Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế Quận Liên Chiểu Thành Phố Đà Nẵng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LƯƠNG THỊ MINH KIỀU HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60.34.20 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS Đinh Bảo Ngọc Đà Nẵng – Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Lương Thị Minh Kiều MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu .3 Bố cục đề tài .4 Tổng quan tài liệu nghiên cứu .4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .8 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp .8 1.1.2 Những vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp .16 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .24 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1.2.3 Vai trò quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 29 1.2.4 Các tiêu đánh giá kết quản lý thuế TNDN 37 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 45 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .45 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế 45 2.1.2 Mơ hình máy tổ chức Chi cục thuế 46 2.1.3 Tình hình hoạt động Chi cục thuế .47 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .50 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Liên Chiểu 50 2.2.2 Kết công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Liên Chiểu 68 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .77 2.3.1 Kết đạt 77 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 79 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 85 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 85 3.1.1 Mục tiêu chung 85 3.1.3 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN 86 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .87 3.2.1 Triển khai thủ tục hành thuận tiện cho NNT .88 3.2.2 Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế 88 3.2.3 Tăng cường quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế NNT 89 3.2.4 Tăng cường kiểm tra NNT nội đồng thời nâng cao chất lượng kiểm tra 89 3.2.5 Dự đoán khả toán nợ để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ, cưỡng chế nợ thuế kịp thời, phù hợp với thực tế92 3.2.6 Tăng cường đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT94 3.2.7 Tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình chức kết hợp với quản lý thuế theo đối tượng nâng cao chất lượng cán thuế Chi cục 95 3.3 KIẾN NGHỊ 97 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài 97 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Thuế 100 3.3.3 Kiến nghị quan chức đóng địa bàn 103 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNTT Công nghệ thông tin CTN-NQD Cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân DN Doanh nghiệp ĐN Đà Nẵng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NH Ngân hàng NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TLT Thuế lợi tức TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 2.1 Kết thu thuế giai đoạn 2009– 2013 48 2.2 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh qua năm 49 2.3 Tỷ lệ loại hình DN tổng số DN NQD qua năm 49 2.4 Tình hình cấp mã số thuế Chi cục thuế quận Liên Chiểu 53 2.5 Tình hình hiệu chỉnh thơng tin cho NNT Chi cục thuế 53 2.6 Tình hình hồn, miễn, giảm, gia hạn thuế TNDN Chi cục 57 thuế 2.7 Tổng hợp biện pháp đôn đốc cưỡng chế nợ thuế qua 63 năm Chi cục thuế 2.8 Tình hình hỗ trợ NNT qua năm Chi cục thuế 68 2.9 Dự toán kết thu thuế TNDN DN NQD qua 69 năm 2.10 Vi phạm chậm đăng kí MST Chi cục thuế 70 2.11 Vi phạm chậm kê khai thuế TNDN Chi cục thuế 70 2.12 Kết công tác kiểm tra DN từ 2009 – 2013 72 2.13 Nợ thuế TNDN Chi cục thuế từ năm 2009 – 2013 74 2.14 Tỷ lệ nợ thuế qua năm Chi cục thuế 75 2.15 Tỷ lệ nợ thuế TNDN tổng thu thuế TNDN 77 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong quản lý vĩ mô kinh tế, quản lý nhà nước tài giữ vị trí, vai trò quan trọng phát triển kinh tế, xã hội Quản lý thu ngân sách, kinh tế thị trường phát triển, nguồn thu từ nội địa then chốt tổng thu ngân sách quốc gia, đặc biệt nguồn thu từ thuế, khoản thu thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh (CTN-NQD) chiếm tỷ trọng lớn, đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN), góp phần tích cực việc điều tiết cân đối thu chi ngân sách Ngày nay, vai trò thuế nâng cao, thuế thực cơng cụ có hiệu lực góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, đồng thời phục vụ yêu cầu kiểm soát, hướng dẫn hoạt động kinh tế Chính sách thuế đặt không nhằm mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao qua góp phần thực chức kiểm kê, kiểm sốt, đảm bảo tính pháp lý cao, thể tính đơn giản, rõ ràng, cơng khai, dân chủ, cơng xã hội, khuyến khích tăng trưởng sản xuất phù hợp với quy luật phát triển kinh tế thị trường, mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo chủ trương, sách quản lý kinh tế Đảng, Nhà nước Vì vậy, nói thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Vậy nên, vấn đề quản lý thuế cho thu đúng, thu đủ, thu hạn đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách, đảm bảo chi tiêu cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Trong thời gian qua, cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng có chuyển biến tích cực, gặp khơng khó khăn bất cập Thêm vào đó, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế chủ doanh nghiệp thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế cụ thể thuế thu nhập doanh nghiệp xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng Thực trạng quản lý thuế sót hộ, doanh thu tính thuế chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh doanh nghiệp, nợ đọng thuế cao, khó thu hồi… Nếu không sớm khắc phục mặt hạn chế việc thất thu nguồn thuế tiếp tục ngày gia tăng Do đó, vấn đề cấp thiết đặt phải đưa giải pháp công cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế thu nhập DN NQD địa bàn quận Liên Chiểu, góp phần nâng cao ý thức cho người dân, hạn chế thất thu thuế, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trước Xuất phát từ lý trên, tơi chọn nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng” , đề tài có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp, nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp để làm sở đánh giá thực trạng công tác quản lý đề xuất giải pháp - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Liên Chiểu, kết đạt hạn chế công tác quản lý thuế doanh nghiệp - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng thời gian đến * Câu hỏi nghiên cứu - Câu hỏi 1: Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp gì, bao gồm nội dung nào? - Câu hỏi 2: Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Liên Chiểu tổ chức khoa học, đầy đủ, hợp lý chưa; có đáp ứng yêu cầu Cục thuế việc thực dự toán thu hạn chế tình trạng thất thu ngân sách? - Câu hỏi 3: Từ nghiên cứu lý luận thực tiễn, cần xây dựng thực giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Liên Chiểu? Đối tượng phạm vi nghiên cứu · Đối tượng nghiên cứu: Cơ sở lí luận thực tiễn cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Liên Chiểu, Đà Nẵng · Phạm vi nghiên cứu: - Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung phân tích, đánh giá cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng - Về không gian: nghiên cứu thực Chi cục thuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng - Về thời gian: số liệu thu thập khoảng thời gian từ năm 2009 – 2013 Phương pháp nghiên cứu Trên sở tảng lý luận công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế, thu thập số liệu vấn trực tiếp cán làm công tác quản lý thuế Chi cục thuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng, tác giả lọc chọn tổng hợp số liệu, báo cáo năm để phân tích, so sánh nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Liên Chiểu Ngoài ra, đề tài sử dụng phương pháp thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp q trình nghiên cứu cho công tác tra, kiểm tra DN (tính từ thời gian dự kiến triển khai cơng tác tra, kiểm tra DN đến cuối năm có tính trừ ngày nghỉ theo chế độ) Trên sở tính số ngày cơng bình qn cho loại tra, kiểm tra, số ngày công làm việc kế hoạch năm nêu có tính trừ số ngày cơng dự tính vào cơng việc khác (theo chức năng, nhiệm vụ mà Bộ phận tra, kiểm tra giao) để dự tính số lượng DN mà Bộ phận tra, kiểm tra Cục thuế thực tra, kiểm tra hàng năm 2.2.2 Lập kế hoạch tra, kiểm tra: Căn hướng dẫn Tổng cục Thuế sở liệu DN tập hợp, Bộ phận tra, kiểm tra thuộc quan Cục thuế địa phương tiến hành phân tích đánh giá rủi ro số thu mức độ tuân thủ pháp luật thuế DN, kết hợp với thông tin nắm qua công tác quản lý thuế địa bàn nguồn nhân lực cân đối cho công tác tra, kiểm tra DN thực lập kế hoạch tra, kiểm tra năm Đối với Chi cục Thuế lý chưa tập hợp đủ liệu, chưa có điều kiện ứng dụng tin học để phân tích rủi ro lập kế hoạch thực theo bước sau: Bước 1: Phân loại DN Bộ phận tra, kiểm tra Chi cục Thuế phân tích thơng tin kê khai thuế doanh số, số thuế nộp, đối chiếu với tài liệu liên quan kê hố đơn, báo cáo tài DN, kết phân loại DN hoàn thuế đồng thời tra cứu so sánh với doanh thu, thuế kê khai kỳ năm trước để phát hiện, phân tích lập danh sách DN có dấu hiệu bất thường, cố tình khai man, trốn thuế (số thuế kê khai thấp so qui mơ kinh doanh bình qn ngành nghề; DN khơng có đầu tư xây dựng mới, khơng có doanh thu kinh doanh xuất thuế GTGT âm liên tục nhiều tháng; kê khai tồn kho hàng mua vào lớn không phù hợp với thực tế kho hàng tình hình luân chuyển thị trường hàng loại ) Bước 2: Căn danh sách DN nghi vấn có dấu hiệu vi phạm nêu kết hợp với tình hình nắm qua cơng tác quản lý dự tính nguồn nhân lực dành cho công tác tra, kiểm tra, Bộ phận tra, kiểm tra thuộc Chi cục Thuế lập kế hoạch tra, kiểm tra DN năm báo cáo lãnh đạo Chi cục Thuế xét trình Cục thuế (kèm theo thuyết minh) trước ngày 15 tháng 11 hàng năm Để đảm bảo tránh chồng chéo công tác tra, kiểm tra, lập kế hoạnh tra, kiểm tra năm phải tính trừ DN thuộc kế hoạch tra, kiểm tra Thanh tra Nhà nước, Thanh tra Tài chính, Kiểm toán Nhà nước tra, kiểm tra Bộ, Ngành Riêng DN địa phương phải phối hợp chặt chẽ với Sở Tài chính, Cục Hải quan địa phương Bộ phận tra, kiểm tra thuộc Cục thuế có trách nhiệm tổng hợp tồn kế hoạch tra, kiểm tra doanh nghiệp thuộc quan Cục thuế Chi cục Thuế địa phương theo mẫu số 02TTr-DN; trình lãnh đạo Cục thuế gửi Tổng cục Thuế trước ngày 30 tháng 11 hàng năm, kèm theo biểu tổng hợp kết phân tích đánh giá rủi ro DN báo cáo thuyết minh nêu rõ sở, xây dựng kế hoạch Nội dung báo cáo thuyết minh Nội dung báo cáo thuyết minh phải nêu rõ lý mà Bộ phận tra, kiểm tra thuộc Cục thuế lựa chọn DN để đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra Đối với trường hợp dự kiến tra, kiểm tra khác (phần II mẫu số 02 TTr-DN): tra, kiểm tra bất thường; tra, kiểm tra toán thuế; tra, kiểm tra trước hoàn thuế giải đơn thư khiếu nại, tố cáo cần nêu rõ số lượng trường hợp, kiểm tra thực năm trước kế hoạch cổ phần hoá DN địa phương để dự tính kế hoạch năm Trong trường hợp Bộ phận tra, kiểm tra Cục thuế lựa chọn đối tượng phải tra, kiểm tra khác với hướng dẫn Tổng cục Thuế ngồi việc thuyết minh phải gửi kèm theo hồ sơ, tài liệu chứng minh cho phần thuyết minh Duyệt giao kế hoạch tra, kiểm tra Tổng cục Thuế xem xét việc báo cáo lập kế hoạch tra, kiểm tra năm Cục thuế phê duyệt giao kế hoạch tra, kiểm tra năm cho Cục thuế địa phương trước ngày 15 tháng 12 hàng năm Kế hoạch tra, kiểm tra quí, tháng Cơ sở lập kế hoạch tra, kiểm tra quí, tháng năm vào kế hoạch năm giao - Bộ phận tra, kiểm tra thuộc Chi cục Thuế dự tính lập kế hoạch q, tháng trình lãnh đạo Chi cục phê duyệt đồng thời báo cáo Cục thuế - Bộ phận tra, kiểm tra thuộc quan Cục thuế dự tính lập kế hoạch tra, kiểm tra quí, tháng quan Cục thuế tổng hợp kế hoạch tra, kiểm tra tồn Cục thuế trình lãnh đạo Cục thuế phê duyệt Kế hoạch thanh, kiểm tra quí Cục thuế báo cáo TCT trước ngày 15 tháng đầu quí Căn kế hoạch tháng duyệt, Bộ phận tra, kiểm tra Cục thuế giao nhiệm vụ cụ thể cho nhóm, đồn tra, kiểm tra thực tập hợp, phân tích thơng tin chun sâu tiến hành tra, kiểm tra DN II/ Tổ chức thực phân tích sâu DN kế hoạch tra, kiểm tra Công việc chuẩn bị tra, kiểm tra Bộ phận tra, kiểm tra Cục thuế tổ chức nhóm để tập hợp, phân tích chuyên sâu DN dự kiến thanh, kiểm tra theo kế hoạch tháng (đối với hình thức thanh, kiểm tra tồn diện tổ chức theo nhóm ngành riêng biệt, đảm bảo tính chun sâu, chun mơn hố cơng tác thanh, kiểm tra) Mỗi nhóm gồm nhóm trưởng số thành viên (các nhóm đồng thời biên chế đoàn thanh, kiểm tra DN), thực bước công việc gồm nội dung: 1.1 Tập hợp, phân tích thơng tin chun sâu DN Mức độ, phạm vi tài liệu nội dung thông tin cần phân tích mà nhóm phân tích phải thực tuỳ theo yêu cầu đặt cho thanh, kiểm tra (nội dung tập hợp, phân tích thơng tin loại hình tra, kiểm tra theo mẫu 03TTr-DN) Trường hợp tra, kiểm tra để giải đơn thư khiếu tố nghiên cứu kỹ đơn, thư, hồ sơ kèm theo đơn thư khiếu tố liên hệ với người trực tiếp khiếu tố yêu cầu trình bày rõ việc để từ xác định rõ nội dung cần tra, kiểm tra 1.2 Kiểm tra quan thuế Đây bước tiếp xúc trực tiếp với DN mà nhóm phân tích phải thực q trình tập hợp phân tích rủi ro thơng tin chun sâu, nhằm kiểm tra tính xác thực hồ sơ, thông tin, nghi vấn DN, đề xuất kiến nghị giải pháp xử lý nội dung làm rõ Khi thực kiểm tra quan thuế, nhóm phân tích phải thực đầy đủ cơng việc theo trình tự sau: - Xác định nội dung kiểm tra quan thuế: kết phân tích thơng tin đối tượng tra, kiểm tra, nhóm phân tích xác định cụ thể nội dung nghi ngờ cần DN cung cấp thêm thông tin nội dung nghi ngờ cần tiếp xúc với DN để làm rõ (thông tin chung DN, tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán, liên doanh liên kết, đối tác kinh doanh, hợp đồng mua bán hàng, tăng giảm tài sản, biên xác nhận công nợ nội bộ, công nợ người bán, người mua ) - Dự thảo giấy mời ghi rõ thời gian, địa điểm tiếp xúc với DN (theo mẫu số 04 TTr-DN), kèm theo nội dung kiểm tra quan thuế nêu trình Lãnh đạo Cục thuế phê duyệt Giấy mời lập thành 03 bản, lưu: Bộ phận tra, kiểm tra, hành gửi DN kiểm tra đơn vị 01 - Lập biên ghi nhận nội dung kiểm tra quan thuế (theo mẫu số 05 TTr-DN đính kèm Qui trình): ghi nhận nghi ngờ làm rõ đề xuất kiến nghị giải pháp xử lý; nội dung chưa làm rõ, cần thực tra, kiểm tra DN Biên lập thành 04 bản, lưu: Bộ phận tra, kiểm tra, phận xử lý tờ khai, hành DN kiểm tra đơn vị 01 Trong số trường hợp cụ thể mà xét thấy không cần thiết phải gặp trực tiếp với DN (nội dung đơn giản) nhóm phân tích nêu rõ lý tờ trình cần lập Phiếu yêu cầu DN cung cấp thông tin gửi DN theo mẫu số 06TTr - DN đính kèm Qui trình, ghi rõ nội dung thơng tin cần cung cấp, thời hạn cung cấp thông tin trình Lãnh đạo Cục thuế (Bộ phận kiểm tra thuộc Chi cục Thuế trình lãnh đạo Chi cục Thuế) 1.3 Xác định nội dung, phạm vi hình thức tra, kiểm tra sở DN: Căn kết sau phân tích kiểm tra quan thuế, Trưởng nhóm phân tích lập Phiếu đề xuất kế hoạch kiểm tra DN (theo mẫu số 07 TTrDN), kèm theo toàn hồ sơ trình tập hợp, phân tích thơng tin biên ghi nhận nội dung kiểm tra quan thuế (hoặc báo cáo giải trình DN theo Phiếu cung cấp thông tin mẫu số 06 TTr-DN quan thuế nêu trên), trình lãnh đạo Bộ phận tra, kiểm tra Cục thuế xét duyệt, phiếu trình ghi rõ đề nghị: + Hình thức định (thanh tra kiểm tra); + Xác định qui mô, phạm vi tra, kiểm tra; + Xác định thời gian tra, kiểm tra; + Định hướng nội dung mà đồn tra, kiểm tra cần sâu làm rõ Thành lập đoàn (đội) tra, kiểm tra Căn vào Phiếu đề xuất kế hoạch tra, kiểm tra nhóm phân tích, Bộ phận tra, kiểm tra Cục thuế dự kiến thành viên đoàn tra, kiểm tra Đối với tra tồn diện, đồn tra, kiểm tra tổ chức theo ngành để bước đào tạo nhóm cán tra, kiểm tra chuyên sâu ngành Riêng TH tra, kiểm tra đột xuất giải đơn thư khiếu tố tuỳ theo tính chất, nội dung vụ việc, đoàn tra, kiểm tra thành lập theo đạo Cục trưởng Cục thuế Chi cục trưởng Chi cục Thuế III/ Thanh tra, kiểm tra sở DN theo định Ban hành định tra, kiểm tra 1.1 Dự thảo ký ban hành định tra, kiểm tra: Bộ phận tra, kiểm tra quan Cục thuế (hoặc Bộ phận tra kiểm tra thuộc Chi cục Thuế) dự thảo định tra (hoặc kiểm tra) trình lãnh đạo Cục thuế (hoặc Chi cục Thuế) ký ban hành Quyết định thanh, kiểm tra phải ghi rõ: pháp lý để thanh, kiểm tra; nội dung, yêu cầu, phạm vi; thời hạn; thành viên đoàn thanh, kiểm tra, quyền trách nhiệm người thực nhiệm vụ tra, kiểm tra; quyền nghĩa vụ DN tra, kiểm tra (theo mẫu số 08 TTr-DN) Trường hợp DN tra, kiểm tra Tổng cơng ty, cơng ty có đơn vị thành viên nội dung định tra, kiểm tra phải ghi cụ thể danh sách đơn vị thành viên thuộc đối tượng tra, kiểm tra kèm theo định Trong trường hợp trình ký định tra, kiểm tra dự thảo định tra, kiểm tra phải kèm theo hồ sơ sau: - Đối với DN tra, kiểm tra theo kế hoạch: biểu phân tích đối tượng tra, kiểm tra mẫu số 03TTr-DN kế hoạch tra, kiểm tra năm duyệt - Đối với thanh, kiểm tra chuyển đổi loại hình DN, hình thức sở hữu (giao, bán, khoán, cho thuê), sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản: văn đề nghị thanh, kiểm tra toán thuế đơn vị đề nghị quan có thẩm quyền - Đối với tra, kiểm tra bất thường: chứng vi phạm pháp luật thuế - Đối với tra, kiểm tra đơn thư khiếu nại tố cáo: đơn thư khiếu tố, tài liệu thu thập từ công tác quản lý thông tin thu thập từ người đứng khiếu tố (nếu có) Quyết định tra, kiểm tra lập thành 03 lưu Bộ phận tra, kiểm tra, hành DN tra, kiểm tra đơn vị 01 Quyết định tra, kiểm tra phải thông báo cho DN trước công bố định 07 ngày định tra, 03 ngày định kiểm tra (trừ trường hợp tra, kiểm tra bất thường) Trong trường hợp định thanh, kiểm tra ký ban hành (đã thông báo chưa thông báo cho DN), lý khách quan hay chủ quan mà khơng tiến hành thanh, kiểm tra trưởng đoàn thanh, kiểm tra phải dự thảo định thu hồi định tra, kiểm tra nêu rõ lý báo cáo phụ trách Bộ phận tra, kiểm tra Cục thuế xem xét trình Cục trưởng, Chi cục trưởng thu hồi định ban hành Quyết định lập thành 03 lưu Bộ phận tra, kiểm tra, hành DN tra, kiểm tra đơn vị 01 Trường hợp định tra, kiểm tra ký ban hành phải hỗn lại (do lý từ phía quan thuế DN) Trưởng đồn tra, kiểm tra phải nêu rõ lý hoãn dự tính thời gian tiến hành báo cáo phụ trách Bộ phận tra, kiểm tra Lãnh đạo Cục thuế Chi cục Thuế 1.2 Công bố định tra, kiểm tra Kể từ ngày hết thời hạn sau thông báo Quyết định tra, kiểm tra cho DN thanh, kiểm tra, đoàn tra, kiểm tra phải tiếp xúc với giám đốc kế toán trưởng phụ trách kế toán (sau gọi chung đại diện DN) Khi tiếp xúc với đại diện DN, Trưởng đoàn tra, kiểm tra thực hiện: - Công bố nội dung định thanh, kiểm tra: giới thiệu thành viên đoàn thanh, kiểm tra; giải thích cụ thể mục đích, yêu cầu nội dung tra, kiểm tra để đại diện DN hiểu rõ có trách nhiệm thực định tra, kiểm tra Trường hợp phạm vi thanh, kiểm tra bao gồm đơn vị thành viên, chi nhánh, đơn vị trực thuộc DN thanh, kiểm tra Trưởng đồn tra, kiểm tra phải thông báo cụ thể danh sách, thời gian, nội dung thanh, kiểm tra, quyền nhiệm vụ bên để đại diện DN có chủ động đạo đơn vị trực thuộc thực - Trao đổi để thống với đại diện DN kế hoạch làm việc, bố trí thời gian làm việc, tài liệu mà DN có trách nhiệm cung cấp cho đoàn tra, kiểm tra; cán bộ, phận DN chuẩn bị tài liệu làm việc với đoàn tra, kiểm tra - Ngồi để có sở bổ sung tình hình DN đối chiếu xác định nguồn thông tin tập hợp, phân tích lập kế hoạch thanh, kiểm tra, Trưởng đoàn thanh, kiểm tra đề nghị đại diện DN báo cáo khái quát tình hình DN số nội dung: ngành nghề kinh doanh; cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ hình thức hạch toán đơn vị trực thuộc, chi nhánh, đơn vị trực thuộc; phương thức tổ chức sxkd; chuẩn mực kế toán niên độ kế toán áp dụng; số cán bộ, công nhân viên tiền lương, thu nhập bình quân; đối tác liên doanh, liên kết (nếu có) Đối với trường hợp DN có hành vi không chấp hành Quyết định tra, kiểm tra đồn tra, kiểm tra thực trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm tra, kiểm tra thuế theo Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/2/2004 Chính phủ văn hướng dẫn thi hành 1.3 Lập nhật ký tra, kiểm tra Thực tra, kiểm tra việc xem xét số liệu xác lập hồ sơ chứng lý 2.1 Kiểm tra, đối chiếu số liệu tổng hợp Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu tổng hợp thực tuỳ theo phạm vi, qui mô, nội dung tra, kiểm tra theo định tra, kiểm tra ban hành có gắn với yêu cầu tra, kiểm tra Các nội dung kiểm tra đối chiếu số liệu tổng hợp gồm: Kiểm tra hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, mã số thuế, tình hình đăng ký sử dụng hố đơn Kiểm tra đối chiếu tài liệu, hồ sơ gửi quan thuế với thực tế xuất trình DN: báo cáo tốn tài q, năm; tờ khai thuế GTGT, xác định số thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quí, tờ khai thuế TNDN tự toán năm tờ khai toán thuế khác liên quan đến nội dung ghi định tra, kiểm tra Kiểm tra việc mở sổ sách tính hợp pháp: sổ cái, sổ theo dõi chi tiết theo chuẩn mực kế toán nhà nước qui định, đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết với bảng cân đối số phát sinh bảng tổng kết tài sản Ngoài ra, tuỳ TH cụ thể cần kiểm tra xem xét tài liệu, hồ sơ liên quan khác: số thuế đầu kỳ trước chuyển sang, xác nhận quan thuế, quan KBNN số nộp ngân sách kỳ, tài liệu liên quan đến hoàn thuế, miễn giảm thuế 2.2 Kiểm tra chi tiết, lập hồ sơ chứng lý Căn nhiệm vụ phân cơng, thành viên đồn tra, kiểm tra thực kiểm tra sổ sách, chứng từ hồ sơ liên quan đến nội dung tra, kiểm tra theo nội dung ghi định tra, kiểm tra Khi yêu cầu cung cấp tài liệu phải lập danh sách ghi rõ tên loại tài liệu thời hạn cung cấp; nhận tài liệu phải kiểm tra lại tình trạng thực tế tài liệu (Bản hay gốc? Có sửa chữa, can ghép khơng?) Nếu có nghi vấn thành viên đồn tra, kiểm tra phải ghi vào sổ tay riêng mà khơng đánh dấu ghi ký hiệu vào tài liệu đó; phải bảo quản chu đáo, cẩn thận tài liệu; nhận hoàn trả tài liệu phải có biên giao nhận hồn trả Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh: đối chiếu số liệu hạch tốn, số liệu tính, kê khai, thu nộp thuế hạch toán thực tế DN với chuẩn mực nhà nước qui định Thực lập hồ sơ chứng lý kiểm tra, hồ sơ chứng lý coi tài liệu gốc để lập biên kiểm tra, gồm: Các biên ghi nhận kết đối chiếu; chụp tài liệu có liên quan kể ảnh, đoạn băng ghi lại việc làm sai DN (phân tán kho quỹ, cất giấu chứng từ, tài liệu ); biên kiểm kê kho quỹ ghi nhận kết làm việc thành viên đoàn thanh, kiểm tra với đối tượng có liên quan DN; tài liệu, báo cáo DN lập theo yêu cầu đoàn thanh, kiểm tra bảng kê tài liệu, số liệu mà đoàn thanh, kiểm tra lập với đơn vị kiểm tra TH cần thiết phải giám định tài liệu, cần lập biên thu giữ tài liệu ghi rõ tình trạng tài liệu (kể vật có) để yêu cầu quan có trách nhiệm giám định Đồn thanh, kiểm tra phải thực qui định giám định: Lập yêu cầu giám định; cơng bố kết giám định; hồn trả lại tài liệu tiếp tục tạm giữ để xử lý Trong TH thay đổi nội dung ghi Quyết định thanh, kiểm tra thực Quyết định thấy vụ việc cần phải tiến hành tra trưởng đồn phải lập báo cáo nêu rõ lý do, kèm theo Quyết định thanh, kiểm tra ban hành trình Cục thuế (Chi cục thuế): TH chấp nhận thực thủ tục ban hành lưu trữ hướng dẫn điểm mục này; TH khơng chấp nhận thay đổi đồn thanh, kiểm tra phải thực nội dung ghi Quyết định tra, kiểm tra ký Trong q trình tra, kiểm tra phát có dấu hiệu tội phạm Trưởng đồn tra, kiểm phải kiến nghị Lãnh đạo Cục thuế, Chi cục Thuế chuyển hồ sơ DN thông báo cho quan quản lý cấp quan điều tra theo qui định pháp luật tố tụng hình 2.3 Lập biên tra, kiểm tra - Nội dung biên tra, kiểm tra: Đoàn tra, kiểm tra phải lập kết luận tra (đối với trường hợp tra) lập Biên kiểm tra (đối với trường hợp kiểm tra) kết thúc tra kiểm tra Kết luận tra Biên kiểm tra (sau gọi chung Biên tra, kiểm tra) phải đảm bảo yêu cầu ngắn gọn, rõ ràng, xác, phản ánh đầy đủ kết tra, kiểm tra (theo mẫu số 10TTr-DN đính kèm theo quy trình), gồm phần chủ yếu sau: Phần 1: Nêu tóm tắt pháp lý để đoàn tra, kiểm tra thực nhiệm vụ, thành phần đoàn tra, kiểm tra, thời gian bắt đầu kết thúc tra, kiểm tra; thông tin định danh DN tra, kiểm tra Trường hợp đồn tra, kiểm tra có sử dụng tài liệu tra, kiểm tra đoàn tra, kiểm tra khác báo cáo quan liên quan để kết luận làm chứng lý phải ghi cụ thể Báo cáo tra, kiểm tra Phần 2: Mô tả thực trạng diễn biến việc theo nội dung tra, kiểm tra; nêu rõ vụ việc mà đoàn kiểm tra, xác minh; phản ánh đầy đủ tình tiết việc tượng chất theo chứng lý kiểm tra, xác minh; nêu cụ thể số liệu kết đoàn tra, kiểm tra với số liệu kê khai, báo cáo DN; giải thích lý do, nguyên nhân (kèm theo hồ sơ chứng lý kiểm tra, xác minh, biểu phụ lục đính kèm biên tra, kiểm tra) Phần 3: Trình bày kết luận rút từ phân tích, tổng hợp số liệu, chứng xác minh Các kết luận viết theo trình tự nội dung việc nêu phần Trong nội dung kết luận phải khẳng định sai theo văn pháp quy nào? Mức độ, phạm vi vụ việc sai Phần 4: Kiến nghị đoàn tra, kiểm tra giải pháp xử lý - Trình tự lập biên bản: + Trưởng đồn tra, kiểm tra tổng hợp kết tra, kiểm tra kèm theo đầy đủ hồ sơ chứng lý lập với DN trình tra, kiểm tra làm lập Biên tra, kiểm tra + Tổ chức xem xét, thảo luận thống đoàn tra, kiểm tra nội dung, kết tra, kiểm tra + Tiến hành lập dự thảo Biên tra, kiểm tra lấy ý kiến tham gia thành viên đoàn tra, kiểm tra để hoàn chỉnh biên trước tổ chức họp thông báo kết tra kiểm tra với đại diện DN tra kiểm tra + Đối với trường hợp chế độ, sách chưa qui định rõ trưởng đồn phải lập tờ trình phụ trách Bộ phận tra, kiểm tra quan Cục thuế Bộ phận tra, kiểm tra thuộc Chi cục thuế báo cáo lãnh đạo Cục thuế, Chi cục thuế để xem xét xử lý, giải theo qui định pháp luật + Đồn tra, kiểm tra tổ chức gặp cơng bố dự thảo Biên tra, kiểm tra đến đại diện DN + Đoàn tra, kiểm tra tiếp nhận ý kiến DN (nếu có), nghiên cứu phân tích xem xét lại kết luận kiến nghị đoàn trả lời ý kiến DN tra, kiểm tra sau hồn chỉnh văn thức: chậm 20 ngày, kể từ ngày công bố dự thảo kết luận tra, Đồn tra phải có văn kết luận tra thức; chậm ngày, kể từ ngày cơng bố dự thảo Biên kiểm tra, Đồn kiểm tra phải có Biên kiểm tra thức VI- XỬ LÝ MIỄN, GIẢM THUẾ Tiếp nhận hồ sơ: phòng Hành tiếp nhận hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế, đóng dấu ngày nhận vào hồ sơ, ghi Sổ nhận hồ sơ theo mẫu số 01/QTR, chuyển hồ sơ cho phòng QLDN ngày chậm đầu ngày làm việc Kiểm tra thủ tục hồ sơ: - Phòng/đội QLDN thực kiểm tra thủ tục hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế nhận hồ sơ theo nội dung sau: tên, mã số thuế; thuộc đối tượng miễn, giảm thuế; đầy đủ tài liệu theo quy định kê khai đầy đủ tiêu - Đối với trường hợp không thuộc diện miễn, giảm thuế hồ sơ chưa thủ tục thời hạn ngày tính từ ngày nhận hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế doanh nghiệp, phòng/đội QLDN phải thực hiện: + Thông báo văn lý không miễn, giảm thuế trường hợp không miễn, giảm thuế theo quy định để DN biết + Thông báo hồ sơ miễn, giảm chưa thủ tục theo mẫu số 03/QTR gửi DN để yêu cầu DN điều chỉnh, bổ sung hồ sơ miễn, giảm gửi quan thuế Kiểm tra xác định số thuế miễn, giảm: - Phân tích, xác định số thuế miễn, giảm: phòng/đội QLDN vào hồ sơ miễn giảm thuế quy định, thực phân tích, đối chiếu với số liệu nộp thuế chế độ miễn, giảm thuế để xác định số thuế miễn, giảm cho DN - Phân loại hồ sơ: qua phân tích số liệu chế độ miễn giảm áp dụng vào trường hợp, phòng/đội QLDN thực phân loại hồ sơ thuộc diện miễn giảm hồ sơ cần kiểm tra DN Thời gian phân tích số thuế miễn, giảm phân loại hồ sơ không ngày kể từ ngày nhận hồ sơ miễn, giảm thuế DN - Kiểm tra doanh nghiệp: phòng/đội QLDN trình Lãnh đạo Cục/Chi cục duyệt kiểm tra DN để xác minh tình trạng xác định số thuế miễn, giảm theo chế độ Trình tự, thủ tục kiểm tra miễn, giảm thuế theo Quy trình kiểm tra, tra thuế Trường hợp qua kiểm tra xác định DN không thuộc đối tượng miễn, giảm thuế phòng/đội QLDN trình lãnh đạo Cục/Chi cục thuế thông báo cho DN biết thời hạn ngày kể từ ngày có biên bản, định xử lý sau kiểm tra (nếu có) 4- Lập hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế: - Lập hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế: sau xác định số thuế miễn, giảm theo chế độ, phòng/đội QLDN lập hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế để trình lãnh đạo Cục/Chi cục thuế duyệt gửi cấp (Tổng cục thuế/Cục thuế) Thời hạn lập hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế chậm khơng q ngày kể từ ngày xác định số thuế miễn, giảm - Thẩm định hồ sơ xét miễn giảm Chi cục thuế: phòng Tổng hợp-Dự báo nhận hồ sơ hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế Chi cục thuế gửi lên, thực thẩm định hồ sơ miễn, giảm thuế TH qua thẩm định, có số điểm chưa rõ ràng phòng Tổng hợp-Dự tốn thơng báo đề nghị Chi cục thuế giải trình Thời gian Chi cục giải trình với Cục thuế tối đa ngày kể từ ngày nhận thông báo Cục thuế Nếu phát hồ sơ ko thuộc diện miễn, giảm thuế theo chế độ trình lãnh đạo Cục thuế thông báo cho DN biết thời hạn ngày kể từ ngày nhận hồ sơ Chi cục thuế TH hồ sơ thuộc diện miễn, giảm thuế theo chế độ phòng Tổng hợp-Dự tốn lập hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế để gửi TCT 5- Duyệt hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế: TCT kiểm tra thủ tục xét duyệt miễm, giảm thuế trình cấp có thẩm quyền Quyết định miễn, giảm thuế theo quy định 6- Xử lý kết miễn, giảm thuế: - Nhận Quyết định miễn, giảm thuế: phòng Hành Cục thuế nhận định miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp cấp có thẩm quyền phê duyệt gửi về, vào sổ công văn gửi 01 cho phòng THXLDL/tổ XLDL - Xử lý số liệu thuế: phòng TH-XLDL/tổ XLDL theo dõi đối chiếu Quyết định miễn, giảm thuế với Tờ khai điều chỉnh số thuế phải nộp miễn, giảm doanh nghiệp kê khai để xử lý số liệu thuế thuế cho doanh nghiệp ... luận thu thu nhập doanh nghiệp công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp quan thu - Đánh giá kết đạt nhận diện hạn chế công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu quận Liên Chi u,... thu trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế tổ chức cá nhân Thu thu nhập gồm có thu thu nhập doanh nghiệp thu thu nhập cá nhân Thu thu nhập doanh nghiệp (thu TNDN) loại thu trực thu. .. trạng công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu quận Liên Chi u, thành phố Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu quận Liên Chi u,