Thực trạng Hoàn thiện lập Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Tổng công ty đường sông miền Bắc.DOC

Thực trạng Hoàn thiện lập Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Tổng công ty đường sông miền Bắc.

1 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU I THỰC TRẠNG LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY ĐƯỜNG SÔNG MIỀN BẮC Tổng quan tổng công ty đường sông miền Bắc 1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty .7 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty 12 1.2.1 Ngành nghề sản xuất kinh doanh 12 1.2.2 Sản phẩm, loại hàng hoá 13 1.2.3 Tình hình sản xuất kinh doanh 13 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Tổng công ty .15 1.3.1 Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh 15 1.3.2 Công tác quản lý 17 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán đơn vị .20 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 20 2.1.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán 20 2.1.2 Mối quan hệ tổ chức máy kế toán với máy quản lý chung 23 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 24 2.2.1 Thông tin chung tổ chức cơng tác kế tốn 24 2.2.2 Hệ thống tài khoản 24 2.2.3 Hệ thống chứng từ .25 2.2.4 Hệ thống báo cáo tài 28 2.2.5 Hệ thống sổ sách 28 2.3 Hạch toán kế tốn Tổng cơng ty 32 Thực trạng lập Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán Tổng công ty 32 3.1 Tổng quan tình hình lập báo cáo .32 3.2 Báo cáo tài tổng hợp Tông công ty 35 3.3 Báo cáo tài hợp .44 II HOÀN THIỆN LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SÔNG MIỀN BẮC 55 1.Sự cần thiết phải hoàn thiện 55 Đánh giá thực trạng việc lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Tổng công ty đường sông miền Bắc 56 2.1 Những ưu điểm .57 2.2 Những tồn 58 Hoàn thiện việc lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phương diện kế toán 58 Hoàn thiện việc lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phương diện quản lý 59 Kết luận 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 PHỤ LỤC .62 Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 64 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Trang Sơ đồ 1: Mơ hình tổ chức hoạt động Tổng công ty đường sông miền Bắc 11 Bảng 1: Kết sản xuất kinh doanh (từ năm 2002 – 2005) 14 Bảng 2: Kết kinh doanh mặt hàng 15 Sơ đồ2: Mơ hình máy quản lý Tổng công ty đường sông miền Bắc .17 Sơ đồ 3: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Tổng công ty đường sông miền Bắc 21 Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế tốn Tổng cơng ty .32 Bảng cân đối kế toán 37 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 43 Bảng cân đối kế toán hợp 46 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 52 .47 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT - BQLDA: Ban quản lý dự án - Bộ GTVT: Bộ giao thông vận tải - HĐQT: Hội đồng quản trị - NVL: Nguyên vật liệu - PTGĐKD: Phó Tổng giám đốc kinh doanh - PKD: Phịng kinh doanh - PKHKT: Phòng khoa học kỹ thuật - PKHĐT: Phòng kế hoạch đầu tư - SXKD: Sản xuất kinh doanh - TGĐ: Tổng giám đốc - TSCĐ: Tài sản cố định - NLĐ: Người lao động - NVQLDN: Nhân viên quản lý doanh nghiệp - VTĐS1: Vận tải đường sông - VTĐS1: Vận tải đường sông - VTĐS1: Vận tải đường sông - VTĐS1: Vận tải đường sông - VTSBTB: Vận tải sông biển Thái Bình - VTSBN Đ: Vận tải sơng biển Nam Định - CHB: Cảng Hà Bắc - CHN: Cảng Hà Nội - CVT: Cảng Việt Trì - NHCKĐT: Nhà máy khí đóng tàu - NHCK75: Nhà máy khí 75 - VPTCT: Văn phịng Tổng cơng ty LỜI NĨI ĐẦU Mục tiêu kế toán cung cấp thơng tin tài cho người định Để thực điều đó, kế tốn phải thực nhiều cơng việc: Ghi nhận, lượng hố phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách sử dụng hệ thống chứng từ sổ sách để ghi chép Các bước: Ghi chép, phân loại tổng hợp công cụ để tạo lập hệ thống thơng tin kế tốn Từ đó, cơng việc kế tốn tổng hợp tính tốn tiêu thơng tin theo u cầu quản lý ngồi doanh nghiệp Các cơng việc tiến hành liên tục, tạo thành chu trình kế tốn doanh nghiệp mà kế tốn phải thực Thơng tin hạch tốn kế tốn thơng tin động tuần hồn vốn doanh nghiệp, toàn tranh hoạt động sản xuất kinh doanh từ khâu cung cấp vật tư cho sản xuất, qua khâu sản xuất đến khâu cuối tiêu thụ phản ánh đầy đủ sinh động qua thơng tin kế tốn Các thông tin sử dụng để định quản lý thu từ nhiều nguồn khác nhau, thông tin hạch tốn kế tốn cung cấp đóng vai trị quan trọng khơng thể thiếu Báo cáo tài sản phẩm hạch tốn kế tốn Nó có ý nghĩa vơ quan trọng: Các nhà quản lý sử dụng thông tin để định; cịn phía Nhà nước quản lý tồn hoạt động doanh nghiệp để điều tiết vĩ mô kinh tế, nhà đầu tư sử dụng thơng tin Báo cáo tài để định đầu tư Tại Tổng công ty đường sông miền Bắc, Báo cáo tài cơng cụ quản lý quan trọng đượccác cấp lãnh đạo sử dụng Trong thời gian thực tập tốt nghiệp đây, tiếp cận thực tế hoạt động kinh doanh, tìm hiểu việc lập Báo cáo tài em nhận thấy cịn bất cập Được hướng dẫn sở thực tập giáo viên đạo thực tập trực tiếp – TS Phạm Quang, em hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp nhằm góp phần hồn thiện lập Báo cáo tài đơn vị Nội dung chuyên đề bao gồm: - Phần I: Thực trạng việc lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty đường sông miền Bắc - Phần II: Hồn thiện lập Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty đường sông miền Bắc I THỰC TRẠNG LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY ĐƯỜNG SƠNG MIỀN BẮC Tổng quan tổng công ty đường sơng miền Bắc 1.1 Q trình hình thành phát triển Tổng công ty Trong thời gian độ chuyển sang kinh tế thị trường, sản xuất ngành kinh tế giảm sút, nhu cầu vận tải nói chung giảm, hoạt động vận tải thuỷ gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên, từ sau năm 90 nhu cầu vận tải có chiều hướng tăng, sở hạ tầng cải tạo, nâng cấp; đội tàu sông bước đầu khôi phục Đặc biệt từ sau Cục đường sông Việt Nam tái thành lập, máy quản lý Nhà nước giao thông đường thuỷ nội địa từ Trung ương đến địa phương củng cố tạo điều kiện cho vận tải thuỷ phát triển mạnh Ngày 30/01/1993, Chính phủ ban hành Nghị định 08/CP thành lập Cục Đường sông Việt Nam Cơ cấu tổ chức Cục bao gồm: a Lãnh đạo Cục ban tham mưu giúp việc (9 phòng) b Chi cục phận giúp việc (5 phòng Ban tra) c Khối đoạn quản lý đường sông: Gồm 15 đoạn d Khối quản lý Nhà nước: Các Cảng vụ Thanh tra chuyên ngành e Khối doanh nghiệp: Công ty vận tải, Cảng sông, Công ty tư vấn thiết kế, Công ty đảm bảo giao thông f Khối nghiệp: Các trường (Công nhân kỹ thuật, Trung học Hàng Giang TW I II), ban quản lý dự án đường sơng, tạp chí cánh buồm Sau thời gian dài sản xuất bị suy thoái đến hoạt động sản xuất vận tải thuỷ trở lại cân bằng, mở rộng thị trường, ngành nghề kinh doanh, bước phát triển, đáp ứng nhu cầu xã hội Trong chế sách mở khơi dậy khả tiềm tàng vận tải thuỷ, tạo điều kiện cho doanh nghiệp vận tải hoạt động bình đẳng, đặc biệt doanh nghiệp ngồi quốc doanh có điều kiện bung chiếm lĩnh thị trường, phát triển sản xuất tạo cạnh tranh làm động lực thúc đẩy vận tải thuỷ phát triển Hoạt động vận tải thuỷ phát triển mạnh, có đủ thành phần kinh tế tham gia, thành phần kinh tế ngồi quốc doanh chiếm lĩnh thị phần vận tải với tỷ trọng cao, đa dạng dễ thích nghi với chế thị trường Tuy nhiên, hầu hết doanh nghiệp có quy mơ sản xuất nhỏ, hoạt động cách tự phát, không theo quy hoạch định hướng chung, chưa có gắn kết sản xuất, chí cạnh tranh thiếu lành mạnh, làm suy yếu lẫn Đặc biệt thiếu doanh nghiệp đầu đàn, có tiềm lực, có khả đầu việc đổi phương tiện, công nghệ, mở mang doanh nghiệp, thị trưịng, tập hợp lực lượng đơng đảo xung quang để trở thành tập đồn mạnh, đưa vận tải thuỷ ngày phát triển Căn vào tình hình thực tế, ngày 13/08/1996 Bộ GTVT Quyết định số 2125/QĐ-TCCB-LĐ thành lập Tổng công ty đường sông mền Bắc cách đưa công ty vận tải, cảng số cơng ty, xí nghiệp khác trực thuộc Bộ GTVT sang Tổng công ty nhằm đáp ứng nhu cầu phục vụ nghiệp bảo vệ Tổ quốc, phát triển kinh tế đất nước Trong ngành thuỷ nội địa Việt Nam, Tổng công ty đường sông miền Bắc doanh nghiệp Nhà nước có tiềm lực lớn nước lực lượng vận tải thuỷ, hệ thống cảng sơng sở đóng mới, sửa chữa phương tiện thuỷ; có vị trí quan trọng hoạt động vận tải xếp dỡ đường thuỷ nội địa phía Bắc VN Giai đoạn đầu thành lập, Tổng cơng ty có đội tàu mạnh với tổng công suất 31.776 cv (cv:mã lực) 180.455 phương tiện Đội tàu tương đối đủ chủng loại để hoạt động từ vùng biển đến đồng lên miền núi theo yêu cầu chủ hàng Đội tàu có loại: tự hành, sơng pha biển, đồn kéo - đẩy 600T, 800T, 1000T, 1200T với loại sà lan 100T, 200T, 250T, 300T, 400T giúp cho Tổng cơng ty kinh doanh có hiệu Tại thành phố lớn (Quảng Ninh, Hải Phịng…) có chi nhánh, đơn vị thành viên, đại diện cho Tổng công ty tiến hành công tác tiếp thị, điều hành vận tải, bốc xếp 10 Đến năm 2004, Tổng công ty có 20 đơn vị thành viên với lực lượng lao động 7100 người Đội tàu vận tải dịch vụ Tổng cơng ty có 1047 đầu chiếc, gồm 37457 mã lực 18781 phương tiện Tổng cơng ty có cảng sơng lớn số cảng lẻ với tổng lực bốc xếp đạt khoảng 2.500.000T/năm, 15 xí nghiệp, trung tâm khí sửa chữa, đóng phương tiện thuỷ nội với gần 100 vị trí triền, âu tầu, ụ Tổng cơng ty cịn có đơn vị thành viên, trực thuộc chun vật tư kỹ thuật, chế tạo thiết bị… Trong q trình tổ chức, quản lý sản xuất, Tổng cơng ty phải đối mặt với nhiều khó khăn, phức tạp nội thương trường vận tải như: Sự cạnh tranh gay gắt đơn vị vận tải thuộc nhiều thành phần kinh tế chế thị trường, giá vật tư liên tục tăng, xuống cấp suy giảm chất lượng kỹ thuật phận đội tàu vận tải, sở vật chất kỹ thuật cịn lạc hậu, chế độ sách chưa phù hợp với thực tiễn thị trường Vượt qua khó khăn trở ngại, năm qua, Tổng cơng ty đạt nhiều thành tích mặt: Quản lý, tổ chức sản xuất; có cơng tác quản lý kỹ thuật phương tiện thiết bị, quản lý sáng kiến cải tiến, đề tài khoa học kỹ thuật áp dụng công nghệ Đội tàu vận tải Tổng công ty phát triển theo xu hướng tăng dần số lượng, đảm bảo chất lượng, đại kỹ thuật Các công ty vận tải, đặc biệt công ty vận tải thủy đơn vị đầu chiến lược phát triển đội tàu, đại hóa kỹ thuật phương tiện; công ty vận tải thuỷ đầu tư tàu đẩy 250cv, loại máy thuỷ Duy Phương R160 đẩy đoàn 1600T tiết kiệm nhiên liệu (150g/cv.giờ) Đầu năm 2004, tin kinh tế xã hội chọn lọc Tổng công ty đời, cung cấp nhiều thông tin cho quản lý sản xuất Mặc dù nhiều vấn đề cần rút kinh nghiệm, tin thực tốt vai trò người thông tin, hỗ trợ tri thức nguồn tin dự báo chiến lược cho cấp quản lý Tổng cơng ty Theo định 63 Thủ Tướng Chính Phủ, Tổng công ty thực kế hoạch tổ chức triển khai theo lộ trình quy định: Ngoài đơn vị chuyển sang hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần từ trước như: 49 - Nguồn kinh phí nghiệp 425 - năm Nguồn kinh phí hình 426 - thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn 430 377699137969 437346219492 CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Chỉ tiêu Tài sản thuê Số đầu kỳ Vật tư, hàng hố nhận hộ, gia cơng 10 Hàng hố nhận bán hộ, ký gửi 11 Nợ khó địi xử lý 12 Ngoại tệ loại 13 Dự toán kinh phí cịn lại 14 Nguồn vốn khấu hao có Lập ngày …tháng…năm Người lập biểu Kế tốn trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Số cuối kỳ Tổng giám đốc (ký, họ tên) b Báo cáo kết kinh doanh hợp * Cơ sở lập báo cáo KQHĐKD hợp Hợp báo cáo kết kinh doanh Tông công ty đơn vị thành viên theo khoản mục cách cộng khoản mục tương doanh thu, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ, chi phí tài theo nguyên tắc: - Đối với khoản mục điều chỉnh cộng trực tiếp để xác định khoản mục tương đương Báo cáo KQKD hợp nhất; - Đối với khoản mục phải điều chỉnh theo nguyên tắc lập trình bày Báo cáo KQKD hợp phải thực điều chỉnh thích hợp sau cộng để hợp khoản mục trình bày Báo cáo hợp 50 * Các tiêu chủ yếu phải điều chỉnh liên quan đến hợp Báo cáo KQKD: - Doanh thu, giá vốn hàng bán, lãi lỗ nội Tổng công ty - Lãi lỗ nội chưa thực phát sinh - Thuế thu nhập doanh nghiệp * Nguyên tắc phương pháp điều chỉnh tiêu lập Báo cáo KQKD hợp Tổng công ty tiến hành điều chỉnh tiêu theo quy định Dưới Báo cáo KQKD hợp Tổng công ty quý 4/2005 Cơ sở để lập Báo cáo KQKD hợp Báo cáo KQKD kỳ trước Báo cáo KQKD đơn vị thành viên vào quý 4/2005 51 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HỢP NHẤT QUÝ 4/2005- PHẦN I: LÃI, LỖ Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) + Chiết khấu thương mại +Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Thuế TTĐB, XK, GTGT theo phương pháp trực tiếp Doanh thu (10=01-03 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận tứ kinh doanh Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác 12 Tổng lợi nhuận trước thuế Mã số 01 VTĐS VTĐS2 VTĐS VTĐS VTSBTB VTSBNĐ 65976804566 38309569250 23763155756 42496170264 7245288098 2973179519 65976804566 30309569250 58673613955 32817744448 7303190611 5491824805 23763155756 21150746625 2612409131 42496170264 7245228098 38714535168 6466751696 3781635096 778476402 2973179519 1015827282 4062740 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 240800051 1443309567 15777856 479005117 40399421 756141410 18245118 240158226 8253575 8253575 23 24 25 30 31 32 40 50 1443309567 548862434 5763708004 (211889343) 1305808747 120328121 1185480626 973591283 479005117 154503166 4799365791 74788587 41165274 328190 40837084 115625671 756141410 240158226 42594640 3096734792 420392556 119470199 101830236 17639963 438032519 171696070 2111365114 (214697972) 277490667 277490667 62792695 633363625 (21329718) 63874286 800.000 63074286 41744568 239328864 239328864 385392884 385168274 8410000 8410000 403578274 52 13 Thuế TNDN phải nộp 14 Lợi nhuận sau thuế 51 60 53 Mã số 01 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 60 CTVT2CKDDT 2856902581 2856902581 2359972922 496929659 5262056 135913700 135913700 385003897 8274118 55710197 44216965 11493232 19767350 C.HB 1187569001 1187569001 914219032 273349969 8697228 73694276 68094276 1981476 287788848 (80817403) (80817403) C.V.T 13255222686 13255222686 11503882234 1751340452 4923218 468640283 468640283 1056399601 231223786 1019443397 878323717 141119680 372343466 C.HN 16977340918 16977340918 14173795627 2803545291 7681432 262046151 262046151 2235730939 313449633 35755024 3096629 32658395 346108028 CTVTKT2 NMCK75 1766909950 1766909950 1518493156 248416794 244203089 4213713 4213713 VP.TCT 25173473235 8148716 8148716 21782923394 3382400125 31200293 310903512 304188323 127818701 2515361067 459517138 969511 969511 460486649 54 II HOÀN THIỆN LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SƠNG MIỀN BẮC 1.Sự cần thiết phải hồn thiện Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh có vai trị vơ quan trọng: Nó cung cấp thơng tin tình hình tài đơn vị nhằm phục vụ trước hết nhu cầu quản lý nội đơn vị; quản lý Nhà nước hoạt động tồn doanh nghiệp, quan tâm nhà đầu tư muốn đầu tư vào doanh nghiệp…Những thông tin tren Báo cáo KQKD Bảng cân đối kế tốn có ý nghĩa quan trọng phản ánh cách tổng hợp tình hình hoạt động đơn vị Do việc lập Báo cáo KQKD Bảng cân đối kế toán phải thực cách nghiêm túc địi hỏi tính trung thực hợp lý Chế độ chuẩn mực kèm theo thơng tư huqướng dẫn rõ ràng, nhiên để áp dụng vào thực tế điều đơn giản Hiện nay, Tổng công ty việc lập biểu mẫu báo cáo thực theo hướng dẫn quy định mặt biểu mẫu nội dung Trên thực tế đơn vị gặp nhiều khó khăn việc lập biểu mẫu báo cáo phát sinh nghiệp vụ thực tế khó đưa vào khoản mục hợp lý hợp pháp Đặc biệt bút toán điều chỉnh để lập Báo cáo hợp cịn gặp nhiều khó khăn chưa sử lý Vì vậy, có khoản mục điều chỉnh phức tạp đơn vị hợp lý hố vào khoản mục khác Xuất phát từ thực tế doanh nghiệp, việc lập báo cáo tài cịn nhiều vướng mắc nên việc hồn thiện lập báo cáo tài quan trọng nhằm cung cấp thơng tin xác cho việc định nhà quản lý cho Nhà nước, đối tượng quan tâm bên đơn vị 55 Đánh giá thực trạng việc lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Tổng công ty đường sông miền Bắc 2.1 Những ưu điểm * Về phương diện lập trình bày Việc lập trình bày Báo cáo tài tuân thủ yêu cầu quy định chuẩn mực kế tốn số 21 – Trình bày B cáo tài - Trung thực hợp lý tình hình tài kết kinh doanh Đơn vị - Phản ánh chất giao dịch kinh tế: Định khoản, ghi sổ nội dung số học, có sai sót sảy nhân viên kế tốn có lực , làm việc có trách nhiệm, đồng thời có kiểm tra, giám sát Kế toán trưởng Tổng giám đốc Tổng công ty - Các thông tin kế tốn trình bày khách quan - Ngun tắc thận trọng tuân thủ nghiêm - Báo cáo tài trình bày khía cạnh trọng yếu Báo cáo tài lập nội dụng, phương pháp trình bày quán kỳ kế tốn Tính qn thể ở: đơn vị tính, thời gian bắt đầu kết thúc kỳ kế toán, sử dụng thước đo giá trị VNĐ để ghi sổ Các Báo cáo có chữ ký xác nhận người lập, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị: Với cơng ty thành viên có bút tích người lập, kế tốn trưởng, giám đốc; với Tổng cơng ty người lập, kế toán trưởng, TGĐ - Cơ sở dẫn liệu Số liệu lập Báo cáo số liệu sau khố sổ kế tốn Các thơng tin sổ kế tốn ghi chép xác nội dung số học Do sử dụng phần mềm kế tốn máy nên lưu giữ thơng tin đảm bảo Phần mềm dễ sử dụng tiện ích nên việc kết xuất số liệu cho thông tin đầu đầy đủ đáng tin cậy Việc sử dụng chứng từ, bảo quản chứng từ, ghi sổ kế toán thực 56 nghiêm túc, trung thực, cẩn thận nên thông tin sử dụng lên Báo cáo xác * Về thời gian, kỳ lập nộp Báo cáo Đơn vị lập Báo cáo theo thời gian khki thông báo cho quan thuế Các Báo cáo tài đơn vị thành viên gửi lên Tổng công ty thường đảm bảo mặt thời gian Tổng công ty quy định Báo cáo Tổng công ty lập nộp thời gian quy định chế độ Hàng quý, năm nộp đầy đủ lên cho quan chức Trung ương địa phương 2.2 Những tồn * Về phương diện lập trình bày Việc lập Báo cáo tuân thủ theo yêu cầu chuẩn mực kế tốn số 21 q trình lập lên Báo cáo có sai sót sảy ra: - Sai số học - Sai số chủ quan: có gian lận sai sót sảy ra, thực chất điều chỉnh từ khâu ghi sổ, định khoản nghiệp vụ sai nội dung số học - Có nghiệp vụ sảy không phản ánh nên vi phạm nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí Do không phản ánh kịp thời giao dịch kinh tế phát sinh nên vào tháng sau phải tiến hành điều chỉnh nên có sai sót sảy sử lý điều chỉnh chưa xác Trên thực tế, có giao dịch khó hợp lý hố sổ sách kế tốn có nghiệp vụ phát sinh lợi ích nhân nên khơng phản ánh tài liệu kế toán phản ánh cách hợp thức hố ghi tăng chi phí Về trình bày Báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết kinh doanh có khoản mục rõ ràng, nhiên có sai sót sảy vào nhầm khoản mục khơng phân định rõ khoản mục 57 Tính trung thực hợp lý Báo cáo coi trọng khơng thể tránh khỏi sai sót * Về thời gian Đối với công ty thành viên, đảm bảo nộp Baoc cáo theo thời gian quy định Tổng công ty nhưn chậm Các báo cáo nộp cho Tổng côngty sát với thời gian quy định nên việc lập Báo cáo hợp Tổng cơng ty gặp nhiều khó khăn: phải làm gấp nên khối lượng công việc nặng cuối quý, cuối năm * Về nội dung - Lập Bảng cân đối kế toán hợp nhất: Đối với khoản mục khơng phải điều chỉnh cộng trực tiếp để xác định khoản mục tương đương Bảng cân đối kế toán hợp Với khoản mục phải điều chỉnh việc điều chỉnh tiêu khơng phải đơn giản Các tiêu chủ yếu phải điều chỉnh liên quan đến: Khoản đầu tư Công ty mẹ cơng ty Lợi ích cổ đơng thiểu số Các khoản phải thu, phải trả nội đơn vị Tổng công ty Các khoản lãi, lỗ nội chưa thực phát sinh Đối với Tổng công ty, tiêu đựơc điều chỉnh khoản phải thu, phải trả nội đơn vị Tổng cơng ty, cịn tiêu khác không đề cập đến tên khoản mục mà đưa vào khoản mục khác như: ghi tăng nguồn vốn… Hoàn thiện việc lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phương diện kế tốn 58 Tổng cơng ty sử dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên hàng ngày, ké tốn nhập liệu vào mày tính cần phải kiểm tra kỹ chứng từ xác định cho xác nội dung chứng từ để phản ánh nghiệp vụ cho xác Thường xuyên đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết để đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin cập nhật kỳ kế toán Kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, theo dõi cập nhật liệu, thông tin ghi sổ Phần mềm kế toán kế toán theo hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay Tại Tổng công ty việc cập nhật số liệu người đảm nhiệm nên khối lượng công việc nhiều thực tế nhân viên khác không nắm rõ biết xác nghiệp vụ ghi sổ khơng trực tiếp làm DO nên phân công công việc rõ ràng: chịu trách nhiệm phần hành nên cập nhật số liệu cho phần hành để tiện đơid chứng, kiểm tra với kế tốn trưởng Hiện nay, Tổng cơng ty chuẩn bị để chuyển đổi sang mơ hình cơng ty mẹ-cơng ty nên có nhiều cơng việc phải làm Trong đó, đơn vị thành viên thực xong cổ phần hoá nên thời điểm “giao thời” lúc chuyển đổi việc lập Báo cáo hợp gặp nhiều khó khăn Tổng cơng ty lập Báo cáo hợp theo hướng dẫn cũ; thông tư 23 đời làm cho Tổng công ty gặp nhiều khó khăn bỡ ngỡ áp dụng thơng tư 23 Do vậy, phần mềm kế tốn Tổng công ty phải điều chỉnh lại cho hợp lý Hồn thiện việc lập Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phương diện quản lý - Tăng cường hướng dẫn kiểm tra nhân viên kế tốn, Tổng cơng ty nên thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho nhân viên theo định kỳ nhằm nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên kế tốn – tài 59 - Kế tốn trưởng thường xun kiểm tra, giám sát nhân viên chất lượng làm việc để nâng cao hiệu qủa công việc đảm bảo tính trung thực hợp lý Báo cáo tài - Tổng cơng ty nên có quy định chặt chẽ đơn vị thành viên việc nộp Báo cáo lên cho Tổng cơng ty - Xử lý khoản tốn nơộibộ cách hợp lý, phải đảm bảo tính trung thực không nên thực cách tuỳ tiện Nên chi trả theo thời gian tiến độ nhằm đảm bảo lượng tiền tồn quỹ điịnhcủa Tổng công ty trì khả tốn Tổng công ty với đơn vị thành viên khoản phải thu Tổng công ty từ đơn vị thành viên Kết luận Tổng cơng ty đường sông miền Bắc trải qua quãng đường 10 năm hoạt động gặt hái thành công đáng kể chặng đường 10 năm qua Tổng cơng ty trở thành đơn vị mũi đầu đầu tàu lĩnh vực vận tải đường sông Bộ GTVT Mặc dù doanh nghiệp Nhà nước cịn non trẻ Tổng cơng ty xác định rõ hướng cho hoạt động Điều thể rõ qua kết tổ chức hoạt động Tổng công ty năm qua Trong thời gian thực tập Tổng cơng ty, hưỡng dẫn nhiệt tình cơ, phịng kế tốn-tài chính, em hồn thành chun đề “hồn thiện lập Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết kinh doanh Tổng công ty đường sông miền Bắc” Xuất phát từ thực tế việc lập Báo cáo Tổng công ty, em lựa chọn chuyên đề nhằm hoàn thiện Báo cáo tài Tổng cơng ty lập trung thực, hợp lý thực nghiêm túc quy định chế độ Vì vậy, em mong hướng dẫn, góp ý thầy sở thực tập để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 60 TÀI LIỆU THAM KH ẢO Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp - PGS.TS Đặng Thị Loan Nhà xuất thống kê Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế tốn – PGS.TS Nguyễn Thị Đơng Nhà xuất tài Luận văn tốt nghiệp khóa – Trường ĐH Kinh tế quốc dân Luật, chuẩn mực kế tốn Tạp chí kinh tế tạp chí kế tốn Giáo trình quản trị kinh doanh - Trường ĐH Kinh tế quốc dân Các tài liệu liên quan Tổng công ty đường sông miền Bắc: Báo cáo công đồn, Báo cáo TGĐ, Tạp chí… 61 PHỤ LỤC Hệ thống tài khoản sử dụng chủ yếu Tổng công ty đường sông miền Bắc TK 111 - Tiền mặt TK 311 - Vay ngắn hạn TK 112 - Tiền gửi ngân hàng TK 331 - Phải trả cho người bán TK 131 - Phải thu khách hàng TK 333 - Thuế khoản phải nộp Ngận sách TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ TK 138 - Phải thu khác TK 334 - Phải trả công nhân viên TK 141 - Tạm ứng TK 336 - Phải trả nội TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu TK 338 - Phải trả, phải nộp khác TK 153 - Công cụ, dụng cụ TK 341 - Vay dài hạn TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh TK 342 - Nợ dài hạn dở dang TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh TK 155 - Thành phẩm TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại TK 156 - Hàng hoá tài sản TK 157 - Hàng gửi bán TK 413 - Chênh lệch tỉ giá hối đối TK 211 - TSCĐ hữu hình TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối TK 212 - TSCĐ thuê tài TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB TK 213 - TSCĐ vơ hình TK 461 - Nguồn vốn KPXD nghiệp TK 214 - Hao mòn TSCĐ TK 001 - Tài sản thuê TK 241 - Xây dựng dở dang TK 002 - Vật tư, hàng hố nhận gia cơng, giữ hộ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn 62 TK 511 - DT bán hàng bán hàng TK 003 - Hàng hóa nhận bán hộ TK 531 - Hàng bán bị trả lại TK 532 - Giảm giá hàng bán TK 004 - Nợ khó địi xử lý TK 641- Chi phí bán hàng TK 007 - Ngoại tệ loại TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 008 - Hạn mức kinh phí TK 711 - Thu nhập khác TK 009 - Nguồn vốn khấu hao TK 811 - Chi phí khác TK 911 - Xác định kết kinh doanh Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 63 ... thiện lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty đường sông miền Bắc 8 I THỰC TRẠNG LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY ĐƯỜNG SÔNG... Hoàn thiện việc lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phương diện kế toán 58 Hoàn thiện việc lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phương diện quản... thống báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn Báo cáo KQKD Tổng cơng ty Thực chất báo cáo tổng hợp Tổng cơng ty chình báo cáo phận văn phịng Tổng cơng ty a Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn báo cáo