Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tại các tổ chức chi trả thu nhập do cục thuế Thành phố Đà Nẵng thực hiện.

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN BÙI CÔNG PHƯƠNG ii MỤC LỤC Đề tài: “ Kiểm soát thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện” tập trung làm rõ số vấn đề sau: 86 iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNCN TCCT KSNB NNT ĐTNT ĐTNN HCSN NN TNCT TNTT MST ĐKT KKT&KTT TTĐB XNK GTGT TNDN TBT NSNN SXKD TP UBND : Thu nhập cá nhân : Tổ chức chi trả : Kiểm soát nội : Người nộp thuế : Đối tượng nộp thuế : Đầu tư nước ngồi : Hành nghiệp : Nhà nước : Thu nhập chịu thuế : Thu nhập tính thuế : Mã số thuế : Đăng ký thuế : Kê khai kế toán thuế : Tiêu thụ đặc biệt : Xuất nhập : Giá trị gia tăng : Thu nhập doanh nghiệp : Thông báo thuế : Ngân sách nhà nước : Sản xuất kinh doanh : Thành phố : Uỷ Ban nhân dân iv DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu hình vẽ 1.1 1.2 1.3 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 Tên hình vẽ Sơ đồ mối quan hệ cơng việc Quy trình quản lý thuế Sơ đồ quy trình quản lý thuế TNCN Sơ đồ quy trình kiểm sốt thuế TNCN Sơ đồ cấu tổ chức máy Cục Thuế TP Đà Nẵng Sơ đồ quy trình hồn thuế Thu nhập cá nhân Sơ đồ tra, kiểm tra tổ chức chi trả Sơ đồ hồn thiện quy trình kiểm tra thuế TNCN Sơ đồ hồn thiện quy trình tra thuế TNCN Trang 21 22 27 33 40 42 66 67 MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hình thức thu quan trọng Ngân sách Nhà nước (NSNN) Hiện nay, nước phát triển tỷ trọng thu ngân sách thuế TNCN chiếm cao từ 30% đến 40%, có nước lên đến 50% Mỹ, Nhật, Canada…, nước phát triển chiếm từ 15% - 30% Thái Lan, Ma-lai-xia… Ở nước ta, Thuế TNCN bắt đầu áp dụng từ năm 1991 với tên gọi thuế thu nhập người có thu nhập cao Để phù hợp với điều kiện giai đoạn lịch sử, từ đến Pháp lệnh nhiều lần sửa đổi bổ sung Và cụ thể kỳ họp thứ Quốc hội khóa XII, Luật thuế TNCN thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Số thu thuế TNCN nước ta chiếm tỷ trọng nhỏ tổng thu NSNN (khoảng 5%) Tuy nhiên, điều kiện kinh tế phát triển hội nhập nhanh mạnh nay, thu nhập người dân nói chung, cá nhân làm cơng ăn lương nói riêng có xu hướng ngày tăng, điều cho phép khẳng định rằng, tỷ trọng thuế TNCN tổng thu NSNN tăng lên tương lai điều chắn Tại Cục Thuế TP Đà Nẵng, số thu thuế TNCN có xu hướng tăng cao qua năm Nếu năm 2007 thuế TNCN chiếm 1,2% tổng số thu ngân sách đến năm 2010 thuế TNCN chiếm tỷ trọng khoảng 4,67% tổng thu NSNN Có thể thấy, tỉ lệ không cao, tiềm nguồn thu thuế TNCN địa bàn đáng kể Có nhiều nguyên nhân dẫn đến việc thất thu lĩnh vực này, là: Hiện tượng trốn thuế, lách thuế cịn phổ biến cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, cá nhân hành nghề tự do, cá nhân chuyên gia nước hoạt động BQL dự án đầu tư nước ngồi nước…; Cơng tác quản lý thuế nói chung, thuế TNCN nói riêng cịn nhiều bất cập, hiệu quản lý thuế cịn yếu; Cơng tác tun truyền sách thuế đến tầng lớp dân cư chưa kịp thời, thiếu đồng bộ; công tác tra, kiểm tra người nộp thuế (NNT) công cụ chủ yếu để kiểm soát thuế chưa đạt hiệu mong muốn; mặt khác, Thuế TNCN sắc thuế mẻ, thủ tục kiểm sốt cịn nhiều bất cập dẫn đến cơng tác kiểm sốt thuế TNCN chưa thật hiệu Xuất phát từ chức năng, vai trị thuế TNCN tính cấp thiết việc tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế TNCN TP Đà Nẵng, tác giả chọn đề tài:“ Kiểm soát thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện” làm đề tài nghiên cứu để viết luận văn tốt nghiệp cao học TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Thuế TNCN sắc thuế ban hành, diện điều chỉnh sắc thuế rộng, đối tượng điều chỉnh đa dạng phức tạp, điều đặt cho nhà quản lý hàng loạt câu hỏi, là: quản lý đối tượng nộp thuế sao? Theo dõi quản lý thu nhập nào? kiểm soát việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc cá nhân có thu nhập cách nào? Làm để tầng lớp dân cư xã hội với trình độ khác tiếp cận thực hiệnchính sách thuế TNCN cách dễ dàng nhất? Công tác tra, kiểm tra giám sát vừa gọn nhẹ vừa hiệu quả… Các vấn đề nêu nhiều người quan tâm thực tế có số cơng trình nghiên cứu nhằm góp phần làm cho sách thuế TNCN hồn thiện hơn, nêu số cơng trình nghiên cứu tiêu biểu mà tác giả có điều kiện đọc tham khảo, là: Cơng trình nghiên cứu với đề tài: “Tăng cường kiểm sốt nguồn thu Thuế TNCN địa bàn Tỉnh Phú Yên” tác giả Nguyễn Thị Kim Trọng - Đại học Đà Nẵng Cơng trình nghiên cứu với đề tài:“Quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam điều kiện nay” tác giả Nguyễn Văn Long - Đại học Tài Hà Nội Các cơng trình nghiên cứu sâu phân tích, đánh giá cơng tác kiểm sốt nguồn thu thuế TNCN, Phân tích đánh giá tính tuân thủ người nộp thuế điều kiện thực sách thuế TNCN Song để sâu nghiên cứu, phân tích đánh giá q trình kiểm sốt thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng tổ chức chi trả thu nhập chưa có cơng trình nghiên cứu sâu cách cụ thể Xuất phát từ tình hình trên, tác giả vào nghiên cứu cơng tác kiểm sốt thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện, với mong muốn góp phần vào việc hồn thiện sách thuế TNCN thời gian MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Trên sở lý luận kiểm soát quản lý, kiểm soát thuế TNCN, luận văn sâu nghiên cứu thực trạng kiểm soát thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện, từ đề giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm sốt thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng, tăng cường chống thất thu NSNN thuế TNCN địa bàn TP Đà Nẵng thời gian đến ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài là: Công tác kiểm soát thuế TNCN Cục Thuế TP Đà Nẵng người nộp thuế TNCN cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền cơng tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực Trong sâu nghiên cứu hoạt động kiểm sốt khâu quy trình quản lý, từ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế đến tốn thuế, hồn thuế cơng tác tra, kiểm tra… PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Trên sở Phương pháp luận vật biện chứng, luận văn vận dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, phương pháp đối chiếu, so sánh, mô tả, thống kê q trình nghiên cứu để khảo sát thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng tổ chức chi trả Cục Thuế TP Đà Nẵng thực Bên cạnh luận văn sử dụng phương pháp vấn, khảo sát kinh nghiệm thực tế, nghiên cứu hồ sơ, tài liệu, sở đề giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt phù hợp với điều kiện thực tế NHỮNG ĐÓNG GÓP CỦA LUẬN VĂN Luận văn làm rõ ý nghĩa công tác kiểm sốt thuế TNCN nói chung, thuế thu nhập cá nhân từ tiền cơng, tiền lương nói riêng Luận văn nêu lên thực trạng hoạt động kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế TP Đà Nẵng thực hiện, đồng thời đưa giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động Cục Thuế TP Đà Nẵng KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng biểu tài liệu tham khảo, luận văn bao gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận kiểm sốt thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng Chương 2: Thực trạng kiểm soát thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THUẾ 1.1.1 Khái niệm kiểm soát quản lý Hoạt động kiểm soát hoạt động cần thiết tất lĩnh vực hoạt động người, bên tổ chức tồn xã hội Kiểm sốt chức quản lý, để hiểu khái niệm kiểm sốt, cần phải tìm hiểu quản lý nói chung quản lý nhà nước nói riêng Quản lý q trình cơng việc bao gồm hướng dẫn nhóm, tổ chức hồn thành mục tiêu xác định Quản lý không đảm bảo cho hoạt động tổ chức tiến hành với hiệu suất cao mà đảm bảo cho đối tượng hoạt động theo hướng mục tiêu đề ra, theo chức quy định nhiệm vụ giao Như vậy, hiểu quản lý trình định hướng tổ chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao Kiểm soát hoạt động bao gồm hoạt động giám sát trình thực hiện, so sánh với tiêu chuẩn chọn cách thức Bản chất kiểm sốt cịn hiểu rõ giai đoạn chủ yếu toàn trình quản lý Quá trình quản lý từ việc lập kế hoạch xây dựng mục tiêu có liên quan Để đảm bảo hoạt động, hành động mong muốn ngăn ngừa hành động không mong muốn việc kiểm sốt chức khơng thể thiếu Do vậy, kiểm sốt khơng thể tồn khơng có mục tiêu Chức kiểm soát tồn “khâu” độc lập trình quản lý đồng thời lại phận chủ yếu q trình đó, chức thể khác tùy thuộc vào chế kinh tế, cấp quản lý loại hình cụ thể Tóm lại, Kiểm sốt hiểu tổng hợp phương pháp để nắm bắt điều hành đối tượng quản lý Với ý nghĩa đó, kiểm sốt hiểu theo nhiều cách: Cấp kiểm soát cấp thơng qua sách biện pháp cụ thể; Đơn vị kiểm sốt đơn vị khác thơng qua chi phối đáng kể quyền sở hữu lợi ích tương ứng; Nội đơn vị kiểm sốt lẫn thơng qua quy chế thủ tục quản lý định sẵn Q trình kiểm sốt: - Triển khai mục tiêu: Xác định mục tiêu cần đạt được; - Đo lường kết thực theo mục tiêu xây dựng để có sở đắn so sánh phân tích thực có hành động quản lý phù hợp; - So sánh thành tích cụ thể với mục tiêu; - Phân tích nguyên nhân chênh lệch để tính tốn mức độ ảnh hưởng nhân tố Cần phải xác định nguyên nhân trực tiếp nguyên nhân bản, xác định ảnh hưởng cụ thể nhân tố cá biệt quan trọng Đây bước chủ yếu sử dụng kết miêu tả bước trước; - Xác định hành động quản lý thích hợp; - Triển khai đảm bảo hành động thực mong muốn; - Tiếp tục đánh giá lại: Đây bước cuối q trình kiểm sốt, hoạt động kiểm tra tiếp đắn việc xác định hành động cần thiết trước cách thức tiến hành hành động Bước làm rõ liên kết chu kỳ kiểm soát trước với chu kỳ kiểm soát sau, xác định hành động quản lý tiếp Việc đánh giá sau hành động tiếp tục phản ánh điều kiện thay đổi, để có thêm kinh nghiệm biết rõ tất nhân tố 78 thấp việc điều chỉnh bổ sung, sửa đổi sách thời gian ngắn Việc sửa đổi bổ sung, điều chỉnh sách nhiều thời gian ngắn khơng gây khó khăn cho người nộp thuế mà cịn gây nhiều khó khăn cho quan quản lý thuế việc thực thi pháp luật thuế 3.3.3 Đối với ngành thuế Với tư cách quan thực thi sách thuế, trước hết hết ngành thuế phải hoàn thiện máy hoạt động có hiệu đồng thời phát huy vai trò sở thực nội dung sau: 3.3.3.1 Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Trong trình phát triển hệ thống thuế, đội ngũ công chức thuế nhân tố, lực lượng định thắng lợi, đóng góp nhiều cơng sức vào thành tích ngành thuế suốt thời gian qua Trải qua nhiều giai đoạn phát triển trưởng thành, đội ngũ cán công chức ngành thuế phát triển, lớn mạnh số lượng chất lượng, cán công chức ngành thuế không ngừng phấn đấu, học tập, rèn luyện, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất đạo đức, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao Bên cạnh thành tích đạt nêu, xét góc độ định trước yêu cầu quản lý đại đội ngũ cơng chức thuế Đà Nẵng hạn chế, bất cập, cần phải khắc phục, cụ thể là: - Nguồn nhân lực phân bổ chưa hợp lý, cụ thể lực lượng công chức làm công tác tra, kiểm tra mỏng chiếm 12,5% tổng số cơng chức tồn Cục thuế, nước khu vực tỷ lệ cán tra chiếm khoảng 25% đến 30%; Cùng với trình độ cơng chức thuế làm cơng tác tra cịn thiếu kiến thức chun sâu, thiếu chuyên nghiệp chưa có kỹ quản lý thuế theo hướng đại 79 - Một phận công chức thuế, đặc biệt cấp sở chưa có ý thức trách nhiệm pháp luật, chưa làm trịn trách nhiệm, bổn phận người cơng chức thuế, chưa coi người nộp thuế khách hàng quan trọng để phục vụ, chưa coi họ bạn đồng hành quan thuế việc thực thi sách pháp luật thuế - Một số công chức thiếu rèn luyện điều kiện bị tác động chế thị trường nên đôi lúc bị sa sút phẩm chất, có tư tưởng vụ lợi, xuất hành vi gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế trình tiến hành tra, kiểm tra toán thuế, gây thất thu thuế cho Nhà nước làm giảm lòng tin người nộp thuế Vì vậy, để kiểm sốt thuế TNCN có hiệu quả, cần phải có giải pháp nâng cao lực cán quản lý thuế làm công tác tra, kiểm tra chuyên môn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp * Mục tiêu: Cần phải bố trí cơng chức làm cơng tác tra, kiểm thuế chiếm khoảng 25% đến 30% tổng số công chức ngành; bố trí cơng chức có trình độ chuyên sâu sách thuế; sử dụng thành thạo phương tiện, công cụ công nghệ thông tin vào công tác tra, kiểm tra thuế * Giải pháp thực hiện: Để thực mục tiêu nêu trên, cần nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra theo hướng sau: - Bước 1: Đào tạo lại bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ tra, kiểm tra, tăng cường giáo dục đạo đức, phẩm chất công chức thuế làm công tác tra, kiểm tra với nội dung như: Các sách thuế hành; thủ tục hành thuế hành; kiến thức tin học ngoại ngữ; trách nhiệm pháp luật, trách nhiệm công chức đạo đức nghề nghiệp Tăng cường lực lượng công chức làm công tác tra, kiểm tra chiếm từ 25% đến 30% theo chủ trương cải cách ngành thuế Bộ Tài 80 - Bước 2: Bố trí cán thuế theo hướng chun mơn hóa, chun sâu theo chức công việc, nhiệm vụ cụ thể phù hợp với mô hình quản lý theo phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế người nộp thuế Thường xuyên thực công tác kiểm tra nội nhằm chấn chỉnh cơng chức thuế vi phạm quy trình quản lý thuế, quy trình tra, kiểm tra người nộp thuế 10 điều kỷ luật công chức thuế Tổ chức tập huấn thường xuyên cho cán tra, kiểm tra, cán quản lý thuế TNCN việc khai thác, ứng dụng chương trình quản lý Tổng cục Thuế, chương trình phân tích tình trạng thuế, kỹ công tác tra, kiểm tra; đúc kết, chia sẻ kinh nghiệm, biện pháp chống thất thu thuế TNCN nói chung thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng nói riêng - Bước 3: Định kỳ hàng quý, sở đánh giá kết tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế, phòng, Chi cục Thuế đánh giá sai phạm phổ biến, mánh khóe, thủ đoạn trốn thuế TNCN, kinh nghiệm phát sai phạm người nộp thuế để phổ biến cho cán tra, kiểm tra nghiên cứu, rút kinh nghiệm Định kỳ hàng năm, tiến hành kiểm tra sát hạch trình độ chuyên mơn cơng chức thuế, trọng đội ngũ công chức làm công tác tra, kiểm tra Tổ chức thường xuyên hội thi toàn ngành thuế như: Thi cán thuế giỏi, cán tuyên truyền sách thuế … với sách khen thưởng kịp thời để động viên cán có thành tích học tập, thi đua công tác Để thực giải pháp nêu trên, ngành thuế cần phải: - Xây dựng hệ tiêu chuẩn cho loại công chức thực chức nhiệm vụ hệ thống quản lý ngành, trước mắt cần xây dựng tiêu chuẩn cho công chức thực chức chức quản lý thuế, chức tra thuế, chức tuyên truyền sách 81 - Xây dựng chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để xóa dần khoảng cách trình độ cơng chức so với yêu cầu để thực chức quản lý thuế, chức tra, kiểm tra thuế - Xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách kiêm nhiệm đủ mạnh nhiều biện pháp hình thức (kết hợp với cơng chức có khả sư phạm với cơng chức có trình độ, kinh nghiệm công tác quản lý thuế ngành) - Rà soát, phân bổ nguồn lực thực chức quản lý thuế toàn ngành sở đánh giá phân loại công chức theo tiêu chuẩn chuẩn hố - Lựa chọn cơng chức cử tham gia chương trình đào tạo chuyên sâu công tác quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra người nộp thuế nước tiến quản lý thuế TNCN - Xây dựng ban hành hệ thống tiêu chuẩn quản lý đánh giá cán công chức theo thâm niên công tác, vị trí cơng tác như: lãnh đạo phịng, cơng tác tham mưu, công tác trực tiếp kiểm tra, tra sở kinh doanh Qua xác định kỹ năng, kiến thức cịn thiếu cơng chức để có hướng bồi dưỡng phù hợp - Quy hoạch đào tạo lực lượng cán trẻ thực giỏi chuyên môn kiến thức pháp luật, kiến thức quản lý để đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế có độ phức tạp cao, đồng thời đáp ứng yêu cầu công tác cán q trình đại hóa hội nhập quốc tế 3.3.3.2 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế sách thuế TNCN Trong bối cảnh nay, tình trạng trốn thuế, tránh thuế sai phạm thuế phổ biến Một nguyên nhân tình hình cơng tác tun truyền, công tác hỗ trợ NNT chưa coi trọng mức, chưa tổ chức thực thường xuyên, chưa có định hướng rõ rệt, 82 hình thức cịn nghèo nàn, lượng thơng tin cung cấp cịn ỏi, chưa đáp ứng yêu cầu NNT xã hội, làm cho nhận thức hiểu biết người dân nói chung người nộp thuế nói riêng thuế cịn hạn chế Mặt khác, Luật thuế TNCN có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 đến mẻ, sách thuế chưa ổn định, NNT khơng có chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời, hết thủ tục nghĩa vụ thuế Vì vậy, cần thiết phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách thuế TNCN cho người nộp thuế hiểu, nhằm làm cho tổ chức, cá nhân toàn xã hội nắm bắt kịp thời sách thuế TNCN, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế, nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi đáng thân người nộp thuế Mọi hành vi trốn thuế, tránh thuế, gian lận thuế không hành vi vi phạm pháp luật mà hành vi vi phạm đạo đức cơng dân, từ xây dựng ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh quy định thuế toàn xã hội Theo tác giả, công tác tuyên truyền thuế TNCN phải tiếp tục thực thường xuyên, liên tục cho năm Cụ thể là: (1) Về nội dung tuyên truyền hỗ trợ: Cần sâu vào vấn đề Sự cần thiết phải ban hành Luật thuế TNCN; Những quan điểm, tư tưởng cần quán triệt trình xây dựng triển khai Luật; Những quy định cụ thể Luật văn hướng dẫn Luật; Hướng dẫn kê khai, tính thuế, thu nộp thuế, tốn thuế hồn thuế; Hướng dẫn việc xác định hành vi vi phạm xử lý hành vi vi phạm … (2) Về hình thức tuyên truyền hỗ trợ: Để Luật thuế TNCN đến với người dân, tổ chức, cá nhân cách nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ, địi hỏi ngành thuế phải đa dạng hóa nâng cao chất lượng hình thức tuyên truyền hình thức hỗ trợ Có góp phần giúp 83 người nộp thuế hiểu biết quy định pháp luật thuế, đồng thời nâng cao tính tuân thủ, tự giác cộng đồng - Hình thức tuyên truyền: Để tăng cường hiệu việc tuyên truyền cần đổi cách thức đưa thông tin đến với người xem, người nghe cách gần gũi hơn, dễ nắm bắt qua viết thuế TNCN đăng báo, tạp chí; Xây dựng chuyên mục phát đài truyền hình phát thanh; Tổ chức hội nghị có báo cáo viên trực tiếp giới thiệu; Xây dựng tài liệu hỏi đáp Luật thuế TNCN; Tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế TNCN … Đồng thời với việc tăng cường tuyên truyền qua hình thức cấp phát tờ rơi, panơ, áp phích, biểu ngữ để thu hút quan tâm ý tổ chức cá nhân cộng đồng xã hội Bên cạnh đó, cần tổ chức tuyên truyền thơng qua hình thức đố vui kiến thức thuế TNCN truyền hình, chương trình thi tìm hiểu Luật thuế TNCN trường học cấp; cung cấp miễn phí thơng tin qua mạng Internet; lâu dài đưa việc giáo dục pháp luật thuế vào chương trình học sinh, sinh viên cấp - Hình thức hỗ trợ ĐTNT: Các hình thức hỗ trợ sử dụng chủ yếu hỗ trợ trực tiếp văn phòng; qua điện thoại; văn qua việc tổ chức buổi hội nghị, tập huấn sách thuế Đặc biệt ưu tiên triển khai hình thức hỗ trợ ĐTNT thông qua thư điện tử, giao lưu trực tuyến, hỗ trợ ĐTNT qua dịch vụ trả lời điện thoại tự động, tiếp tục triển khai thực đăng ký kê khai, tốn thuế, hồn thuế, nộp thuế qua mạng (3) Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT: Với phát triển mạnh mẽ khoa học công nghệ, đặc biệt lĩnh vực công nghệ thông tin, ngành thuế cần áp dụng tiến công nghệ thông tin vào khâu công tác quản lý, có lĩnh vực tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT, cụ thể: 84 - Xây dựng sở liệu thuế mạng máy tính: sở liệu thuế tập hợp cách đầy đủ, khoa học giúp cho phận tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT có thơng tin, tài liệu để nghiên cứu, tham khảo, phân tích xử lý công việc KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở tồn hạn chế công tác kiểm soát thuế TNCN địa bàn TP Đà Nẵng, tác giả đưa giải pháp nhằm góp phần tăng cường kiểm sốt thuế TNCN như: Kiện toàn tổ chức máy quản lý Cục Thuế TP Đà Nẵng; giải pháp kiểm soát thu thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công; giải pháp kiểm soát kê khai giảm trừ gia cảnh; hồn thiện quy trình tra, kiểm tra; giải pháp nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra; giải pháp tốn khơng dùng tiền mặt giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực thi sách thuế TNCN Hy vọng với giải pháp mang tính ngắn hạn dài hạn đưa góp phần nâng cao hiệu cơng tác kiểm soát thuế TNCN thời gian 85 86 KẾT LUẬN Đề tài: “ Kiểm soát thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện” tập trung làm rõ số vấn đề sau: Luận văn sâu nghiên cứu lý luận kiểm sốt thuế TNCN, phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện, rút ưu điểm hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế TNCN Từ tồn đó, luận văn đưa giải pháp nhằm góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt thuế TNCN, cụ thể là: - Hoàn thiện tổ chức máy quản lý Cục Thuế TP Đà Nẵng - Giải pháp kiểm soát thu thuế TNCN thu nhập từ TLTC - Giải pháp kiểm soát kê khai giảm trừ gia cảnh - Hồn thiện cơng tác tra kiểm tra: Hồn thiện quy trình tra, nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra - Giải pháp tốn khơng dùng tiền mặt - Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực thi Luật thuế TNCN - Kiến nghị với quan quản lý nhà nước nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế TNCN thời gian đến 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính, Tổng cục thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội [2] Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30.9.2008 Bộ Tài Chính, Hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị Định số 100/NĐ – CP hướng dẫn thi hành Luật thuế TNCN Hà Nội [3] Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11.01.2010 Bộ Tài Chính: Hướng dẫn bổ sung Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30.9.2008 Bộ Tài Chính Hà Nội [4] Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05.02.2010 Bộ Tài Chính: Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành thuế TNCN Hà Nội [5] Tổng cục thuế (2009), Hệ thống văn thuế TNCN, Nxb Hà Nội [6] Hội tư vấn thuế Việt Nam (2009), Hướng dẫn kê khai, nộp thuế toán thuế Thu nhập cá nhân, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [7] Bộ Tài (2008), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội [8] Bộ Tài (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội [9] Cục Thuế TP Đà Nẵng (2009-2010), Báo cáo kết công tác tra, kiểm tra từ năm 2009-2010 [10] Đào Thanh Hải (2003), Những văn pháp luật kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội [11] Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cường (2007), Cơ chế tự khai, tự nộp vấn đề đặt Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội [12] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [13] Nhà xuất Tài (2006), Văn hướng dẫn thực Luật doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội 88 [14] Nguyễn Quang Quynh (2001), Lý thuyết kiểm toán, NXB Tài chính, Hà Nội [15] Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội [16] Tổng cục thuế (2006), Xử phạt vi phạm hành thuế & Hải quan, NXB Tài chính, Hà Nội [17] Tổng cục thuế (2007), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tra thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội [18] Tổng cục thuế (2006), Tài liệu bồi dưỡng kỹ tra thuế theo chế tự khai, tự nộp, Hà Nội [19] Nguyễn Thị Trọng (2008), Tăng cường kiểm soát nguồn thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn Tỉnh Phú Yên, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học kinh tế Đà Nẵng [20] Nguyễn Văn Long (2009), Quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam điều kiện nay, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học tài Hà Nội [21] Website Bộ Tài chính: http//www.mof.gov.vn [22] Website Tổng cục thuế: http//www.gdt.gov.vn http://www.tct.vn [23] Website Kế toán: http//www.Webketoan.vn PHỤ LỤC 01 Kết khảo sát tình hính đăng ký mã số thuế Loại hình tổ chức Số Tổ chức chi trả Tỉ lệ chi trả thu nhập lượng Đăng ký MST cho % Doanh nghiệp SXKD Cơ quan hành nghiệp Trường ĐH, CĐ, TC, THPT… Văn Phòng đại diện Ban quản lý dự án Tổng số hồ sơ khảo sát TCCT 700 60 70 40 30 900 cá nhân không đầy đủ 300/700 19/60 25/70 12/40 9/30 365/900 42,8% 31,7% 35,7% 30% 30% 40,5% Trong tổng số 900 tổ chức chi trả Cục Thuế TP Đà Nẵng quản lý khảo sát cho thấy, tổ chức chi trả Doanh nghiệp thực việc đăng ký MST cho cá nhân có thu nhập từ tiền công tiền lương chưa tốt Tiếp đến khối trường học, quan hành nghiệp, văn phòng đại diện ban quản lý dự án Những đơn vị có thực đăng ký MST cho người lao động tỷ lệ thực cịn thấp Tóm lại: Trong thời gian tới cần phải tăng cường công tác đôn đốc nhắc nhở để tổ chức chi trả thực tốt việc đăng ký MST cho cá nhân đơn vị, nhằm đảm bảo quản lý chặt chẽ cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn PHỤ LỤC- 02 Kết khảo sát hồ sơ khai thuế Loại hình tổ chức Số lượng hồ sơ Số tổ chức chi trả Tỉ lệ chi trả thu nhập khảo sát khai thiếu thu % 30 45 12 87 nhập 05/30 15/45 03/12 23/87 16,7% 33% 25% 26,4% Doanh nghiệp SXKD Văn Phòng đại diện Ban quản lý dự án Tổng số hồ sơ khảo sát Kết khảo sát hồ sơ khai thuế tổ chức chi trả Cục Thuế TP Đà Nẵng quản lý cho thấy Với 87 mẫu chọn khối tổ chức chi trả văn phòng đại diện có cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng nhận từ nước ngồi có tỉ lệ khai thiếu thu nhập, thiếu thuế nhiều với tỉ lệ 33%, tiếp đến khối tổ chức chi trả Ban quản lý dự án sau khối doanh nghiệp, mà đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi PHỤ LỤC 03 Bảng khảo sát kết tra Loại hình Số HS Số HS Thanh có vi Tỉ lệ % vi Nhận định Doanh nghiệp có vốn ĐTNN Doanh nghiệp 51% vốn NN Doanh nghiệp nhỏ vừa Tổng số hồ sơ tra tra 17/89 30/89 42/89 89 phạm phạm 05/17 29,4% Có rủi ro 11/30 36,7% Có rủi ro cao 25/42 59,5% Rủi ro cao 41/89 46% Trong tổng số 89 hồ sơ tra Cục Thuế TP Đà Nẵng thực năm 2010, tác giả tiến hành phân loại theo loại hình tổ chức chi trả thu nhập xác định số hồ sơ vi phạm loại hình tổ chức chi trả thu nhập Cụ thể: - Trong 17 hồ sơ doanh nghiệp có vốn ĐTNN tra có hồ sơ có vi phạm thuế TNCN từ tiền lương, tiền công - Trong 30 hồ sơ doanh nghiệp sở hữu 51% vốn nhà nước tra có 11 hồ sơ có vi phạm thuế TNCN từ tiền lương, tiền công - Trong 42 hồ sơ doanh nghiệp nhỏ vừa tra có 25 hồ sơ có vi phạm thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Qua cho thấy loại hình doanh nghiệp tra số tổ chức chi trả thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ vừa vi phạm thuế TNCN từ tiền lương, tiền công nhiều với tỉ lệ vi phạm 59,5% tổng số tổ chức chi trả tra loại hình, tiếp đến loại hình doanh nghiệp sở hữu 51% vốn nhà nước với tỉ lệ vi phạm 36,7% loại hình doanh nghiệp có vốn ĐTNN với tỉ lệ vi phạm 29,4% PHỤ LỤC 04 Bảng khảo sát kết kiểm tra Loại hình Số HS kiểm Số HS có vi Tỉ lệ % vi Lý Doanh nghiệp có vốn ĐTNN Doanh nghiệp 51% vốn NN Doanh nghiệp nhỏ vừa Các quan HCSN Tổng số hồ sơ kiểm tra tra phạm phạm 30/240 11/30 36,7% 70/240 27/70 38,6% 110/240 69/110 62,7% 30/240 7/30 23,3% 240 114/240 47,5% Có rủi ro cao Có rủi ro cao Rủi ro cao Có rủi ro Trong tổng số 240 hồ sơ kiểm tra Cục Thuế TP Đà Nẵng thực năm 2010, tác giả tiến hành phân loại theo loại hình tổ chức chi trả thu nhập xác định số hồ sơ vi phạm loại hình tổ chức chi trả thu nhập Cụ thể: - Trong 30 hồ sơ doanh nghiệp có vốn ĐTNN kiểm tra có 11 hồ sơ có vi phạm thuế TNCN từ tiền lương, tiền công - Trong 70 hồ sơ doanh nghiệp sở hữu 51% vốn nhà nước kiểm tra có 27 hồ sơ có vi phạm thuế TNCN từ tiền lương, tiền công - Trong 110 hồ sơ doanh nghiệp nhỏ vừa kiểm tra có 69 hồ sơ có vi phạm thuế TNCN từ tiền lương, tiền công - Trong 30 hồ sơ quan hành nghiệp kiểm tra có hồ sơ có vi phạm thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Qua cho thấy loại hình tổ chức chi trả kiểm tra số tổ chức chi trả thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ vừa vi phạm thuế TNCN từ tiền lương, tiền công nhiều với tỉ lệ vi phạm 62,7%, tiếp đến loại hình doanh nghiệp sở hữu 51% vốn nhà nước với tỉ lệ vi phạm 38,6%, loại hình doanh nghiệp có vốn ĐTNN với tỉ lệ vi phạm 36,7% quan hành nghiệp với tỉ lệ vi phạm 23,3% ... TRỰC THU? ??C CỤC Chi Cục Thu? ?? quận Hải Châu Chi Cục Thu? ?? quận Thanh Khê Chi Cục Thu? ?? quận Liên Chi? ??u Chi Cục Thu? ?? quận Sơn Trà Chi Cục Thu? ?? quận Ngũ Hành Sơn Chi Cục Thu? ?? quận Cẩm Lệ Chi Cục Thu? ??... thiện, nhân đạo, khuyến học trừ vào thu nhập trước tính thu? ?? thu nhập từ tiền lương, tiền công người nộp thu? ?? cá nhân cư trú - Thu? ?? suất thu? ?? TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công: Theo Luật thu? ??... định thu nhập chịu thu? ?? + Thời điểm xác định thu nhập chịu thu? ?? thu nhập từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công