Công tác kế toán tại Công ty TNHH thương mại & QC Xuân Duy.doc

Công tác kế toán tại Công ty TNHH thương mại & QC Xuân Duy

Trang 1

DANH MỤC

CHỮ VIẾT TẮT TRONG BÁO CÁO

Chứng từ ghi sổDoanh thuĐơn vị tínhGiá vốnHoá đơnNgân hàngNgày tháng

Ngày tháng ghi sổPhiếu chi

TSCĐTM

Trang 2

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Biểu đồ 1.1 Biểu đồ quá trình phát triển của công ty 6

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty 9

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của Công ty 10

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty 12

Sơ đồ 1.4 Quy trình ghi sổ theo “Chứng từ - ghi sổ” 14

Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến sản phẩm, hàng hoá 16

Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến vốn bằng tiền 38

Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 45

Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- Sổ Cái 56

Trang 3

LỜI NÓI ĐẦU

Trong những năm qua, dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước đối với côngcuộc đổi mới, nên kinh tế nước ta đã có những chuyển biến khá vững chắc, từ đó mở ranhiều cơ hội song cũng không ít thách thức cho các doanh nghiệp Điều này đòi hỏi cácdoanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, hoàn thiện công cụ quản lý kinh tế, đặc biệtlà công tác kế toán tài chính.

Tổ chức công tác kế toán là một nhiệm vụ quan trọng của tất cả những doanhnghiệp muốn thành công trên thương trường Nếu một doanh nghiệp tổ chức tốt côngtác kế toán, doanh nghiệp đó có thể kiểm soát được những vấn đề cơ bản nhất củadoanh nghiệp mình như: TSCĐ, các khoản thu chi, công nợ phải trả, và có thể lập đượcnhững kế hoạch dài hạn của mình một cách tốt nhất như: đầu tư mở rộng sản xuất,kinhdoanh, đổi mới dây chuyền công nghệ…Nó quyết định sự tồn tại, phát triển hay suyvong của doanh nghiệp Chính vì vậy, để cho công tác kế toán được thực hiện đầy đủchức năng của nó thì doanh nghiệp cần phải quản lý và tạo điều kiện cho công tác kếtoán hoạt động có hiệu quả và phát triển phù hợp với đặc biệt của doanh nghiệp mình.

Xuất phát từ ý nghĩa và tầm quan trọng trên, qua thực tế nghiên cứu, tìm hiểu tạiCông ty TNHH TM & QC Xuân Duy và nhận được sự giúp đỡ của Cô Lê Thị ThanhMỹ và các cô chú, anh chị trong Công ty, em đã hoàn thành bản báo cáo này.

Nội dung báo cáo gồm 3 phần sau:

PHẦN 1: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy

Em xin chân thành cảm ơn!

Quy Nhơn, ngày 30 tháng 07 năm 2010

Sinh viên thực hiện Đinh Việt Dũng

Trang 4

PHẦN 1

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀCÔNG TY TNHH TM & DV XUÂN DUY1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty:

1.1.1 Giới thiệu khái quát về Công ty:

- Tên Doanh nghiệp : CÔNG TY TNHH TM & QC XUÂN DUY- Tên giao dịch quốc tế: Xuan Duy Commerce-Advertising Company

- Tên viết tắt : XUANDUYCO.,LTD

- Trụ sở : 16 Nguyễn Trung Trực - TP Quy Nhơn- Bình Định- Điện thoại : 056.3646566

- Tài khoản giao dịch: 102010000408996 tại Ngân hàng TMCP Côngthương CN Bình Định

- Giám đốc : Cao Xuân Lam- Vốn điều lệ của Công ty:

Từ khi có quyết định của Sở kế hoạch & Đầu tư Bình Định, Công ty TNHHTM & QC Xuân Duy là một tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, hạch toán độclập, có tài khoản tại ngân hàng Công thương Bình Định, có con dấu riêng, mang tênCông ty TNHH TM & QC Xuân Duy Từ đó Công ty bắt đầu tổ chức sản xuất kinhdoanh với nghề kinh doanh sau:

- Mua bán dầu nhớt, nhựa đường, khí đốt hoá lỏng, hoá chất hoá dầu.

- Bình ắc quy, săm, lốp, phụ tùng xe máy và ô tô.- Máy móc công nghiệp.

- Dịch vụ quảng cáo thương mại.

Trang 5

1.1.2 Quá trình hình thành:

Tỉnh Bình Định là một tỉnh có tiềm năng kinh tế, vị trí thuận lợi, nguồn laođộng dồi dào, thuộc Nam Trung Bộ có đường Quốc lộ 1A đi qua hầu hết các thị trấnvà thành phố Quy Nhơn, là cửa ngõ phía Đông của Tây Nguyên ở đưòng 19, cócảng biến lớn nước sâu Cùng với sự phát triển kinh tế đất nước, đời sống nhân dânBình Định không ngừng được cải thiện.

Trước những cơ hội đó, các sáng lập viên bàn bạc và thống nhất thành lậpCông ty TNHH TM & QC Xuân Duy là một Công ty có 2 thành viên trở lên tổ chứcvà hoạt động theo Luật Doanh nghiệp được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủnghĩa Việt Nam khoá X kỳ họp thứ 5 thông qua ngày 12/06/1999.

Ngày 23/12/2003 Công ty được ra đời và chính thức đi vào hoạt động.

Công ty hoạt động theo phương pháp tự quản lý, tự bỏ vốn và chịu tráchnhiệm với phần vốn của mình, luôn đáp ứng đủ yêu cầu mà Nhà nước đề ra đối vớiloại hình Công ty TNHH, Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy mới ra đời nhưngđược sự quan tâm giúp đỡ chỉ đạo trực tiếp của các ban ngành liên quan, Công ty đãtiến hành triển khai những chiến lược kinh tế, theo đề án sắp xếp lại thật gọn nhẹ,tuyển dụng lao động, công nhân lành nghề, cán bộ nhân viên có nghiệp vụ vữngvàng, có ý thức chấp hành kỷ luật cao, năng động sáng tạo trong công việc, luônchịu khó học hỏi, tiếp thu khoa học kỹ thuật mới, áp dụng thực tế vào công việc

Vì vậy, Công ty đã từng bước hoà nhập vào thị trường trong nước và nướcngoài, chủ động được trong việc kinh doanh, cũng như các mặt hàng phân phối trênthị trường chất lượng tốt tạo uy tín cho khách hàng.

1.1.3 Quá trình phát triển:

Trong những năm đầu mới thành lập, Công ty phải đương đầu với nhữngkhó khăn của thời kỳ cơ chế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt của các thành phầnkinh tế Thị trường đầu ra của Công ty chưa được mở rộng do công nghệ sản xuấtcòn lạc hậu, thủ công, chi phí sản xuất lớn, giá thành cao nhưng chất lượng vẫnchưa đạt yêu cầu của khách hàng

Trang 6

Với những khó khăn sớm nhận được, Ban lãnh đạo Công ty đã huy động mọinguồn lực và năng lực của mình, đề ra các chiến lược kinh doanh, đầu tư đổi mớidây chuyền công nghệ, trang bị thêm nhiều máu móc, phương tiện vận tải, thiết bịhiện đại, cải thiện điều kiện lao động cho công nhân, phát huy tính tự chủ dáng tạocủa cán bộ nhân viên, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng, hạ giá thành, chiếmlĩnh thị trường Bình Định, Gia Lai, Kom Tum, Quảng Ngãi, Đà Nẵng và Phú Yên.

Trải qua những giai đoạn khó khăn, Công ty TNHH TM & QC Xuân Duyluôn có sự vận động để phù hợp với xu hướng phát triển chung Công ty đã cố gắngtrong mở rộng SXKD, mở rộng thị trường…

Trong những năm qua, tổng giá trị doanh thu, thu nhập bình quân của ngườilao động ngày càng tăng Hiện nay Công ty có trên 38 cán bộ công nhân viên vớitổng số vốn trên 13 tỷ đồng.

Quá trình phát triển của Công ty được thể hiện qua biểu đồ sau:

BIỂU ĐỒ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

Tổng doanh thu

Biểu đồ 1.1 Biểu đồ quá trình phát triển của công ty

1.2.Chức năng và nhiệm vụ của Công ty:1.2.1 Chức năng của Công ty:

Công ty là đơn vị sản xuất kinh doanh hạch toán độc lập, có con dấu riêng vàđược mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng

Trang 7

Chấp hành nghiêm chỉnh các chủ trương chính sách của Đảng, Pháp luật Nhànước, các quy định của Bộ, Ngành Ngoài ra chịu sự quản lý hành chính, an ninh…của UBND các cấp nơi đặt trụ sở của Công ty.

1.2.2 Nhiệm vụ của Công ty:

Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy có nhiệm vụ tổ chức SXKD đúngngành nghề đăng ký, theo quy chế hoạt động của Công ty trả nợ đúng hạn, hoànthành nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ theo quy định của pháp luật.

Mở rộng quan hệ thị trường, đồng thời tìm kiếm thị trường mới, kinh doanhcác mặt hàng nhớt, bình ắc quy, săm lốp và các công việc khác theo giấy phép đăngký kinh doanh của Công ty.

Tổ chức thực hiện tốt các nhiệm vụ kinh doanh, chấp hành nghiêm chỉnh cácchế độ hạch toán, kế toán thống kê, thực hiện đúng chế độ báo cáo và chịu sự quảnlý của các cơ quan ban ngành

Hợp tác với các đơn vị trong ngành và địa phương để thực hiện nhiệm vụSXKD Phát triển đơn vị theo chức năng, quyền hạn được phép Phối hợp giúp đỡlẫn nhau giữa các đơn vị trực thuộc Công ty đang làm tại địa bàn hoặc các tỉnh lâncận.

1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty:1.3.1 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh:

Mặt hàng chủ yếu của Công ty là nhớt, bình ắc quy và săm lốp và các bảnghiệu quảng cáo… phục vụ cho nhu cầu của toàn xã hội

Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy chuyên thi công panô và lắp đặt hoànchỉnh và khai thác với các mặt hàng kinh doanh sau: Mua bán dầu nhớt, nhựađường, khí đốt hoá lỏng, hoá chất hoá dầu, bình ắc quy, săm, lốp, phụ tùng xe máyvà ô tô, máy móc công nghiệp, dịch vụ quảng cáo thương mại.

Trong quá trình hoạt động, Công ty luôn nhận được sự quan tâm, giúp đỡ,tạo điều kiện thuận lợi của các ban ngành ở địa phương Tuy nhiên, Công ty phảiđương đầu với những khó khăn của thời kỳ cơ chế thị trường có sự cạnh tranh gay

Trang 8

gắt giữa các thành phần kinh tế, đó là những vấn đề không thể tránh khỏi của Côngty trong việc chiếm lĩnh thị trường và cạnh tranh

Hiện nay, giá của một số nguyên, nhiên vật liệu có xu hướng tăng cao (nhưsắt, thép, xăng dầu, phí vận chuyển…) làm giá thành của các mặt hàng lớn gây ítnhiều khó khăn cho việc kinh doanh, thi công các công trình Panô, bảng hiệu củaCông ty.

1.3.2 Thị trường đầu vào, đầu ra của Công ty:

 Thị trường cung cấp đầu vào của Công ty:

Thị trường cung cấp đầu vào của Công ty là tất cả các cơ sở SXKD, tập thểhoặc quốc doanh có kinh doanh những mặt hàng mà Công ty có nhu cầu mua đểphục vụ SXKD của Công ty như: Công ty Shell VN TNHH, Công ty TNHH ắc quyGS Việt Nam, Công ty TNHH cao su Inoue Việt Nam, Công ty TNHH xích KMCViệt Nam…

Những nhà cung cấp đầu vào của Công ty hội đủ điều kiện về giá cả, sốlượng, chất lượng, chủng loại, phương thức mua bán phù hợp với đặc điểm kinhdoanh của Công ty.

 Thị trường đầu ra mặt hàng của Công ty:

Thị trường đầu ra mặt hàng của Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy là cácDN Nhà nước, DN Tư nhân, các Sở ban ngành, các Công ty, Xí nghiệp… trong vàngoài tỉnh có nhu cầu kinh doanh, đại lý, hay làm nhà phân phối 2 như Công tyTNHH TM Cường Sơn - Quảng Cáo, DNTN Thuỷ Chung – Gia Lai.

1.3.3 Vốn kinh doanh của Công ty:

Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy là đơn vị hạch toán độc lập nên nguồnvốn của Công ty là: 13.176.139.000 VN đồng.

Vốn lưu động : 6.324.698.000 VN đồng.

1.3.4 Nguồn lực chủ yếu của Công ty:

 Lao động:

Trang 9

Hiện nay Công ty có trên 38 cán bộ công nhân viên Công ty áp dụng thờigian làm việc theo giờ hành chính cho cán bộ công nhân viên.

 Tài sản cố định:

Công ty ngày đầu mới thành lập cho đến nay, đã có số lượng lớn máy móc,thiết bị, văn phòng, công cụ, dụng cụ…; Trong đó có một số máy móc, thiết bị mớiđược mua sắm và số tài sản mua lại đã bị hao mòn với giá trị hao mòn là 80%nguyên giá TSCĐ.

Công ty dự kiến mua sắm, lắp đặt thêm một số máy móc, thiết bị để phục vụcho nhu cầu kinh doanh và sản xuất.

1.4.Tổ chức sản xuất kinh doanh và bộ máy quản lý tại Công ty:1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty:

Tổ chức sản xuất, kinh doanh là các phương pháp và thủ thuật kết hợp cácyếu tố của quá trình sản xuất một cách có hiệu quả Việc tổ chức sản xuất của Côngty phụ thuộc vào chất lượng, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm, tiến độ cungứng vật tư, hàng hoá và thời gian hoàn thành của mỗi loại sản phẩm.

Sơ đồ bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty:

Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy

CN Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy

tại Phú Yên

CN Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy

tại Đà Nẵng

Trang 10

1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty:

 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của Công ty:

Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của Công ty

 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận ở Công ty:

Ban Giám đốc gồm Giám đốc, Phó Giám đốc có nhiệm vụ chỉ đạo trực tiếpvà chịu trách nhiệm chung về hoạt động SXKD của Công ty:

- Giám đốc: Là người quản lý cao nhất của Công ty đại diện cho cán bộ

công nhân viên, quản lý Công ty theo cơ chế một thủ trưởng Giám đốc có quyềnquyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

- Phó Giám đốc: là người được Giám đốc uỷ quyền giải quyết các công việc

khi đi vắng và là người chịu trách nhiệm về công việc được giao.

Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ quản lý cán bộ, đề bạt cán bộ, tổchức biên chế lao động trong Công ty, lập bảng lương, khen thưởng, nhận xét, đánhgiá cán bộ hàng năm, nâng lương, nâng bậc và thực hiện chính sách chế độ có liên

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

Phòng tổ chức-hành chính

Phòng tài chính-kế toán

Phòng kế kỹ thuật

hoạch-Phòng vật tư dịch vụ

Bộ phận Quảng cáo

Bộ phận bán hàng

Bộ phậnthị trường

Trang 11

quan đến người lao động, bổ nhiệm và miễn nhiệm cán bộ, kiểm tra mọi hoạt độngcủa đơn vị

Tham mưu cho Giám đốc Công ty trong lĩnh vực quản lý, lao động, tiềnlương, sắp xếp tổ chức sản xuất, tiếp cận và bố trí cán bộ công nhân viên, quy hoạchvà đào tạo, bồi dưỡng cán bộ công nhân viên, báo cáo thống kê nghiệp vụ, công tácbảo vệ nội bộ, thực hiện chế độ chính sách Nhà nước đối với người lao động, côngtác thi đua khen thưởng trong toàn Công ty Tham mưu cho Giám đốc Công tytrong việc quản lý, điều hành công tác, công văn giấy tờ, phương tiện trang thiết bịvăn phòng, xe ô tô, trụ sở làm việc.

Phòng tài chính - Kế toán chuyên cập nhật mọi nghiệp vụ kinh tế phátsinh hàng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm về mọi kết quả trước ban Giám đốc.Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty theo từng quý, năm Kiểm tra,kiểm soát việc thu – chi, thanh toán các khoản nợ, theo dõi tình hình công nợ củakhách hàng Phân tích tình hình tài chính trong Công ty, đánh giá hiệu quả SXKDcủa Công ty Cuối quý, kế toán tổng hợp lập báo cáo kế toán để trình lên ban lãnhđạo về tình hình thực hiện kinh doanh của Công ty

Tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực quản lý tài chính, công tác hạchtoán kế toán trong toàn Công ty theo đúng chuẩn mực kế toán, quy chế tài chính vàpháp luật của Nhà nước Tham mưu đề xuất với Giám đốc Công ty ban hành cácquy chế tài chính phù hợp với nhiệm vụ SXKD của đơn vị, xây dựng các định mứckinh tế, định mức chi phí, xác định giá thành bảo đảm kinh doanh có hiệu quả.

Phòng kế hoạch kỹ thuật chuyên trách về việc giám sát sản xuất và kinhdoanh Tham mưu cho Giám đốc trong việc xây dựng kế hoạch SXKD ngắn và dàihạn Chủ trì và phối hợp với các phòng ban để soạn thảo, triển khai các hợp đồngkinh tế; đôn đốc; kiểm tra trong quá trình thực hiện và thanh lý hợp đồng kinh tế.

Phòng vật tư dịch vụ chuyên trách về việc cung ứng vật tư cho bộ phậnquảng cáo và các bộ phận khác Lập kế hoạch cung ứng vật tư cho phù hợp đềkhông bị gián đoạn công việc khác.

Trang 12

Tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực quản lý tài sản, vật tư, công cụ,dụng cụ, máy móc, thiết bị thi công… của Công ty Chỉ đạo, đôn đốc, kiểm tra côngtác cung cấp vật tư, công cụ, dụng cụ, điều động xe, thiết bị của Công ty đảm bảotiến độ thi công đạt hiệu quả.

1.5.Đặc điểm kế toán tại Công ty:

1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại Công ty:

Để phù hợp với tính chất, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh và trình độquản lý, Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy đã áp dụng hình thức kế toán với môhình kế toán tập trung.

1.5.2 Bộ máy kế toán tại Công ty:

 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo: Quan hệ đối chiếu

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:

 Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: là người tổ chức chỉ đạo mọi

mặt công tác kế toán, kê tài chính trong toàn Công ty và phải chịu trách nhiệm trướcCông ty về họat động của các nhân viên kế toán Kế toán trưởng có quyền đề xuấtvới Giám đốc về các quyết định tài chính phù hợp với họat động SXKD của đơn vị.

Kế toán nguyên vật liệu

Kế toán

TSCĐKế toán thanh toán công nợ

Thủ quỹKẾ TOÁN TRƯỞNG

Kiêm kế toán tổng hợp

Trang 13

Tổ chức, kiểm tra việc chấp hành chế độ tài chính, tổ chức quản lý chứng từ kếtoán, quy định kế hoạch luân chuyển chứng từ , ghi chép sổ sách và lập báo cáo kếtoán để cung cấp thông tin kịp thời cho Giám đốc trong việc điều hành SXKD củaDN.

 Kế toán nguyên vật liệu: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuấ, tồn

nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa Tổng hợp phiếu xuất kho cho từngcông trình để tính giá thành sản phẩm và có sự điều tiết hợp lý để không ảnh hưởngđến tiến độ kinh doanh.

 Kế toán tài sản cố định: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng, giảm

TSCĐ tại Công ty Đồng thời kế toán TSCĐ còn làm công tác tính và trích khấuhao hàng quý cho TSCĐ.

 Kế toán thanh toán công nợ: theo dõi và thanh toán tiền lương và các

khoản phụ cấp cho cán bộ công nhân viên, theo dõi tình hình tạm ứng các kháchhàng của Công ty Ngoài ra còn lập phiếu thu, chi tiền mặt theo chứng từ và cuốitháng lập báo cáo quyết toán sổ quỹ tiền mặt.

 Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt, quản lý tiền mặt, ngân phiếu,

ghi chép quỹ và cáo cáo sổ quỹ hàng ngày.

1.5.3 Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng:

Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy áp dụng hình thức sổ kế toán “Chứngtừ - ghi sổ” Hình thức sổ kế toán “Chứng từ - ghi sổ” là phù hợp với tổ chức bộmáy và trình độ chuyên môn của các nhân viên kế toán được đào tạo tương đốiđồng đều.

Trang 14

Ta cĩ sơ đồ hạch tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ như sau:

Ghi chú : Ghi hằng ngày: Định kỳ

Sơ đồ 1.4 Quy trình ghi sổ theo “Chứng từ - ghi sổ”

 Theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ thì hàng ngày căn cứ vào chứng từgốc do các phịng ban và cá nhân chuyển đến, kế tốn tiến hành kiểm tra tính hợppháp, hợp lý của chứng từ và sau đĩ ghi vào Chứng từ ghi sổ Chứng từ sau khiđược ghi vào sổ Chứng từ ghi sổ thì chuyển đến cho bộ phận kế tốn hạch tốn chitiết cho những đối tượng mà kế tốn cần theo dõi chi tiết.

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn

cùng loại

toán chi tiếtCHỨNG TỪ

Sổ đăng ký chứng từ ghi

sổ

Trang 15

 Căn cứ vào số liệu trên cơ sở Chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi vào sổcái theo các tài khoản phù hợp.

Các sổ cái như mua hàng chưa thanh toán, thu, chi tiền mặt; hàng ngày căncứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt có liên quan Định kỳ từ 3 đến10 ngày hoặc cuối tháng tùy thuộc vào khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh màtổng hợp ghi vào sổ cái sau khi đã lọai trừ số trùng lặp một số nghiệp vụ được ghiđồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có).

 Cuối quý, cộng số liệu ghi trên sổ cái và lập bảng cân đối phát sinh.

 Đối với các đối tượng hạch toán chi tiết thì kế toán tiến hành lập bảng tổnghợp chi tiết để đối chiếu với sổ cái Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệughi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.

 Căn cứ vào số liệu bảng tổng hợp ở sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết và một sốchỉ tiêu chi tiết trong Chứng từ ghi sổ Cuối quý kế toán tổng hợp lập báo cáo tàichính.

Trang 16

PHẦN 2

THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN

2.1 Hình thức ghi sổ kế toán:

2.1.1 Nội dung: Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy hạch toán hàng tồn kho

theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp này thì hàng ngày kếtoán theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất,tồn kho vật tư, hàng hoá trên sổ kế toán Cuối quý, căn cứ vào số liệu kiểm kê thựctế vật tư tồn kho rồi đối chiếu với số liệu hàng hóa tồn kho trên sổ kế toán của Côngty

 Quy trình ghi sổ như sau:

Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đếnsản phẩm, hàng hoá

Chứng từ gốc:

Phiếu nhập, xuất kho

Báo cáo tài chínhSổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ gốcSổ đăng ký chứng

Sổ chi tiết(Thẻ kho)

Sổ cái TK 156

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Trang 17

 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày

Đối chiếu, kiểm tra  Trình tự ghi sổ :

Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào chứng từ gốchoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổcăn cứ để ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái.

Đối với nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thì kế toán ghivào sổ quỹ, các nghiệp vụ liên quan đến vật tư, hàng hóa thì ghi vào thẻ kho, đối vớinghiệp vụ liên quan đến công nợ thì ghi vào sổ kế toán chi tiết.

Từ chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ tổng hợp chi phí sản xuất ở Công ty,không mở sổ cái cho từng tài khoản mà tập trung cho tất cả các tài khoản sử dụnglên một sổ tổng hợp chi phí.

Căn cứ vào số liệu ghi trên sổ thẻ, sổ kế toán chi tiết, kế toán lập bảng tổnghợp chi tiết, căn cứ vào sổ tổng hợp chi phí sản xuất, kế toán lập bảng cân đối sốphát sinh.

 Sổ sách kế toán sử dụng:

- Chứng từ ghi sổ: là kiểu định khoản tờ rời do kế toán lập trên cơ sở các

chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại được đánh số hiệu liêntục cho cả tháng và cả năm theo thứ tự trên Sổ Đăng Ký Chứng từ ghi sổ và kèmtheo chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ do kế toán trưởng kí duyệt các chứng từ cùngloại được lập trên một chứng từ ghi sổ.

Chứng từ ghi sổ phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau:+ Tóm tắt nội dung loại chứng từ.

+ Các TK liên quan.

+ Số tiền của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.

- Sổ Đăng Ký Chứng từ ghi sổ: là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh

các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ Đăng Ký Chứng từ ghi sổdùng để đăng ký, quản lý các Chứng từ ghi sổ và số liệu đối chiếu với Bản cân đốiphát sinh.

Trang 18

Sổ Đăng Ký Chứng từ ghi sổ phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau:+ Số hiệu chứng từ ghi sổ.

+ Ngày tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ.+ Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.+ Các TK liên quan.

+ Số tiền của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.

- Sổ Cái TK 156: là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh các nghiệp vụ

kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế Số liệu trên Sổ Cái dùng để đối chiếu với SổĐăng Ký Chứng từ ghi sổ và bộ phận kế toán chi tiết, đồng thời là căn cứ để lậpBáo cáo tài chính Số liệu trên sổ cái do kế toán tổng hợp ghi căn cứ trên các Chứngtừ ghi sổ sau khi đã được đăng kí.

Sổ Cái phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau:

+ Số hiệu và ngày tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ.+ Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.

+ Các TK liên quan.

+ Số tiền của ngiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh ghi vào bên Nợ hoặc bênCó của TK liên quan.

-Thẻ kho: là thẻ theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho sản phẩm, hàng hóa

ở từng kho Làm căn cứ xác định số lượng tồn kho dự trữ sản phẩm, hàng hoá vàxác định trách nhiệm vật chất của thẻ kho.

Thẻ kho phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau: + Số thứ tự.

+ Số hiệu và ngày, tháng của phiếu nhập, phiếu xuất kho + Nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

+ Ngày nhập, xuất kho + Số lượng nhập, xuất kho.

+ Số lượng tồn kho sau mỗi lần mỗi lần nhập, xuất hoặc cuối mỗi ngày.

Trang 19

2.1.2 Thực hành ghi sổ:2.1.2.1 Hạch toán hàng hoá:

Hằng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến sự biến động củasản phẩm, hàng hoá Công ty thường có các chứng từ sau: phiếu nhập, phiếu xuấthàng hoá…

 Đối với hàng hoá Nhập kho:

Căn cứ vào hoá đơn thuế GTGT của người bán đã Hàng hoá về đến Công typhòng tổng hợp tiến hành kiểm nghiệm có đúng chất lượng, chủng loại, quy cách,theo hợp đồng mua bán Sau đó lập biên bản kiểm nghiệm Hàng hoá thành một bảnchuyển về phòng kế toán để làm phiếu nhập kho Cụ thể như sau:

Công ty mua Hàng hoá có hoá đơn GTGT Mẫu hoá đơn như sau:

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số: 01 GTKT 3LL-01 Liên 2 (Giao cho khách hàng) Ký hiệu: AA/2008-T

Địa chỉ: 16 Nguyễn Trung Trực - TP Quy Nhơn- Bình Định

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Ngày đến hạn thanh toán: 03/06/2010 MST: 4100510153

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 6.923.280

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi sáu triệu, một trăm năm mươi sáu nghìn,

không trăm tám mươi đồng chẵn.

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Trang 20

Khi hóa đơn mua hàng và hàng đã về, phòng tổng hợp cử người có chứcnăng được giao cùng với thủ kho kiểm tra chất lượng, số lượng hàng thực tế với hóađơn và phòng tổng hợp lập biển bản kiểm nhận.

Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy Mẫu số 03-VT

16- Nguyễn Trung Trực, TP Quy Nhơn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

Sản phẩm, hàng hóa

Ngày 03 tháng 05 năm 2010

Căn cứ hóa đơn số 003310 ngày 03 tháng 05 năm 2010 của Công ty TNHHDầu nhờn GS Đồng Nai.

Ban kiểm nghiệm gồm có:

ã ki m nghi m các lo i:Đã kiểm nghiệm các loại: ểm nghiệm các loại: ệm các loại: ại:

Tên,nhãnhiệu,quy cáchvật tư,công cụsản phẩm, hàng

Mã số

Kết quả kiểm nghiệm

GhichúSố lượng

đúng quycách, phẩm

Số lượngkhông đúng

quy cách,phẩm chất01 Nhớt LG ULTRA 4T

20W/50 - 1L

Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Đạt yêu cầu.

Trang 21

Sau khi kiểm nghiệm Hàng hoá, phòng tổng hợp lập phiếu nhập kho cho cácloại hàng hoá đã mua về.

Công ty TNHH TM & QC PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số: 01- VT

Xuân Duy Số: 01 NỢ: 156,133

16- Nguyễn Trung Trực, Ngày 03 tháng 05 năm 2010 CÓ: 331

TP Quy Nhơn

Họ tên người giao: Công ty TNHH Dầu nhờn GS Đồng Nai

Theo: QC/2008N Số: 186876 Ngày 03 tháng 05 năm 2010

Của: Nhập tại kho: Doanh nghi pệm các loại:

Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho

Trang 22

Công ty TNHH TM & QC

Xuân Duy PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số: 01- VT

16- Nguyễn Trung Trực, Số: 02 NỢ: 156,133

TP Quy Nhơn Ngày 06 tháng 05 năm 2010 CÓ: 331

Họ tên người giao: Công ty TNHH Ắc quy GS VN

Theo: AA/2008T Số: 3653 Ngày 06 tháng 05 năm 2010

Của: Nhập tại kho: Doanh nghi pệm các loại:

Tại kho: Thủ kho căn cứ vào các phiếu nhập, xuất, tồn sản phẩm, hàng hoátrong tháng trên thẻ kho về mặt số lượng thực nhập.

Thẻ kho theo dõi ở dạng tờ khai rời và được mở riêng cho từng loại sảnphẩm, hàng hoá

Trang 23

Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy 16- Nguyễn Trung Trực, TP Quy Nhơn

Chứng từ

DIỄN GIẢI

Quy nhơn, ngày … tháng … năm 2010

Người ghi sổ Phụ trách kế toán Giám đốc

Trang 24

Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy

16- Nguyễn Trung Trực, TP Quy Nhơn

Trang 25

Trang 26

 Đối với hàng hoá Xuất kho:

Xuất kho Hàng hóa thì Công ty căn cứ vào phiếu đề nghị xuất Hàng hóa chothủ kho để xuất Hàng hóa ký ghi số lượng xuất vào phiếu xuất kho.

N i nh n: 173 Nguy n V n Linh, Phú Lâm, Phú Yênơi nhận: 173 Nguyễn Văn Linh, Phú Lâm, Phú Yên ận: 173 Nguyễn Văn Linh, Phú Lâm, Phú Yên ễn Văn Linh, Phú Lâm, Phú Yên ăn Linh, Phú Lâm, Phú Yên

STTtư,công cụ sản phẩm, hàng hóaTên,nhãn hiệu,quy cách vậtĐVTlượngSốMục đíchsử dụngGhichú

Trang 27

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Công ty TNHH TM & QC PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số: C12-H Xuân Duy Số: 14527 NỢ: 632

16- Nguyễn Trung Trực, Ngày 04 tháng 05 năm 2010 CÓ: 156

Xuất, ngày 04 tháng 05 năm 2010

Trang 28

Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy 16- Nguyễn Trung Trực, TP Quy Nhơn

Người ghi sổ Phụ trách kế toán Giám đốc(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ

Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy THẺ KHO

16- Nguyễn Trung Trực, TP Quy Nhơn Ngày 04 tháng 05 năm 2010

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư: Nhớt LG ULTRA 4T 20W/50 - 1LĐơn vị tính: Lít Mã số: LGUTRA4

Trang 29

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)Công ty TNHH TM & QC Xuân Duy THẺ KHO

16- Nguyễn Trung Trực, TP Quy Nhơn Ngày 04 tháng 05 năm 2010

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư: Lốp 80/90 NR53 Đơn vị tính: