3. Thực trạng lập Báo cáo kết quả kinh doanh và Bảng cân đối kế toán
3.2. Báo cáo tài chính tổng hợp của Tông côngty
Báo cáo tài chính tổng hợp được lập và trình bày theo đúng quy định. Chuyên đề chỉ trình bày 2 biểu mẫu trong hệ thống báo cáo tài chính là Bảng cân đối kế toán và Báo cáo KQKD của Tổng công ty. Thực chất báo cáo tổng hợp của Tổng công ty chình là báo cáo của bộ phận văn phòng Tổng công ty.
a. Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm nhất định (Cuối quý, cuối năm). Nội dung của Bảng cân đối kế toán thể hiện qua hệ thống các chỉ tiêu phản ánh tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản. Các chỉ tiêu được phân loại, sắp xếp thành từng loại, mục và từng chỉ tiêu cụ thể. Các chỉ tiêu được mã hoá để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu cũng như việc xử lý trên máy tính và được phản ánh theo số đầu năm, số cuối kỳ.
Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối kế toán là: - Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước
- Sổ cái các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích - Bảng cân đối tài khoản
- Các tài liệu liên quan khác (Sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, bảng kê…)
Bảng cân đối kế toán được kết cấu dưới dạng bảng cân đối số dư các tài khoản kế toán. Bảng được hcia làm 2 phần, kết cấu 1 bên: Phần tài sản và phần nguồn vốn.
* Phần tài sản: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp đến cuối kỳ đang tồn tại dưới các hình thái và trong tất cả các giai đoạn.
- Về mặt kinh tế: Thể hiện giá trị tài sản theo kết cấu hiện có tại doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo. Căn cứ vào nguồn số liệu này, trên cơ sở tổng tài sản và kết cấu tài sản hiện có mà đánh giá một cách tổng quát quy mô tài sản, năng lực và trình độ sử dụng vốn của đơn vị.
- Về mặt pháp lý: Số liệu bên chỉ tiêu tài sản phản ánh toàn bộ số tài sản hiện có thuộc quyền quản lý, sử dụng của Tổng công ty.
* Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành các loại tài sản của đơn vị đến cuối kỳ hạch toán. Tỷ lệ và kết cấu của từng nguồn vốn trong tổng số nguồn vốn hiện có phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài chính của đơn vị.
- Về mặt kinh tế: Thể hiện quy mô, nội dung và thực trạng tài chính của đơn vị
- Về mặt pháp lý: Số liệu của các chỉ tiêu thể hiện trách nhiệm pháp lý của đơn vị về số tài sản đang quản lý, sử dụng đối với Nhà nước, các tổ chức tín dụng…
Một chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán liên quan đến tài khoản nào thì căn cứ vào số dư của tài khoản đó để phản ánh. Số dư bên Nợ sẽ ghi vào bên tài sản và số dư bên Có sẽ ghi vào bên nguồn vốn, trừ một số trường hợp TK 129, TK 139, TK 159, TK 214, TK 229 có số dư Có nhưng được ghi đỏ bên tài sản (giảm trừ).
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2005 ĐVT: đồng TÀI SẢN Mã số Thuyết
minh Số đầu kỳ Số cuói kỳ
1 2 3 4 5
A- TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+1 50)
100 49429186643
I. Tiền và các khoản tương đương tiền
110 5746917276
1. Tiền 111 413910696
2. Các khoản tương đương tiền
112 5333006580
3. Tiền đang chuyển 113
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
120
1. Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
121 2. Đầu tư ngắn hạn khác 128 3. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
129
III. Các khoản phải thu 130 8033306397 37185370845
1. Phải thu khách hàng 131 70708338201 32512047639 2. Trả thước cho người bán 132 20000000 32512047639 3. Thuế GTGT được khấu
trừ
133 1946992684
4. Phải thu nội bộ 134 1145514800
- Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc
135 - Phải thu nội bộ khác 136
5. Các khoản phải thu khác 138 942468196 1581815722 6. Dự phòng các khoản phải
thu khó đòi (*)
139
1. Hàng mua đang đi đường 141 2235757435
2. Nguyên vật liệu tồn kho 142 153304953
3. Công cụ, dụng cụ tồn kho 143 207679764
4. Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 144 2876230330 5. Thành phẩm tồn kho 145 6. Hàng hoá tồn kho 146 1121480480 7. Hàng gửi bán 147 8. Dự phòng giảm giá hàng hoá tồn kho (*) 149 V. Tài sản lưu động 150 1938584078 2138202995 1. Tạm ứng 151 1507619140 586993858 2. Chi phí trả trước 152 102270738 8121000 3. Chi phí chờ kết chuyển 153 328694200 1263088137 4. Tài sản thiếu chờ sử lý 154 5. Các khoản cầm cố,kq, kc 155 280000000 V. Chi sự nghiệp 160
1. Chi sự nghiệp năm trước 161 2. Chi sự nghiệp năm nay 162
B. TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN
200 28150870814
I. Tài sản cố định 210 20402360989 17175675538
1. Tài sản cố định hữu hình 211 20299932338 176400675538
- Nguyên giá 212 58343283096 29661471837
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 213 (38043350758) (12020796299) 2. Tài sản cố định thuê TC 214
- Nguyên giá 215
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 216
3. Tài sản cố định vô hình 217 135000000
- Nguyên giá 218 300000000
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 219 (165000000)
II. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
220 55863000
1. Đầu tư chứng khoán DH 221
2. Góp vốn liên doanh 222 41192000
3. Đầu tư dài hạn khác 228 55863000 4. Dự phòng giảm giá đầu
tư dài hạn (*)
229
bản dở dang
IV. Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn 240 220000000 V. Chi phí trả trước DH 241 29300000 Tổng cộng tài sản 250 33174185923 77580057457 A. NỢ PHẢI TRẢI 300 18609595057 63139973593 I. Nợ ngắn hạn 310 9928777644 567156614667 1. Vay ngắn hạn 311 4199850214 9855494418 2. Nợ dài hạn đến hạn trả 312
3. Phải trả cho người bán 313 1329041138 29005974966 4. Người mua trả tiền trước 314 840544166 8425961844 5.Thuế, các khoản phải nộp
Nhà nước
315 283896120 495593263
6. Phải trả công nhân viên 316 1549037737 3006662148 7. Phải trả cho các đơn vị
nội bộ
317 113591316 1288280973
8. Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 1612816953 4637647055 II. Nợ dài hạn 320 8680817413 6252371160 1. Vay dài hạn 321 8680817413 51544071160 2. Nợ dài hạn khác 322 1098300000 3. Trái phiếu phát hành 323 III. Nợ khác 330 161987766 1. Chi phí phải trả 331 2. Tài sản thừa chờ xử lý 332 3. Nhận ký quỹ, ký cược DH 333 B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 14564590866 14450083865 I. Nguồn vốn quỹ 410 14431926921 12711263521
1. Nguồn vốn kinh doanh 411 13629399046 3261204124 2.Chên lệch đánh giá lại tài
sản
412
3.Chên lệch tỷ giá 413 (686926)
4. Quỹ đầu tư phát triển 414 547083605 161278214 5. Quỹ dự phòng tài chính 415 207782754 35286058 6. Lợi nhuận chưa phân
phối
7. Nguồn vốn đầu tư XDCB 417 92025000000
II. Nguồn kinh phí, quỹ khác
420 132663945 1738820344
1. Quỹ khen thưởng, phúc lợi
421
2. Quỹ quản lý cấp trên 422 132663945 (1181179656)
3. Nguồn kinh phí sự nghiệp 423 78142731
- Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước
424 1857000000
- Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 425 4. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 426 Tổng cộng nguồn vốn 430 33174185923 77580057458
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Chỉ tiêu Số đầu kỳ Số cuối kỳ
1. Tài sản thuê ngoài
2. Vật tư, hàng hoá nhận giữa hộ, gia công 3. Hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi
4. Nợ khó đòi đã xử lý 5. Ngoại tệ các loại
6. Dự toán kinh phí còn lại
7. Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có
Lậpngày …tháng…năm Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
b. Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính phản ánh tóm lược các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định. Ngoài ra, báo cáo này còn phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp với Ngân sách Nhà nước về thuế và các khoản khác. Báo cáo gồm 3 bộ phận:
- Phần I: Lãi, lỗ
Phản ánh các chỉ tiêu liên quan đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, gồm kết quả hoạt sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thường.
- Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước
Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về thuế và các khoản khác.
- Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại, được giảm và thuế GTGT của hàng bán nội địa.
Căn cứ để lập Báo cáo KQKD:
- Báo cáo kết quả kinh doanh của năm trước
- Sổ kế toán trong kỳ của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 - Sổ kế toán các tài khoản 133 và tài khoản 333
- Sổ kế toán chi tiết thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT được giảm
Báo cáo kết quả kinh doanh riêng của Tổng công ty chính là báo cáo của bộ phận văn phòng tổng công ty.
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý 4 năm 2005 Phần I – Lãi, Lỗ ĐVT: đồng Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trước 1 2 3 4
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 25436410668 25173472235 Các khoản giảm trừ
(03=04+05+06+07)
03 8148716
- Chiết khấu thương mại 04 - Giảm giá hàng bán 05 - Hàng bán bị trả lại 06 - Thuế TTĐB, XK, GTGT theo phương pháp trực tiếp
07 8148716
1. Doanh thu thuần 10 25436410668 21782923394 2. Giá vốn hàng bán 11 22760773615 3382400125
3. Lợi nhuận gộp 20 2675637053 31200293
4. Doanh thu hoạt động tài chính
21 36943544 310903512 5. Chi phí tài chính 22 230833201 304188323
-Chi phí lãi vay 23 230833201 127818701
6. Chi phí bán hàng 24 183632894 2515361067 7. Chi phí quản lý doanh
nghiệp
25 2008393724 459517138 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh {30=20+(21- 22)-(24+25) } 30 290320778 969511 9. Thu nhập khác 31 29686433 10. Chi phí khác 32 27900897 11. Lợi nhuận khác 40 1785536 969511
12. Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40)
50 292106314 460486649 13. Thuế thu nhập doanh 51 - -
nghiệp phải nộp
14. Lợi nhuận sau thuế (60=50- 51)
60 - -
Lập ngày …tháng…năm Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)