Quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục thuế Thành phố Đà Nẵng.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐỒNG THỊ MỸ DUNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Ngọc Vũ Đà Nẵng - Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Đồng Thị Mỹ Dung MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Cơ sở lý luận thuế 1.1.2 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 10 1.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 15 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 15 1.2.2 Sự cần thiết phải tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.2.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 20 1.2.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG 33 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 34 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG VÀ CÁC DN HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 34 2.1.1 Khái quát Cục Thuế TP Đà Nẵng 34 2.1.2 Khái quát DN Cục Thuế TP Đà Nẵng quản lý 40 2.2 QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 42 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 44 2.3.1 Thực trạng công tác Tuyên truyền – Hỗ trợ ngƣời nộp thuế 44 2.3.2 Thực trạng đăng ký, kê khai, nộp thuế, hồn thuế 48 2.3.3 Quản lý thơng tin ngƣời nộp thuế 54 2.3.4 Thực trạng tra, kiểm tra thuế 55 2.3.5 Thực trạng quản lý nợ thuế 59 2.3.6 Thực trạng giải khiếu nại, tố cáo thuế 61 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 62 2.4.1 Kết đạt đƣợc 62 2.4.2 Những tồn 64 2.4.3 Nguyên nhân 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 71 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 72 3.1 ĐỊNH HƢỚNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 72 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 75 3.2.1 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế giá trị gia tăng 75 3.2.2 Hoàn thiện nâng cao chất lƣợng tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 78 3.2.3 Tăng cƣờng tra thuế, kiểm tra thuế 81 3.2.4 Tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế 87 3.2.5 Tăng cƣờng quản lý thuế GTGT thơng qua kiểm tra xác minh hố đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ 89 3.2.6 Nâng cao chất lƣợng cán thuế 91 3.2.7 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 93 3.2.8 Xây dựng hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý thuế 94 3.3 KIẾN NGHỊ 97 3.3.1 Kiến nghị với Quốc Hội 97 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 98 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phƣơng 99 KẾT LUẬN CHƢƠNG 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nƣớc KTXH Kinh tế xã hội NSNN Ngân sách Nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh NNT Ngƣời nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân VPPL Vi phạm pháp luật DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 Số lƣợng cán công chức phận chức đến 31/12/2014 Trang 38 2.2 Kết thu NSNN thuế GTGT từ năm 2010 – 2014 39 2.3 Số DN kê khai nộp thuế đến 31/12/2014 41 2.4 Phân cấp quản lý thuế DN đến 31/12/2014 42 2.5 Kết thực công tác tuyên truyền 46 2.6 Kết hỗ trợ NNT 47 2.7 Tình hình cấp mã số thuế Cục thuế Đà Nẵng từ năm 2010 - 2014 48 2.8 Thống kê tình hình đăng ký kê khai thuế qua mạng 50 2.9 Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT 51 2.10 Kết hoàn thuế GTGT Cục Thuế TP Đà Nẵng 53 2.11 Kết kiểm tra trụ sở CQT 56 2.12 Kết kiểm tra trụ sở NNT 58 2.13 Tình hình nợ thuế GTGT DN đến ngày 31/12 hàng năm 60 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu hình Tên hình Trang 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế TP Đà Nẵng 35 2.2 Quy trình quản lý thuế GTGT Cục Thuế TP Đà Nẵng 43 MỞ ĐẦU Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) mà cơng cụ quan trọng Nhà nƣớc để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với hầu hết quốc gia nói chung Việt Nam nói riêng, thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Ở Việt Nam, tổng thu NSNN thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn, đặc biệt thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tƣợng nhân dân, ngƣời tiêu dùng hàng hố, dịch vụ chịu thuế Do đó, thuế GTGT có vai trò to lớn lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Trong tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lƣợc tồn cầu hố Vì vậy, cơng tác quản lý thuế trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Những kiến thức thuế quản lý thuế nhu cầu thƣờng trực không nhà quản lý, doanh nhân, mà cần phổ cập đến tất cơng dân, chịu điều chỉnh sắc thuế hành Trong tình hình kinh tế nay, nguồn thu từ viện trợ nƣớc giảm nhiều, thuế cơng cụ góp phần ổn định xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài Qua thời gian thi hành Luật thuế GTGT, bên cạnh thành tựu đạt đƣợc, tồn nhiều vấn đề bất cập Các vụ gian lận thuế GTGT ngày nhiều, hình thức ngày tinh vi cho thấy vấn đề gian lận thuế GTGT trở nên vô nguy hiểm đáng báo động tạo bất cơng cho đối tƣợng nộp thuế Nguyên nhân nhiều ngƣời chƣa hiểu rõ thuế GTGT, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhƣ ý thức việc góp phần tham gia chống thất thu thuế chƣa cao; đồng thời, thời gian áp dụng nhiều thay đổi chƣa hoàn thiện nên luật thuế GTGT số bất hợp lý chƣa đƣợc thay đổi phù hợp với điều kiện Việt Nam làm cho cơng tác quản lý thuế GTGT gặp số khó khăn Vì vấn đề quan trọng nhằm khắc phục hạn chế phải tăng cƣờng hiệu công tác quản lý thuế GTGT cho Cơ quan Thuế (CQT) từ Trung ƣơng đến địa phƣơng Trong 15 năm qua, kể từ trở thành thành phố trực thuộc Trung ƣơng, ngành Thuế Đà Nẵng nói chung Cục Thuế Đà Nẵng nói riêng có bƣớc trƣởng thành nhanh chóng: nhiều năm liên tục hồn thành vƣợt mức dự toán thu ngân sách Bộ Tài Hội đồng Nhân dân (HĐND) thành phố giao, với số thu năm sau cao năm trƣớc, số thu thuế GTGT ln chiếm 50% tổng số thu thuế từ DN Tuy nhiên, kết chƣa tƣơng xứng với khả Cục Thuế thành phố, bên cạnh mặt tích cực đạt đƣợc, công tác quản lý thuế gặp nhiều trở ngại chế sách, quy trình quản lý thu nhiều vƣớng mắc, tổ chức máy chƣa theo kịp yêu cầu quản lý, chƣa phát huy đƣợc hết khả năng, hiệu mình, nguồn nhân lực hạn chế số lƣợng chất lƣợng dẫn đến thất thu quản lý thuế GTGT Vì vậy, việc đánh giá thực trạng tìm đƣợc giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT vấn đề vơ thiết, với lý tơi chọn đề tài: “Quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế thành phố Đà Nẵng” làm đề tài luận văn tốt nghiệp cao học Mục đích nghiên cứu đề tài Việc nghiên cứu đề tài nhằm mục đích: Hệ thống hóa lý thuyết thuế GTGT quản lý thuế GTGT Mô tả, phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT Cục Thuế TP Đà Nẵng Trên sở kết phân tích, đề xuất hệ thống giải pháp nhằm tăng 90 kê khai thuế DN Cơ quan Thuế không liên lạc đƣợc để đôn đốc kê khai thuế Chuyển thông tin đến Phòng Kiểm tra thuế để có kế hoạch rà sốt hồ sơ khai thuế - Bộ phận quản lý sử dụng hố đơn: Định kỳ hàng q thơng qua cơng tác kiểm soát việc chấp hành chế độ báo cáo tình hình sử dụng hố đơn để sàng lọc, phát DN có dấu hiệu bỏ kinh doanh chuyển Phòng Kiểm tra thuế - Bộ phận Kiểm tra: Đối với DN thành lập phận Kê khai chuyển sang: Kiểm tra triệt để hồ sơ khai thuế GTGT, bảng kê mua vào, bán DN để kịp thời phát dấu hiệu bất thƣờng nhƣ DN kinh doanh nhƣng kê khai doanh thu lớn, sử dụng nhiều hoá đơn; DN xuất hoá đơn trái với mặt hàng, ngành nghề đăng ký kinh doanh; DN có doanh thu lớn nhƣng lợi nhuận thấp lỗ nhiều năm; DN có đột biến doanh thu, kê khai thuế GTGT âm liên tục… Khi có dấu hiệu kê khai bất thƣờng thơng báo u cầu giải trình: Trƣờng hợp DN khơng giải trình giải trình nhƣng không chứng minh đƣợc số liệu khai tiến hành kiểm tra trụ sở NNT Trƣờng hợp DN giải trình phù hợp, số liệu kê khai sáu tháng liên tục không phát sai sót đƣợc đƣa khỏi danh sách nghi vấn Đối với DN không kê khai thuế, khơng nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tiến hành kiểm tra địa kinh doanh để xác định NNT có hoạt động kinh doanh hay bỏ địa kinh doanh Đối với NNT bỏ địa kinh doanh có thơng báo việc NNT bỏ địa kinh doanh mang theo hóa đơn, thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng toàn quốc nhằm hạn chế tối đa việc DN lợi dụng hoá đơn để thu lời bất hợp pháp, 91 chiếm đoạt tiền thuế GTGT Nhà nƣớc - Thực tốt quy chế phối hợp CQT quan công an để điều tra, xác minh xử lý kịp thời hành vi mua bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hoá đơn 3.2.6 Nâng cao chất lƣợng cán thuế Thực thi nhiệm vụ ngành thuế cán thuế Đó ngƣời hƣớng dẫn, đôn đốc kiểm tra trình thực nghĩa vụ nộp thuế DN Chính sách thuế Nhà nƣớc dù hợp lý hiệu đến đâu nằm yên giấy tờ nhƣ khơng có cán thuế tận tụy, hết lòng với cơng việc Hiện chất lƣợng đội ngũ cán công chức chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế theo chức triển khai thực Luật quản lý thuế Cùng với thay đổi phƣơng pháp quản lý thuế chuyển đổi cấu tổ chức máy ngành thuế, công tác cán CQT cần đƣợc đặc biệt coi trọng với mục tiêu: - Xây dựng đội ngũ cán lãnh đạo có trình độ, lực đạo điều hành, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả đồn kết tập hợp quần chúng - Xây dựng đội ngũ cán ngành thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý, có trình độ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân, đất nƣớc Để đạt đƣợc mục tiêu đó, CQT sử dụng cách thức sau: - Thực rà soát, phân loại chất lƣợng, tiêu chuẩn cán thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức quản lý thuế Việc xây dựng tiêu chuẩn vào tiêu chí mức độ hồn thành cơng việc, phong cách, thái độ phục vụ DN… Định kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chuyên môn cho cán thuế 92 - Tiêu chuẩn hố trình độ cán thuế theo vị trí làm việc thu nhập Cần quy định rõ ràng trình độ bắt buộc cán thuế vị trí làm việc cụ thể Nếu chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu công việc đặt tiến hành đào tạo lại thời gian ngắn Nếu không đáp ứng đƣợc sau đào tạo lại tiến hành thuyên chuyển vào vị trí khác tạo điều kiện phát huy lực thân - Xây dựng quy chế luân chuyển cán đảm bảo ƣu tiên cán có trình độ cho phận chức quy trình quản lý thuế GTGT Những trƣờng hợp cần thiết phải luân chuyển cán phận khác đến phận chức cần phải ƣu tiên cán có trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm quản lý thuế - Tăng cƣờng công tác bồi dƣỡng, giáo dục đào tạo, trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế đạt chuẩn chất lƣợng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn tài chính, thành thạo kỹ ngoại ngữ, tin học Đào tạo cán cần phân bổ theo hƣớng chun mơn hóa sâu theo chức cơng việc, phù hợp với mơ hình quản lý thuế theo phƣơng pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế Tổ chức buổi hội thảo học tập kinh nghiệm Cơ quan Cục Chi cục Đồng thời nâng cao phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức ngành thuế, xử lý nghiêm khắc cán cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế sạch, liêm Bên cạnh đó, CQT đặc biệt coi trọng việc đào tạo kỹ ứng xử, giao tiếp có văn hố, lịch để cung cấp dịch vụ có chất lƣợng cho ngƣời dân nhằm thay đổi mối quan hệ quan hành Nhà nƣớc với dân theo phƣơng hƣớng phục vụ, tạo thuận lợi cho NNT 93 - Thực tốt công tác quy hoạch cán bộ: Chuẩn bị từ xa tạo nguồn cán dồi làm để đào tạo, bồi dƣỡng, xây dựng đội ngũ cán đảm nhận chức danh lãnh đạo vững vàng trị, sáng đạo đức, thành thạo chun mơn, nghiệp vụ, có trình độ lực, lực trí tuệ thực tiễn tốt, đủ số lƣợng, đồng cấu, khắc phục tình trạng thiếu hụt đội ngũ cán lãnh đạo, quản lý, bảo đảm tính kế thừa, phát triển chuyển tiếp liên tục, vững vàng hệ cán bộ, giữ vững đoàn kết nội - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán để tạo nguồn kế cận cho đội ngũ cán chuẩn bị nghỉ hƣu, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lƣợng Xác định công việc trọng tâm cần tuyển dụng đảm bảo yêu cầu đại hoá ngành thuế - Tăng cƣờng tra, kiểm tra công vụ, kiểm soát nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng 3.2.7 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động CQT, thực minh bạch hoá thủ tục thuế phục vụ NNT tốt hơn, chất lƣợng Để đạt đƣợc mục tiêu trên, cần triển khai tốt số giải pháp nhƣ sau: - Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin viễn thông gồm hệ thống ứng dụng thống tồn ngành, đảm bảo cập nhật thơng tin kịp thời, xác; kết nối mạng Internet với tốc độ dung lƣợng cao; hệ thống thiết bị, phần mềm an toàn, bảo mật ổn định - Tăng cƣờng trang bị thiết bị tin học nâng cấp hạ tầng truyền thông: Trang bị đủ 100% số cán có máy tính, thay máy tính cho cán Đối với cán tra, kiểm tra cần trang bị thêm máy tính xách tay 94 để phù hợp với yêu cầu công việc - Triển khai nâng cấp hệ thống ứng dụng phục vụ quản lý thuế, đáp ứng đầy đủ chức phục vụ quy trình quản lý thuế nội ngành Thuế vận hành hiệu cao chức năng: xử lý tờ khai, kế toán thuế; quản lý thu nợ; tra, kiểm tra thuế; tuyên truyền, hỗ trợ thuế Ngồi ra, tính ứng dụng cần đƣợc thiết kế theo hƣớng “mở”, tạo thuận lợi cho ngƣời sử dụng, hỗ trợ việc mở rộng thêm chức phục vụ cho nhu cầu điều hành, quản lý thuế phù hợp với địa phƣơng - Đẩy mạnh triển khai ứng dụng phục vụ NNT Triển khai hệ thống dịch vụ thuế điện tử: Tiếp tục thực lộ trình phát triển dịch vụ cơng điện tử, vừa triển khai kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến, nộp thuế điện tử; kết hợp với việc mở rộng dịch vụ dịch vụ công điện tử để hỗ trợ NNT trực tuyến qua mạng, hỗ trợ qua điện thoại dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế; nâng cấp trang Web Cục thuế TP Đà Nẵng để cung cấp thơng tin sách, luật, nghị định thuế, thủ tục hành thuế; cơng khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, dịch vụ công CQT; cung cấp thơng tin tình hình thực nghĩa vụ cho NNT, v.v - Kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan Trong giai đoạn mới, Cục Thuế cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành nhƣ: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, Đăng ký kinh doanh, Thống kê Hoàn thành việc triển khai dự án Hiện đại hoá thu nộp thuế kết hợp ngành Thuế - Kho bạc - Hải quan – Tài để đem lại hiệu cao cho công tác quản lý thuế 3.2.8 Xây dựng hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý thuế Để việc quản lý thuế GTGT đạt hiệu cao hệ thống thông tin công tác quản lý thuế đóng vai trò quan trọng giúp cán thuế cập nhật thơng 95 tin đáp ứng nhu cầu phân tích, xử lý thơng tin nhanh xác thơng qua quy trình quản lý thuế Hệ thống thơng tin NNT sở cho việc quản lý thuế đại, dựa kỹ thuật quản lý rủi ro, sở để ngành Thuế phân tích, dự báo số thu phục vụ công tác điều hành NSNN Hệ thống thông tin NNT phải đầy đủ đáp ứng yêu cầu cầu quản lý thuế bao gồm thông tin nhƣ: Thông tin đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, tốn thuế, thơng tin kế toán thuế tài khoản thuế NNT; thông tin kết sản xuất kinh doanh; thông tin tình hình chấp hành Luật Thuế; thơng tin khác liên quan đến trình hoạt động, giao dịch NNT Bởi vậy, thông tin NNT phải thu thập khai thác từ nhiều kênh, nhiều nguồn nhiều hình thức khác nhƣ: từ NNT, từ nội quan quản lý thuế, quan Nhà nƣớc từ tổ chức, cá nhân có liên quan Tuy nhiên nay, hệ thống thông tin, cở liệu NNT phân tán, khó khai thác chất lƣợng thơng tin nhiều bất cập Hệ thống hỗ trợ cơng tác điều hành thiếu thƣớc đo hiệu hoạt động chƣa đƣợc xây dựng dẫn đến việc sử dụng nguồn lực ngành thuế hiệu chƣa cao, khả đánh giá chất hạn chế, thiếu tính đồng làm hạn chế việc đƣa biện pháp đạo điều hành trách nhiệm quản lý CQT Để đảm bảo nhanh chóng, xác, kịp thời, khách quan cung cấp, thu thập, trao đổi thông tin, khai thác xử lý, lƣu trữ nguồn thông tin điều kiện hoạt động kinh tế ngày mở rộng, phát triển, ĐTNT ngày mở rộng, phát triển, ĐTNT ngày tăng, cần xây dựng hoàn thiện chuẩn mực hệ thống thông tin NNT, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế GTGT, cần thiết phải: - Xây dựng hệ thống nguồn cung cấp thông tin quản lý thuế 96 CQT thực rà sốt tồn nguồn thơng tin DN có, bao gồm thông tin ngành Thuế từ sở liệu quản lý thuế hành thông tin quản lý quan chức có liên quan để xây dựng kho sở liệu tình hình hoạt động, thay đổi tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài DN để phục vụ cho công tác quản lý thuế Đồng thời nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế để xây dựng mơ hình hệ thống thơng tin chuẩn ngành Thuế (từ Tổng cục Thuế đến quan Cục Thuế, từ quan Cục Thuế đến Chi cục Thuế) đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế DN - Xây dựng chƣơng trình phần mềm ứng dụng phục vụ cơng tác thu thập, phân tích xử lý thông tin quản lý thuế kịp thời, nhanh chóng xác Trên sở đó, CQT triển khai hệ thống ứng dụng hợp phục vụ cho công tác quản lý thuế cải cách nhƣ đăng ký thuế, xử lý tờ khai/chứng từ thuế, phân tích thông tin theo mức độ đánh giá rủi ro,… để lựa chọn NNT cần tra, kiểm tra thuế tăng cƣờng cung cấp thông tin, dịch vụ cho NNT Hệ thống ứng dụng đƣợc xây dựng tích hợp tồn ngành Thuế giúp CQT có đƣợc liệu kịp thời NNT giúp cho công tác báo cáo đánh giá tình hình thu thuế nhanh chóng đƣa biện pháp đạo toàn ngành ngành đồng thời có đƣợc cơng cụ để phục vụ cho việc lựa chọn đối tƣợng cần tra, kiểm tra đƣợc khoa học chất lƣợng - Xây dựng quy chế phối hợp cung cấp thông tin từ Sở, ban ngành nhƣ quan quan thống kê, quan Tài chính, Kế hoạch Đầu tƣ, Tài nguyên - Môi trƣờng, Khoa học Công nghệ, quan Hải quan, quan Quản lý thị trƣờng, Công an, Ngân hàng…để khai thác thông tin đầy đủ DN phục vụ cho công tác quản lý thuế - Xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra theo lĩnh vực, ngành nghề; đồng thời thƣờng xuyên tổng hợp hành vi vi phạm (có tính 97 thƣờng xuyên, số thuế thất thu lớn) loại hình DN để phổ biến đến cán toàn ngành - Lƣu trữ liệu DN cụ thể đƣợc CQT tra, kiểm tra hệ thống mạng nội chung quan nhƣ liệu biên tra kiểm tra, định xử phạt để cán tra cứu thuận tiện cần thơng tin DN đƣợc tra, kiểm tra nguồn liệu để cán thuế học tập nghiên cứu 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Quốc Hội - Khắc phục tình trạng luật quy định chung dẫn đến tƣợng muốn thực đƣợc luật phải ban hành văn dƣới luật, gây nên tình trạng luật phải “chờ” văn dƣới luật hƣớng dẫn đƣợc thi hành Vì vậy, cần luật hoá văn dƣới luật để đảm bảo luật phải đơn giản, rõ ràng, minh bạch, tránh tình trạng nhƣ nhiều văn dƣới luật gây khó khăn cho việc thực dễ xảy tiêu cực lách luật - Theo quy định Luật thuế GTGT văn hƣớng dẫn thực nhiều trƣờng hợp thiếu tính minh bạch nhƣ: thể cách hƣớng dẫn chƣa rõ ràng dẫn đến NNT, CQT hiểu khác Thậm chí có trƣờng hợp Cục Thuế địa phƣơng hiểu khác nhau, quan quản lý hiểu khác Các văn tự gây mâu thuẫn trình thực thi, liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế DN chƣa rõ ràng, minh bạch đồng thời gây việc lãng phí thời gian, cơng sức cho CQT NNT việc xác định, điều chỉnh hóa đơn chứng từ, tính số thuế phải nộp - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho CQT thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế - Sửa đổi biện pháp cƣỡng chế theo hƣớng tạo điều kiện thuận lợi 98 cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cƣỡng chế thuế bắt buộc phải thực bƣớc cƣỡng chế đƣợc quy định Luật Quản lý thuế 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Tăng cƣờng đào tạo đội ngũ cán công chức đặc biệt cán làm công tác tra, kiểm tra, chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác tra, kiểm tra nội đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, tra viên để đảm bảo u cầu đồn tra, kiểm tra nội theo quy định - Xây dựng hệ thống thông tin NNT để giám sát đánh giá tính tuân thủ tự nguyện NNT, kết nối liệu CQT với quan ban ngành liên quan Sớm hoàn thiện chƣơng trình ứng dụng phần mềm quản lý thuế phù hợp nội dung theo quy định Luật Quản lý thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế tiếp tục nâng cấp trang thiết bị, đƣờng truyền đại đảm bảo hệ thống hoạt động ổn định để công tác kê khai thuế qua mạng Internet tiếp tục triển khai cho NNT địa bàn giảm bớt rủi ro cho cán công chức xử lý thông tin thuế - Hiện nay, thực quản lý thuế theo mơ hình chức phù hợp với xu hƣớng phát triển kinh tế Nhƣng thực tế, chế để kết nối chức nhiều bất cập, chí khơng ăn khớp Do vậy, cần tiếp tục nghiên cứu, hồn thiện sách, hợp lý hố máy quản lý có hƣớng dẫn triển khai đồng chủ trƣơng, bƣớc đại hoá phƣơng pháp quản lý thu thuế, ổn định cấu tổ chức toàn ngành từ Trung ƣơng đến địa phƣơng Đề nghị điều chỉnh, sửa đổi chức số phòng tránh trƣờng hợp chồng chéo kiêm nhiệm chức công tác quản lý thuế 99 - Đẩy mạnh mở rộng phát triển hệ thống đại lý thuế, giúp DN thực thủ tục hành thuế thông qua đại lý thuế thuận tiện, giảm chi phí thời gian 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phƣơng - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trƣờng kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tƣ từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh DN - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp CQT công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp CQT các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Tài nguyên môi trƣờng - Chỉ đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT./ 100 KẾT LUẬN CHƢƠNG Căn theo tiêu nghiên cứu tồn tại, bất cập tác động ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn TP Đà Nẵng nêu chƣơng Tác giả đề xuất số giải pháp trƣớc mắt lâu dài nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tăng cƣờng cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT, giải pháp tăng cƣờng giám sát tuân thủ luật thuế NNT, tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao lực cán bộ, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, tăng cƣờng phối hợp cấp, ngành việc tổ chức quản lý thu thuế nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT địa bàn TP Đà Nẵng 101 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế TP Đà Nẵng đạt đƣợc số kết định, số thu thuế tăng qua năm nhờ triển khai thực tốt Luật quản lý thuế, Luật thuế GTGT, quy định Trung ƣơng quản lý thu thuế GTGT, có biện pháp quản lý, thu thuế GTGT đối tƣợng khó thu… Tuy nhiên, hạn chế cấu tổ chức máy, chất lƣợng đội ngũ công chức, hệ thống thông tin, sở liệu NNT chƣa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đồng thời gặp nhiều khó khăn việc áp dụng sách thuế q trình hồn thiện, vƣớng mắc phối hợp cấp, ban ngành việc tổ chức quản lý thu thuế GTGT ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT chƣa cao Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT Cục Thuế TP Đà Nẵng, tác giả hoàn thành luận văn thạc sỹ đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế thành phố Đà Nẵng” với số vấn đề sau đây: Thứ nhất, hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT, trình bày nội dung quản lý thuế GTGT theo mơ hình quản lý chức nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT Thứ hai, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT địa bàn TP Đà Nẵng năm vừa qua Đồng thời số hạn chế nguyên nhân ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT Thứ ba, sở thực trạng công tác quản lý thuế GTGT địa bàn TP Đà Nẵng, luận văn đƣa số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT thời gian tới; giải pháp chủ yếu là: Tiếp tục hồn thiện tổ chức máy, nâng cao lực cán bộ, tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, giải pháp tăng cƣờng giám sát tuân thủ luật thuế NNT, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin xây dựng nguồn sở 102 liệu phục vụ quản lý thuế Đồng thời đề xuất số kiến nghị quan cấp trên, cấp quyền địa phƣơng liên quan đến cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng quản lý thuế nói chung nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn TP Đà Nẵng Tuy nhiên, giải pháp mang nhiều tính gợi mở Rất mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy giáo, giáo để luận văn đƣợc hồn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quy n hạn cấu t chức Cục Thuế trực thuộc T ng cục Thuế [2] Chính phủ (2013), Báo cáo kinh nghiệm cải cách sách thuế GTGT số nước giới [3] Trần Phan Quốc Chƣơng (2013), Quản l thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [4] Lê Tự Cƣ (2012), Tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT chi cục thuế quận Hải Châu - Thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [5] Cục Thuế TP Đà Nẵng (2010-2014), Báo cáo t ng kết công tác thuế [6] Vũ Văn Cƣơng (2012), Pháp luật quản l thuế n n kinh tế thị trường Việt Nam – Nh ng vấn đ l luận thực tiễn, Luận văn Tiến sỹ Luật học [7] Trƣơng Cơng Khối (2008), Tăng cường kiểm sốt thuế DN quốc doanh địa bàn thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [8] Phan Xuân Quang (2008), Tăng cường kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ DN địa bàn Thành phố Đà Nẵng, Luận Văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [9] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản l thuế [10] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế GTGT [11] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đ i, b sung số u Luật Quản l thuế [12] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Luật sửa đ i, b sung số u Luật thuế GTGT [13] Lê Bá Tiến (2012), Hoàn thiện cơng tác quản l thuế DN có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [14] Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Ban hành Quy trình kiểm tra thuế [15] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế [16] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [17] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế [18] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Ban hành Quy trình hồn thuế [19] Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 Ban hành Quy trình Tuyên truy n, hỗ trợ NNT ... thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế thành phố Đà Nẵng Chƣơng 3: Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng Cục... THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Cơ sở lý luận thuế 1.1.2 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 10... GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 72 3.1 ĐỊNH HƢỚNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 72 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI