŨY TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SƠ:60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN CÔNG PHƯƠNG Đà Nẵng - Năm 2012 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết Luận văn trung thực xin chịu trách nhiệm hoàn toàn điều trình bày Luận văn Tác giả Lê Thị Hồng Lũy ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 5 Ý nghĩa khoa học thực tiễn Kết cấu Tổng quan tài liệu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 11 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 11 1.1.1 Khái niệm 11 1.1.2 Đặc điểm 14 1.2 KIỂM SỐT THUẾ GTGT 17 1.2.1 Vai trị kiểm sốt thuế GTGT 19 1.2.2 Những mục tiêu kiểm soát thuế GTGT 20 1.3 NỘI DUNG CƠ BẢN KIỂM SỐT THUẾ GTGT 22 1.3.1 Kiểm sốt khâu đăng ký, kê khai thuế 25 1.3.2 Thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế 28 1.3.3 Kiểm soát nợ thuế 35 1.3.4 Kiểm soát xử lý vi phạm thuế 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 39 iii 2.1 ĐẶC ĐIỂM CÁC DOANH NGHIỆP ĐĨNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GTGT 39 2.2 ĐẶC ĐIỂM, TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 40 2.2.1 Đặc điểm 40 2.2.2 Tổ chức máy quản lý Cục thuế tỉnh Bình Định 41 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 43 2.3.1 Hệ thống KSNB Cục thuế tỉnh Bình Định 48 2.3.2 Các thủ tục kiểm sốt thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định 54 2.4 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ THEO TỪNG THỦ TỤC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT 72 2.4.1 Đăng ký kê khai thuế 73 2.4.2 Thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế 73 2.4.3 Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế 73 2.4.4 Các biện pháp xử lý hành vi trốn thuế 74 2.5 NHỮNG MẶT TỒN TẠI CỦA QUY TRÌNH KIỂM SỐT THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 74 2.6 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 78 2.6.1 Các nhân tố chế sách 78 2.6.2 Về nhân tố người 79 2.6.3 Các nhân tố từ phía doanh nghiệp 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 iv CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 81 3.1 MỤC TIÊU, YÊU CẦU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 81 3.1.1 Mục tiêu 81 3.1.2 Yêu cầu 81 3.1.3 Phương hướng 82 3.2 GIẢI PHÁP LIÊN QUAN ĐẾN TỔ CHỨC THỰC HIỆN Ở CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 84 3.2.1 Kiện tồn tổ chức máy quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bình Định 84 3.2.2 Giải pháp kiểm sốt thuế GTGT thơng qua kê khai khấu trừ hồn thuế 89 3.2.3 Giải pháp kiểm sốt thuế GTGT thơng qua kiểm tra xác minh hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ 93 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định 99 3.3 HIỆN ĐẠI HĨA CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GTGT GẮN LIỀN VỚI HỆ THỐNG XỬ LÝ THÔNG TIN 108 3.3.1 Tăng cường kiểm sốt cơng tác tra, kiểm tra số thuế GTGT 108 3.3.2 Tăng cường phối hợp quan thuế quan hữu quan 109 3.3.3 Tăng cường tra, kiểm tra nội bộ, xây dựng quy trình kiểm sốt cán bộ, cơng chức thuế Cục thuế tỉnh Bình Định 109 3.4 KIẾN NGHỊ 110 v 3.4.1 Đối với Chính phủ Bộ Tài Chính 110 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế 111 3.4.3 Đối với Cục thuế tỉnh Bình Định 111 KẾT LUẬN CHƯƠNG 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo Tài CNTT : Cơng nghệ thơng tin CQT : Cơ quan thuế CSDL : Cơ sở liệu CSKD : Cơ sở kinh doanh DN : Doanh Nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hoá dịch vụ KD : Kinh doanh KK&KTT : Kê khai kế toán thuế KSNB : Kiểm soát nội KTNB : Kiểm tra nội MST : Mã số thuế MTKS : Mơi trường kiểm sốt NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế QLN : Quản lý nợ QLT : Quản lý thuế SX : Sản xuất SXKD : Sản xuất kinh doanh TH-NV-DT : Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ XNK : Xuất nhập vii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 1.1 Trang Kiểm soát ban đầu kê khai thuế kế toán thuế (Theo định 422/QĐ-TCT ngày22/4/2008 việc ban hành quy trình quản lý kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế) 1.2 27 Kiểm tra trụ sở quan Thuế (Theo định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế) 1.3 29 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế (Theo định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế) 1.4 Thanh tra thuế (Theo định 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 việc ban hành quy trình tra thuế) 1.5 32 34 Kiểm sốt nợ thuế (Theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế) 2.1 Thống kê loại hình Doanh nghiệp hoạt động đến 31/12/2011 2.2 3.1 40 Số thu nộp ngân sách nhà nước từ năm 2008-2010 Cục Thuế tỉnh Bình Định 2.3 35 46 Kết tra từ năm 2007 – 2011 Cục thuế tỉnh Bình Định 70 Một số hành vi vi phạm thuế GTGT đầu vào 91 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình 1.1 Sơ đồ kiểm sốt thuế GTGT 1.2 Sơ đồ mối quan hệ cơng việc quy trình nghiệp vụ thuế GTGT doanh nghiệp 1.3 22 23 Sơ đồ quy trình nghiệp vụ thuế GTGT doanh nghiệp 2.1 Trang 24 Sơ đồ máy tổ chức Văn phịng Cục thuế tỉnh Bình Định 42 2.2 Sơ đồ máy tổ chức ngành Thuế tỉnh Bình Định 42 2.3 Quy trình kiểm sốt thuế GTGT 44 2.4 Sơ đồ mơ hình KTNB Cục Thuế Bình Định 52 2.5 Sơ đồ thủ tục QLN thuế GTGT 58 2.6 Sơ đồ thủ tục hồn thuế GTGT 59 2.7 Quy trình kiểm tra thuế GTGT 61 2.8 Các thủ tục kiểm soát thuế GTGT Cục thuế tỉnh 3.1 Bình Định 65 Sơ đồ quy trình tra, kiểm tra thuế GTGT 101 105 Vì vậy, để kiểm sốt chặt chẽ sắc thuế GTGT mang lại hiệu cao đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần phải có giải pháp nâng cao lực cán làm công tác tra, kiểm tra chuyên môn nghiệp vụ đạo đức phẩm chất với mục tiêu người cán làm công tác tra, kiểm tra phải “ vững vàng nghiệp vụ, sáng đạo đức công tâm thi hành cơng vụ” có tạo lòng tin nhân dân NNT Để thực mục tiêu trên, cần nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra theo bước sau: + Bước 1: Đào tạo lại bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ tra, kiểm tra, đạo đức, phẩm chất cán làm công tác tra, kiểm tra với nội dung: sách thuế hành, thủ tục hành thuế hành, kiến thức tin học, ngoại ngữ; cử CB tham gia lớp chương trình tra viên, tra viên chính, lớp bồi dưỡng kỹ tra, kiểm tra trường nghiệp vụ Tổng cục Thuế tổ chức hàng năm + Bước 2: Rà soát khả nghiệp vụ số cán phận khác để bổ sung lực lượng cho cán làm công tác tra, kiểm tra theo hướng chun mơn hố, chun sâu chức công việc, nhiệm vụ cụ thể phù hợp với mơ hình quản lý thuế đại Thường xuyên thực công tác kiểm tra nội nhằm chấn chỉnh cán thuế vi phạm quy trình nghiệp vụ, 10 điều kỷ luật ngành theo tiêu chuẩn cần xây điều cần chống cán công chức thuế Tổ chức tập huấn thường xuyên cho cán làm công tác tra, kiểm tra, chương trình ứng dụng quản lý thuế máy tính, khai thác thơng tin, chương trình phân tích tình trạng thuế …qua đúc kết kinh nghiệm, biện pháp đề tài sáng kiến chống thất thu thuế GTGT 106 + Bước 3: Định kỳ hàng quý, sở kết tra, kiểm tra Cục thuế tổ chức họp nhận xét đánh giá mặc mạnh cần phát huy tồn cần khắc phục, đặc biệt nêu sai phạm phổ biến, thủ đoạn trốn thuế NNT kinh nghiệm phát sai phạm NNT để cán tra, kiểm tra học tập rút kinh nghiệm Định kỳ hàng năm, tiến hành kiểm tra sát hạch trình độ chun mơn cơng chức thuế, qua có kế hoạch quy hoạch, điều động, luân chuyển cán phù hợp Để thực giải pháp nêu trên, Cục thuế cần phải triển khai số nội dung sau: 1- Xây dựng tiêu chuẩn cho loại công chức thực chức quản lý ngành, trước mắt xây dựng tiêu chuẩn cho nhóm cán làm cơng tác tra, kiểm tra 2- Xây dựng chiến lược quy hoạch cán để cử tham gia chương trình đào tạo dài hạn, ngắn hạn để xóa dần khoản cách trình độ cơng chức so với yêu cầu để thực tốt chức trách nhiệm vụ giao 3- Xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức, báo cáo viên chuyên trách kiêm nhiệm nhiều biện pháp hình thức ( chọn CB có khả sư phạm cán có kinh nhiệm công tác tra, kiểm tra) 4- Xây dựng quy chế hệ thống tiêu chuẩn đánh giá, phân loại CBCC theo thâm niên công tác, vị trí cơng tác như: Trưởng phịng, Phó phịng chuyên viên, kiểm soát viên, tra viên, phận làm công tác tham mưu, cán công tác trực tiếp tra, kiểm tra Qua xác định kỹ năng, kiến thức cịn thiếu cơng chức để có hướng bồi dưỡng phù hợp 5- Quy hoạch đào tạo lực lượng cán trẻ thực giỏi chuyên môn nghiệp vụ kiến thức pháp luật, kiến thức quản lý để đảm đương 107 công việc quan trọng, phức tạp đồng thời lực lượng nòng cốt kế thừa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày cao ngành cấp giao Ưu điểm mơ hình là: - Tăng cường tuân thủ tự nguyện DN nộp Tờ khai thời hạn báo cáo thông tin thuế theo yêu cầu, tự tính số thuế phải nộp nộp thuế hạn mà không cần có hành vi chế tài - Do cơng tác QLT chun mơn hóa, chun sâu, chun nghiệp theo chức nên hiệu đạt cao Đặc biệt kết hợp với quản lý thuế GTGT theo quy mơ DN DN lớn, vừa, nhỏ hiệu cao - Thích ứng nhanh với thay đổi sách thuế GTGT số DN - Hạn chế đến mức thấp tượng tiêu cực, tham nhũng quản lý thuế GTGT có kiểm tra, giám sát phận khác qui trình QLT Nhược điểm: Chưa hồn tồn tương thích với trình độ hiểu biết pháp luật thuế người dân nói chung DN nói riêng cịn thấp Theo chức năng, nhiệm vụ Tổng cục Thuế giao từ thực tế phát sinh cơng tác kiểm sốt nguồn thu thuế GTGT từ DN địa bàn tỉnh Bình Định cần thiết phải có phịng Pháp chế hướng dẫn sách thuế độc lập với phận chức khác… Để đảm bảo việc triển kahi thực chế độ, sách, pháp luật thuế cơng bằng, dân chủ, khách quan, quy định pháp luật, máy QLT có hiệu lực phải đáp ứng mục tiêu Nhằm thực tốt cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định phù hợp với chương trình cải cách ngành Thuế đến năm 2015 108 3.3 HIỆN ĐẠI HĨA CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GTGT GẮN LIỀN VỚI HỆ THỐNG XỬ LÝ THÔNG TIN Hiện đại hóa cơng tác kiểm sốt thuế cần hướng tới mục tiêu kiểm soát trực tiếp máy tính sở cải cách quy trình, nghiệp vụ kiểm soát cách sâu rộng, tiến tới thực kiểm soát kê khai thuế điện tử Cục thuế tỉnh Bình Định nên xây dựng hệ thống phân cấp mức độ phân tích hồ sơ khai thuế GTGT theo ngành nghề để đảm bảo việc kê khai xác, nên khảo sát DN trình đăng ký, kê khai khía cạnh: Năng lực hành vi dân sự, nhân thân chủ DN 3.3.1 Tăng cường kiểm sốt cơng tác tra, kiểm tra số thuế GTGT Để thực tốt yêu cầu thanh, kiểm tra Cục thuế tỉnh Bình Định cần thực biện pháp kiểm soát theo chiều dọc sau: + Kiểm soát chất lượng cán tra, kiểm tra + Kiểm soát khâu tra, kiểm tra cán lĩnh vực thuế GTGT Các biện pháp kiểm sốt theo chiều ngang: + Hồn thiện quy trình kiểm sốt thuế để giảm bớt cơng việc q trình thanh, kiểm tra + Xây dựng quy trình tra doanh nghiệp có vốn đầu từ nước ngồi có số lỗ kéo dài + Xây dựng quy trình đối chiếu quản lý thuế GTGT quản lý sắc thuế có liên quan (thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu, ) Cục thuế tỉnh Bình Định cần thành lập phận phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế Trên sở đưa quy định lựa chọn theo ngành nghề, quy mô, địa bàn để kiểm tra; xác định 109 trường hợp DN có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán kho hàng, tài sản… Quy định nhằm nâng cao trách nhiệm ngành thuế để ngành thuế triển khai chương trình kiểm tra tuân thủ hàng năm phân tích, đánh giá chung hành vi tuân thủ pháp luật nhóm người nộp thuế trước đó; đồng thời đảm bảo kiểm sốt mục đích kiểm tra, tránh lạm dụng, tiêu cực gây phiền hà NNT Phát gian lận thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng cơng việc phức tạp Cục thuế tỉnh Bình Định tham khảo quy trình phát gian lận thuế GTGT theo mơ hình tác giả viết sở liệu khảo sát 3.3.2 Tăng cường phối hợp quan thuế quan hữu quan Cục thuế tỉnh Bình Định ngành có liên quan Cục hải quan tỉnh Bình Định, Kho bạc nhà nước tỉnh Bình Định cần tăng cường phối hợp quản lý giao dịch, hoạt động người nộp thuế Cụ thể vấn đề đối chiếu hóa đơn chứng từ khơng nên giới hạn ngành thuế mà cần mở rộng sang đối chiếu với ngành khác (thơng qua phiếu xác minh hóa đơn) dễ dàng phát gian lận thuế Ngồi ra, Cục thống kê Bình Định có nhiều thơng tin hoạt động người nộp thuế nguồn cung cấp cho quan thuế nhằm phát gian lận thuế Vì nên ứng dụng công nghệ thông tin để xây dựng hệ thống sở liệu nội dùng chung cho Cục thuế tỉnh Bình Định, Cục thống kê tỉnh Bình Định Cục Hải quan tỉnh Bình Định 3.3.3 Tăng cường tra, kiểm tra nội bộ, xây dựng quy trình kiểm sốt cán bộ, cơng chức thuế Cục thuế tỉnh Bình Định Chức quản lý công việc kiểm tra nội đo lường 110 chấn chỉnh việc thực để đảm bảo mục tiêu quản lý thuế hồn thành cách tốt Cơng tác tra kiểm tra nội quan thuế cần trọng đến nội dung bản: + Hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội + Tuân thủ quy trình kiểm tra nội Cục thuế tỉnh Bình Định cần chi tiết hóa tiêu đánh giá cán công chức thuế cho phận đánh giá định kỳ tháng năm nhằm tăng cường trách nhiệm cán thuế Có thể tổ chức thi kiến thức nghiệp vụ quy định, sách năm cho cán để nâng cao trình độ nghiệp vụ đồng thời phát huy tối đa lực làm việc Xây dựng chế phát huy sáng kiến, sáng tạo công chức thuế việc ứng dụng cơng nghệ, tìm hiểu nghiên cứu chế quản lý nước tiên tiến để thay đổi áp dụng địa phương + Đào tạo nâng cao, kiểm tra định kỳ trình độ cán thanh, kiểm tra Kiểm soát chặt chẽ tài sản cán thuế, vấn đề khó khăn cần thực để tránh tham nhũng, hối lộ Nên thành lập ban điều tra tài sản cán để thực việc 3.4 KIẾN NGHỊ 3.4.1 Đối với Chính phủ Bộ Tài Chính Để Luật thuế GTGT thực thi cách có hiệu phù hợp với xu phát triển kinh tế - xã hội đất nước nay, đề nghị Bộ Tài báo cáo Chính phủ sớm có văn trình Quốc hội sửa đối, bổ sung số nội dung Luật thuế GTGT Luật quản lý thuế cụ thể: * Về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế: - Trong thời gian vừa qua xuất loại tội phạm kinh tế tội phạm mua, bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế 111 GTGT Nhà nước Mặc dù quy định việc mua bán HHDV phải toán qua ngân hàng (NH) trường hợp mua đơn vị ngày từ 20 triệu đồng trở lên Tuy nhiên biện pháp hạn chế phần việc gian lận thuế Do để phù hợp với thực tiễn nay, cần thiết quy định việc mua bán HHDV bắt buộc phải toán qua ngân hàng kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào * Về phạm vi áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%: Theo tác giả, thời gian thực Luật thuế GTGT vừa qua cho thấy cịn có vướng mắc tiêu chí phân định số hàng hoá, dịch vụ chưa rõ ràng việc áp dụng mức thuế suất 5%, 10%: Việc xác định mức thuế suất vừa theo sản phẩm, HHDV vừa theo công dụng sản phẩm, vừa theo tính chất lý hố sản phẩm Do đề nghị cải cách sách thuế thống thuế suất thuế Giá trị gia tăng từ 5% 10% thành mức thuế suất để đơn giản, minh bạch tính thuế quản lý thuế 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế - Đề nghị điều chỉnh, sửa đổi chức số phòng tránh trường hợp chồng chéo kiêm nhiệm chức công tác QLT; bổ sung chức nhiệm vụ Phòng TH- NV- DT chức thẩm định hồ sơ hồn thuế Cục thuế Vì Phòng TH- NV- DT Cục thuế thực chức 3.4.3 Đối với Cục thuế tỉnh Bình Định - Thường xuyên tổ chức buổi toạ đàm, trao đổi vấn đề sách cịn vướng để có thống đạo tồn ngành áp dụng cách đồng bộ, tránh tình trạng vần đề quận, huyện xử lý khác gây phản ứng cho nhân dân NNT - Cục thuế phối hợp với đơn vị, địa phương tiếp tục tổ chức lớp 112 tập huấn nghiệp vụ, lớp đào tạo bồi dưỡng chương trình quản lý nhà nước cấp chuyên viên chuyên viên cho cán công chức ngành Thực công khai minh bạch thủ tục hành thuế để tổ chức, cá nhân biết thực - Đối với Cơ quan Công an: Thông qua vụ việc CQT phát chuyển hồ sơ để xử lý kịp thời trường hợp DN trốn thuế, gian lận thuế Đẩy mạnh điều tra vụ án trốn thuế, gian lận thuế phát để đưa xét xử trước pháp luật nhằm răn đe, giáo dục cho DN khác - Đối với Cục Quản lý thị trường: thường xuyên cung cấp thông tin, kiểm tra phát xử lý trường hợp gian lận thương mại, vi phạm chế độ đăng ký KD, trốn thuế, lậu thuế cho CQT - Đối với Sở Kế hoạch - Đầu tư: cần phối hợp việc cung cấp thông tin đăng ký KD, kiểm tra việc thành lập DN hoạt động DN sau cấp giấy đăng ký KD để kịp thời phát hiện, xử lý DN đăng ký nhiều ngành nghề thực tế hoạt động ngành; đối tượng có dấu hiệu vi phạm, bỏ trốn khỏi địa KD, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước - Đối Ngân hàng: có yêu cầu phải cung cấp thông tin tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Thực trích, chuyển tiền từ tài khoản DN vào NSNN theo Lệnh thu CQT - Đối với UBND tỉnh: thường xuyên đạo phòng trực thuộc, Ủy ban nhân dân phường địa bàn phối hợp chặt chẽ với CQT việc đạo tổ chức quản lý thu thuế chống thất thu thuế cho NSNN - Đối với quan báo chí, truyền hình: thường xun đăng tải thơng tin liên quan đến việc tuyền truyền sách thuế cho tổ chức cá nhân phương tiện thơng tin đại chúng Ngồi ra, kịp thời cơng khai thông tin vi phạm pháp luật thuế NNT trốn thuế, gian lận thuế; chây ỳ không chịu nộp thuế nhằm mục đích cảnh báo, răn đe giúp cho 113 NNT hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế Tóm lại, kiểm sốt thuế GTGT khơng hoạt động độc lập riêng Cục thuế tỉnh Bình Định Để thực tốt cơng tác này, cần phải có phối hợp cách đồng quan quản lý Nhà nước toàn xã hội KẾT LUẬN CHƯƠNG Để đáp ứng với yêu cầu quản lý thuế kinh tế thị trường, Cục thuế tỉnh Bình Định bước cải tiến phương thức quản lý, cách thức kiểm soát thuế GTGT, bước xoá bỏ chế chuyên quản, chuyển dần sang chế tự tính, tự khai, tự nộp phát huy tính chủ động cho NNT việc thực mơ hình quản lý theo chức Quá trình cải cách đạt số kết định Tuy nhiên, cịn hạn chế q trình thực nên kết kiểm soát thu chưa cao: Các tượng gian lận thuế, trốn thuế, chây ỳ, nợ đọng thuế cịn phổ biến, diễn nhiều hình thức ngày tinh vi, khó phát hơn, ý thức chấp hành pháp luật thuế phận NNT chưa cao Bằng lý luận thực tiễn, luận văn đặt giải tương đối đầy đủ vấn đề kiểm soát thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định: Thứ nhất, hệ thống hố làm rõ vấn đề lý luận kiểm soát thuế GTGT, trình bày cách thức tổ chức kiểm sốt thuế GTGT theo mơ hình quản lý chức Thứ hai, tìm hiểu thực trạng kiểm sốt thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định nêu lên mặt hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Thứ ba, sở lý luận thực trạng công tác kiểm sốt thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định, luận văn đưa số giải pháp tăng 114 cường kiểm soát thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định: Bộ máy kiểm sốt sách cán bộ, thủ tục kiểm soát Kiến nghị quan quản lý Nhà nước như: phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, quan địa bàn tỉnh, UBND tỉnh Bình Định góp phần tạo hành lang pháp lý thơng thống nhằm thúc đẩy hoạt động kiểm sốt thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định đạt chất lượng hiệu hoàn thiện 115 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Báo cáo tình hình thực sách động viên nguồn thu những năm vừa qua nội dung cải cách hệ thống thuế, sách giai đoạn 2;Bộ Tài năm 2000 [2] Biên kiểm tra toán thuế số đơn vị [3] Bộ Tài (2010), Quyết định 108/2010/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Quyết định quy định Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế [4] Bộ Tài (2005), Chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010 [5] Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015 [6] Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-202, Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Nhà xuất tài (2011) [7] Cục thuế tỉnh Bình Định, Báo cáo tổng kết công tác quản lý thu thuế từ năm 2006 đến năm 2011 [8] Hướng dẫn thực Thông tư sửa đổi quản lý thuế, Luật số 78/2006/QH11, Khóa XI, Kỳ họp thứ 10 [9] Hóa đơn chứng từ thuế năm 2011, NXB Hà Nội [10] Hội tư vấn thuế Việt Nam (2010), Tình giải đáp thuế giá trị gia tăng, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [11] GS.TS Nguyễn Quang Huynh (2001), Lý thuyết kiểm tốn, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [12] Trương Cơng Khối (2008), Tăng cường kiểm sốt thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn Thành Phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ 116 [13] PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất tài chính, Hà Nội [14] Luật Thanh tra (2010) [15] Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11; Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 [16] GS.TS Bùi Xuân Lưu (2006), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, Nhà xuất giáo dục, Hà Nội.Luật doanh nghiệp (2005) [17] Những điểm sửa đổi, bổ sung thuế GTGT thuế TNDN năm 2009, NXB Hà Nội [18] Phan Xuân Quang (2008), Tăng cường kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ [19] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [20] Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật số 13/2008/QH12 Thuế giá trị gia tăng, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [21] Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra & quản lý nợ.Nhà xuất tài 2008 [22] GS-TS Nguyễn Quang Quynh (2001), Lý thuyết kiểm toán, NXB Tài [23] Tạp chí Kế tốn số năm 2008,2009,2010 [24] Tạp chí thuế nhà nước số năm 2008,2009,2010 [25] Nguyễn Văn Thâm - Học Viện Hành Quốc gia, Cải cách hành Việt Nam: thành tựu rào cản nay, VNH3.TB7.756 [26] Thơng tin tài số 2008,2009,2010 [27] Tổng cục Thuế (2008), Quyết định 422/QĐ-TCT ngày22/4/2008 việc ban hành quy trình quản lý kê khai thuế,nộp thuế kế toán thuế 117 [28] Tổng cục thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ Thanh tra viên thuế, Nhà xuất Hà Nội [29] Tổng cục thuế (2008), Quyết định 598/QĐ-TCT Quy trình miễn thuế, giảm thuế Ngày 29/5/2008 [30] Tổng cục thuế (2008), Quyết định 490/QĐ-TCT Quy trình hoàn thuế Ngày 22/5/2008 [31] Tổng cục thuế (2008), Quyết định 528/QĐ-TCT Quy trình kiểm tra thuế Ngày 29/5/2008 [32] Tổng cục thuế (2008), Quyết định 477/QĐ-TCT Quy trình quản lý thu nợ thuế Ngày 15/5/2008 [33] Tổng cục thuế (2009), Quyết định 443/QĐ-TCT Quy trình Đăng ký thuế Ngày 29/4/2009 [34] Tổng cục thuế (2009), Quyết định 490/QĐ-TCT Quy trình Cưỡng chế nợ thuế Ngày 08/5/2009 [35] Tổng cục thuế (2009), Quyết định 1458/QĐ-TCT Quy trình Hồn thuế Ngày 14/10/2009 [36] Tổng cục thuế (2009), Quyết định 460/QĐ-TCT Quy trình Thanh tra thuế Ngày 05/5/2009 [37] Tổng cục thuế (2009), Quyết định 908/QĐ-TCT Quy chế kiểm tra nội Ngày 07/8/2009 [38] Tổng cục thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế Ngày 29/3/2010 [39] Tổng cục thuế (2010), Quyết định 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Ngày 29/3/2010 [40] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 118 [41] Tổng cục Thuế (2008), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ tra thuế [42] Trang Website Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn; www.tct.vn [43] Trường Đại học Tài kế tốn Hà Nội, Giáo trình thuế, NXB Tài [44] Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn ... nay, vấn đề Thuế giá trị gia tăng hoàn thuế giá trị gia tăng vấn đề mang tính thời vừa có tính thực tiễn cần bổ sung thêm cho sở lý luận Thuế nói chung Thuế giá trị gia tăng nói riêng Để giải phần... trị gia tăng thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Đây loại thuế doanh thu đánh vào giai... hình thuế giá trị gia tăng nước ta nói chung địa bàn tỉnh Bình Định nói riêng cho có tính khả thi Chính vậy, vấn đề quản lý thuế giá trị gia tăng gặp không khó khăn cịn số tồn cần tăng cường kiểm