CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
2.3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH
2.3.1. Hệ thống KSNB tại Cục thuế tỉnh Bình Định
Trong công tác quản lý thuế, hệ thống KSNB đã hình thành thông qua các chế độ, nguyên tắcc trong công tác đối với hoạt động của cơ quan thuế, đặc biệt là thông qua quy trình quản lý thuế. Tuy nhiên đây mới chỉ là hoạt động dựa trên các tác động của hệ thống quản lý, chứ chưa được nhìn nhận đầy đủ về sự hiện hữu của vai trò và tác động của hệ thống KSNB. Vì vậy chất lượng hoạt động kiểm soát chưa cao, điều này thể hiện việc thực thi pháp luật thuế, quy trình quản lý thuế của một bộ phận cán bộ thuế còn tuỳ tiện, thiếu trách nhiệm, buông lỏng quản lý hoặc yếu kém về nghiệp vụ làm thất thu NSNN.
Môi trường kiểm soát
(1) Về đặc điểm cơ cấu tổ chức: cải cách thuế đã và đang chuyển từ cơ chế cán bộ chuyên quản sang cơ chế quản lý theo chức năng, mỗi chức năng sẽ do một bộ phận đảm nhiệm. Theo đó cơ cấu tổ chức tại Cục thuế tỉnh Bình Định cũng được thay đổi theo. Việc phân chia chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn giữa các bộ phận từng bước đảm bảo được các nguyên tắc như sau:
- Thiết lập được sự điều hành và kiểm soát tương đối đầy đủ các hoạt động của từng bộ phận trong Cục Thuế.
- Thực hiện sự phân chia các chức năng cụ thể cho từng bộ phận đảm trách.
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận được thể hiện cụ thể ở Bảng 2.3 sau:
Bảng 2.3: Phân công công việc giữa các bộ phận
STT Tên bộ phận Chức năng, nhiệm vụ chính được giao 1 Tuyên truyền - Hỗ
trợ (Bộ phận “một cửa”)
Nhận hồ sơ từ DN và chuyển các bộ phận chức năng theo sự chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục, Tuyên truyền, giải thích và hướng dẫn pháp luật thuế cho NNT.
2 Kế khai và Kế toán thuế
- Quản lý cấp MST; cập nhật thông tin về kê khai, quyết toán thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, nộp thuế,
3 Quản lý nợ Theo dõi đôn đốc và thu nợ đọng thuế
4 Kiểm tra Phân tích hồ sơ khai thuế, Kiểm tra trước hoàn thuế, miễn giảm thuế; kiểm tra các nội dung khác, xác minh hóa đơn.
5 HC NS TV AC Xây dựng chương trình công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ biên chế, tiền lương, công tác thi đua khen thưởng, công tác hành chính, văn thư, lưu trữ, công tác quản lý tài chính và Tiếp nhận, bảo quản và cấp phát ấn chỉ thuế 6 Tổng hợp - Nghiệp
vụ - Dự toán
Xây dựng kế hoạch thu thuế; hướng dẫn và chỉ đạo nghiệp vụ chuyên môn trong nội bộ CQT;
tổ chức công tác pháp chế
7 Kiểm tra nội bộ Kiểm tra nội bộ; giải quyết đơn thư khiếu nại tố cáo
(Nguồn: Quy trình 108/BTC ngày 14/01/2010)
Qua việc phân chia này từng bước đảm bảo các nghiệp vụ trong qui trình quản lý thuế GTGT từ các DN được thực hiện đúng theo các chính sách và thủ tục kiểm soát của Cục Thuế, nhưng vẫn còn một số hạn chế cơ bản nhất định, đó là:
- Do chức năng của một số Phòng còn quá nhiều, kiêm nhiệm và chồng chéo dẫn đến vừa không báo quát hết toàn bộ các công việc, vừa dẫm chân lên nhau, đùn đẩy trách nhiệm cho nhau trong quá trình kiểm soát thuế GTGT;
- Việc giám sát thực hiện qui trình, qui chế làm việc của từng bộ phận chưa được thường xuyên, chặt chẽ,... Do vậy đã dẫn đến việc một số bộ phận không thực hiện nghiêm túc các qui trình nghiệp vụ, qui trình kiểm tra DN. Vì vậy đã làm giảm hiệu quả của việc kiểm soát Thuế nói chung và kiểm soát thuế GTGT nói riêng tại Cục thuế tỉnh Bình Định.
(2) Về chính sách nhân sự: Đó là toàn bộ các chính sách về quản lý nhân sự; qui hoạch, cán bộ lãnh đạo và các chế độ đãi ngộ, khen thưởng, kỷ luật theo các văn bản qui định của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.
Về công tác đào tạo cán bộ được quan tâm hơn, trong thời gian qua với chương trình cải cách và hiện đại hoá ngành thuế, Cục thuế tỉnh Bình Định đã có sự đầu tư theo chiều sâu về tin học hoá nhằm ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, qua đó đã đào tạo được đội ngũ cán bộ làm công tác tin học khá tốt, có thể viết được một số chương trình phần mền ứng dụng phục vụ trong công việc quản lý cụ thể: ...
Bảng 2.4 Trình độ cán bộ công chức tại Cục thuế tỉnh Bình Định TT Trình độ CBCC Năm
2007
Năm 2008
Năm 2009
Năm 2010
Năm 2011 Chỉ tiêu chuyên môn 120 132 137 130 125
1 Đại học 111 112 118 112 114
2 Trung học 04 09 9 12 08
3 Khác 05 11 10 10 03
Chỉ tiêu nghiệp vụ
1 Tin học 99 100 106 118 121
2 Ngoại ngữ 99 89 95 98 112
3 Quản lý Nhà nước 26 30 32 36 52
(Nguồn: Báo cáo công tác đào tạo 2007-2011 của Cục thuế tỉnh Bình Định) Tuy nhiên, trong quá trình hoạt động chính sách quản lý nhân sự của Cục thuế tỉnh Bình Định vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhất định, cụ thể như sau: - Công tác đào tạo, đào tạo lại cán bộ mới chú ý đến “phổ cập” trình độ đại học theo hệ tại chức hoặc từ xa nên chất lượng không cao, chưa chú ý đào tạo bậc trên đại học, các nghiệp vụ chuyên sâu, chuyên ngành. Do vậy đã hạn chế hiệu quả việc kiểm soát thuế GTGT.
- Việc sắp xếp cán bộ vào các vị trí tác nghiệp chưa phù hợp với trình độ, năng lực, sở trường; việc luân chuyển, luân phiên cán bộ được triển khai áp dụng máy móc, chưa phù hợp với điều kiện thực tế của từng công việc dẫn đến cán bộ thuế không có kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu và chuyên môn hóa do đó mất nhiều thời gian tìm hiểu công việc mới.
- Hiện nay, các chế độ đãi ngộ và việc thực hiện khen thưởng vẫn còn mang nặng tính hình thức, chưa xây dựng tiêu chí xét thi đua theo chức năng, nhiệm vụ và kết quả đạt được của từng cá nhân, bộ phận. Việc xem xét kỷ luật cán bộ nhiều lúc chưa có sự nghiêm minh, cả nể, sợ va chạm, sợ mất cán bộ, mất thành tích dẫn đến tiêu cực khó có thể bị đẩy lùi, đánh mất lòng tin của cán bộ thuế với NNT.
(3) Về kiểm tra, kiểm soát nội bộ: Hệ thống KSNB tại Cục thuế tỉnh Bình Định được phân giao cho Phòng kiểm tra, Phòng kiểm tra nội bộ, Hệ thống KTNB tại Cục thuế Bình Định được phân giao cho phòng kiểm tra nội bộ, một Phòng mới thành lập từ ngày 01tháng 11 năm 2011.
Nhiệm vụ này từ tháng 10 năm 2011 trở về trước do Phòng Thanh tra đảm nhiệm nên gặp nhiều khó khăn do mới thành lập nên chưa giải quyết kịp các vụ việc, đơn thư tố cáo và đặc biệt là công tác kiểm tra nội bộ ngành trong việc thực hiện các qui trình quản lý thu thuế.
Với chức năng chủ yếu là giải quyết đơn thư tố cáo, khiếu nại của nội bộ ngành; của NNT và kiểm tra việc tuân thủ thực hiện các qui trình của ngành Thuế đề ra. Ngoài ra, còn thực hiện một số công việc khác theo yêu cầu của Lãnh đạo Cục. Việc kiểm tra, kiểm soát nội bộ được thể hiện qua Hình 2.4.
(3) (4)
Hình 2.4: Sơ đồ mô hình KTNB tại Cục Thuế Bình Định
(1) Nhận thông tin từ đơn, thư khiếu nại tố cáo; theo ý kiến chỉ đạo của thủ trưởng CQT các cấp lập kế hoạch kiểm tra việc thực hiện các qui trình quản lý thuế; giải quyết đơn thư khiếu nại tố cáo.
(2) Chuẩn bị thông tin, lập đề cường kiểm tra chi tiết sau đó thành lập Đoàn kiểm tra và ban hành Quyết định kiểm tra.
(3) Kiểm tra việc thực hiện các qui trình; kiểm tra số liệu chi tiết tại các sổ kế toán, biểu mẫu theo qui định của ngành thuế.
(4) Phúc tra lại các Biên bản kiểm tra; kiểm tra theo nội dung đơn thư khiếu nại tố cáo.
Nguồn thông tin cần kiểm tra
Lập kế hoạch
Chuẩn bị kiểm tra:
Kiểm tra tại các Phòng
Kiểm tra Doanh nghiệp
Kết luận kiểm tra Xác minh đối chiếu
Xử lý kết quả kiểm tra:
Báo cáo đánh giá kết quả kiểm tra.
Lưu trữ hồ sơ Báo cáo thực hiện kế
hoạch KSNB.
Trả lời kết quả
(1)
(2)
(3) (4)
(5)
(6)
(7) (11)
(10) (8)
(9)
(5) Xác minh các nghi vấn, đối chiếu tính xác thực của các số liệu.
(6) Xác định bộ phận vi phạm; xác định số thuế thu hồi; các hành vi vi phạm.
(7) Chuyển Phòng HCNS trình lãnh đạo Cục xử lý theo mức độ vi phạm.
(8) Báo cáo kết quả kiểm tra với Lãnh đạo Cục.
(9) Trả lời Đơn thư khiếu nại tố cáo cho cá nhân, đơn vị.
(10) Lưu hồ sơ theo qui định của ngành.
(11) Báo cáo việc thực hiện kế hoạch KTNB cho Cơ quan thuế cấp trên và cho các cơ quan chức năng khác theo yêu cầu.
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kiểm tra nội bộ Cục Thuế Bình Định đã xem KTNB là một trong những biện pháp quan trọng để chống thất thu thuế GTGT, do vậy đã tăng cường công tác kiểm tra nội bộ ngành.
Bên cạnh đó, Phòng kiển tra nội bộ kiểm tra theo kế hoạch đã lập và kiểm tra đột xuất các dấu hiệu vi phạm do các Phòng và các phương tiện thông tin đại chúng như báo, đài, đơn khiếu nại,... chuyển đến.
Tuy nhiên, việc kiểm tra chưa thực hiện thường xuyên, phần lớn cán bộ thuế kể cả lãnh đạo Phòng cũng chưa thực sự nhận thức rõ tầm quan trọng của công tác kiểm tra nội bộ, có biểu hiện không đồng tình hoặc tìm cách che dấu sai sót, đổ lỗi do khách quan. Khi phát hiện sai phạm thì thường cả nể, sợ va chạm,…nên người kiểm tra thường xuê xoa, không kiên quyết.
Cục Thuế Bình Định rất cần công tác thanh tra, kiểm tra các cán bộ để đảm bảo họ hoàn thành tốt nhiệm vụ và không làm điều sai trái, nếu có thì phát hiện kịp thời để xử lý đúng người, đúng luật. Công tác thanh tra, kiểm tra nội bộ thể hiện ở những công tác như: kiểm tra công tác quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; kiểm tra quy trình quản lý thuế…Qua kiểm tra, nhận thấy công tác quản lý cấp phát, sử dụng, thanh toán biên lai, ấn chỉ thuế được thực hiện