Quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục thuế thành phố đà nẵng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐỒNG THỊ MỸ DUNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đà Nẵng – 2016 Công trình đƣợc hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Ngọc Vũ Phản biện 1: TS Hồ Hữu Tiến Phản biện 2: GS.TS Dƣơng Thị Bình Minh Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài Ngân hàng Đại học Đà Nẵng vào ngày 23 tháng 04 năm 2016 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho NSNN mà công cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với hầu hết quốc gia nói chung Việt Nam nói riêng, thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Ở Việt Nam, tổng thu NSNN thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn, đặc biệt thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng nhân dân, người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Do đó, thuế GTGT có vai trò to lớn lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Trong tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lược toàn cầu hoá Vì vậy, công tác quản lý thuế trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Những kiến thức thuế quản lý thuế nhu cầu thường trực không nhà quản lý, doanh nhân, mà cần phổ cập đến tất công dân, chịu điều chỉnh sắc thuế hành Trong tình hình kinh tế nay, nguồn thu từ viện trợ nước giảm nhiều, thuế công cụ góp phần ổn định xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài Qua thời gian thi hành Luật thuế GTGT, bên cạnh thành tựu đạt được, tồn nhiều vấn đề bất cập Các vụ gian lận thuế GTGT ngày nhiều, hình thức ngày tinh vi cho thấy vấn đề gian lận thuế GTGT trở nên vô nguy hiểm đáng báo động tạo bất công cho đối tượng nộp thuế Nguyên nhân nhiều người chưa hiểu rõ thuế GTGT, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ý thức việc góp phần tham gia chống thất thu thuế chưa cao; đồng thời, thời gian áp dụng nhiều thay đổi chưa hoàn thiện nên luật thuế GTGT số bất hợp lý chưa thay đổi phù hợp với điều kiện Việt Nam làm cho công tác quản lý thuế GTGT gặp số khó khăn Vì vấn đề quan trọng nhằm khắc phục hạn chế phải tăng cường hiệu công tác quản lý thuế GTGT cho CQT từ Trung ương đến địa phương Trong 15 năm qua, kể từ trở thành thành phố trực thuộc Trung ương, ngành Thuế Đà Nẵng nói chung Cục Thuế Đà Nẵng nói riêng có bước trưởng thành nhanh chóng: nhiều năm liên tục hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách Bộ Tài Hội đồng Nhân dân thành phố giao, với số thu năm sau cao năm trước, số thu thuế GTGT chiếm 50% tổng số thu thuế từ DN Tuy nhiên, kết chưa tương xứng với khả Cục Thuế thành phố, bên cạnh mặt tích cực đạt được, công tác quản lý thuế gặp nhiều trở ngại chế sách, quy trình quản lý thu nhiều vướng mắc, tổ chức máy chưa theo kịp yêu cầu quản lý, chưa phát huy hết khả năng, hiệu mình, nguồn nhân lực hạn chế số lượng chất lượng dẫn đến thất thu quản lý thuế GTGT Vì vậy, việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT vấn đề vô thiết, với lý chọn đề tài: “Quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế thành phố Đà Nẵng” làm đề tài luận văn tốt nghiệp cao học Mục đích nghiên cứu đề tài Việc nghiên cứu đề tài nhằm mục đích: Hệ thống hóa lý thuyết thuế GTGT quản lý thuế GTGT; Mô tả, phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT Cục Thuế TP Đà Nẵng; Trên sở kết phân tích, đề xuất hệ thống giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế TP Đà Nẵng 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT DN Cục Thuế TP Đà Nẵng quản lý giai đoạn từ năm 2010 – 2014 Nội dung quản lý thuế trọng vào chức năng: Tuyên truyền hỗ trợ, kê khai - kế toán thuế, tra - kiểm tra quản lý nợ thuế Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài Để thực mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu nêu trên, luận văn sử dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, kết hợp với phương pháp thống kê mô tả, so sánh, phân tích, tổng hợp, vấn chuyên gia Luận văn tiếp thu, kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số công trình liên quan công bố Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục bảng, biểu, hình vẽ tài liệu tham khảo, nội dung luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế thành phố Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế thành phố Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Cơ sở lý luận thuế a Khái niệm Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước theo quy định pháp luật Nhà nước ban hành; không mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế sử dụng cho mục đích công cộng b Đặc điểm thuế c Vai trò thuế 1.1.2 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng a Khái niệm Thuế giá trị gia tăng thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng b Đặc điểm thuế giá trị gia tăng c Vai trò thuế giá trị gia tăng d Nội dung thuế giá trị gia tăng 1.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế hiểu việc tổ chức thực thi pháp luật thuế Nhà nước, tức là, quản lý thuế hiểu hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế người nộp thuế 1.2.2 Sự cần thiết phải tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng a Quan niệm quản lý thuế giá trị gia tăng - Chủ thể thực thi giải pháp thu thuế CQT từ Trung ương đến địa phương - Đối tượng chịu quản lý DN có hoạt động kinh tế thuộc diện điều chỉnh Luật Quản lý thuế, Luật thuế GTGT văn hướng dẫn thuế GTGT - Quản lý thu thuế GTGT đòi hỏi đội ngũ cán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao đồng thời sở liệu NNT phải tập trung đầy đủ b Mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng - Tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN - Tối thiểu hóa chi phí QLT Nhà nước chi phí tuân thủ NNT - Phát huy tốt vai trò công cụ thuế kinh tế thị trường vai trò ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo công phân phối thu nhập, điều hòa hoạt động SXKD - Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho NNT - Góp phần bảo đảm công bằng, bình đẳng chủ thể nộp thuế khác thực nghĩa vụ thuế Nhà nước c Nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng - Tất quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế - Việc quản lý thuế thực theo quy định Luật Quản lý thuế pháp luật có liên quan - Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp NNT 1.2.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng a Tuyên truyên, hỗ trợ người nộp thuế Hoạt động tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế nhiệm vụ cán thuế, nhiều hình thức phương pháp phù hợp để tuyên truyền sách thuế cách hiệu đến NNT tầng lớp dân cư b Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế hoàn thuế - Đăng ký thuế cấp mã số thuế: Khi đăng ký thuế, DN cấp mã số thuế để sử dụng suốt thời gian hoạt động DN từ thành lập không hoạt động, mã số thuế DN nhất, quan trọng để quan chức theo dõi quản lý DN - Kê khai thuế: Là việc NNT tự xác định số thuế phải nộp phát sinh kỳ kê khai thuế theo quy định loại thuế Đến thời hạn quy định, DN phải nộp tờ khai cho CQT Sau hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, NNT phát hồ sơ khai thuế nộp cho CQT có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế - Ấn định thuế: Là việc CQT xác định số thuế phải nộp yêu cầu NNT chấp hành nộp thuế theo Quyết định ấn định thuế CQT trường hợp NNT không kê khai kê khai thuế không đầy đủ, không xác, không trung thực + Nộp thuế: NNT có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào NSNN + Hoàn thuế GTGT: Hoàn thuế GTGT việc NSNN trả lại cho sở kinh doanh tổ chức, cá nhân mua HHDV số tiền thuế đầu vào trả mua HHDV mà sở kinh doanh chưa khấu trừ kỳ tính thuế HHDV trường hợp tiêu dùng tổ chức, cá nhân không thuộc diện chịu thuế c Quản lý thông tin người nộp thuế Thông tin người nộp thuế yếu tố quan trọng định quản lý thuế theo mô hình chức Thông tin người nộp thuế sở để thực quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật người nộp thuế, ngăn ngừa, phát vi phạm pháp luật thuế d Thanh tra, kiểm tra thuế Kiểm tra thuế, tra thuế hoạt động giám sát CQT hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế (đăng ký thuế, kê khai thuế, ), chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT, nhằm bảo đảm pháp luật thuế thực thi nghiêm chỉnh Kiểm tra thuế, tra thuế nhằm mục đích phòng ngừa, phát xử lý hành vi VPPL thuế Kiểm tra thuế thực hai hình thức: Kiểm tra trụ sở CQT kiểm tra trụ sở NNT Thực tra thuế trường hợp: DN có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng tra định kỳ năm không lần; DN có dấu hiệu VPPL thuế; giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế e Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Giám sát chặt chẽ việc thực nghĩa vụ nộp thuế NNT, có biện pháp kịp thời để đôn đốc, xử phạt việc chậm nộp thuế NNT theo quy định - Theo dõi, phân tích số thuế nợ NNT theo loại thuế, mức nợ, tuổi nợ, nguyên nhân khoản nợ thuế, xây dựng kế hoạch, biện pháp tổ chức thu nợ, áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp f Giải khiếu nại, tố cáo thuế - Khiếu nại việc công dân, quan, tổ chức cán bộ, công chức đề nghị quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại Quyết định hành chính, hành vi hành chính, có cho Quyết định hành vi trái pháp luật - Tố cáo việc công dân báo cho quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền biết hành vi VPPL quan, tổ chức, cá nhân gây thiệt hại đe dọa gây thiệt hại lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp công dân, quan, tổ chức 1.2.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT a Chính sách Nhà nước b Tổ chức hoạt động quan quản lý thuế c Ý thức chấp hành pháp luật NNT d Các yếu tố khác KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG VÀ CÁC DN HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 2.1.1 Khái quát Cục Thuế TP Đà Nẵng a Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế TP Đà Nẵng b Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế TP Đà Nẵng c Nguồn nhân lực Cục Thuế TP Đà Nẵng d Tình hình thực thu nộp ngân sách Nhà nước Cục Thuế TP Đà Nẵng Số thu thuế GTGT qua năm tăng liên tục, chiếm 30% tổng thu ngân sách, cho thấy thuế GTGT nguồn thu quan trọng Cục Thuế TP Đà Nẵng 2.1.2 Khái quát DN Cục Thuế TP Đà Nẵng quản lý Tính cuối năm 2014, địa bàn thành phố có 15.183 DN hoạt động Số lượng DN tập trung nhiều lĩnh vực thương mại - dịch vụ chiếm khoảng 68,8%, xây dựng chiếm 13,5%, sản xuất công nghiệp chiếm 11,9%, lại 5,8% DN hoạt động ngành nghề khác Các DN địa bàn chủ yếu DN nhỏ vừa chiếm đến 98% Trong đó, DN có quy mô siêu nhỏ chiếm 76,07% Đa số DN có vốn lớn nằm khu vực vốn đầu tư nước ngoài, công ty cổ phần 2.2 QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG Mô hình quản lý thuế Cục Thuế TP Đà Nẵng chia thành chức bản: Tuyên truyền hỗ trợ; kê khai kế toán thuế; tra, kiểm tra thuế; quản lý nợ thuế & cưỡng chế nợ thuế Ngoài ra, 10 b Về tình hình nộp hồ sơ khai thuế DN Từ năm 2011, nộp hồ sơ khai thuế áp dụng công nghệ mã vạch hai chiều hệ thống mạng internet, nhờ đó, chất lượng tờ khai nâng cao, tỷ lệ số tờ khai nộp, số tờ khai nộp hạn so với số tờ khai phải nộp tăng lên, đồng thời góp phần làm giảm chi phí cho DN CQT Cục Thuế Đà Nẵng thực rà soát người nộp thuế thực thủ tục kê khai thuế, đăng ký thuế để đôn đốc NNT kê khai thuế hạn nên ý thức tuân thủ quy định kê khai thuế NNT có nhiều chuyển biến rõ rệt Tỷ lệ NNT thuộc đối tượng phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT kê khai thuế GTGT thời kỳ tăng từ 92,8% tới 96,8%, tỷ lệ nộp hồ sơ hạn tăng dần qua năm từ 94,4% lên đến 98,1% c Về nộp thuế Từ năm 2010, DN thực nộp NSNN qua hệ thống ngân hàng thương mại Theo đó, NNT nộp nhiều địa điểm khác nhau…Đồng thời, CQT nhận chứng từ điện tử qua hệ thống trao đổi liệu quan KBNN, Tài CQT Nhờ đó, khắc phục tình trạng luân chuyển chứng từ thu quan (ngân hàng, KBNN, Thuế), thiếu sai thông tin Từ tháng 9/2014, Cục Thuế TP Đà Nẵng triển khai nộp thuế điện tử cho doanh nghiệp, phối hợp với 22 Chi nhánh ngân hàng địa bàn thành phố để trao đổi thông tin, tổ chức triển khai nộp thuế điện tử tạo thuận lợi cho NNT Bước đầu có 644 NNT đăng ký thành công, 83 NNT giao dịch nộp thuế điện tử với số tiền nộp 19,6 tỷ đồng, đạt 12,89% số lượng NNT đăng ký d Về hoàn thuế Tỷ lệ số NNT hoàn thuế qua năm khoảng 78-84%, nguyên nhân không hoàn thuế chủ yếu DN gửi hồ sơ hoàn thuế không đầy đủ, đảm bảo theo quy định, làm hồ sơ hoàn thuế xác 11 định không đối tượng hoàn trường hợp hoàn thuế…Nhìn chung, DN thực có phần tương đối tốt việc kê khai xin hoàn thuế GTGT Việc đơn giản hóa thủ tục thời gian giải hoàn thuế ngắn làm cho công tác ẩn chứa nhiều rủi ro cho CQT Để hạn chế rủi ro, Cục Thuế TP Đà Nẵng tiến hành tra, kiểm tra sau hoàn thuế, phát truy thu số thuế GTGT hoàn đồng thời chấn chỉnh tình hình kê khai nộp thuế NNT 2.3.3 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế Hệ thống sở liệu hệ thống ứng dụng để phục vụ việc thu thập, xử lý thông tin NNT, bao gồm: Ứng dụng Đăng ký cấp mã số thuế; Ứng dụng thu thập thông tin Đăng ký thuế Quyết toán thuế TNCN (TNCN online); Trang Website thông tin ngành Thuế (Internet); Website tra cứu hóa đơn; Ứng dụng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân (PIT); Hệ thống ứng dụng quản lý thuế (QLT); Ứng dụng quản lý ấn thuế (QLAC); Ứng dụng Quản lý hồ sơ (QLCV); Ứng dụng Quản lý nợ Thuế (QLN) Hiện tại, hệ thống thông tin NNT phân tán, chưa tích hợp, cần tiếp tục nghiên cứu, xây dựng, bổ sung hoàn thiện để ngành thuế Việt Nam có sở liệu thông tin đầy đủ, xác NNT 2.3.4 Thực trạng tra, kiểm tra thuế a Kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT Tình hình thực kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT chưa đạt mong muốn, tỷ lệ hồ sơ kiểm tra tăng lên qua năm mức thấp Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế chưa trọng quan tâm mức Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT gặp số khó khăn chưa có văn hướng dẫn cụ thể phân tích hồ sơ khai thuế GTGT kỹ nhận dạng rủi ro hồ sơ khai thuế, kỹ 12 phát xác định sai phạm,… nên việc phân tích hồ sơ khai thuế GTGT cán dựa vào kinh nghiệm, khả trình độ dẫn đến nguy NNT gian lận, sai sót cao làm thất thu tiền thuế GTGT không kiểm soát hết b Công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch có tăng qua năm kế hoạch kiểm tra trụ sở DN chưa đạt, năm 2010 đạt 88%, đến năm 2014 tăng lên 93%, số vụ phát sai phạm thấp Tổng số thuế gian lận phát qua kiểm tra thấp, bình quân 42 triệu đồng/vụ Tuy nhiên lực lượng cán làm công tác tra mỏng (chiếm khoảng 22% tổng số cán công chức) so với yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp, việc nghiên cứu xây dựng phương pháp tra theo rủi ro sở phân tích thông tin NNT chậm, chưa xây dựng hệ thống tiêu kinh tế số ngành áp dụng công tác tra thuế dẫn đến hiệu hoạt động tra chưa cao 2.3.5 Thực trạng quản lý nợ thuế Mặc dù tổng số nợ thuế GTGT năm sau cao năm xét tỷ trọng khoản nợ nợ có khả thu cao nhất, chiếm 50% số nợ, tỷ trọng có xu hướng tăng dần qua năm Tỷ trọng nợ khó thu dao động từ 22-29%, nguyên nhân suy giảm kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bên cạnh Cục Thuế chưa thực tìm biện pháp để thu hồi khoản nợ thuế có khả thu, chưa chủ động thực liệt việc triển khai biện pháp để đôn đốc DN thực nộp số thuế nợ đọng vào Ngân sách 2.3.6 Thực trạng giải khiếu nại, tố cáo thuế Hầu hết DN thường không thực việc khiếu nại, tố cáo khởi kiện thuế, định CQT 13 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 2.4.1 Kết đạt đƣợc Thứ nhất, quản lý thu thuế GTGT theo mô hình chức tạo chuyển biến tích cực doanh nghiệp Cục thuế quản lý Thứ hai, đảm bảo số thu, hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách hàng năm Thứ ba, tổ chức thực tương đối tốt chức quản lý thuế Thứ tư, bước đại hóa ngành thuế, đưa công tác tin học vào quản lý thuế 2.4.2 Những tồn Một là, áp dụng hình thức tuyên truyền pa nô, áp phích, tờ rơi, ấn phẩm internet chưa thiết thực hiệu quả, hệ thống sở liệu phục vụ cho công tác tuyên truyền hỗ trợ DN hạn chế; hình thức hỗ trợ qua phương tiện điện tử triển khai chậm, việc trả lời cho NNT chủ yếu dựa kinh nghiệm cán bộ… Hai là, công tác quản lý kê khai kế toán thuế chưa chủ động nắm bắt phân loại nhóm đối tượng thường xuyên kê khai thuế GTGT sai, chậm nộp vướng mắc nhóm NNT kê khai thuế GTGT Ba là, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn đảm bảo số lượng chất lượng chưa cao, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT chủ yếu dựa vào kinh nghiệm khả cán thuế Công tác tra thuế, kiếm tra thuế DN chưa xác định nội dung cần tra, kiểm tra, mà tiến hành tra, kiểm tra toàn diện gây tốn thời gian, không hiệu quả; chất lượng tra, kiểm tra chưa cao Triển khai công tác kiểm tra trụ sở NNT chậm, số lượng đơn vị kiểm tra thực tế đạt tỷ lệ thấp so với số đơn vị quản lý 14 Bốn là, chưa triệt để áp dụng biện pháp để cưỡng chế nợ thuế Năm là, mức độ ứng dụng công nghệ thông tin thấp hệ thống sở liệu NNT chưa đầy đủ Sáu là, tổ chức máy quản lý thuế Cục Thuế TP Đà Nẵng chức số phòng, ban chồng chéo, chưa phù hợp dẫn đến việc quản lý thuế GTGT từ DN chưa đồng chuyên môn hóa Bảy là, phận cán công chức trình độ hiểu biết thực thi sách thuế hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại cải cách hành công tác quản lý thu 2.4.3 Nguyên nhân - Nội dung sách thuế GTGT phức tạp, thường xuyên sửa đổi, bổ sung khiến gây nhiều khó khăn trình thực pháp luật thuế Các giải pháp quản lý kinh tế, xã hội chưa cải cách đồng để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế như: quản lý đất đai, quản lý toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý đăng ký kinh doanh… làm hạn chế nhiều đến kết quản lý thuế - Quy trình quản lý thuế Tổng cục Thuế ban hành chưa hợp lý dẫn đến nhiều chức chồng chéo - Các Chi cục Thuế chưa chủ động quản lý thuế, chưa tham mưu tích cực cho quyền cấp chưa phối hợp tích cực để đạo làm tốt quản lý thuế địa bàn - Thủ tục hành quản lý thuế nhiều phức tạp, chưa tiết kiệm chi phí, thời gian công sức cho NNT với CQT - Ứng dụng quản lý thuế thiếu tính tích hợp quy trình, công nghệ khả tự động hoá trình phát triển qua nhiều giai đoạn, hệ thống sở liệu phân tán CQT cấp - Công tác tổ chức cán bất cập - Trình độ công chức làm công tác tra, kiểm tra chưa đồng 15 - Ý thức tuân thủ pháp luật thuế chưa cao - Sự đổi máy theo dõi quản lý Nhà nước chưa bắt kịp nhịp độ phát triển DN, thiếu phối hợp việc hướng DN hoạt động khuôn khổ pháp luật gây khó khăn cho công tác quản lý thuế - Các quan chức năng, tổ chức có liên quan (như quan địa chính, xây dựng, giao thông, công an, kiểm sát, ngân hàng, quan thông tin đại chúng…) thiếu phối hợp chặt chẽ, đồng có hiệu với CQT - Thói quen người tiêu dùng không đòi hỏi hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ không quan tâm đến nội dung hóa đơn KẾT LUẬN CHƢƠNG 16 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 3.1 ĐỊNH HƢỚNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 3.1.1 Tăng cƣờng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng nhằm tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN 3.1.2 Kiện toàn máy quản lý thuế giá trị gia tăng nhằm khai thác nguồn thu đạt hiệu 3.1.3 Tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng theo hƣớng đại hóa 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 3.2.1 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế giá trị gia tăng - Xác định ranh giới trách nhiệm tăng cường phối hợp phận chức năng: xác định rõ ranh giới trách nhiệm phận kê khai kế toán thuế với phận kiểm tra thuế GTGT, chuyển chức đốc thu chịu trách nhiệm đạo thực dự toán thu từ phận kiểm tra sang phận quản lý nợ hợp lý việc đánh giá tác động đến số thu kỳ - Thành lập Phòng Pháp chế - Chính sách thuế độc lập với phận chức khác với chức tổ chức công tác pháp chế cho toàn Cục Thuế hướng dẫn sách thuế cho NNT - Điều chỉnh cấu cán bộ, công chức phận quản lý thuế chức cho phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế - Thống chức Phòng cách cụ thể cho phù hợp với thực tế công tác quản lý thuế địa phương, để đảm bảo phát sinh nhiệm vụ có phối hợp thống Phòng, đẩy nhanh tiến độ thực công việc 17 3.2.2 Hoàn thiện nâng cao chất lƣợng tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Trước tiên, cần có kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ giai đoạn: Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT hàng năm xây dựng sở đánh giá phân tích tình hình công tác tuyên truyền, hỗ trợ năm trước Nội dung, hình thức, thời điểm tuyên truyền, hỗ trợ phải phù hợp với nhóm giúp cho đối tượng thấy tính ưu việt sách thuế, tạo tin tưởng tự nguyện chấp hành Thứ hai, đa dạng hoá hình thức tuyên truyền cho dễ hiểu, dễ thực dễ tiếp cận Cung cấp trực tiếp ấn phẩm buổi hội thảo, tập huấn thuế CQT Khai thác tính đa dạng tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng báo chí, truyền hình; xây dựng tiểu phẩm, báo, truyện vừa mang tính chất tuyên truyền, vừa mang tính chất báo chí, sân khấu… Triển khai hình thức trao đổi thông tin trực tuyến thư điện tử với NNT thông qua hệ thống mạng ngành thuế Tiếp tục tổ chức chế đối thoại trực tiếp với NNT hội nghị, hội thảo nhằm giải đáp trực tiếp vướng mắc NNT thông qua giải đáp vướng mắc cho DN hội để tuyên truyền sâu rộng sách thuế đến NNT Đăng tải thường xuyên, kịp thời chủ trương sách pháp luật thuế phương tiện thông tin đại chúng Phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế Thứ ba, đa dạng hóa đối tượng tuyên truyền: Tuyên truyền cho tầng lớp dân cư ý thức nhận hoá đơn mua hàng hóa, dịch vụ để người dân hiểu rõ chất lợi ích việc sử dụng hoá đơn từ góp phần hạn chế việc thất thu thuế GTGT 18 Thứ tư, chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT: Rà soát, bổ sung, hoàn thiện sở liệu sẵn có hệ thống văn pháp quy, văn hướng dẫn thuế, thủ tục hành thuế website Tổng cục Thuế, hệ thống tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT bao gồm thông tin sở liệu ngành Thuế, ấn phẩm tuyên truyền thuế, bảng panô, áp phích, phạm vi toàn quốc Thứ năm, nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Thứ sáu, cần tiến hành rà soát, đánh giá hiệu hình thức tuyên truyền, hỗ trợ giai đoạn thiết lập chuẩn mực thực tuyên truyền, hỗ trợ Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế chuẩn mực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT từ thiết lập chuẩn mực thực tuyên truyền, hỗ trợ NNT Xây dựng mẫu biểu, phương pháp điều tra để đánh giá chất lượng phục vụ CQT đối tượng ngành thuế làm xây dựng nội dung, hình thức tuyên truyền, hỗ trợ với chất lượng tốt 3.2.3 Tăng cƣờng tra thuế, kiểm tra thuế * Kiểm tra CQT: Tiến hành rà soát hồ sơ khai thuế dựa sở liệu kê khai thuế DN gửi đến CQT để chọn danh sách hồ sơ khai thuế cần kiểm tra: Phân giao cho cán để tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế định kỳ dựa liệu kê khai có sẵn Một số tiêu chí sử dụng để phân tích đánh giá hồ sơ khai thuế NNT: - Chỉ tiêu: Thuế GTGT/Doanh thu chịu thuế - Chỉ tiêu: Thuế GTGT phải nộp/DT chịu thuế 19 - Chỉ tiêu: có số thuế GTGT khấu trừ chuyển sang, đồng thời có thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau, không phát sinh thuế GTGT phải nộp kỳ - Chỉ tiêu: Tăng giảm đột biến doanh thu thuế GTGT đầu Lập bảng liệu hoàn chỉnh DN tiêu rủi ro trên, từ lọc danh sách hồ sơ khai thuế có dấu hiệu rủi ro cần đưa vào kế hoạch kiểm tra CQT DN có đồng thời nhiều tiêu rủi ro ưu tiên kiểm tra trước * Kiểm tra trụ sở NNT: Để thực tốt công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT cần tiến hành thực tốt bước sau đây: Thứ nhất, cần thực tốt công tác lập kế hoạch kiểm tra, tra Thứ hai, dựa kế hoạch phê duyệt, trưởng phận tra, kiểm tra tiến hành phân giao kế hoạch theo nhóm cán Thứ ba, thực tốt công tác chuẩn bị kiểm tra kỹ lưỡng trước lúc trình định kiểm tra, xây dựng đề cương tra, kiểm tra, phân công công việc cho thành viên Đoàn tra, kiểm tra Thứ tư, tiến hành tra, kiểm tra trụ sở NNT: Dựa hồ sơ, chứng từ, sổ sách kế toán DN cung cấp, tiến hành kiểm tra, đối chiếu với hồ sơ khai thuế phát dấu hiệu nghi vấn vi phạm pháp luật thuế DN, lưu ý số hành vi sai phạm chủ yếu thuế GTGT đầu vào đầu như: - Thuế GTGT: Kê khai trùng hóa đơn đầu vào; Sử dụng hóa đơn đầu vào bất hợp pháp sử dụng hóa đơn DN bỏ địa kinh doanh, sử dụng hóa đơn tẩy xóa, kê khai sai thuế suất… Kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ mua vào không phục vụ sản xuất kinh doanh; Kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không toán qua ngân hàng; 20 Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ không chịu thuế Không phân bổ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ không chịu thuế hàng hóa dịch vụ chịu thuế… - Thuế GTGT đầu ra: + Xác định không thuế suất đầu ra; + Các trường hợp xuất không áp dụng thuế suất 0% không đảm bảo hồ sơ đầy đủ theo quy định + Không ghi nhận doanh thu tính thuế hàng hoá chuyển giao quyền sở hữu, dịch vụ hoàn thành bàn giao, hạng mục công trình hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, chưa thu tiền; thu tiền theo tiến độ kinh doanh bất động sản ; + Không ghi nhận doanh thu tiêu thụ hàng hoá, xuất nguyên vật liệu trao đổi bán không ghi nhận doanh thu; + Thanh lý TSCĐ, công cụ dụng cụ, bán phế liệu, phế phẩm không ghi nhận thuế GTGT đầu ra; + Doanh thu thực chưa ghi nhận doanh thu; + Điều chỉnh giảm doanh thu hàng khuyến mãi, hàng bán trả lại, hàng giảm giá không quy định - Đối với hồ sơ đề nghị hoàn thuế: Hồ sơ đề nghị hoàn thuế không đối tượng trường hợp xét hoàn thuế GTGT theo quy định hoàn thuế GTGT Trong kỳ khai thuế GTGT NNT không ghi số thuế đề nghị hoàn vào tiêu “thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này” chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp Nếu sau NNT gửi công văn hồ sơ đề nghị hoàn cho số thuế không hoàn thuế Ngoài ra, cần thực việc xác minh, đối chiếu chéo hoá đơn, chứng từ liên quan đến hồ sơ hoàn thuế (hoá đơn GTGT đầu vào, đầu liên quan đến người mua, người bán; hợp đồng lý hợp đồng; chứng từ vận tải ) 21 3.2.4 Tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế Thông báo tình hình nợ thuế DN trang Web Cục Thuế trung tâm giao dịch “Một cửa” Văn phòng Cục Thuế Chi cục Thuế Thường xuyên đôn đốc, đạo, hướng dẫn, kiểm tra Chi cục Thuế thực tốt Quy trình quản lý nợ thuế Phối hợp chặt chẽ với phận kiểm tra thuế để thu thập thông tin liên quan đến DN nợ thuế để có biện pháp thu nợ kịp thời Thực nghiêm việc tính phạt chậm nộp tiền nợ thuế Áp dụng linh hoạt biện pháp cưỡng chế mạnh theo luật định Các doanh nghiệp có nợ đọng hoàn thuế, toán vốn xây dựng phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ Chỉ đạo ngành, cấp có đầu tư xây dựng DN tỉnh thi công có trách nhiệm yêu cầu đơn vị thi công kê khai nộp thuế GTGT vãng lai trước toán 3.2.5 Tăng cƣờng quản lý thuế GTGT thông qua kiểm tra xác minh hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ Các phận Kê khai – Kế toán thuế, Quản lý sử dụng hóa đơn, Kiểm tra thuế phối hợp để thực rà soát, kiểm tra DN kê khai thuế bất thường, DN bỏ địa kinh doanh Thực thông báo việc NNT bỏ địa kinh doanh mang theo hóa đơn nhằm hạn chế tối đa việc DN lợi dụng hoá đơn để thu lời bất hợp pháp, chiếm đoạt tiền thuế GTGT Nhà nước Phối hợp với quan công an để điều tra, xác minh xử lý kịp thời hành vi mua bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hoá đơn 3.2.6 Nâng cao chất lƣợng cán thuế - Thực rà soát, phân loại chất lượng, thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức quản lý thuế 22 - Tiêu chuẩn hoá trình độ cán thuế theo vị trí làm việc - Xây dựng quy chế luân chuyển cán đảm bảo ưu tiên cán có trình độ cho phận chức quy trình quản lý thuế GTGT - Tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo, trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế - Thực tốt công tác quy hoạch cán - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán để tạo nguồn kế cận cho đội ngũ cán chuẩn bị nghỉ hưu, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng - Tăng cường tra, kiểm tra công vụ, kiểm soát nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng 3.2.7 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế - Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin viễn thông gồm hệ thống ứng dụng thống toàn ngành, đảm bảo cập nhật thông tin kịp thời, xác; kết nối mạng Internet với tốc độ dung lượng cao; hệ thống thiết bị, phần mềm an toàn, bảo mật ổn định - Tăng cường trang bị thiết bị tin học nâng cấp hạ tầng truyền thông - Triển khai nâng cấp hệ thống ứng dụng phục vụ quản lý thuế, đáp ứng đầy đủ chức phục vụ quy trình quản lý thuế nội ngành Thuế - Tiếp tục thực lộ trình phát triển dịch vụ công điện tử, vừa triển khai kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến, nộp thuế điện tử; kết hợp với việc mở rộng dịch vụ dịch vụ công điện tử để hỗ trợ NNT trực tuyến qua mạng, hỗ trợ qua điện thoại dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế - Kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan 3.2.8 Xây dựng hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý thuế - Xây dựng hệ thống nguồn cung cấp thông tin quản lý thuế 23 CQT thực rà soát toàn nguồn thông tin DN có, bao gồm thông tin ngành Thuế từ sở liệu quản lý thuế hành thông tin quản lý quan chức có liên quan để xây dựng kho sở liệu tình hình hoạt động, thay đổi tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài DN để phục vụ cho công tác quản lý thuế - Xây dựng hệ thống ứng dụng hợp phục vụ cho công tác quản lý thuế cải cách đăng ký thuế, xử lý tờ khai/chứng từ thuế, phân tích thông tin theo mức độ đánh giá rủi ro,…để lựa chọn NNT cần tra, kiểm tra thuế - Xây dựng quy chế phối hợp cung cấp thông tin từ Sở, ban ngành để khai thác thông tin đầy đủ DN phục vụ cho công tác quản lý thuế - Xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra theo lĩnh vực, ngành nghề; đồng thời thường xuyên tổng hợp hành vi vi phạm (có tính thường xuyên, số thuế thất thu lớn) loại hình DN để phổ biến đến cán toàn ngành - Lưu trữ liệu DN cụ thể CQT tra, kiểm tra hệ thống mạng nội chung quan liệu biên tra kiểm tra, định xử phạt để cán tra cứu thuận tiện cần thông tin DN tra, kiểm tra nguồn liệu để cán thuế học tập nghiên cứu 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Quốc Hội 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phƣơng KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế TP Đà Nẵng đạt số kết định, số thu thuế tăng qua năm nhờ triển khai thực tốt Luật quản lý thuế, Luật thuế GTGT, quy định Trung ương quản lý thu thuế GTGT, có biện pháp quản lý, thu thuế GTGT đối tượng khó thu… Tuy nhiên, hạn chế cấu tổ chức máy, chất lượng đội ngũ công chức, hệ thống thông tin, sở liệu NNT chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đồng thời gặp nhiều khó khăn việc áp dụng sách thuế trình hoàn thiện, vướng mắc phối hợp cấp, ban ngành việc tổ chức quản lý thu thuế GTGT ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT chưa cao Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT Cục Thuế TP Đà Nẵng, tác giả hoàn thành luận văn thạc sỹ đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế thành phố Đà Nẵng” với số vấn đề bản: Thứ nhất, hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT, trình bày nội dung quản lý thuế GTGT theo mô hình quản lý chức nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT Thứ hai, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT địa bàn TP Đà Nẵng năm vừa qua Đồng thời nguyên nhân số hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT Thứ ba, sở thực trạng công tác quản lý thuế GTGT địa bàn TP Đà Nẵng, luận văn đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT thời gian tới