Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:
Điều kiện vận dụng: Trình tự ghi sổ kế tốn:
+Hàng ngày, kế tốn căn cứ vào chứng từ gốc hoặc chứng từ kế tốn cùng loại đã được kiểm tra và dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định TK ghi Nợ, TK ghi Cĩ để ghi vào Sổ Nhật ký- sổ Cái.
+ Cuối tháng, kế tốn cộng số liệu của cột phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Cĩ của từng tài khoản ở phần sổ Cái để ghi vào dịng cột số phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính số phát sinh luỹ kế đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu quý và số phát sinh trong quý kế tốn tính ra số dư cuối quý của từng tài khoản trên Nhật ký- sổ Cái.
+ Khi kiểm tra đối chiếu cộng số cuối quý trong Nhật ký- sổ Cái đảm bảo:
Tổng số tiền của cột phát sinh ở phần Nhật ký = Tổng số phát sinh Nợ của tất cả các tài khoản = Tổng số phát sinh Cĩ của tất cả các tài khoản Tổng số dư Nợ các TK = Tổng số dư Cĩ các TK
Các sổ chi tiết được khĩa sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Cĩ và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khố sổ của từng đối tượng lập bảng tổng hợp chi tiết.
Số liệu trên Nhật ký- sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết khớp với nhau sẽ làm căn cứ để lập Báo cáo tài chính.
Nhật ký- sổ Cái được ghi như sau:
Hàng hố:
Cơng ty TNHH TM & QC Xuân Duy NHẬT KÝ – SỔ CÁI
16-Nguyễn Trung Trực-TP Quy Nhơn Tháng 05/2010
ST Chứng từ DIỄN GIẢI SỐ TIỀN TK 1111 TK 131
SH NT Nợ Cĩ Nợ Cĩ
Số dư đầu tháng 398.253.825 35.420.120
1 PT05 02/05 Thu tiền từ Cơng ty TNHH TM DV An Hưng Phát 53.450.000 53.450.000 2 PT08 03/05 Thu tiền từ Cơng ty TNHH Hiệp Hồ 18.834.000 18.834.000
3 HĐ14527 04/05 Nhập hàng cho CN Cơng ty TNHH TM – XD 75.263.00053.330.150 50.000.000 25.362.000
… …. …. ………… …….. ………… …….. ….
10 HĐ14599 06/05 Xuất hàng cho Cơng ty TNHH TM-DV Thịnh Phát 85.250.120 74.550.000 49.699.420 35.550.700 …. …. …. ……. … … … … …. 28 Tổng phát sinh 1.120.330.900 …. 29 Số dư cuối tháng 656.117.125 68.234.520 STT TK 156 TK 511 TK 632 Nợ Cĩ Nợ Cĩ Nợ Cĩ 1 53.450.000 2 18.834.000
3 53.330.150 75.263.000 53.330.150 … … … … … 10 74.550.000 85.250.120 74.550.000 …. …. …. …. …. … 28 …. 1.180.114.750 1.500.739.939 1.180.114.750 29 13.863.153.915 Tiền mặt:
Cơng ty TNHH TM & QC Xuân Duy NHẬT KÝ – SỔ CÁI
16-Nguyễn Trung Trực-TP Quy Nhơn Tháng 05/2010 Đơn vị tính: Đồng
NT Chứng từ DIỄN GIẢI SỐ TIỀN TK 1111 TK 1331 TK 3331
SH NT NỢ CĨ NỢ CĨ NỢ CĨ
01/05 PC01 01/05 chuyển phát nhanhThanh tốn tiền 31.099.200 31.099.200 2.827.200
02/05 PT05 02/05 Thu tiền từ Cơng ty TNHH TM DV An Hưng Phát 58.804.000 58.804.000 5.345.000
03/05 PT08 03/05 Thu tiền từ Cơng ty TNHH Hiệp Hồ 20.717.400 20.717.400 1.883.400
PNK 01 03/05 Nhập Nhớt LG ULTRA 4T 20W/50 - 1L 69.232.800 69.232.800 .. ….. …… ……….. .…….. 06/05 PNK02 06/05 Nhập Bình GS NS (NS4) 2.904.000 2.904.000 07/05 PC13 07/05 Trả tiền nợ gốc cho NH ViêttinBank 60.736.000 60.736.000 ….. …. …. …….. ……….. ………
31/05 PC54 31/05 Tạm ứng lương cho nhân viên 28.905.000 28.905.000
Cộng phát sinh T5 3.358.558.300 1.808.210.800 1.550.347.500 Số dư cuối tháng 5 656.117.125
Cơng ty TNHH TM & QC Xuân Duy
16-Nguyễn Trung Trực-TP Quy Nhơn NHẬT KÝ – SỔ CÁI (Tiếp theo)
Tháng 05/2010 Đơn vị tính: Đồng
NT Chứng từ DIỄN GIẢI TK 1111 TK 311 TK 334 TK 5111
Số dư đầu tháng 398.253.825
01/05 PC01 01/05 chuyển phát nhanhThanh tốn tiền 31.099.200
02/05 PT05 02/05
Thu tiền từ Cơng ty TNHH TM DV An
Hưng Phát 58.804.000
53.450.000
03/05 PT08 03/05 Thu tiền từ Cơng ty TNHH Hiệp Hồ 20.717.400 18.834.000
…… …. … ……… … …. ……… ….. …. ………
07/05 PC13 07/05 Trả tiền nợ gốc cho
NH ViêttinBank 60.736.000 60.736.000
… …. …. ……. ……..
31/05 PC54 31/05 Tạm ứng lương cho nhân viên 28.905.000 28.905.000
Tổng số phát sinh 1.808.210.800 1.550.347.500 Số dư cuối tháng 5 656.117.125
Cơng ty TNHH TM & QC Xuân Duy
16-Nguyễn Trung Trực-TP Quy Nhơn NHẬT KÝ – SỔ CÁI (Tiếp theo)
Tháng 05/2010 Đơn vị tính: Đồng
NTGS Chứng từ TK 1111 TK 642 TK 156
398.253.825 01/05 PC02 01/05 31.099.200 28.272.000 02/05 PT05 02/05 58.804.000 03/05 PT08 03/05 20.717.400 PNK 01 03/05 69.232.800 .. ….. ……. …… ….. …… 06/05 PNK02 06/05 2.904.000 07/05 PC13 07/05 60.736.000 …. … ….. ……. 31/05 PC54 31/05 28.905.000 Tổng số phát sinh 1.808.210.800 1.550.347.500 Số dư cuối tháng 5 656.117.125
Cơng ty TNHH TM & QC Xuân Duy
16-Nguyễn Trung Trực-TP Quy Nhơn Mẫu số F01 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Năm 2009
NỢ CĨ NỢ CĨ NỢ CĨ
1 2 3 4 5 6 7 8
111 Tiền mặt 28.864.064 35.468.957.851 35.366.937.886 126.848.029
112 Tiền gửi ngân hàng 224.912.567 17.342.791.936 17.383.511.933 184.192.570
131 Phải thu khách hàng 42.172.725 14.353.449.123 14.123.884.441 271.787.407 133 Thuế GTGT được khấu trừ 3.911.950.963 3.557.431.641 354.519.322 138 Phải thu khác 910.281.556 5.784.654.358 5.182.807.671 1.512.128.243 142 Chi phí trả trước ngắn hạn 41.603.128 41.603.128
152 Nguyên liệu, vật liêu 3.150.000 322.676.122 307.042.201 18.783.921
153 Cơng cụ, dụng cụ 44.207.653 39.799.508 41.993.580 41.993.581 154 Chi phí SXKD dở dang 645.627.697 645.627.697 156 Hàng hố 6.935.677.025 38.673.005.929 32.538.971.438 13.249.711.516 211 Tài sản cố định 1.498.617.125 243.907.792 1.742.524.917 214 Hao mịn tài sản cố định 446.518.813 252.884.535 699.403.348 311 Vay ngắn hạn 6.869.099.450 44.844.598.765 52.086.124.433 11.110.625.118 331 Phải trả người bán 346.113.605 43.551.713.740 42.944.262.699 261.337.436
333 Thuế & các khoản
phải nộp NN 382.395.192 3.772.434.194 4.155.917.073 1.087.687
334 Phải trả người lao động
16.639.000 864.063.000 667.424.000
338 Phải trả & phải nộp
khác 164.340.444 118.057.788 209.940.993 256.223.649
411 Nguồn vốn kinh doanh
414 Quỹ phát triển kinh doanh
13.138.620 13.138.620
415 Quỹ dự trữ 132.714 132.714
421 Lợi nhuận chưa phân
phối 5.463.186 18.586.154 24.049.340
511 Doanh thu bán hàng 38.277.618.576 38.277.618.576
515 Doanh thu hoạt đọng
tài chính 2.988.567 2.988.567
632 Giá vốn hàng bán 35.895.195.342 35.895.195.342
642 Chi phí quản lý kinh
doanh 1.162.346.086 1.162.346.086 711 Thu nhập khác 104.531.952 104.531.952 811 Chi phí khác 1.500.000 1.500.000 821 Chi phí thuế TNDN 3.942.518 3.942.518 911 Xác định kết quả kinh doanh 38.385.139.095 38.385.139.095 Tổng cộng 10.107.881.035 10.107.881.035 324.481.818.634 324.481.818.634 17.351.095.679 17.351.095.679
Quy nhơn, ngày tháng….năm 2010
PHẦN 3
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH TM & QC XUÂN DUY
VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN CỊN LẠI
3.1. NHỮNG ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA
CƠNG TY TNHH TM & QC XUÂN DUY:
Trong những năm gần đây kinh tế thế giới cũng như trong nước gặp nhiều khĩ khăn nhưng Cơng ty TNHH TM & QC Xuân Duy luơn làm ăn cĩ lãi. Điều này thể hiện sự cố gắng khơng ngừng của ban lãnh đạo, tồn thể cán bộ cơng nhân viên cũng như sự đĩng gĩp của bộ phận kế tốn.
Qua thời gian thực tập tại Cơng ty, em đã tìm hiểu về bộ máy tổ chức quản lý của doanh nghiệp, chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận… Cơng ty đã khắc phục những khĩ khăn ban đầu như: nguồn vốn, nguồn nhân cơng, thị trường tiêu thụ… Cơng ty đã khơng ngừng đầu tư, phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu, khơng ngừng mở rộng quy mơ sản xuất và thị trường tiêu thụ. Sản phẩm của Cơng ty dần chiếm lĩnh thị trường, và uy tín chất lượng ngày càng cao…
Về bộ máy kế tốn của Cơng ty, đã được tổ chức tương đối phù hợp với đặc điểm và mơ hình sản xuất kinh doanh của Cơng ty. Mỗi cán bộ kế tốn được bố trí, phân cơng, theo dõi từng khâu cơng việc nhưng lại cĩ mối quan hệ mật thiết với nhau, khơng chồng chéo trách nhiệm mặc dù cơng việc nhiều.
Tổ chức bộ máy kế tốn tập trung đảm bảo được sự lãnh đạo thống nhất đối với cơng tác kế tốn tạo thuận lợi cho cho cơng việc kiểm tra và hoạt động sản xuất kinh doanh trên cơ sở thơng tin do bộ phận kế tốn cung cấp, giảm bớt chi phí nhân cơng quản lý Cơng ty, thơng báo số liệu nhanh.
Là một đơn vị kinh doanh nên số lượng hàng hố nhiều, kế tốn đã mở sổ sách theo dõi kịp thời dầy đủ từng loại hàng hố, phản ánh ghi chép kịp thời tình hình
nhập, xuất, tồn về số lượng lẫn giá trị ở cuối quý, cuối kỳ, hạch tốn đối chiếu, kiểm kê với thủ kho và lập báo cáo tài chính kịp thời.
Đồng thời, việc áp dụng máy tính phục vụ vào cơng tác kế tốn đã giảm bớt khối lượng, rút ngắn thời gian để tổng hợp, phản ánh các số liệu kế tốn cũng như cung cấp thơng tin cho lãnh đạo Cơng ty.
3.2. NHẬN XÉT CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN CỊN LẠI:
3.2.1. Hình thức cơng ty đang áp dụng:
Ưu điểm:
Hình thức “ Chứng từ- ghi sổ” phù hợp với mọi loại hình Cơng ty. Kết cấu mẫu sổ đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, thuận lợi cho việc phân cơng lao động kế tốn, dễ ghi chép nên phù hợp cả điều kiện kế tốn thủ cơng và kế tốn máy. Hiện Cơng ty sử dụng phương pháp thủ cơng do vậy việc áp dụng hình thức này là hồn tồn phù hợp.
Hạn chế:
Tuy hình thức này khá phù hợp tuy nhiên việc ghi chép dễ trùng lặp, khối lượng cơng việc ghi chép nhiều, cơng việc đối chiếu kiểm tra dồn vào cuối kỳ nên việc tính tốn rất vất vả và bận rộn, làm ảnh hưởng đến thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính.
3.2.2. Các hình thức khác:
Hình thức Nhật ký chung:
- Hình thức Nhật ký chung cĩ đặc điểm: tách rời trình tự ghi sổ theo thời gian và theo nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Hình thức Nhật ký chung cĩ ưu điểm:
+ Dễ lập, dễ hiểu, dễ phát hiện sai sĩt, mẫu sổ đơn giản. + Hình thức này cũng phù hợp với việc áp dụng kế tốn máy.
Hiện nay các doanh nghiệp đều cĩ xu hướng áp dụng phần mềm kế tốn nên việc sử dụng loại sổ đơn giản như sổ Nhật ký chung sẽ làm cho quá trình này đạt hiệu quả hơn.
- Hình thức này cĩ những hạn chế lớn là:
+ Trong quá trình ghi chép cịn phát sinh trùng lặp nếu khơng xác định rõ Chứng từ gốc làm căn cứ ghi sổ.
+ Khối lượng ghi chép nhiều, cơng tác kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hướng đến việc lập và gửi Báo cáo tài chính.
Vì thế hình thức này thường áp dụng cho những doanh nghiệp vừa và nhỏ, cĩ số lượng nghiệp vụ phát sinh khơng nhiều.
Vì thế hình thức Nhật ký chung khơng phù hợp với đặc điểm của Cơng ty TNHH TM & QC Xuân Duy, việc áp dụng hình thức này sẽ khơng quản lý được các phần hành kế tốn một cách chặc chẽ như hình thức Chứng từ ghi sổ.
Hình thức Nhật ký- Sổ Cái:
Nhật ký – Sổ Cái kết hợp được trình tự ghi sổ theo thời gian và theo nội dung của nghiệp vụ sổ.
Do đặc điểm này mà Nhật ký- Sổ Cái cĩ các ưu điểm sau: - Hạch tốn đơn giản, sổ sách sử dụng ít.
- Số liệu cho biết cả hai chỉ tiêu: thời gian, nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Cuối kỳ việc kiểm tra đối chiếu được tiến hành nhanh chĩng , khơng cần phải lập Bảng cân đối số phát sinh.
Hạn chế của hình thức này là:
- Các TK kê ngang sổ nên khuơn khổ sổ cồng kềnh.
- Hơn nữa, số lượng sổ tổng hợp chỉ cĩ một nên việc phân cơng lao
động kế tốn sẽ khĩ khăn. Kế tốn sẽ kiêm nhiệm nhiều phần hành, tính chuyên mơn hĩa trong cơng việc thấp.
- Hình thức này chỉ phù hợp cho những doanh nghiêp cĩ quy mơ nhỏ, cĩ ít nghiệp vụ phát sinh, TK sử dụng ít.
KẾT LUẬN
Trong quá trình chuyển đổi nền kinh tế, cơ chế quản lý của Nhà nước được đổi mới với cơ chế mở cửa, đã mang lại những cơ hội cũng như thách thức cho sự phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, địi hỏi các doanh nghiệp phải nghiên cứu các biện pháp tăng cường cơng tác, quản lý trên các phương tiện kinh tế. Với chức năng quản lý, hoạt động của cơng tác kế tốn liên quan trực tiếp đến việc hoạch định các chiến luợc phát triển và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Do vậy, việc hồn thiện cơng tác kế tốn là một trong những nội dung rất quan trọng gắn liền với việc đánh giá và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Qua thời gian thực tập tại Cơng ty TNHH TM & QC Xuân Duy em đã tìm tịi, học hỏi và nắm bắt được những kiến thức thực tế về chuyên ngành kế tốn. Em cũng đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn tại đơn vị đồng thời cũng đưa ra những tồn tại và cách khắc phục nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn tại đơn vị.
Trên đây là tồn bộ báo cáo thực tập của em tại Cơng Ty TNHH TM & QC Xuân Duy. Để cĩ được kết quả này, em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cơ Lê Thị Thanh Mỹ, cùng sự giúp đỡ và tạo điều kiện của cán bộ, nhân viên Phịng Kế tốn.
Nhưng do thời gian cĩ hạn trình độ nhận thức của bản thân cịn hạn chế nên trong bài báo cáo này của em cĩ thể cĩ những thiếu sĩt nhất định. Vì vậy, em rất mong được sự gĩp ý chỉ bảo của các thầy cơ giáo. Em xin chân thành cảm ơn.
Quy Nhơn, ngày 30 tháng 07 năm 2010
Sinh viên Đinh Việt Dũng