CHƯƠNG 3 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC
3.2. GIẢI PHÁP LIÊN QUAN ĐẾN TỔ CHỨC THỰC HIỆN Ở CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH
3.2.4. Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Bình Định
a. Hoàn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra thuế GTGT
Để thực hiện tốt yêu cầu thanh, kiểm tra Cục thuế tỉnh Bình Định cần thực hiện các biện pháp kiểm soát theo chiều dọc như sau:
+ Kiểm soát chất lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra .
+ Kiểm soát khâu thanh tra, kiểm tra của cán bộ trong lĩnh vực thuế GTGT.
Các biện pháp kiểm soát theo chiều ngang:
+ Hoàn thiện quy trình kiểm soát thuế để giảm bớt công việc trong quá trình thanh, kiểm tra.
+ Xây dựng quy trình thanh tra các doanh nghiệp có vốn đầu từ nước ngoài có số lỗ kéo dài.
+ Xây dựng quy trình đối chiếu giữa quản lý thuế GTGT và quản lý các sắc thuế có liên quan (thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu,...) .
Cục thuế tỉnh Bình Định cần thành lập bộ phận phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế. Trên cơ sở đó đưa ra quy định lựa chọn theo ngành nghề, quy mô, địa bàn để kiểm tra; hoặc xác định được trường hợp DN có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán kho hàng, tài sản… Quy định này nhằm nâng cao trách nhiệm của ngành thuế để ngành thuế triển khai các chương trình kiểm tra sự tuân thủ hàng năm khi đã phân tích, đánh giá chung về hành vi tuân thủ pháp luật của từng nhóm người nộp thuế trước đó; đồng thời đảm bảo kiểm soát được mục đích kiểm tra, tránh lạm dụng, tiêu cực hoặc gây phiền hà NNT.
Phát hiện các gian lận về thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng là một công việc phức tạp. Cục thuế tỉnh Bình Định có thể tham khảo quy trình phát hiện gian lận thuế GTGT theo mô hình của tác giả bài viết trên cơ sở dữ liệu khảo sát được .
Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế GTGT là quy trình xuyên suốt trong hoạt động kiểm soát thuế GTGT, để công tác thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả và khắc phục những tồn tại thì cần phải hoàn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra thuế GTGT như sau:
Quy trình được hoàn thiện theo mô hình sau:
Không có Có dấu hiệu dấu hiệu vi phạm vi phạm
Hình 3.1: Sơ đồ quy trình thanh tra, kiểm tra thuế GTGT Thu thập thông tin
Kê khai thuế, hoàn thuế có dấu hiệu vi phạm…để phân tích rủi ro
Xác định nội dung thanh tra, kiểm tra: Toàn diện, hạn chế, hồ sơ khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế
GTGT…
Xác định mục tiêu, phạm vi thanh tra, kiểm tra: Số lượng NNT, phạm vi thanh tra, kiểm tra, thời
gian thực hiện
Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra
kiểm tra tại cơ quan thuế ( chủ yếu): Phân tích rủi ro, xác định nội dung, phạm vi cần
thanh tra, thành lập đoàn thah tra Điều tra thuế
Không kiểm tra tại trụ sở
Thanh tra tại DN: Công bố quyết định;
lập nhật ký thanh tra, kiểm tra hồ sơ chi tiết, số liệu tổng hợp ( theo các bước
thanh tra, sổ tay nghiệp vụ)
Xác minh số liệu, tài
liệu
Xử lý kết quả thanh tra, kiểm tra:
- Không xử lý nếu không vi phạm - Phạt hành chính theo quy định của
Luật thuế.
- Chuyển điều tra thuế nếu hành vi có dấu hiệu vi phạm luật hình sự
Kết luận thanh tra, kiểm tra: Chấp hành pháp luật thuế, chế độ kế toán, hành
vi vi phạm khác
Báo cáo kết quả cuộc thanh tra, kiểm tra
Lưu trữ hồ sơ
Theo dõi quyết định
xử lý
Báo cáo thực hiện kế hoạch thanh tra,
kiểm tra, tổng kết rút kinh nghiệm
Một số vấn đề thực tiễn cần vận dụng khi thực hiện quy trình này:
+ Xây dựng quy trình thanh tra và quy trình kiểm tra riêng biệt nhằm đảm bảo đạt được mục đích thanh tra, kiểm tra: Thanh tra là hoạt động chịu sự điều chỉnh của Luật thanh tra, chỉ áp dụng đối với các vụ việc phức tạp, phạm vi rộng, thời gian kiểm tra dài ( đến 30 ngày), cần áp dụng các biện pháp nghiệp vụ như xác minh, tìm chứng cứ… và xử lý hành vi vi phạm ở mức độ cao. Kiểm tra không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật thanh tra, được áp dụng đối với các vụ việc ít phức tạp, thời gian kiểm tra ngắn đến 5 ngày, không đòi hỏi phải xác minh truy tìm chứng cứ.
+ Xây dựng chương trình thanh tra, kiểm tra trên máy tính sử dụng các tiêu thức khách quan trên cơ sở tính toán tự động các tỷ suất tài chính để xác định lựa chọn các trường hợp thanh tra, kiểm tra. Việc phân tích tài chính thuế bao gồm tập hợp, lọc và hiểu các thông tin tài chính về tình hình thuế của NNT. Công việc này đòi hỏi phải sử dụng các báo cáo tài chính và tờ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế.
+ Xây dựng sổ tay nghiệp vụ thanh tra thuế GTGT trên cơ sở lý luận và tổng kết thực tiễn thanh tra, kiểm tra, tổng hợp tất cả các nghiệp vụ, các bước tiến cụ thể cho từng hình thức, loại hình thanh tra, xác định các hành vi vi phạm, các hình thức trốn thuế, kinh nghiệp phát hiện đối với từng hành vi, từng NNT, hướng xử lý và các biện pháp ngăn ngừa vi phạm và xử lý sau thanh tra.
+ Xây dựng mối liên hệ giữa thanh tra và điều tra thuế nhằm không bị lẫn lộn, chồng chéo về chức năng nhiệm vụ.
Nội dung của quy trình này là xác định trình tự, thời gian thực hiện các bước từ lúc thu thập thông tin, lập kế hoạch thanh tra, rà soát tại cơ quan thuế, thanh tra tại DN, hoặc chuyển sang điều tra, xử lý kết quả sau thanh tra, lưu trữ hồ sơ cho đến khi tổng kết rút kinh nghiệm công tác thanh tra.
Quy trình thanh tra thuế GTGT là quy trình xuyên suốt trong hoạt động kiểm soát thuế GTGT, để công tác thanh tra thuế GTGT đạt hiệu quả thì cần phải hoàn thiện quy trình thanh tra thuế GTGT theo quy trình trên. Vì so với quy trình thanh tra, kiểm tra đang áp dụng sẽ phải trải qua 4 bước như đã phân tích ở trên. Còn đối với quy trình mới này thì chủ yếu thực hiện thanh tra, kiểm tra tại cơ quan thuế và thông qua 2 bước chính:
- Thu thập thông tin, phân tích thông tin về dấu hiệu vi phạm của NNT rồi mới lập kế hoạch thanh tra chi tiết.
- Thực hiện thanh tra thuế tại cơ quan thuế trên cơ sở phân tích rủi ro các thông tin dữ liệu trên hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, hoàn thuế. Xác định nội dung, phạm vi cần thanh tra, nếu xác định NNT có dấu hiệu vi phạm về thuế GTGT thì mới tiến hành thành lập đoàn thanh tra, kiểm tra tại DN.
Thực hiện quy trình theo mô hình mới này có nhiều ưu điểm so với quy trình hiện tại:
- Việc phân tích rủi ro về NNT là tại cơ quan thuế, trên cơ sở tài liệu về lưu trữ về NNT, nhằm đảm bảo công tác thanh tra, kiểm tra tại DN đạt mục tiêu đề ra.
- Nhằm tránh sự chồng chéo về chức năng, nhiệm vụ giữa các bộ phận thanh tra và kiểm tra qua việc xác định mối quan hệ giưa thanh tra thuế và điều tra thuế.
- Căn cứ vào kết quả thanh tra, cơ quan thuế có thể tổng hợp rút ra những kinh nghiệm để phục vụ tốt công tác điều tra hành chính về thuế, phân tích và lập kế hoạch thanh tra cho năm sau, từ đó nâng cao hiệu quả của công tác kiểm soát thuế GTGT.
b. Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Trong quá trình phát triển của hệ thống thuế, đội ngũ công chức thuế
luôn là nhân tố, là lực lượng quyết định sự thắng lợi, đã đóng góp nhiều công sức vào thành tích của ngành thuế trong suốt thời gian qua. Trải qua nhiều giai đoạn phát triển, đội ngũ cán bộ công chức thuế đã trưởng thành, lớn mạnh cả về số lượng và chất lượng, đã không ngừng phấn đấu, học tập rèn luyện, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ và phẩm chất đạo đức, thực sự trở thành lực lượng nòng cốt trong công tác thuế luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị được giao.
Bên cạnh những thành tích đã đạt được, trình độ cán bộ thuế cũng còn nhiều hạn chế, bất cập, cần phải khắc phục. Đặc biệt với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, các chính sách thuế mới được ban hành và các sắc thuế luôn được sửa đổi bổ sung cho phù hợp và yêu cầu kiểm soát thuế GTGT theo luật thuế GTGT, thì trình độ cán bộ thuế tỉnh Bình Định hiện nay vừa thiếu vừa yếu về kiến thức, kỹ năng quản lý cụ thể:
- Nguồn nhân lực phân bổ chưa hợp lý, cụ thể như lực lượng cán bộ làm công tác kiểm tra quá mỏng chỉ chiếm 15,7% trên tổng số CBCC toàn Cục, trong khi yêu cầu của ngành tỷ lệ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra khoảng 30%; trình độ cán bộ làm công tác kiểm tra còn thiếu nhiều kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp và kỹ năng quản lý thuế hiện đại.
- Một số bộ phận cán bộ thuế chưa có ý thức trách nhiệm trong thực thi công vụ, chưa làm tròn trách nhiệm, bổn phận của người công chức, chưa coi NNT là bạn đồng hành, là khách hàng của cơ quan thuế trong việc thực thi pháp luật thuế.
- Một số cán bộ không chịu học tập nghiên cứu chính sách pháp luật thuế mà chỉ làm việc theo thói quen, bài cũ soạn lại trong khi cơ chế chính sách, Luật thuế luôn thay đổi từ đó xuất hiện các hành vi gây phiền hà, sách nhiễu NNT trong thanh tra, kiểm tra, gây thất thu cho NSNN và làm giảm lòng tin của NNT.
Vì vậy, để kiểm soát chặt chẽ đối với sắc thuế GTGT và mang lại hiệu quả cao đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần phải có giải pháp nâng cao năng lực cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra cả về chuyên môn nghiệp vụ và đạo đức phẩm chất với mục tiêu người cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra phải “ vững vàng về nghiệp vụ, trong sáng về đạo đức và công tâm khi thi hành công vụ” có như vậy mới tạo được lòng tin trong nhân dân và NNT.
Để thực hiện được mục tiêu trên, cần nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra theo các bước sau:
+ Bước 1: Đào tạo lại và bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ năng thanh tra, kiểm tra, đạo đức, phẩm chất của cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra với các nội dung: các chính sách thuế hiện hành, các thủ tục hành chính thuế hiện hành, kiến thức tin học, ngoại ngữ; cử CB tham gia các lớp chương trình thanh tra viên, thanh tra viên chính, lớp bồi dưỡng kỹ năng thanh tra, kiểm tra do trường nghiệp vụ Tổng cục Thuế tổ chức hàng năm.
+ Bước 2: Rà soát khả năng nghiệp vụ của một số cán bộ ở các bộ phận khác để bổ sung lực lượng cho cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra theo hướng chuyên môn hoá, chuyên sâu từng chức năng công việc, nhiệm vụ cụ thể phù hợp với mô hình quản lý thuế hiện đại.
Thường xuyên thực hiện công tác kiểm tra nội bộ nhằm chấn chỉnh các cán bộ thuế vi phạm quy trình nghiệp vụ, và 10 điều kỷ luật của ngành theo những tiêu chuẩn cần xây và những điều cần chống đối với cán bộ công chức thuế.
Tổ chức tập huấn thường xuyên cho cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra, các chương trình ứng dụng quản lý thuế trên máy tính, khai thác thông tin, chương trình phân tích tình trạng thuế …qua đó đúc kết những kinh nghiệm, biện pháp và các đề tài sáng kiến chống thất thu thuế GTGT.
+ Bước 3: Định kỳ hàng quý, trên cơ sở kết quả thanh tra, kiểm tra Cục thuế tổ chức họp nhận xét đánh giá những mặc mạnh cần phát huy và những tồn tại cần khắc phục, đặc biệt nêu ra các sai phạm phổ biến, những thủ đoạn trốn thuế của NNT và những kinh nghiệm phát hiện các sai phạm của NNT để cán bộ thanh tra, kiểm tra học tập rút kinh nghiệm.
Định kỳ hàng năm, tiến hành kiểm tra sát hạch trình độ chuyên môn của công chức thuế, qua đó có kế hoạch quy hoạch, điều động, luân chuyển cán bộ phù hợp.
Để thực hiện được các giải pháp nêu trên, Cục thuế cần phải triển khai một số nội dung sau:
1- Xây dựng tiêu chuẩn cho từng loại công chức thực hiện từng chức năng quản lý của ngành, trước mắt xây dựng tiêu chuẩn cho nhóm cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra.
2- Xây dựng các chiến lược quy hoạch cán bộ để cử tham gia các chương trình đào tạo dài hạn, ngắn hạn để xóa dần khoản cách về trình độ của công chức hiện tại so với yêu cầu để thực tốt chức trách nhiệm vụ được giao.
3- Xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức, báo cáo viên chuyên trách và kiêm nhiệm bằng nhiều biện pháp và hình thức ( chọn các CB có khả năng sư phạm và cán bộ có kinh nhiệm trong công tác thanh tra, kiểm tra).
4- Xây dựng quy chế và hệ thống tiêu chuẩn đánh giá, phân loại CBCC theo thâm niên công tác, từng vị trí công tác như: Trưởng phòng, Phó phòng và chuyên viên, kiểm soát viên, thanh tra viên, bộ phận làm công tác tham mưu, cán bộ công tác trực tiếp thanh tra, kiểm tra. Qua đó xác định các kỹ năng, kiến thức còn thiếu của từng công chức để có hướng bồi dưỡng phù hợp.
5- Quy hoạch và đào tạo lực lượng cán bộ trẻ thực sự giỏi về chuyên môn nghiệp vụ và các kiến thức pháp luật, kiến thức quản lý để đảm đương
được các công việc quan trọng, phức tạp đồng thời là lực lượng nòng cốt kế thừa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ ngày càng cao của ngành cấp trên giao
Ưu điểm của mô hình này là:
- Tăng cường sự tuân thủ tự nguyện của DN như nộp Tờ khai đúng thời hạn và báo cáo thông tin thuế theo yêu cầu, tự tính đúng số thuế phải nộp và nộp thuế đúng hạn mà không cần có hành vi chế tài nào.
- Do công tác QLT được chuyên môn hóa, chuyên sâu, chuyên nghiệp theo từng chức năng nên hiệu quả đạt rất cao. Đặc biệt nếu kết hợp với quản lý thuế GTGT theo quy mô DN như DN lớn, vừa, nhỏ thì hiệu quả sẽ càng cao hơn.
- Thích ứng nhanh với mọi sự thay đổi về chính sách thuế GTGT và số DN.
- Hạn chế đến mức thấp nhất các hiện tượng tiêu cực, tham nhũng trong quản lý thuế GTGT do có sự kiểm tra, giám sát của các bộ phận khác trong qui trình QLT.
Nhược điểm: Chưa hoàn toàn tương thích với trình độ hiểu biết pháp luật thuế của người dân nói chung và của DN nói riêng còn thấp.
Theo chức năng, nhiệm vụ được Tổng cục Thuế giao và từ những thực tế phát sinh trong công tác kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ các DN trên địa bàn tỉnh Bình Định cần thiết phải có phòng Pháp chế và hướng dẫn chính sách thuế độc lập với các bộ phận chức năng khác… Để đảm bảo việc triển kahi thực hiện chế độ, chính sách, pháp luật thuế được công bằng, dân chủ, khách quan, đúng quy định của pháp luật, bộ máy QLT có hiệu lực phải đáp ứng được các mục tiêu.
Nhằm thực hiện tốt công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Bình Định phù hợp với chương trình cải cách ngành Thuế đến năm 2015.