Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp kinh doanh bất động sản tại cục thuế thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Ngƣờ ƣớng n o ọ : PGS TS HOÀNG T NG Đà Nẵng - Năm 2017 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CỞ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN 1.1 CÁC KHÁI NIỆM LIÊN QUAN ĐẾN KINH DOANH BĐS 1.1.1 Tìm hiểu BĐS đặc điểm BĐS 1.1.2 Khái niệm kinh doanh BĐS điều kiện để doanh nghiệp đƣợc kinh doanh BĐS 10 1.1.3 Các loại BĐS đƣợc đƣa vào kinh doanh 11 1.1.4 Các hình thức kinh doanh BĐS DN 11 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN VÀ NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BĐS 13 1.2.1 Khái niệm thuế TNDN đặc điểm thuế TNDN 13 1.2.2 Đặc điểm thuế TNDN hoạt động kinh doanh BĐS 14 1.3 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN 17 1.3.1 Khái niệm kiểm sốt thuế vai trò kiểm sốt thuế 17 1.3.2 Đặc điểm kiểm soát thuế TNDN 20 1.3.3 Quy trình quản lý thuế làm tảng cho quy trình kiểm sốt thuế 20 1.4 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DN KINH DOANH BĐS TẠI CƠ QUAN THUẾ 21 1.4.1 Mục tiêu kiểm soát thuế CQT 21 1.4.2 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN DN kinh doanh BĐS quan thuế 22 KẾT LUẬN CHƢƠNG 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 30 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 30 2.1.1 Sơ lƣợc Cục Thuế TP Đà Nẵng 30 2.1.2 Nguồn nhân lực trực tiếp kiểm soát thuế TNDN 34 2.1.3 Các cơng cụ hỗ trợ kiểm sốt thuế TNDN 36 2.2 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN KINH DOANH BĐS DO CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 37 2.2.1 Môi trƣờng kinh doanh BĐS TP Đà Nẵng 37 2.2.2 Đặc điểm DN kinh doanh BĐS địa bàn TP Đà Nẵng 38 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 44 2.3.1 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN DN kinh doanh BĐS vận dụng Cục Thuế TP Đà Nẵng 44 2.3.2 Thực trạng kiểm soát thuế TNDN DN kinh doanh BĐS Cục Thuế TP Đà Nẵng 45 2.4 NHỮNG HẠN CHẾ TỪ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 70 2.4.1 Hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế TNDN DN kinh doanh BĐS 70 2.4.2 Nguyên nhân tồn 75 KẾT LUẬN CHƢƠNG 77 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢP PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 78 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN CỦA CÁC DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 78 3.2 CÁC GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 79 3.2.1 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 79 3.2.2 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh BĐS khâu đăng ký kê khai thuế 80 3.2.3 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN DN kinh doanh BĐS qua khâu tra/kiểm tra thuế giám sát hồ sơ thuế 82 3.2.4 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh BĐS khâu quản lý nợ 93 3.2.5 Hoàn thiện máy tổ chức 93 3.2.6 Nâng cao hệ thống thông tin vào cơng tác kiểm sốt thuế 94 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 95 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài 95 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 98 3.3.3 Đối với quan chức địa bàn TP Đà Nẵng 98 KẾT LUẬN CHƢƠNG 99 KẾT LUẬN 100 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản s o) GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN (Bản s o) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Người cam đoan Nguyễn Thị Hải Yến DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp BĐS : Bất động sản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp BCTC : Báo cáo tài BTC : Bộ Tài Chính UBND : Ủy ban nhân dân SXKD : Sản xuất kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nƣớc NNT : Ngƣời nộp thuế SDĐ : Sử dụng đất QĐXL : Quyết định xử lý CQT : Cơ quan thuế QLT : Quản lý thuế BHP : Bất hợp pháp QĐXL : Quyết định xử lý VPPL : Vi phạm pháp luật KD : Kinh doanh CĐT: : Chủ đầu tƣ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số ệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 Kết thu NSNN Cục Thuế TP Đà Nẵng giai đoạn 2013-2016 Số lƣợng CBCC phận chức đến 31/12/2016 Tỷ trọng thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh BĐS so với tổng thu thuế TNDN giai đoạn 2013-2016 Số DN kinh doanh BĐS không khai báo thay đổi thông tin Tài khoản ngân hàng giai đoạn 2013-2016 Trang 31 35 40 46 Mức độ tuân thủ việc kê khai toán thuế 2.5 TNDN DN hoạt động kinh doanh BĐS giai đoạn 47 2013-2016 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 Kết thống kê hồ sơ toán kê khai lỗ DN kinh doanh BĐS giai đoạn 2013-2016 Kết kiểm tra hồ sơ toán thuế TNDN DN kinh doanh BĐS trụ sở CQT giai đoạn 2013-2016 Tỉ lệ DN kinh doanh BĐS vi phạm qua tra, kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2013-2016 Kết xử lý DN kinh doanh BĐS vi phạm qua tra, kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2013-2016 Tổng hợp hành vi vi phạm qua tra, kiểm tra thuế TNDN DN kinh doanh BĐS Thống kê tổng số DN số DN kinh doanh BĐS nợ thuế giai đoạn 2013 – 2016 Thống kê tổng số thuế nợ; số nợ DN kinh doanh BĐS giai đoạn 2013 - 2016 48 50 59 60 61 67 68 DANH MỤC CÁC HÌNH Số ệu Tên hình hình Trang 1.1 Mơ hình kiểm sốt thuế TNDN 20 1.2 Sơ đồ mối quan hệ cơng việc Quy trình quản lý thuế 21 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế TP Đà Nẵng 32 2.2 2.3 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN DN kinh doanh BĐS Cục Thuế TP Đà Nẵng Sơ đồ quy trình kiểm sốt Nợ thuế Cục Thuế TP Đà Nẵng 44 66 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết củ đề tài Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) mà công cụ quan trọng Nhà nƣớc để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Việc quản lý thuế giúp cho Nhà nƣớc có nguồn thu ổn định, tạo mơi trƣờng kinh doanh bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh phát triển kinh tế thị trƣờng Để công tác quản lý thuế (QLT) hiệu hoạt động kiểm tra, kiểm sốt phải ln đƣợc tăng cƣờng, giúp cho quan quản lý Nhà nƣớc có điều chỉnh kịp thời việc ban hành sách, chế độ thuế, có sắc thuế thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Đối với hầu hết quốc gia nói chung Việt Nam nói riêng, thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Trong đó, thuế TNDN giữ vai trò quan trọng chiếm tỷ trọng cao cấu nguồn thu NSNN Trong năm gần đây, Đà Nẵng bắt đầu kế hoạch phát triển sở hạ tầng, sở hạ tầng giao thông, tiến hành chỉnh trang đô thị, xây dựng môi trƣờng hiểu theo nghĩa rộng Khai thác tốt lợi sẵn có, Đà Nẵng có biến đổi rõ rệt nhịp độ khí phát triển Thị trƣờng bất động sản (BĐS) phát triển không ngừng, khu du lịch, biệt thự đạt tiêu chuẩn lần lƣợt mọc lên Tính đến nay, địa bàn Đà Nẵng nhiều dự án BĐS đƣợc cho phép đầu tƣ với tổng vốn đầu tƣ hàng tỷ USD Trong đó, nhiều dự án thu hút nhiều tập đoàn lớn nhƣ Sungroup, Trung Nam, Nam Việt Á…đầu tƣ vào khách sạn, resort cao cấp,… Tuy nhiên, lĩnh vực BĐS đƣợc đánh giá lĩnh vực có nhiều rủi ro thuế, đƣợc ngành Thuế quan tâm Để công tác quản lý thuế có hiệu quả, nhằm chống thất thu thuế nói chung lĩnh [13] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2014), Luật kinh doanh bất động sản [14] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế [15] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [16] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế [17] Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình Tuyên truyền, hỗ trợ NNT [18] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Ban hành Quy trình tra thuế [19] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình kiểm tra thuế [20] Phạm Hữu Trung (2006), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [21] Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng (2014), Quyết định số 42/QĐUBND ngày 26/11/2014 ban hành quy định quản lý nhà nước đất đai địa bàn thành phố Đà Nẵng ... DN, nhà đầu tƣ kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thu TNDN Vì mức thu loại thu phụ thu c vào hiệu kinh doanh DN DN có thu nhập chịu thu cao phải nộp thu nhiều ngƣợc lại Kết thu thuế TNDN góp... tính thu TNDN phải nộp đƣợc xác định theo công thức sau: Thu TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu * Thu suất Xác định thu nhập tính thu : - Thu nhập tính thu kỳ đƣợc xác định thu nhập chịu thu ... Đặc điểm thu TNDN - Thu TNDN thu trực thu, đối tƣợng nộp thu TNDN DN, nhà đầu tƣ thu c thành phần kinh tế khác đồng thời ngƣời chịu thu 14 - Thu TNDN đƣợc xác định sở thu nhập chịu thu ,