Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế Thành Phố Đà Nẵng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ THỊ THẢO TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ THỊ THẢO TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: GS TS TRƯƠNG BÁ THANH Đà Nẵng – Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN LÊ THỊ THẢO MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ TNCN 1.1.1 Khái niệm thuế TNCN 1.1.2 Đặc điểm thuế TNCN 1.1.3 Vai trò thuế TNCN 1.2 QUẢN LÝ THUẾ TNCN 10 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 10 1.2.2 Mục tiêu công tác quản lý thuế TNCN 11 1.2.3 Nội dung quản lý thuế TNCN 13 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN 28 1.3.1 Điều kiện kinh tế, xã hội 29 1.3.2 Nhân tố chế sách 29 1.3.3 Các nhân tố từ phía quan Thuế 30 1.3.4 Các nhân tố từ phía người nộp Thuế 31 1.3.5 Các nhân tố khác 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 35 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển ngành thuế TP Đà Nẵng 35 2.1.2 Kết thu NSNN Cục thuế TP Đà Nẵng 36 2.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý Thuế TNCN Cục thuế TP Đà Nẵng 37 2.1.4 Hệ thống thông tin quản lý thuế 40 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG41 2.2.1 Cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế TNCN 41 2.2.2 Quản lý hoạt động đăng ký thuế, cấp mã số thuế 42 2.2.3 Quản lý việc đăng ký giảm trừ gia cảnh 45 2.2.4 Quản lý công tác kê khai, nộp thuế 47 2.2.5 Quản lý trình toán thuế 51 2.2.6 Quản lý việc thực cơng tác hồn thuế 53 2.2.7 Thanh tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN 55 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 58 2.3.1 Những thành tựutrong công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế Tp Đà Nẵng 58 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Đà Nẵng 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 76 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 76 3.1.1 Mục tiêu việc quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Đà Nẵng 76 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế Cục thuế TP Đà Nẵng76 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 77 3.2.1 Kiện toàn máy quản lý thuế nâng cao chất lượng cán thuế 77 3.2.2 Tham mưu Tổng cục thuế nhằm hoàn thiện sắc thuế chế sách thuế TNCN 79 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 85 3.2.4 Về tổ chức đăng ký cấp mã số thuế, quản lý kê khai giảm trừ gia cảnh chi phí khấu trừ 86 3.2.5 Về việc kê khai nộp thuế TNCN 88 3.2.6 Hồn thiện cơng tác tốn thuế hồn thuế 89 3.2.7 Tăng cường tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN ngăn chặn hành vi trốn thuế 90 3.2.8 Triển khai việc toán chi trả thu nhập qua tài khoản Sec 96 3.2.9 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 98 3.2.10 Hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế 98 3.3 KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 101 3.3.1 Đối với phủ quan trung ương 101 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế 102 3.3.3 Đối với quyền địa phương TP Đà Nẵng 103 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (Bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BĐS Bất động sản CBNV Cán nhân viên CMND Chứng minh nhân dân DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế HĐ Hợp đồng HĐLĐ Hợp đồng lao động HTKK Hỗ trợ kê khai MST Mã số thuế NPT Người phụ thuộc NSNN Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế TCCT Tổ chức chi trả TNCN Thu nhập cá nhân TP Thành phố UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Số hiệu hình vẽ Tên hình vẽ Trang Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cục thuế TP Đà 2.1 Nẵng 37 2.2 Sơ đồ trình tự đăng ký thuế TNCN 43 2.3 Sơ đồ thủ tục đăng ký giảm trừ gia cảnh 45 2.4 Sơ đồ kê khai thuế thông qua quan chi trả thu nhập 48 2.5 Sơ đồ quy trình thu nộp tiền thuế TNCN 50 2.6 Sơ đồ quy trình tốn thuế TNCN 51 2.7 Sơ đồ quy trình hồn thuế TNCN 53 2.8 Sơ đồ tra, kiểm tra thuế 55 3.1 Tờ khai toán thuế TNCN dành cho TCCT 90 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên hình vẽ hình vẽ 2.1 Kết thu NSNN Cục thuế TP Đà Nẵng Trang 36 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thời gian qua với phát triển mạnh kinh tế, thu nhập tầng lớp dân cư tăng lên đáng kể, thu nhập nhóm người có thu nhập cao nhóm người có thu nhập thấp có xu hướng ngày tăng Đối tượng nộp Thuế TNCN hình thức thu nhập phận dân cư người lao động đa dạng Khi hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng nhu cầu chi tiêu Nhà nước để giải vấn đề an ninh, quốc phòng, an sinh xã hội, phát triển nghiệp giáo dục, y tế ngày gia tăng Thêm vào đó, việc chuyển dịch cấu kinh tế dẫn đến cấu thu ngân sách thay đổi theo hướng nguồn thu từ tích luỹ nước tăng dần chiếm tỷ trọng ngày cao tổng thu ngân sách nhà nước Thuế thu nhập cá nhân góp phần nâng cao tỷ trọng thu nội địa để ổn định thu cho ngân sách nhà nước trình hội nhập kinh tế quốc tế Tỷ trọng thuế thu nhập cá nhân tổng số thu ngân sách nước khối ASEAN, như: Thái Lan, Malay-xi-a, Phi-lip-pin khoảng 12-16%, nước phát triển khoảng 1314%, nước phát triển như: Mỹ, Nhật, Anh, Pháp, Đức khoảng 30-40% Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân (bao gồm sắc thuế nêu trên) Việt Nam khoảng 4,1% tổng số thu ngân sách Bên cạnh đó, số người nước làm ăn sinh sống Việt Nam số người Việt Nam có thu nhập từ nước tăng lên.Sự đa dạng gia tăng thu nhập cá nhân Xã hội làm cho khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư ngày lớn Với tình hình đó, ta thấy Thuế Thu nhập cá nhân ngày có vai trò quan trọng kinh tế Sau năm thực hiện, hầu hết quan chi trả thu nhập, cá nhân nộp thuế chấp hành nghiêm túc sách thuế TNCN Tuy nhiên, qua kiểm tra, quan Thuế phát số tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập vi phạm như: Kê khai thuế không thời gian quy định; khấu trừ thuế TNCN không tương ứng với thu nhập thực nhận; không khấu trừ thuế trước trả thu nhập… Mặt khác, người nộp thuế có biểu vi phạm như: Không ủy quyền cho tổ chức chi trả toán thuế thay thân khơng tốn với quan Thuế; có nhiều nguồn thu nhập khai khơng tốn thuế dẫn đến khai man để trốn thuế… Xuất phát từ thực tế, giác độ quản lý để góp phần đẩy mạnh công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Đà Nẵng, tác giả chọn nghiên cứu đề tài:“Tăng cường quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Đà Nẵng” Mục tiêu nghiên cứu đề tài Trên sở lý luận công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân, luận văn sâu vào nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế Thành phố Đà Nẵng Từ đưa giải pháp góp phần đẩy mạnh cơng tác quản lý thuế TNCN nhằm chống thất thu thuế tăng ngân sách nhà nước Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Các vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế Tp Đà Nẵng  Phạm vi nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Đà Nẵng từ ngày 01/01/2012 Phương pháp nghiên cứu Để thực đề tài này, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu phân tích định tính minh hoạ số liệu tổng hợp từ thực tế, kết hợp phương pháp phân tích đánh giá công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Đà Nẵng 98 3.2.9 Giải khiếu nại, tố cáo thuế Tăng cường chun mơn hóa, công khai xử lý khiếu nại tố cáo để ĐTNT biết Đây hoạt động đảm bảo quyền lợi cho ĐTNT, xây dựng quan thuế công bằng, minh bạch làm thay đổi tích cực hành vi tuân thủ pháp luật ĐTNT Cơ quan, tổ chức, cá nhân tiếp nhận tố cáo, giải tố cáo phải giữ bí mật cho người tố cáo; khơng tiết lộ họ, tên, địa chỉ, bút tích người tố cáo thơng tin khác có hại cho người tố cáo Trong trường hợp cấp thiết, quan, tổ chức, cá nhân tiếp nhận tố cáo phải báo cho quan có trách nhiệm để áp dụng biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật; áp dụng biện pháp cần thiết để bảo đảm an toàn cho người tố cáo họ yêu cầu Cơ quan, tổ chức, cá nhân có thành tích việc giải khiếu nại, tố cáo, người tố cáo có cơng việc ngăn ngừa thiệt hại cho Nhà nước, tổ chức, cá nhân khen thưởng theo quy định pháp luật Cơ quan, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật khiếu nại, tố cáo thuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành chính, truy cứu trách nhiệm hình sự; gây thiệt hại phải bồi thường theo quy định pháp luật 3.2.10 Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế Nền kinh tế thị trường ngày phát triển, hoạt động buôn bán ngày đa dạng quy mô, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi Vì vậy, cần xây dựng hồn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, có kết nối với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động, quan văn hoá thông tin thể thao-du lịch, quan bảo hiểm xã hội, quan ngân hàng, kho bạc nhà 99 nước để nắm bắt kịp thời thông tin thu nhập người nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập Cần nâng cấp lại trang web nhận tờ khai thuế qua mạng Đồng thời, Cục thuế cần đưa biện pháp khắc phục việc TCCT, cá nhân có thói quen nộp thuế vào ngày cao điểm xảy tình trạng nghẽn mạng khuyến khích Doanh nghiệp nộp thuế qua mạng từ ngày đến ngày 10 hàng tháng Những DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế năm tuyên dương nhận khen từ phía quan Thuế Cần phải cập nhật, xử lý lưu trữ đầy đủ hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế Ví dụ Mỹ: tra mã số thuế cá nhân, biết mức đóng thuế thu nhập cá nhân bao nhiêu, từ kiểm sốt thuế TNCN đối tượng có thu nhập, phát khoản thu nhập khơng đáng Đây công cụ đặc biệt để chống tham nhũng Khi có hỗ trợ hệ thống cơng nghệ thơng tin mang tính quốc gia: Mã số thuế TNCN gắn liền với thẻ thông tin thuế Mỗi cá nhân cần có “thẻ thuế điện tử” tương ứng “mã vạch điện tử” để theo dõi việc nộp thuế thu nhập giảm trừ gia cảnh cho NPT Kéo theo cách mạng tin học cải cách hành chính, gộp mã thuế thu nhập, chức CMND, Bảo hiểm y tế chí lái xe Để thực giải pháp trên, cần phải: Một là, ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thu thuế trách nhiệm riêng phận tin học Để tin học hóa cơng tác quản lý thuế, nghĩa quy trình cơng việc xử lý nghiệp vụ quản lý điều hành phải dần tin học hóa Hai là, cần tuyên truyền để lãnh đạo cấp: phòng, chi cục, đội thuế chuyên viên nhận thức mục tiêu, tính hiệu phương pháp giải ứng dụng CNTT Muốn phát triển ứng dụng CNTT tốt 100 khơng đầu tư hạ tầng, máy móc thiết bị đại mà cán thuế phải mắt xích, vừa có nhiệm vụ khai thác thông tin hệ thống để xử lý nghiệp vụ vừa có nhiệm vụ cập nhật thơng tin xử lý để chia sẻ thông tin với cán khác liên quan Ba là, để bảo đảm cho phát triển hệ thống thông tin, cần bồi dưỡng lực tạo thói quen cho chuyên viên: Để cán thuế thực vai trò vừa khai thác thơng tin hệ thống vừa cập nhật thơng tin xử lý trước hết cán thuế phải có khả khai thác thơng tin phải có thói quen khai thác thơng tin đồng thời phải thực cập nhật thông tin để ln ln có thơng tin Bớn là, triển khai ứng dụng CNTT hệ thống cần bảo đảm trang thiết bị hệ thống hạ tầng như: máy móc thiết bị, hệ thống mạng, ứng dụng hỗ trợ thuận lợi để cán thuế thực thuận tiện trình thực nhiệm vụ Năm là, triển khai ứng dụng CNTT hệ thống thuế cần phải có quy trình, quy chế cụ thể đạo kiểm soát liệt từ lãnh đạo cấp để buộc công chức thừa hành nhiệm vụ phải tuân thủ tạo thói quen thực hiện, hạn chế tính ngại khó, ngại khổ bước đầu thực Sáu là, triển khai thành công chương trình, ứng dụng cần phải xây dựng chương trình kế hoạch với lộ trình triển khai chi tiết, phân cơng phân nhiệm cụ thể Giao việc, người tới cán thuế, phận đơn vị Xác định rõ phận đầu mối, chủ trì cơng việc, phận phối hợp triển khai, trách nhiệm cán thuế giao phụ trách mảng cơng việc Xây dựng quy trình giải cơng việc khoa học, hợp lý để tăng tính hiệu triển khai 101 3.3 KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.3.1 Đối với phủ quan trung ương Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nước cần có số văn quy định rõ ràng quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Tập hợp, phân tích đề xuất, kiến nghị nhằm hướng đến hoàn thiện hệ thống sách thuế TNCN Cụ thể: Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh trường hợp muốn thực quy định luật thuế phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Hệ thống Ngân hàng phải cải tiến, nâng cao chất lượng phục vụ tổ chức cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao khuyến khích người dân sử dụng tài khoản Sec Nghiên cứu xây dựng cấu trúc bậc thuế thuế suất phù hợp với cấu trúc phân bố thu nhập mức thu nhập tầng lớp dân cư, đảm bảo yêu cầu động viên nguồn thu cho NSNN không ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất- xã hội Quy định xử phạt hành vi vi phạm thuế TNCN cần cụ thể, rõ ràng Cần ban hành văn cụ thể hóa trách nhiệm đơn vị, cá nhân chi trả tiền lương, tiền công việc kê khai thu nhập từ tiền lương, tiền công NNT, kiểm sốt, quản lý có trách nhiệm xác minh trường hợp NNT giảm trừ gia cảnh 102 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế *Về chế sách: Đề nghị Tổng cục thuế tăng cường rà soát văn hành, tiếp tục nghiên cứu hồn thiện sách pháp luật thuế, hợp lý hóa máy quản lý, bổ sung văn hướng dẫn, vừa tháo gỡ kịp thời khó khăn vướng mắt DN, vừa có sở pháp lý để thực Một loạt dịch vụ tư vấn luật thuế, giải đáp thắc mắc thuế ĐTNT quan tâm Vì vậy, Tổng cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt đồng cách rộng rãi, độc lập khách quan.Nhằm hỗ trợ ĐTNT hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian cho ĐTNT quan thuế *Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lư thuế TNCN: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế TNCN, sở vật chất kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống thuế, thuế kho bạc, xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự dán IMF, xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN… thiết kế lại tổng thể hệ thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông, sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế vào tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Ngoài ra, cần nghiên cứu, triển khai nối mạng quan thuế với quan tài nguyên môi trường để chia sẻ thông tin, liệu quản lý đất đai 103 Nghiên cứu ứng dụng kê khai thuế qua mạng lĩnh vực: thuế thu nhập cá nhân, lệ phí trước bạ chuyển nhượng nhà đất, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, hộ, cá nhân có nhà cho th Hồn thiện triển khai Đề án đánh giá hài lòng người nộp thuế, tiêu chí đánh giá phải đảm bảo khả lượng hóa tính đầy đủ, minh bạch, phù hợp với sách, lực phục vụ cán công chức thuế, mức độ đảm bảo sở vật chất quan thuế 3.3.3 Đối với quyền địa phương TP Đà Nẵng Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế, công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu ngân sách Để việc quản lý thuế TNCN đạt kết cao, tránh tình trạng trốn thuế, gian lận thuế thực thi luật thuế TNCN, cần có phối hợp chặt chẽ Cục thuế với Sở- Ban- Ngành địa bàn thành phố để thực thi thuế TNCN (1) Sở Tài triển khai biện pháp kiểm tra khoản chi trả cho cán bộ, cơng chức quan hành chính, đơn vị nghiệp hội đồn thể có sử dụng ngân sách nhà nước; đồng thời, phối hợp với quan liên quan tham mưu cho Ủy ban nhân dân tỉnh điều chỉnh kịp thời giá nhà, giá đất phù hợp với giá thị trường để làm sở chống thất thu Thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (2) Sở Kế hoạch Đầu tư nghiên cứu, cải tiến thủ tục hành cấp phép đăng ký kinh doanh; đồng thời, tăng cường việc kiểm tra tổ chức, cá nhân cấp phép ngưng nghỉ, không hoạt động theo quy định, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh để thông báo kịp thời cho quan thuế quản lý 104 (3) Sở Lao động Thương binh Xã hội chủ trì, phối hợp với Sở Nội vụ quan liên quan hướng dẫn việc xác định mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng lao động ngành nghề để làm xác định khoản thu nhập trừ tính Thuế TNCN; hướng dẫn việc xác định người phụ thuộc khơng có khả lao động để làm sở tính giảm trừ gia cảnh (4) Sở Y tế công bố quy định ngành danh mục bệnh hiểm nghèo để làm xét giảm Thuế TNCN; chủ trì, phối hợp với Sở Lao động Thương binh Xã hội hướng dẫn việc xác nhận đối tượng bị tàn tật, khơng có khả lao động để làm tính giảm trừ gia cảnh (5) Sở Tài nguyên Mơi trường, Sở Xây dựng đạo phòng Tài ngun Mơi trường, phòng Quản lý Đơ thị, phòng Công thương cấp huyện tăng cường quản lý hoạt động đăng ký, chuyển nhượng bất động sản, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà; đồng thời, phối hợp với quan thuế quản lý chặt chẽ giá thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn Cần xây dựng quản lý hệ thống thơng tin cá nhân đầy đủ tồn diện, sở ngành thuế ngành tài nguyên môi trường kết nối mạng thông tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý việc sở hữu BĐS chi tiết cá nhân (6) Sở Công thương đạo lực lượng quản lý thị trường tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đăng ký kinh doanh, xử lý nghiêm cá nhân thực tế có kinh doanh (bao gồm cá nhân hành nghề độc lập) khơng có đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật (7) Chi nhánh Ngân hàng Nhà nước tỉnh phối hợp với quan liên quan đạo tổ chức tín dụng đẩy mạnh thực việc quản lý tốn hình thức qua ngân hàng, tiến tới không sử dụng tiền mặt giao dịch kinh tế theo lộ trình Thủ tướng Chính phủ phê duyệt 105 (8) Bộ Chỉ huy Quân tỉnh, Bộ Chỉ huy Bộ đội Biên phòng tỉnh, Cơng an tỉnh đơn vị vũ trang đóng địa bàn đạo đơn vị cán bộ, chiến sĩ, công nhân viên thuộc phạm vi quản lý thực đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế theo quy định Luật Thuế TNCN Luật Quản lý thuế Công an tỉnh đạo quan công an cấp phối hợp với quan thuế quan bảo vệ pháp luật phát xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành thực Luật Thuế TNCN 106 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập tham gia vào tổ chức quốc tế khu vực, nhiều quy định luật thuế TNCN tỏ chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế Vì vậy, việc sửa đổi Luật thuế TNCN nước ta yêu cầu tất yếu khách quan Đề tài “Tăng cường quản lý thuế TNCN cục thuế TP Đà Nẵng” sâu vào nghiên cứu lý luận quản lý thuế TNCN, phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Đà Nẵng rút thành công hạn chế công tác quản lý thuế TNCN.Từ đó, đưa giải pháp nhằm góp phần nâng cao cơng tác quản lý thuế phù hợp với điều kiện, hoàn cảnh nước ta giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, cụ thể: (1) Kiện toàn máy quản lý thuế nâng cao chất lượng cán thuế (2) Hoàn thiện sắc thuế chế sách thuế TNCN (3) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế (4) Hoàn thiện tổ chức việc đăng ký cấp mã số thuế, quản lý kê khai giảm trừ gia cảnh chi phí khấu trừ (5) Hồn thiện cơng tác kê khai nộp thuế TNCN (6) Hồn thiện cơng tác tốn thuế hồn thuế (7) Tăng cường tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN ngăn chặn hành vi trốn thuế (8) Giải pháp toán chi trả thu nhập qua tài khoản Sec (9) Biện pháp giải khiếu nại, tố cáo thuế TNCN (10) Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế Qua kiến nghị với quan có thẩm quyền nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế TNCN Việt Nam nói chung Cục thuế TP Đà Nẵng nói riêng TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Báo cáo kinh nghiệm cải cách thuế thu nhập cá nhân số nước giới, Nguồn: Bộ Tài chính, 7/2012 [2] Bộ giáo dục (2005), Giáo trình thuế hệ thớng thuế Việt Nam, nhà xuất giáo dục, Hà Nội [3] Kế hoạch thực chiến lươc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 Thủ tướng Chính phủ ngày 17/05/2011, Hà Nội [4] Khoản 2, điều Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 Quốc Hội Luật thuế thu nhập cá nhân [5] Nguyễn Văn Long (2009), Quản lý thuế TNCN Việt Nam điều kiện nay, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học tài Hà Nội [6] Nghị định số 65/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết sớ điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN [7] Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Hướng dẫn thực Luật thuế TNCN, luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân [8] Thông tư số 156/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế [9] Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30.9.2008 Bộ Tài Chính, Hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị Định số 100/NĐ – CP hướng dẫn thi hành Luật thuế TNCN Hà Nội [10] Tổng cục thuế (2009), Hệ thống văn bản thuế TNCN, Nxb Hà Nội [11] Tổng cục thuế (2007), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tra thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội [12] Xem: http://investtaiwan.nat.gov.tw/matter/show_eng.jsp [13] Xem: www.taxworld.org: History of taxation [14] Website Cục thuế TP Đà Nẵng- http//www.danang.gdt.gov.vn [15] Website Bộ Tài chính: http//www.mof.gov.vn [16] Website Tổng cục thuế: http//www.gdt.gov.vn http://www.tct.vn [17] Website http://thuvienphapluat.vn, Tapchitaichinh.vn,tapchithue.com.vn [18] “Tax Knowledge, Perceived Tax Fairness And Tax Compliance In Uganda, The Case Of Small And Medium Income Taxpayers In Kampala Central Division” (Makerere University) PHỤ LỤC PHỤ LỤC SỐ 01 Kết khảo sát tình hình đăng ký MST cá nhân cục thuế TP Đà Nẵng năm 2013 Loại hình tổ chức chi trả thu nhập Số tổ chức chi trả Số lượng TCCT đăng ký MST cá Tỷ lệ nhân đầy đủ Doanh nghiệp SXKD 500 312 62% - Doanh nghiệp lớn 200 109 55% - Doanh nghiệp nhỏ 300 248 83% Ban quản lý dự án 30 25 83% Văn phòng đại diện 40 34 85% Các trường học 50 40 80% 50 37 74% 670 493 69% Cơ quan hành nghiệp Tổng số hồ sơ khảo sát Qua kết khảo sát 670 tổ chức chi trả Cục thuế TP Đà Nẵng quản lý cho thấy, tổ chức chi trả Doanh nghiệp lớn thực việc đăng ký MST cho nhân viên chưa tốt Tiếp đến quan hành nghiệp trường học, Ban quản lý dự án, văn phòng đại diện Tất đơn vị có tổ chức đăng ký MST cho nhân viên tỷ lệ thấp Trong thời gian tới, cần phải tăng cường công tác đôn đốc nhắc nhở để tổ chức chi trả thực tốt việc đăng ký MST cho cá nhân đơn vị, nhằm đảm bảo quản lý chặt chẽ cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn PHỤ LỤC SỐ 02 Kết khảo sát tình hình kê khai, nộp thuế TNCN Loại hình tổ chức chi trả thu nhập Doanh nghiệp Số lượng TCCT Số tổ chức Số tổ chức chi trả nộp tờ Tỷ lệ khai không % quy định chi trả nộp tiền thuế không Tỷ lệ % quy định 150 16 11% 20 13% 50 8% 14% 100 12 12% 13 13% Các trường học 30 7% 10% Ban quản lý dự án 30 13% 17% 40 23% 23% SXKD -Doanh nghiệp lớn -Doanh nghiệp nhỏ Văn phòng đại diện Cá nhân có thu nhập từ kd, chứng khoán, chuyển 100 32 32% 32 32% 350 63 18% 69 20% nhượng vốn, BĐS Tổng số hồ sơ khảo sát Qua kết khảo sát 350 hồ sơ khai thuế nộp thuế cá nhân tổ chức chi trả Cục thuế TP quản lý cá nhân có thu nhập từ kd, chứng khốn, chuyển nhượng vốn, BĐS có tỷ lệ khai khơng quy định nhiều (với tỷ lệ 32%), tiếp đến văn phòng đại diện, Ban quản lý dự án, Doanh nghiệp trường học PHỤ LỤC SỐ 03 Bảng khảo sát kết kiểm tra Đối tượng Số lượng TCCT Số hồ sơ có vi Tỷ lệ % phạm Doanh nghiệp SXKD 240 86 36% -Doanh nghiệp có vớn ĐT nước ngồi 40 20% 50 23 46% 150 62 41% Các trường học 30 11 37% Các quan hành nghiệp 30 17% Cá nhân tự toán thuế TNCN 100 56 56% Tổng số hồ sơ kiểm tra 400 165 41% - Doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề khác -Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh BĐS;, môi giới BĐS; chứng khoán, nghệ thuật, Trong tổng số 400 hồ sơ kiểm tra Cục thuế TP Đà Nẵng thực năm 2013 chọn, tác giả phân tích theo loại hình có mức độ rủi ro thuế TNCN xác định số hồ sơ vi phạm loại hình Kết cho thấy cá nhân tốn thuế TNCN cuối năm sai sót nhiều (chiếm tỷ lệ 56%) Đối với tổ chức chi trả Doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề khác có tỷ lệ sai phạm nhiều (46%), tiếp đến DN hoạt động kinh doanh BĐS, môi giới BĐS, chứng khốn, nghệ thuật,….(41%), trường học (37%), DN có vốn đầu tư nước ngồi (20%), quan hành nghiệp (17%) PHỤ LỤC SỐ 04 Bảng khảo sát kết tra Đối tượng Số lượng đối tượng Số hồ sơ có tra vi phạm 15 27% 25 36% 40 16 40% 80 29 36% Tỷ lệ % Doanh nghiệp SXKD - Doanh nghiệp có vớn đầu tư nước ngồi - Doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề khác Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh BĐ;, môi giới BĐS; chứng khoán, nghệ thuật, Tổng cộng Trong tổng số 80 hồ sơ tra DN có rủi ro thuế TNCN Cục thuế TP Đà Nẵng thực năm 2013 chọn, tác giả phân tích theo loại hình xác định số hồ sơ vi phạm loại hình Tỷ lệ sai phạm Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh BĐ, mơi giới BĐS, chứng khốn, nghệ thuật, cao (40%) Doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề khác (36%), Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (27%) ... thêm thu thu nhập cá nhân phần thu nhập nhận kê khai tăng thêm Thu nhập doanh nghiệp tăng thường kéo theo tăng lên thu thu nhập cá nhân thu thu nhập doanh nghiệp Tóm lại, Thu thu nhập cá nhân. .. Năm là ,Thu thu nhập cá nhân loại thu phức tạp Việc quản lý thu , thu thuế đòi hỏi trình độ, kỹ thu t cao, chi phí quản lý thu lớn Cơ quan quản lý thu phải nắm nguồn thu nhập người chịu thu ,tình... áp dụng thu thu nhập cá nhân Thu thu nhập cá nhân giới thông thường đánh vào cá nhân kinh doanh cá nhân không kinh doanh Thu coi loại thu đặc biệt có lưu ý đến hồn cảnh cá nhân có thu nhập