Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại các doanh nghiệp trên địa bàn thị xã Buôn Hồ, Tỉnh Đăk Lăk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGÔ TRUNG BIÊN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BN HỒ, TỈNH DAKLAK Chun ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60.34.20 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng, năm 2015 Cơng trình đƣợc hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS Trƣơng Bá Thanh Phản biện 1: PGS.TS Võ Xuân Tiến Phản biện 2: PGS.TS Phan Thị Bích Nguyệt Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 11 tháng năm 2015 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quản lý thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng, thu nhập từ tiền lương, tiền công giải pháp góp phần cân đối thu, chi ngân sách Trong tình hình để quản lý tốt nữa, góp phần cân đối vững thu, chi ngân sách, cần phải hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân, loại thuế tác động sâu, rộng đến lợi ích cá nhân nộp thuế lợi ích Nhà nước Từ thành lập thị xã Buôn Hồ doanh nghiệp thị xã Buôn Hồ phát triển nhanh số lượng quy mô sản xuất, kinh doanh Nhưng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân khu vực cịn hạn chế Vì vậy, việc nâng cao hiểu biết cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng địi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm ngành thuế Việt Nam Xuất phát từ thực tế trên, tác giả định chọn đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklaklàm luận văn tốt nghiệp Trên sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Bn Hồ, tỉnh Daklak Từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản quản lý thuế TNCN Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak thời gian đến Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thu thu nhập cá nhân - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak thời gian đến Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân + Về không gian thời gian: Những vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak thời gian 03 năm từ năm 2011 đến 2013 Phƣơng pháp nghiên cứu - Luận văn dựa sở phương pháp luận Chủ nghĩa vật biện chứng, phương pháp luận nghiên cứu vật lịch sử nhằm đánh giá vấn đề sở khoa học, khách quan - Phương pháp so sánh theo trình tự thời gian để đánh giá trình vận động vấn đề thật toàn diện - Phương pháp thống kê, tổng hợp số liệu qua năm tạo sở phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân t ại doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak - Phân tích theo phương pháp quy nạp hay diễn dịch nhằm làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu, giúp đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Bn Hồ, tỉnh Daklak, từ tạo sở cho việc đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Doanh nghiệp địa bàn - Đồng thời dựa vào lý luận, quan điểm kinh tế, tài định hướng phát triển kinh tế Đảng Nhà nước, xuất phát từ thực tiễn để làm sáng tỏ vấn đề nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu  Về lý thuyết: Luận văn hướng đến việc khái quát vấn đề lý thuyết quản lý thuế thu nhập cá nhân  Về mặt thực tiễn: Trên sở phân tích thực trạng, đánh giá mặt hạn chế từ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak thời gian qua, luận văn hướng đến việc đề giải pháp, kiến nghị giúp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thời gian tới Hy vọng giải pháp thiết thực ứng dụng thực tế hoạt động đơn vị nghiên cứu, từ giúp Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ quản lý tốt việc thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn Điều góp phần quan trọng vào thành công luận văn thực tế khẳng định ý nghĩa đóng góp đề tài Cấu trúc luận văn Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢNLÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân kỳ tính thuế định thường năm, tháng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập 1.1.2 Đặc điểm thuế TNCN Là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập cá nhân gắn liền với sách xã hội quốc gia, quốc gia hướng tới hệ thống sách thuế mang tính trung lập Khi tính thuế có xem xét đến hồn cảnh cá nhân nộp thuế Thường tính theo biểu thuế luỹ tiến phần xuất phát từ vai trị chủ yếu thuế thu nhập cá nhân điều tiết mạnh người có thu nhập cao động viên đóng góp người có thu nhập thấp, góp phần thực cơng xã hội Khơng bóp méo giá hàng hóa, dịch vụ, khơng cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ Có diện thu thuế rộng, với nhiều loại thu nhập khác nhau, khả tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước cao Thu nhập thông thường xác định năm lần nên thuế thu nhập xác định chung cho năm Tuy nhiên, thuế thu nhập xác định quý tháng lần 1.1.3 Vai trị thuế TNCN Là cơng cụ góp phần thực cơng xã hội, giảm bớt chênh lệch thu nhập người có thu nhập cao người có thu nhập thấp xã hội; đảm bảo nguồn thu quan trọng ổn định cho ngân sách nhà nước; giúp Nhà nước điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm Góp phần quản lý thu nhập dân cư; góp phần khắc phục nhược điểm số loại thuế khác góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Các nội dung Luật thuế TNCN hành Luật Thuế TNCN Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 21/11/2007 Nội dung Luật Thuế TNCN văn pháp luật quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành chia thành bốn phần: Phần 1: Quy định chung: Đối tượng nộp thuế; khoản thu nhập chịu thuế; Thu nhập miễn giảm thuế; Kỳ tính thuế Phần 2: Căn tính thuế TNCN cá nhân cư trú; Phần 3: Căn tính thuế TNCN cá nhân không cư trú; Phần 4: Điều khoản thi hành: Đăng ký thuế; Khấu trừ thuế; Khai thuế; Nộp thuế; Quyết tốn thuế; Hồn thuế; Miễn thuế; Giảm thuế (Xem hình vẽ 1.1) 1.1.5 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân - Thứ nhất, tăng cường tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho NSNN sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Thuế TNCN chiếm tỷ trọng chủ yếu số thu NSNN hầu hết quốc gia giới - Thứ hai, góp phần tăng cường nâng cao ý thức chấp hành luật cho tổ chức kinh tế dân cư - Thứ ba, phát huy tốt vai trò Thuế TNCN kinh tế 1.1.6 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ Hiện địa bàn thị xã Buôn Hồ,Chi cục Thuế thị xã Buôn Hồ quản lý 200 doanh nghiệp, chủ yếu doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, số vốn dầu tư ít, lao động Các doanh nghiệp chủ yếu hoạt động lĩnh vực thương mại( Kinh doanh nông sản), dịch vụ xây dựng Công tác quản lý doanh nghiệp cơng tác kế tốn doanh nghiệp thường khoán gọn thực nghĩa vụ thuế 1.2 NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân Là khâu chu trình ngân sách nhằm xây dựng khả huy động nguồn thu địa phương năm ngân sách phục vụ nhu cầu chi tiêu cho phát triển kinh tế- xã hội Từ giao nhiệm vụ thu phù hợp với khả cân đối ngân sách chức năng, nhiệm vụ đơn vị quản lý thu Do sách thuế TNCN liên tục thay đổi nên việc lập dự tốn phải ln bám sát quy định Thông tư hướng dẫn, sửa đổi bổ sung để loại trừ số khoản dự kiến khơng thu tương lai có sách Quốc hơi, Chính phủ đưa để thúc đẩy kinh tế, kích thích tiêu dùng 1.2.2 Cơng tác tổ chức thực quản lý thuế thu nhập cá nhân Để tổ chức tốt công tác thu thuế, trước hết phải thực tốt việc tổ chức máy thu thuế Cơ quan thuế cấp thực xếp, bố trí cơng chức thuế vào vị trí quản lý phù hợp khả năng, sở trường cán thuế để thực tốt công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, cần phải xây dựng đội ngũ công chức thuế chuyên trách đào tạo chuyên sâu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 1.2.3 Công tác đạo điều hành quản lý thuế TNCN Việc đạo, điều hành quản lý thuế TNCN thể việc thành lập ban đạo, tổ giúp việc từ Trung ương đến địa phương Để triển khai tốt luật thuế TNCN thiết phải có thị, định, nghị quyết, chương trình hành động cụ thể…để làm sở cho cấp rà soát, đánh giá tình hình thu Để luật thuế vào lịng người, dễ hiểu chấp hành việc tuyên truyền, giải đáp thắc mắc trình triển khai đơn vị áp dụng thực người nộp thuế có vai trị quan trọng Ngoài phối hợp quan đơn vị có liên quan việc triển khai luật thuế TNCN yếu tố định thành bại luật thuế 1.2.4 Công tác tra, kiểm tra việc quản lý thuế thu nhập cá nhân Đây nội dung quan trọng công tác quản lý thu thuế TNCN Thanh, kiểm tra thuế TNCN thực phận cán thuế chuyên ngành Đối tượng thanh, kiểm tra thuế tổ chức kinh tế cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế TNCN cho Nhà nước bao gồm đơn vị thuộc ngành thuế Mục tiêu thanh, kiểm tra thuế TNCN phát xử lý trường hợp sai phạm nhằm giảm bớt tổn thất cho Nhà nước đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Đồng thời qua trình thanh, kiểm tra, quan thuế phát thiếu sót, bất cập văn pháp luật thuế trình tổ chức thực hiện, từ tìm hướng giải nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Thanh, kiểm tra thuế TNCN thực cá hình thức phương pháp khác 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.3.1 Các nhân tố từ chế sách Theo thống kê năm triển khai thực hiện, Bộ Tài ban hành nhiều Thơng tư, Nghị định quy định thuế Cơ quan quản lý thuế TNCN theo hệ thống ngành dọc sách thuế TNCN Việt Nam nên vướng mắc nghiệp vụ phát sinh chưa kịp thời gian xử lý cịn chậm trễ, có lúc bế tắc 1.3.2 Các nhân tố từ quan Thuế Công tác quản lý thuế TNCN chịu ảnh hưởng nhân tố từ phía quan thuế như: Công tác tổ chức máy thu thuế TNCN, sở vật chất ngành thuế, trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán thuế 1.3.3 Các nhân tố từ phía ngƣời nộp thuế Công tác quản lý thuế TNCN chịu ảnh hưởng nhân tố từ phía người nộp thuế như: tình hình kinh tê mức sống người dân, thức chấp hành pháp luât thuế đối tượng nộp thuế, phương thức toán chủ yếu dân cư 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM PHÙ HỢP VỚI VIỆT NAM 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân giới Về cấu tổ chức: Ở Hà Lan: cấu tổ chức theo chức thực cấp Trung Ương Đồng thời, cấp địa phương, việc phân chia công việc thực theo loại thuế số lượng đối tượng nộp thuế nhằm nâng cao tính hiệu quả, cải thiện khả kiểm tra, kiểm sốt tăng tính hiệu lực hoạt động quan thuế Tổ chức triển khai thực luật thuế - Các hình thức hỗ trợ đối tượng nộp thuế: Canada xuất sách hướng dẫn chung 30 sách chuyên sâu sắc thuế cụ thể Họ cho đời chương trình tư vấn thuế đặc biệt chương trình trả lời tự động để trả lời tất câu hỏi qua điện thoại - Sử dụng công nghệ thông tin quản lý thuế: Cơ quan thuế Hải quan Hà Lan có trung tâm cơng nghệ thông tin (B/CICT Belastingdienst/ Centrum for infirmatie - en Communicatie Technologie), nhiệm vụ Trung tâm phát triển, quản lý điều khiển toàn hệ thống máy tính, quản lý số lượng lớn thơng tin tài khách hàng 10 trí cán thực theo mức độ phức tạp công việc KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ BN HỒ 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Chi cục thuế thị xã Bn Hồ thức vào hoạt động từ ngày 18/3/2009 Trụ sở số 488 Hùng Vương – Phường An Bình – Thị xã Buôn Hồ - tỉnh ĐakLak Ngày 1/7/2007 đánh dấu mốc lịch sử ngành thuế Việt Nam nói chung chi cục thuế thị xã Bn Hồ nói riêng , mơ hình quản lý thuế chuyển đổi cách tồn diện từ mơ hình quản lý thuế theo đối tượng sang mơ hình quản lý thuế theo chức 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức chi cục thuế thị xã Buôn Hồ thực theo định số 197/QĐ-CT ngày 27/3/2009 định việc cấu tổ chức Chi cục thuế thị xã Bn Hồ Tính đến ngày 31/12/2013 Chi cục thuế thị xã Bn Hồ có 33 cán cơng chức thuế: Trong có 29 biên chế, hợp đồng lái xe, bảo vệ tạp vụ Để thực chức nhiệm vụ giao, đồng thời phù hợp với thủ tục hành thuế quy định Luật quản lý thuế, cấu tổ chức máy Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ gồm đội chức đội thuế liên xã phường 2.1.3 Kết thu ngân sách nhà nƣớc Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ giai đoạn 2011- 2013 Tổng thu NSNN năm 2011 131.566 triệu đồng, đạt 146% 11 dự toán pháp lệnh, đạt 125% dự toán hội đồng nhân dân, đạt 146% dự toán phấn đấu, tăng 28% so với kỳ năm 2010 Tổng thu thuế phí năm 2011 123.335 triệu đồng, đạt 144% dự toán pháp lệnh, đạt 136% dự toán hội đồng nhân dân, 137% dự toán phấn đấu, tăng 41% so với kỳ năm 2010; Tổng thu NSNN năm 2012 147.479 triệu đồng, đạt 90% dự toán pháp lệnh, đạt 85% dự toán HĐND, tăng 12% so với kỳ năm 2011; Trong tổng thu thuế phí 140.491 triệu đồng, đạt 88% dự toán pháp lệnh, đạt 87% dự toán HĐND, tăng 14% so với kỳ năm 2011 Nếu tính số thuế gia hạn nộp qua năm 2013 tổng số thu thuế, phí thu nộp 146.491 triệu đồng, đạt 92% dự toán pháp lệnh, 91% dự toán hội đồng nhân dân thị xã giao 2.2 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BN HỒ, TỈNH DAKLAK 2.2.1 Cơng tác lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân Khi nhận dự toán cấp giao Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ dã tiến hành họp đội thuế tiến hành giao lại dự toán cho đội thuế xã phường vào dự toán cấp giao 2.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thuế thu nhập cá nhân a Công tác tổ chức máy quản lý: Chi cục thuế Buôn Hồ gồm 33 cán bộ, nhân viên: 29 biên chế, hợp đồng ( Bảo vệ người, lái xe người, tạp vụ người).Văn phòng chi Cục tổ chức thành 07 phận bao gồm: Đội kê khai – kế toán thuế người, đội tuyên truyền – hỗ trợ, NV – DT người, đội quản lý nợ người, đội kiểm tra người, đội hành nhân người, phịng thu nhập cá nhân – trước bạ thu khác người 02 đội thuế liên phường xã người b Công tác cấp MST, quản lý đối tượng nộp thuế: Để tránh tình trạng nhiều lao động thuộc ĐTNT TNCN lại khơng có MST 12 gây khó khăn cho quản lý thu thuế Do vậy, để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kê khai nộp thuế thu nhập Chi cục thuế tiến hành cấp MST cho đối tượng lao động có thu nhập Đến 31/12/2013 cấp 264.236 MST cho người lao động, 32.002 MST cá nhân kinh doanh 25.767 thuộc trường hợp phải nộp thuế TNCN c Công tác kê khai thuế: Thông qua việc cấp MST cá nhân, sở liệu NNT xây dựng tiền đề quan trọng việc quản lý kê khai nộp thuế Việc kê khai nộp thuế thu nhập thực theo nguyên tắc khấu trừ nguồn Cơ quan chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế trước chi trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế để nộp thay tiền thuế vào ngân sách nhà nước Trong trường hợp xác định quan CTTN quan nước ngồi cá nhân khơng muốn nộp thuế qua tổ chức ủy nhiệm thu cá nhân tự đăng ký kê khai nộp thuế quan thuế d Công tác quản lý nộp thuế: Chi cục thuế Buôn Hồ triển khai dự án Hiện đại hóa quy trình quản lý thu, nộp thuế quan Thuế Chi cục thuế ln hồn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN giao số thu năm sau cao năm trước, tốc độ tăng trung bình vào khoảng 21%/năm Năm 2011 thu 79 tỷ chiếm 4% tổng số thu, năm 2012 thu 117 tỷ chiếm 5% tổng số thu, năm 2013 thu 169 tỷ chiếm 6% tổng số thu Các DN thị xã Buôn Hồ chủ yếu DN nhỏ vừa, số lượng lao động có thu nhập chịu thuế nhiều số thuế phải nộp khơng cao e Quản lý q trình toán thuế: Để giảm vướng mắc cho NNT tốn thuế năm 2011, chi cục thuế có nhiều giải pháp nhằm hỗ trợ NNT kê khai kịp thời, hạn Bên cạnh việc soạn thảo tài liệu nêu rõ điểm lưu ý thực kê khai, toán thuế gửi trực tiếp đến NNT dán công khai bảng tin quan 13 thuế, Chi cục thuế tổ chức số lớp tập huấn theo yêu cầu doanh nghiệp đóng địa bàn thị xã tăng cường thêm phận tiếp nhận hồ sơ thuế TNCN, cán giải đáp thắc mắc chỗ cán tin học, giúp NNT tải phần mềm liên quan đến việc kê khai, tốn thuế f Cơng tác hoàn thuế: Trong năm 2013 quan thuế nhận 39 hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN với số thuế đề nghị hoàn 85triệu đồng Số thuế đề nghị hồn khơng lớn lượng hồ sơ đề nghị hồn thuế nhiều gây áp lực thời gian giải hồ sơ cho phía quan thuế g Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Số thuế nợ đọng chi cục thuế Buôn Hồ tương đối cao số thu thuế địa phương Nhưng thuế TNCN khơng có trường hợp để nợ đọng, ý thức chấp hành nộp thuế sau kê khai ĐTNT cao 2.2.3 Công tác đạo điều hành quản lý thuế thu nhập cá nhân Năm 2011, Văn phòng Cục, Chi cục Thuế triển khai đồng bộ, theo kế hoạch biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ NNT với mục tiêu phổ biến sách thuế, đến tầng lớp dân cư địa bàn; hỗ trợ tối đa NNT v0iệc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước Nội dung tuyên truyền, hỗ trợ NNT đa dạng bao trùm luật quản lý thuế, dự án cải cách thủ tục hành chính, đại hóa ngành thuế Năm 2012, chi cục thuế tham mưu cho UBND thị xã giao dự tốn thu thuế, phí cho đơn vị kịp thời, Luật NSNN Tổ chức giao dự toán thu cho đội thuế, phát động thi đua phấn đấu hồn thành dự tốn, ký giao ước thi đua từ đầu năm; thực đạo cấp tăng cường công tác thu thuế, đặc biệt cuối năm 2012; Thị uỷ ban hành thị số 24 CT/TU ngày 22/8/2012 tăng cường công tác thu thuế Chi cục thuế tham mưu kịp thời cho UBND thị xã thường 14 xuyên đạo, tổ chức họp giao ban chuyên đề, thành lập Ban đạo thu nợ thị xã liên tục họp để nắm bắt đạo sát sao.Thành lập Ban đạo thu nợ 12 xã, phường Ban đạo thu nợ tỉnh hai lần kiểm tra, hỗ trợ địa bàn Chi cục thuế thành lập 05 tổ thu nợ tăng cường, hoạt động vào tháng từ tháng 10 đến tháng 12 Tổ chức 04 đồn cơng tác trực tiếp làm việc, nắm bắt tình hình thực dự tốn thu thuế, phí 12 xã, phường; xây dựng chương trình cơng tác hàng tháng đảm bảo bao qt cơng việc, đồng thời tập trung vào công việc trọng tâm, trọng điểm theo tháng, quý; đánh giá kết thực đầy đủ, kịp thời Năm 2013, tiến hành mời họp gặp mặt, đối thoại thông tin Luật thuế, Nghị định, Thông tư, văn Bộ tài cơng văn 7525,10736 công văn số 07 Tổng cục thuế…đồng thời tuyên truyền đài phát truyền hình thị xã đài phát xã, phường Thông tin tới doanh nghiệp, hộ kinh doanh Thông tư số 64/2013 ngày 15/5/2013 Bộ tài quản lý hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ; Công tác đối thoại, lắng nghe ý kiến người nộp thuế: 05 lần năm 2013 với 342 lượt doanh nghiệp hộ tham gia 2.2.4 Công tác tra, kiểm tra việc quản lý thuế thu nhập cá nhân Tỷ lệ ĐTNT tra, kiểm tra tương đối thấp, chưa thường xuyên Đối tượng kiểm tra DN, tổ chức chi trả thu nhập chủ yếu kết hợp với kiểm tra DN, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh, cịn cá nhân có thu nhập chưa phải đối tượng cơng tác thanh, kiểm tra 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.3.1 Những kết đạt đƣợc a Hồn thành dự tốn thu ngân sách giao: Số thu từ thuế 15 TNCN tăng nhanh số tuyệt đối, tỷ trọng tổng thu ngân sách Đã góp phần đảm bảo huy động nguồn lực cho ngân sách Nhà nước đáp ứng nhu cầu chi tiêu NSNN b Thủ tục hành cải cách hợp lý hơn: Phương pháp quản lý thu thuế theo cách khấu trừ nguồn giúp giảm bớt số lượng cá nhân đăng ký nộp thuế Phối hợp với quan chi trả thu nhập để xác định số người nộp thuế để cấp MST để theo dõi quản lý khơng phân biệt có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế c Năng lực máy quản lý thuế nâng cao thêm: Tổ chức quản lý thu thuế Chi cục Thuế tổ chức theo chức hạn chế tiêu cực công tác quản lý thuế theo kiểu "khép kín" Từng bước thực chuyên mơn hố quản lý theo chức nâng cao trình độ nghiệp vụ cán thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng tin học vào quản lý thu thuế d Đẩy mạnh ứng dụng tin học vào tất khâu quản lý thu thuế TNCN: Nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế; mở trang thông tin điện tử ngành thuế để cung cấp thơng tin nhanh chóng sách thuế cho NNT Hơn nữa, hệ thống CNTT đưa vào áp dụng trình kê khai, tốn thuế… 2.3.2 Những mặt hạn chế a Cơng tác quản lý đối tượng chịu thuế chưa chặt chẽ: Thực tế cho thấy, chưa kiểm soát nguồn thu nhập cá nhân nguồn hình thành TNCN đa dạng phức tạp Hệ thống quản lý liệu ngành thuế chưa quản lý tổng thu nhập cá nhân để tính thuế TNCN cơng tác quản lý nói chung cơng tác kiểm tra nói riêng b Quy trình quản lý cịn nhiều bất cập - Một số ngành phối hợp chưa thật tốt với quan thuế cơng tác cải cách hành chính, chưa áp dụng công nghệ công 16 tác quản lý thuế nên việc thực đại hoá địa bàn không đồng bộ, hạn chế đến chất lượng - Trang thiết bị tin học chưa đầy đủ, đồng việc truyền, nhận liệu gặp nhiều khó khăn - Chương trình ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế TNCN bị lỗi - Nguồn nhân lực CNTT ngành thuế thiếu yếu c Hiện tượng vi phạm luật thuế cán ngành thuế phổ biến: Vẫn tượng cán vi phạm kỷ luật, kêu ca phàn nàn NNT cán thuế, cá biệt có công chức thiếu tinh thần trách nhiệm, chưa giải kịp thời thủ tục giải đáp vướng mắc thuế cho NNT, có hành vi gây phiền hà, sách nhiễu, ứng xử chưa văn minh, lịch sự, gây khó khăn xúc cho NNT d Cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa đạt hiệu cao: Cơng tác hỗ trợ ĐTNT cịn nghèo nàn, rời rạc, phân tán., nội dung hỗ trợ dừng lại việc cung cấp số lượng hạn chế văn hướng dẫn, chưa có điều tra, khảo sát, phân tích nhu cầu ĐTNT theo nhu cầu đối tượng Cán làm công tác hỗ trợ cịn chưa có kinh nghiệm, chưa đào tạo chun sâu kỹ hỗ trợ ĐTNT e Hoạt động tra thuế chưa đạt hiệu cao: Trình độ cán tra cịn hạn chế khơng kịp thời với hành vi trốn thuế tinh vi nay; Chỉ kết hợp kiểm tra với phòng Kiểm tra, Thanh tra thuế chưa có chương trình kế hoạch kiểm tra riêng phịng, cơng tác kiểm tra trụ sở NNT thấp so với số lượng NNT phải kiểm tra, việc thu số thuế tăng thêm sau kết thúc kiểm tra thấp; Tỷ lệ ĐTNT tra, kiểm tra tương đối thấp Hoạt động tra chưa tập trung vào đối tượng có gian lận, vi phạm đánh giá cao 2.3.3 Nguyên nhân a Hệ thống pháp luật chưa đồng bộ: Nhìn chung hệ thống pháp luật văn hướng dẫn cịn chưa hồn thiện, có nội dung 17 chưa sát với thực tế quản lý thu thuế sách cịn phức tạp, chưa rõ ràng; Đồng thời, sách thuế hay bị thay đổi gây nhiều khó khăn cho quản lý thu thuế; Về quyền hạn quan thuế ngành thuế thiếu chức quan trọng quản lý thuế quyền điều tra hành vi, thủ đoạn gian lận thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế Ngoài ra, khung hình phạt cho hành vi gian lận, trốn thuế thấp chưa đủ mạnh để răn đe ĐTNT vi phạm b Trình độ đội ngũ cán thuế thấp: Một phận cán quản lý thuế trình độ hiểu biết thực thi sách thuế hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý đại yêu cầu cải cách hành quản lý thu, yếu cơng tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế đến với người dân Trình độ sử dụng, khai thác chương trình ứng dụng tin học cịn thấp, chưa đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa ngành thuế c Cơ sở vật chất ngành thuế nhiều hạn chế: Điều kiện vật chất ngành thuế lạc hậu, chưa đáp ứng yêu cầu; sở làm việc cịn chật chội, hệ thống thơng tin cần trang bị tốt để đáp ứng tiến độ khối lượng công việc Việc trao đổi thông tin ngành thuế với ngành liên quan chưa chặt chẽ, khơng đầy đủ làm giảm tính khả thi, xác hiệu cơng tác quản lý thu thuế d Hình thức tốn tiền mặt chủ yếu: Q trình tốn tiền tiền mặt chủ yếu nên gây khó khăn cho cán thuế công tác kiểm tra thu nhập đối tượng lao động e Kinh tế chưa phát triển, thu nhập dân cư thấp: Kinh tế chưa phát triển, thu nhập dân cư thấp, số DN (đặc biệt DN nhỏ) chưa đáp ứng đòi hỏi trang thiết bị công nghệ tin học để tiến hành công tác nhập tài liệu, làm sổ sách nên hiệu sử dụng, phân tích thơng tin phục vụ u cầu đạo kiểm tra 18 đơn đốc thu cịn hạn chế f Nhận thức người dân thuế TNCN cịn thấp: Trình độ hiểu biết thuế, hiểu biết quyền lợi nghĩa vụ NNT đại phận nhân dân, kể cán bộ, đảng viên quan nhà nước chưa đầy đủ nên ý thức chấp hành luật thuế, pháp lệnh thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế chưa cao, có biểu trốn tránh, thối thác KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ TỈNH DAKLAK TRONG THỜI GIAN TỚI 3.1.1 Mục tiêu chung Có nói mục tiêu việc quản lý thuế TNCN "Áp dụng thuế TNCN thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển" "Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo nguyên tắc công bằng, thống đồng Điều chỉnh sách thuế theo hướng giảm ổn định thuế suất, mở rộng đối tượng thu, điều tiết họp lý thu nhập" 3.1.2 Định hƣớng quản lý thuế TNCN địa bàn thị xã Buôn Hồ Xác định mục tiêu chung bao trùm công tác quản lý thuế, thực quản lý thuế TNCN, số định hướng cụ thể sau: Thứ nhất: Việc quản lý thuế TNCN cần nhằm tăng cường kiểm soát, phân phối thu nhập điểu tiết vĩ mô kinh tế, xã hội 19 Thứ hai: Quản lý thuế TNCN cần đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế quốc tế Thứ ba: Quản lý thuế TNCN nhằm đảm bảo ổn định nguồn lực cho ngân sách nhà nước 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BN HỒ 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thời gian tới Khi lập dự toán thuế TNCN cần phải bám sát yêu cầu sau: Một xây dựng dự toán theo sách, pháp luật, chế độ ban hành; tính đúng, tính đủ khoản thu cá nhân phát sinh năm dự toán; Hai dự tốn phải phù hợp phải phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội địa bàn dự tốn thu thị xã phải tính đầy đủ nguồn thu phát sinh địa bàn; Ba dự toán xây dựng sở tổng hợp khoản nợ thuế dự kiến thu năm , khoản tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt qua công tác kiểm tra Cục Thuế thị xã, công tác tra đột xuất Cục thuế tỉnh theo kết luận kiểm toán nhà nước; Bốn dự tốn phải đảm bảo tính tích cự, tính bền vững , có khả thực có tốc độ tăng trưởng thu cao năm trước 3.2.2 Kiện toàn máy quản lý tăng cƣờng công tác phối hợp ban ngành công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân a Kiện toàn máy quản lý thuế TNCN Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đội thuế tăng cường đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hướng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị từ tổng kết nhân rộng tồn Chi cục Thuế 20 Xây dựng phương án để tiến hành kiểm tra kiến thức cán công chức Tiếp tục lựa chọn số công chức cán lãnh đạo cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo chưa có trình độ đại học để đưa đào tạo đại học, đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức Tổng cục Thuế duyệt Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán thuế Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế Chi cục Thuế theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc xử lý tính thuế, đơn đốc cưỡng chế thuế, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế tốn DN, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước, ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế … b Công tác phối hợp đội thuế ban ngành công tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ phải thường xun phối hợp với phịng chun mơn để giải nghiệp vụ phát sinh xử lý công việc, để thống cách thực thi nhiệm vụ, tránh trường hợp phịng có giải khác trả lời 21 thắc mắc cho người nộp thuế theo nhiều hướng khác Tăng cường cung cấp thơng tin kiểm tra rà sốt đội thuế TNCN đơn vị chi trả thu nhập đội Kiểm tra , giúp rút ngắn thời gian kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Khi kiểm tra doanh nghiệp biết cần kiểm ttra gi, kiểm tra nội dung nào? Như giúp công tác kiểm tra đạt hiểu cao 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Phân tích, phân loại, mã hóa vướng mắc thường gặp để hỗ trợ hiệu NNT, xây dựng sở liệu hỗ trợ giải đáp vướng mắc NNT áp dụng thống Chi Cục Thuế thị xã Buôn Hồ Cần trọng việc cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử Nghiên cứu triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT qua cổng thông tin điện tử qua mạng điện thoại di động thiệt bị điện tử khác để hình thành kênh giao tiếp chủ động với NNT Tăng cường thêm công tác tham vấn NNT bên liên quan nhằm nâng cao chất lượng, tham mưu cho cấp vướng mắc phát sinh trình thực thi nhiệm vụ đưa giải pháp cho phù hợp với tình hình thực tiễn Phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT thông qua chế hợp tác với hệ thống ngân hàng thương mại, Tổ chức tài chính, Luật sư, Hiệp hội ngành nghề, cơng ty phần mềm kế tốn; hỗ trợ tạo điều kiện phát triển đại lý thuế Xây dựng áp dụng chế, biện pháp quản lý, giám sát phối hợp hoạt động trung gian thuế đặc biệt đại lý thuế việc hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ thuế Nghiên cứu, triển khai mơ hình quản lý thuế TNCN: Một kết hợp với quản lý thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm ý tế, bảo hiểm thất nghiệp để nhằm phát sai phạm thuế, trốn thuế TNCN 22 nhiều quan chi trả khấu trừ người lao động khơng đóng vào NSNN, tình trạng nợ tiền bảo hiểm kê khai khấu trừ khoản chi tính thu nhập chịu thuế TNCN; Hai kết hợp với quản lý đất đai, bất động sản để tính đủ kịp thời khoản thu nhập phát sinh trình giao dịch mua bán, sang nhượng 3.2.4 Hồn thiện sở thơng tin liệu, ứng dụng tin học Triển khai nâng cấp ứng dụng VAT, QTT, QHS,TTR , triển khai ứng dụng quản lý thuế mới: Báo cáo tài (BCTC), quản lý nợ(QTN-CC) Quy trình quản lý thuế TNCN phải xây dựng nhằm đảm bảo mục tiêu kiểm soát thu nhập dân cư, quản lý việc triển khai giảm trừ gia cảnh Giải pháp để quản lý thuế TNCN áp dụng khấu trừ nguồn Đối với cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng việc thu thuế ủy quyền cho đơn vị thực việc đăng ký tài sản thực Tăng cường rà soát mã số thuế, kịp thời lập đầy đủ thủ tục đóng MST NNT bỏ trốn, tích, giải thể, phá sản, xác định NNT phải nộp hồ sơ khai thuế Thông báo, nhắc nhở NNT nộp hồ sơ khai thuế, kịp thời xử lý vi phạm, đảm bảo 100% NNT nộp hồ sơ khai thuế hạn, đảm bảo số liệu khơng sai sót số học Thực tốt cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, gia hạn nộp thuế Nâng cao công tác theo dõi đối chiếu số liệu thu, nộp, nợ thuế NNT, đảm bảo số liệu sát Khắc phục dần thiếu sót chương trình: theo dõi khoản thu đất 100% lên chương trình quản lý: trước bạ nhà, đất, thuế TNCN đất, thuê đất, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 3.2.5 Hồn Thiện công tác tra, kiểm tra Trong tương lai, ngành thuế cần thành lập trung tâm phân 23 tích, xử lý liệu sử dụng phương pháp quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng tra cho tồn quốc theo tiêu chí thống cho năm tính thuế Tăng cường nghiên cứu kỹ quy trình quản lý, cưỡng chế nợ thuế để áp dụng vào thực tiễn công tác đôn đốc cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu Tập trung công tác đôn đốc, xử lý, thu nợ thuế; nhiệm vụ trọng tâm, cấp bách, xuyên suốt, đặc biệt năm tới, số nợ thuế lớn Sâu sát địa bàn giám sát chặt chẽ khoản nợ thuế, đôn đốc thu nợ kịp thời không để tăng nợ, đồng thời cố gắng giảm nợ hạn Tăng cường công tác thông tin, phối hợp giải nợ thuế Chi cục thuế UBND xã, phường nhằm kịp thời xử lý nợ khó thu, dây dưa thực cưỡng chế nợ thuế Thực tốt công tác kiểm tra: kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế đảm bảo số lượng chất lượng Chú trọng việc thu thập thông tin, đánh giá ngành nghề kinh doanh, đơn vị có dấu hiệu rủi ro thất thu thuế để kiểm tra giám sát, đồng thời đề xuất kiểm tra có dấu hiệu vi phạm thuế Tiếp tục chế giám sát đặc biệt doanh nghiệp hộ kinh doanh nơng sản có dấu hiệu mua cao, bán thấp, mua nơng sản ngồi tỉnh v.v Tăng cường hoạt động chống thất thu ngân sách, tăng cường hoạt động Đoàn kiểm tra chống thất thu liên ngành đặc biệt hoạt động kinh doanh nông sản, vận tải, xăng dầu, xe máy v.v Kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế để phân loại đối tượng cần kiểm tra, tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế, toán thuế, thời gian âm thuế liên tục kéo dài, phát sinh doanh số lớn số thuế phải nộp thấp, lỗ nhiều năm liền, xử lý kịp thời trường hợp trốn lậu thuế; 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế 24 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài 3.3.3 Kiến nghị với Thị ủy, HĐND, UBND 3.3.4 Kiến nghị với quan liên quan KẾT LUẬN CHƢƠNG KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế thị trường ngày phát triến, tương lai, nguồn thu nhập chịu thuế ngày phức tạp, số người nộp thuế TNCN khơng ngừng gia tăng Hồn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Thị xã Buôn Hồ, Daklak nhằm đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế TNCN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục vướng mắc, tồn phát thực tiễn triến khai thi hành luật Đề tài góp phần làm rõ sở lý luận thực tiễn áp dụng thuế TNCN địa bàn Bước đầu tổng kết thành đạt đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN thời gian vừa qua Nhìn thấy làm yếu cịn tồn để thời gian tới có điều chỉnh phù họp Phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế TNCN thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng thay đổi trình hội nhập kinh tế nay.Công tác quản lý thuế TNCN vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh ... HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ TỈNH... quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập... niệm thu? ?? TNCN Thu? ?? thu nhập cá nhân loại thu? ?? trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân kỳ tính thu? ?? định thường năm, tháng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập 1.1.2 Đặc điểm thu? ??