Kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI do cục thuế thành phố Đà Nẵng thực hiện.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LƯU NGUYỄN HỒNG ANH KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI DO CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LƯU NGUYỄN HỒNG ANH KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI DO CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Đà Nẵng - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả LƯU NGUYỄN HỒNG ANH MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỀN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI 1.1 TỔNG QUAN VỀ ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI .7 1.1.1 Khái niệm đặc điểm đầu tư trực tiếp nước 1.1.2 Các hình thức đầu tư FDI 1.1.3 Đầu tư trực tiếp nước ngồi – Hình thức hoạt động chủ yếu các công ty đa quốc gia 1.2 HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP FDI 11 1.2.1 Khái niệm chuyển giá 11 1.2.2 Động doanh nghiệp thực chuyển giá 12 1.2.3 Phạm vi chuyển giá 16 1.2.4 Các phương thức chuyển giá 17 1.2.5 Lợi nhuận chuyển nước ngồi thơng qua hoạt động chuyển 19 1.2.6 Tác động chuyển giá 21 1.3 KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI CƠ QUAN THUẾ 26 1.3.1 Quá trình kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI 26 1.3.2 Quy trình kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI quan thuế thực 28 1.4 KINH NGHIỆM CỦA CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 43 CHƯƠNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI DO CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 44 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 44 2.1.1 Quá trình hình thành Cục thuế thành phố Đà Nẵng 44 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế thành phố Đà Nẵng chức năng, nhiệm vụ phòng ban Chi cục thuế 45 2.2 TÌNH HÌNH DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ FDI TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 49 2.2.1 Đầu tư FDI địa bàn thành phố Đà Nẵng 49 2.2.2 Đóng góp doanh nghiệp FDI vào ngân sách thành phố 51 2.3 KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI DO CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 52 2.3.1 Kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI trụ sở quan thuế 52 2.3.2 Kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI trụ sở NNT 55 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI CỤC THUẾ ĐÀ NẴNG 65 2.4.1 Kết đạt 65 2.4.2 Tồn hạn chế 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 75 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI 75 3.2 GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 77 3.2.1 Một số kiến nghị giải pháp chung 77 3.2.2 Tăng cường công tác kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Cục thuế TP Đà Nẵng 80 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT APA Thỏa thuận trước giá FDI Đầu tư trực tiếp nước ngồi GDLK Giao dịch liên kết MNC Cơng ty đa quốc gia NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước OECD Tổ chức hợp tác kinh tế phát triển QLT Quản lý thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Kết thu NSNN doanh nghiệp FDI 51 2.2 Kết kiểm tra, tra thuế trụ sở doanh nghiệp FDI 66 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Cục thuế TP Đà Nẵng 46 2.2 Quy trình tra, kiểm tra thuế 56 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong năm gần đây, với phát triển q trình tồn cầu hố, nước ta ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế khu vực giới Đầu tư trực tiếp nước (FDI) vào Đà Nẵng tăng lên mạnh, đóng góp vai trò quan trọng phát triển kinh tế nhiều ngành, nhiều lĩnh vực Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, khu vực kinh tế không phần phức tạp Số lượng giao dịch thương mại xuyên biên giới diễn công ty liên kết ngày tăng Với môi trường cạnh tranh ngày gay gắt, khốc liệt, vấn đề tối đa hố lợi nhuận cho tổng thể tập đồn ln mục tiêu quan tâm hàng đầu nhà đầu tư nước Ngoài việc nỗ lực nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp đầu tư, chuyển giá (transfer pricing) xem phương pháp mà nhà đầu tư thường áp dụng nhằm mục đích tránh thuế, từ tổng lợi ích cuối gia tăng Tuy chuyển giá vấn đề mẻ hoạt động thương mại nước ta, gần giao dịch có yếu tố nước ngồi ngày xuất nhiều dấu hiệu tượng chuyển giá Hiện tượng chuyển giá khơng gây thiệt hại cho phủ nước chủ nhà bị thất thu thuế, giảm phần lợi nhuận bên góp vốn nước chủ nhà giá trị góp vốn họ thấp mà ảnh hưởng tiêu cực đến thương mại quốc tế Do quy luật thị trường tự do, đặc biệt quy luật cung cầu không hoạt động tập đoàn đa quốc gia, nên gây nhiễu loạn q trình lưu thơng quốc tế Điều dẫn đến tình trạng cạnh tranh khơng lành mạnh Chính vậy, chống chuyển giá, xác định giá thị truờng giao dịch liên kết có vai trò quan trọng việc tăng cường số thu cho NSNN tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp 89 KẾT LUẬN Việc hội nhập vào kinh tế giới kinh tế khu vực mang lại cho quốc gia lợi ích song song thách thức Việt Nam không ngoại lệ mà dần hoà nhập vào kinh tế giới với nghiệp vụ kinh doanh mang tính chất xuyên quốc gia phát sinh từ nảy sinh vấn đề mang tính chất quốc tế cần giải Một vấn đề mang tính quốc tế vấn nạn chuyển giá Doanh nghiệp FDI Thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 toàn ngành Thuế đặt vấn đề chuyển giá trọng tâm, Cục thuế TP Đà Nẵng có bước nhằm kiểm sốt hoạt động chuyển giá Tuy chưa hồn tồn kiểm soát vấn nạn Cục thuế TP Đà Nẵng có kết khả quan bên cạnh khó khăn hạn chế Cục thuế TP Đà Nẵng cần nghiên cứu thực trạng kiểm soát họat động chuyển giá địa phương khác quốc gia giới để đưa giải pháp kịp thời, có hiệu cơng tác kiểm sốt hoạt động chuyển giá Thực đồng việc tra, kiểm tra theo rủi ro sở phối hợp với chức quản lý khác ngành tuyên truyền, hỗ trợ…đồng thời tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán thuế, xây dựng kho liệu NNT đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin nhằm kiểm sốt hoạt động chuyển giá cách có hiệu Với nội dung phân tích chương, Luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, Luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận chuyển giá công tác kiểm soát chuyển giá quan thuế, đồng thời tham khảo kinh nghiệm kiểm soát hoạt động chuyển giá số 90 nước giới; tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI địa bàn TP Đà Nẵng; Thứ hai, qua phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Cục thuế TP Đà Nẵng thực hiện, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn hạn chế Thứ ba, qua lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn đưa cần thiết phải tăng cường công tác kiểm sốt hoạt động chuyển giá, đòng thời đề xuất sổ kiến nghị giải pháp để hoàn thiện cơng tác kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Cục thuế TP Đà Nẵng thời gian đến Nghiên cứu hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI vấn đề tương đối phức tạp, điều kiện nguồn thông tin, liệu khó khai thác, tác giả cố gắng nghiên cứu lý luận, thực tiễn để tổng hợp Tuy nhiên, trình độ hạn hẹp thời gian nghiên cứu không nhiều, cố gắng song Luận văn khơng tránh khỏi sai thiếu sót định, tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến góp ý q báu thầy để luận văn hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: [1] Bộ Tài (2005), Thơng tư 117/2005/TT-BTC ngày 19 tháng 12 năm 2005, Hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch liên kết bên có quan hệ liên kết [2] Bộ Tài (2010), Thơng tư 66/2010/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2010, Hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch liên kết bên có quan hệ liên kết [3] CK&M (2010), Hướng dẫn xác định giá thị trường giao dịch liên kết, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [4] Cục thuế thành phố Đà Nẵng (2012), Tài liệu hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2011 nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Đà Nẵng [5] Cục thuế thành phố Đà Nẵng (2012), Báo cáo Tham luận quản lý thuế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết, Đà Nẵng [6] Cục thuế thành phố Đà Nẵng (2012), Tài liệu hội nghị chuyên đề công tác tra, kiểm tra thuế năm 2012, Đà Nẵng [7] Cục thuế tỉnh Lâm Đồng (2011), Báo cáo công tác tra chống chuyển giá [8] Nguyễn Thị Quỳnh Giang (2010), “Chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam”, luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh [9] TS Nguyễn Thị Phương Hoa cộng sự, “Tăng cường kiểm soát nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam”, Đề tài khoa học cấp bộ, Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội [10] Lê Bá Tiến (2012), “Hoàn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn thành phố Đà Nẵng”, luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng [11] Bùi Khánh Toàn (2011), “Hoàn thiện tra giá chuyển nhượng doanh nghiệp tra ngành thuế thực hiện”, luận văn thạc sĩ kinh doanh quản lý, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [12] TS Lê Xuân Trường – Học Viện Tài Chính (2012), “Chống chuyển giá Việt Nam: Tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý điều kiện thực hiện”, Tạp chí Tài online, số ngày 18/6/2012 [13] www.gdt.gov.vn [14] www.tapchitaichinh.vn Tiếng Anh: [15] OECD (2001), Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD Publiser [16] Trang web www.tranferpricing.com: “Transfer Pricing Resources for the OECD”, “OECD approves the 2009 Transfer Pricing Guideline” PHỤ LỤC 2.1 Mẫu GCN-01/QLT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (Ban hành kèm theo Thông tư số 66 /2010 /TT-BTC ngày 22 tháng4 năm 2010) Độc lập- Tự do- Hạnh phúc THÔNG TIN VỀ GIAO DỊCH LIÊN KẾT [01] Kỳ tính thuế: từ .đến [02] Người nộp thuế: [03]Mã số thuế: [04] Địa chỉ: [05]Quận/Huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: [07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email: PHẦN A THÔNG TIN VỀ GIÁ TRỊ GIAO DỊCH LIÊN KẾT VÀ PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH GIÁ STT Chỉ tiêu (1) I (2) Tổng giá trị giao dịch phát sinh từ hoạt động kinh doanh II Tổng giá trị giao dịch phát sinh từ hoạt động liên kết 1.1 Hàng hố Hàng hố hình thành TSCĐ Bên liên kết A Bên liên kết B Hàng hố khơng hình thành TSCĐ Bên liên kết A Bên liên kết B 1.2 Doanh thu, thu nhập khác Giá trị (đồng Việt Nam ngoại tệ…) (3) Phương pháp xác định giá (4) Chi phí Giá trị (đồng Việt Nam ngoại tệ…) (5) Phương pháp xác định giá (6) STT Chỉ tiêu (1) 2.1 (2) Dịch vụ Nghiên cứu, phát triển Bên liên kết A Bên liên kết B 2.2 Quảng cáo, tiếp thị Bên liên kết A Bên liên kết B 2.3 Quản lý kinh doanh tư vấn, đào tạo Bên liên kết A Bên liên kết B 2.4 2.4.1 2.4.2 2.5 2.5.1 2.5.2 Hoạt động tài Tiền quyền khoản tương tự Bên liên kết A Bên liên kết B Cho vay, vay Bên liên kết A Bên liên kết B Dịch vụ khác Xoá nợ Bên liên kết A Bên liên kết B Dịch vụ khác Bên liên kết A Bên liên kết B Doanh thu, thu nhập khác Giá trị (đồng Việt Nam ngoại tệ…) (3) Phương pháp xác định giá (4) Chi phí Giá trị (đồng Việt Nam ngoại tệ…) (5) Phương pháp xác định giá (6) PHẦN B: KÊ KHAI MỐI QUAN HỆ VỚI TỪNG BÊN LIÊN KẾT STT Tên bên liên kết Địa Mã số thuế Hình thức liên kết (1) (2) (3) (4) (5) A B C D E F G H I J K L Tôi cam đoan thông tin kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật thông tin khai./ , ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Chú ý: - Đề nghị doanh nghiệp đọc kỹ Hướng dẫn kê khai thông tin giao dịch liên kết để xác định đủ xác thơng tin ghi vào tờ khai này; - Những cột tiêu khơng có thơng tin bỏ trống M PHỤ LỤC 2.2 CHI TIẾT ẤN ĐỊNH GIÁ BÁN RA CHO L.G CO., LTD (CÔNG TY MẸ) TỪ NĂM 2006 ĐẾN NĂM 2009 (Theo Công văn số 1195/TCT-TTr ngày 08/4/2011 Tổng cục Thuế Điểm 2.1, Mục II, Phần B Thông tư số 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 Bộ Tài ) ĐVT: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu A Năm 2006: B Tổng SP bán Năm 2007: C Tổng SP bán Năm 2008: D Tổng SP bán Năm 2009: Tổng SP bán Bán cho Công ty mẹ L.G Co., Ltd Nhật Bản Giá bán Số lượng Thành tiền /sp Bán cho đối tượng khác Số lượng 6.820 35.951 245.187.603 196.280 43.814 8.599.732.452 6.840 419.886 54.974 23.082.837.668 30.782 625.932 63.894 39.993.199.571 1.211 Giá bán /sp Thành tiền Chênh lệch giá bán/sp Số kiểm tra Tỷ lệ % Doanh thu ấn định Chênh lệch 145,53% 356.829.323 111.641.720 436.141.106 19.950 145,53% 12.515.464.381 3.915.731.929 75.237 2.315.931.051 20.262 136,86% 31.590.768.150 8.507.930.482 42.307 166,21% 66.474.211.597 26.481.012.026 63.763 106.200 128.608.651 PHỤ LỤC 2.3 ĐỀ ÁN CHỐNG CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP FDI NGÀNH CHÈ LÂM ĐỒNG Cục Thuế Lâm Đồng lập đề án chống chuyển giá doanh nghiệp FDI lĩnh vực SXKD chè tiến hành theo giai đoạn sau: Giai đoạn I – năm 2010: Ngay từ đầu năm 2010, Cục Thuế Lâm Đồng thành lập tổ khảo sát, kiểm tra doanh nghiệp FDI hoạt động SXKD chế biến xuất chè địa bàn Từ triển khai giải pháp sau: Bước 1: Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện: - Thực cơng tác khảo sát, tổng hợp phân tích + Thống kê sở SXKD chè toàn địa bàn toàn tỉnh + Chọn số doanh nghiệp để khảo sát giá thành sản xuất, thị trường tiêu thụ giá bán nội tiêu, xuất + Phân tích, đối chiếu đơn vị địa bàn, ngành nghề, quy mô… - Tổ chức tập huấn kỹ tra, kiểm tra chống chuyển giá Bước 2: Thu thập thông tin, tạo dư luận xã hội: - Thu thập thông tin: + Thông qua phương tiện thông tin đại chúng + Thông tin cung cấp cán bộ, công nhân viên làm việc doanh nghiệp + Thông tin tổ chức cá nhân mua, bán hàng hoá dịch vụ với đơn vị + Các thông tin, tài liệu quan có liên quan Chi Cục Hải Quan, Sở kế hoạch đầu tư, Sở công thương, quan an toàn thực phẩm, quan đăng ký chất lượng hàng hoá… + Hồ sơ khai thuế đơn vị qua năm; kết tra, kiểm tra quan chức - Tạo dư luận xã hội: + Thông qua phương tiện thông tin đại chúng đưa tin, để tạo dư luận xã hội ý kiến tổ chức cá nhân việc bất bình thường hoạt động SXKD chè doanh nghiệp địa bàn Lâm Đồng (đặc biệt doanh nghiệp xuất sản phẩm chè vào thị trường Đài Loan) + Tranh thủ ủng hộ, đạo cấp uỷ quyền địa phương; tạo đồng thuận cộng đồng doanh nghiệp tỉnh, đặc biệt doanh nghiệp SXKD chè xuất để tạo tiếng nói chung; đồng hành với ngành thuế Bước 3: Tổ chức đối thoại Tiến hành đối thoại với doanh nghiệp theo phương pháp riêng lẻ tập trung; vừa đối thoại, vừa đấu tranh, vừa vận động tuyên truyền để doanh nghiệp thực sách pháp luật thuế Nêu thuận lợi, ưu đãi địa phương nhà nước; bất hợp lý giá bán xuất so với giá thành sản xuất từ doanh nghiệp nhận thức việc xuất sản phẩm công ty mẹ theo giá ghi tờ khai Hải Quan, tờ khai thuế chưa thực tế Báo cáo xin ý kiến đạo UBND tỉnh Tổng cục thuế hỗ trợ mặt nghiệp vụ Phối hợp quan ban ngành Sở tài chính, Sở KH&ĐT, Sở Tài Nguyên & môi trường, Sở NN & PTNT… đồng thời, hỗ trợ tra Vụ cải cách Tổng Cục Thuế (cử người tham gia trực tiếp hỗ trợ mặt nghiệp vụ…) Bước 4: Tiến hành kiểm tra trụ sở người nộp thuế: - Thành lập đoàn kiểm tra - Phương pháp tiến hành kiểm tra: + Kiểm tra trụ sở NNT: tiến hành thu thập thông tin, chứng từ 2-3 ngày Tổng hợp đối chiếu doanh nghiệp kinh doanh địa bàn, so sánh giá xuất với giá nội tiêu… + Yêu cầu đơn vị giải trình số nội dung chưa rõ: để doanh nghiệp làm văn gia hạn thời gian kiểm tra thời gian xin giải trình số liệu + Họp thảo luận thống phương pháp xử lý đồng doanh nghiệp - Nội dung kiểm tra: Tập trung kiểm tra giá thành sản xuất loại chè Xác định chủng loại chè, quy trình cơng nghệ sản xuất, giá bán nội tiêu, xuất khẩu, thị trường tiêu thụ, xác định nguồn vốn kinh doanh, công nợ, mối quan hệ liên kết…Trên sở tập hợp đầy đủ hồ sơ, chứng cứ, lập biên kết luận số liệu kiểm tra Kết đạt giai đoạn 1: - Về hiệu kinh tế: + Giá bán (xuất khẩu) tăng từ 1,5 đến lần so với trước cao giá thành sản xuất: giá xuất trước kiểm tra từ đến USD/kg, sau kiểm tra giá xuất bình quân 5,5 đến USD/kg chè thành phẩm + Xử lý hết số lỗ thời hạn chuyển lỗ 263,6 tỷ đồng (theo báo cáo doanh nghiệp: số lỗ đến 31/12/2009 chuyển tiếp qua năm sau) + Xác định doanh nghiệp có lãi từ năm 2005 năm 2006, đến năm 2009 chấm dứt thời gian hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN (theo giấy phép đầu tư: doanh nghiệp FDI lĩnh vực SXKD chè hưởng ưu đãi thuế TNDN: miễn năm giảm năm kể từ có thu nhập chịu thuế) Trên sở xác định năm 2010 doanh nghiệp hét thời gian miễn thuế TNDN phải kê khai nộp thuế TNDN (phần 50% lại sau giảm) Theo toán thuế TNDN năm 2010 gửi quan thuế; doanh nghiệp FDI lĩnh vực SXKD chè tự kê khai thu nhập chịu thuế là: 28,2 tỷ đồng, số thuế TNDN phải nộp 4,1 tỷ đồng + Lần vòng 10 năm (có dự án 10 năm) doanh nghiệp FDI phát sinh thuế TNDN phải nộp NSNN, có số thuế phát sinh phải nộp chưa lớn bước đầu tạo cho doanh nghiệp có nhận thức nghĩa vụ doanh nghiệp ngân sách, địa phương, lãnh thổ mà doanh nghiệp đầu tư - Về quản lý thuế: Bước đầu nhận dạng hình thức lách luật, lách thuế doanh nghiệp FDI, từ có biện pháp quản lý thuế hồn thiện, hiệu Có phương pháp, cách làm mà trước chưa có tiền lệ Thu phục đồng tình ủng hộ quyền địa phương, quan, ban ngành tỉnh doanh nghiệp địa bàn - Về mặt xã hội: Tạo công việc thực nghĩa vụ NSNN doanh nghiệp theo quy định pháp luật Góp phần vào việc cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp, thành phần kinh tế việc chiếm lĩnh thị trường tiêu thụ Do có lợi thị trường tiêu thụ nên doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Lâm Đồng giành thị phần mua nguyên vật liệu đầu vào (chè tươi mua nông dân sản xuất…), nên doanh nghiệp khác không mua nguyên liệu để sản xuất, mặt khác giá bán xuất thấp, khơng thị trường tiêu thụ dẫn đến doanh nghiệp nước phải bán nguyên liệu (chè tươi) cho doanh nghiệp Hội chè Đài Loan (với giá bán bên mua định ) lâm vào tình trạng phá sản Giai đoạn II - tháng năm 2011 Kết thúc năm 2010, qua công tác tra, kiểm tra chống chuyển giá kết đạt mục tiêu, yêu cầu đề là: cắt lỗ 100% doanh nghiệp FDI lĩnh vực SXKD chè, khơng lỗ chuyển sang năm 2010 Bước sang năm 2011, Cục thuế Lâm Đồng tập trung đạo triển khai thực công tác chống chuyển giá Tăng cường tuyên truyền, đối thoại để doanh nghiệp FDI hiểu đủ việc thực nghĩa vụ với địa phương Nhà nước tới đầu tư địa phương Ngày 22/3/2011 Cục thuế tổ chức đối thoại trực tiếp doanh nghiệp FDI lĩnh vực SXKD chè Ngày 28/04/2011 UBND tỉnh chủ trì đối thoại với tất doanh nghiệp FDI địa bàn Tập trung rà sốt, đơn đốc doanh nghiệp nộp hồ sơ khai toán năm 2010 Yêu cầu doanh nghiệp tự xác định mối quan hệ doanh nghiệp vói khách hàng, chủ nợ…từ xác định rõ: giao dịch doanh nghiệp lỳ kế tốn giao dịch bên có quan hệ liên kết doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh theo giá thị trường theo quy định thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 Bộ Tài Chính Hướng dẫn doanh nghiệp kê khai thông tin giao dịch liên kết (mẫu 01 GCN-01/QLT ban hành kèm theo TT số 66) Tăng cường công tác tra, kiểm tra chống chuyển giá doanh nghiệp FDI lĩnh vực SXKD chè Mục tiêu tăng thu nhập chịu thuế TNDN, thông qua việc điều chỉnh giá ấn định giá doanh nghiệp có giao dịch liên kết không áp dụng phương pháp xác định giá phù hợp giao dịch liên kết Kết đạt qua giai đoạn 2: Đã thực kiểm tra chống chuyển giá đối vói 15 doanh nghiệp FDI lĩnh vực SXKD chè, thông qua việc điều chỉnh ấn định giá bán (xuất khẩu) năm 2010, tăng thu nhập chịu thuế TNDN so với số doanh nghiệp tự kê khai thêm 79,7 tỷ Nếu năm 2010 phương pháp tiến hành mang tính tuyên truyền, vận động, thuyết phục thoả thuận để doanh nghiệp tự giác điều chỉnh cắt lỗ kê khai thuế TNDN tạm gộp, năm 2011 quan điểm đạo, phương pháp làm xử lý theo Luật quy định Thông tư 66/2010/TTBTC ngày 22/04/2010 Bộ Tài chính, kiên xử lý doanh nghiệp có hành vi chuyển giá không tự điều chỉnh Qua công tác kiểm tra doanh nghiệp có hành vi chuyển giá, Cục thuế Lâm Đồng nhận thấy: - Thủ thuật chuyển giá doanh nghiệp FDI coi lỗ hổng quản lý tài Thực trạng gây thất thu cho thuế nhà nước mà dẫn đến tình trạng cạnh tranh khơng lành mạnh doanh nghiệp nước doanh nghiệp FDI - Cục thuế triển khai thực biện pháp chống chuyển giá doanh nghiệp FDI nhiên việc áp dụng văn quy phạm pháp luật chuyển giá thực tiễn lúng túng, khó triển khai thực thực tiễn - Để khắc phục tồn phát sinh lĩnh vực nhạy cảm, có liên quan đến hoạt động đối ngoại quốc tế cính sách thu hút đầu tư nước ngồi, cần có đạo tập trung, thống từ trung ương tơi địa phương Giai đoạn Các giải pháp thực cho tháng lại năm 2011 cho năm tới: Tiếp tục triển khai kiểm tra chống chuyển giá doanh nghiệp FDI lĩnh vực SXKD chè, triển khai đến doanh nghiệp FDI lĩnh vực SXKD rau, hoa doanh nghiệp SXKD nước có xuất (có yếu tố liên quan đến người nước Biện pháp xử lý chung: doanh nghiệp phát sinh giao dịch liên kết không tự điều chỉnh theo quy định phải xử lý ấn định mức giá sử dụng kê khai tính thuế, ấn định thu nhập chịu thuế số thuế TNDN phải nộp theo quy định Điều Thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 Bộ Tài ... DOANH NGHIỆP FDI DO CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 52 2.3.1 Kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI trụ sở quan thuế 52 2.3.2 Kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI. .. CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI CƠ QUAN THUẾ 26 1.3.1 Q trình kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI 26 1.3.2 Quy trình kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI quan... giá doanh nghiệp FDI Chương 2: Kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Cục thuế thành phố Đà Nẵng thực Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Cục