Biện pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm tăng thu ngân sách của chi cục thuế quận hồng bàng

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị nào, giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn đƣợc cảm ơn Tôi xin cam đoan rằng, thông tin trích dẫn sử dụng luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Hải Phòng, ngày 10 tháng 03 năm 2016 Ngƣời cam đoan Đỗ Hoài Nam i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt đƣợc kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trƣờng Đại học hàng hải nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS.TS Dƣơng Văn Bạo ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo; cán công chức Chi cục thuế quận Hồng Bàng giúp đỡ tạo điều kiện cho hoàn thành luận văn Và xin cảm ơn tất đồng nghiệp, gia đình bạn bè giúp đỡ thời gian qua Mặc dù thân cố gắng nhƣng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận đƣợc góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH vii MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHẰM TĂNG THU NGÂN SÁCH CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG 1.1 Tổng quan thuế: 1.1.1 Các quan niệm thuế: 1.1.2 Các nguyên tắc thuế: 1.1.3 Bản chất thuế: 1.1.4 Các chức thuế: 1.1.5 Vai trò thuế kinh tế thị trƣờng: 1.1.6 Phân loại thuế: 1.2 Tổng quan sắc thuế: 10 1.2.1 Các sắc thuế ban: 10 1.2.2 Tổng quan sắc thuế thu nhập doanh nghiệp: 11 1.3 Sự cần thiết phải tăng cƣờng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ (DNVVN) 15 1.3.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ (DNVVN) 15 1.3.2 Sự cần thiết phải tăng cƣờng quản lý thuế, chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hồng Bàng 16 CHƢƠNG KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG VÀ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG 21 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Hồng Bàng 21 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Quận Hồng Bàng 21 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Hồng Bàng 22 2.2 Công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hồng Bàng 38 2.2.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn quận Hồng Bàng 38 iii 2.2.2 Kết công tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn quận Hồng Bàng 39 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế, chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hồng Bàng 41 2.2.3.2 Các biện pháp Chi cục thuế áp dụng để tăng cƣờng công tác quản lý thuế nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế TNDN 45 CHƢƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHẰM TĂNG THU NGÂN SÁCH CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG 60 3.1 Định hƣớng mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn 60 3.1.1 Định hƣớng 60 3.1.2 Mục tiêu Chi cục thuế quận Hồng Bàng 61 3.2 Một số biện pháp tăng cƣờng quản lý thuế TNDN 61 3.2.1 Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế 62 3.2.2 Quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng hóa đơn chứng từ 62 3.2.3 Quản lý công tác kê khai toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 64 3.2.4 Công tác quản lý thu nộp thuế quản lý nợ thuế 66 3.2.5 Công tác kiểm tra, xử lý vi phạm 67 3.2.6 Các công tác khác 69 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 73 Kết luận 73 Kiến nghị 75 2.1 Đối với Nhà nƣớc 75 2.1.1 Hoàn thiện khung khổ pháp luật kinh tế 75 2.1.2 Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội 76 2.2 Đối với Bộ Tài 77 2.3 Đối với quyền địa phƣơng 77 2.4 Đối với quan Thuế 78 2.4.1 Đối với Tổng cục thuế 78 2.4.2 Đối với Cục Thuế, Chi cục Thuế 78 2.5 Đối với doanh nghiệp 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Viết tắt Nghĩa CBCC: Cán công chức CTCP: Công ty cổ phần CQT: Cơ quan thuế DN: Doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tƣ nhân DNNN: Doanh nghiệp Nhà nƣớc DNVVN: Doanh nghiệp vừa nhỏ ĐTNT: Đối tƣợng nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng HTX: Hợp tác xã NSNN: Ngân sách Nhà nƣớc QLT: Quản lý thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNCN: Thu nhập cá nhân TK-TN Tự khai - tự nộp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TNHH: Trách nhiệm hữu hạn UBND: Uỷ ban nhân dân v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Tỷ trọng thuế TNDN tổng thu ngân sách nhà nƣớc 16 quận Hồng Bàng………………………………………………………… Bảng 2.1: Kết thu ngân sách nhà nƣớc Chi cục thuế Hồng Bàng 40 Bảng 2.2: Bảng số liệu tạm nghỉ kinh doanh, bỏ địa kinh doanh, tạm 47 ngừng hoạt động doanh nghiệp địa bàn quận Hồng Bàng… vi DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục thuế………………………………23 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sau 26 năm (1990-2015) thực cải cách sách quản lý thuế, ngành thuế có đóng góp đáng kể vào việc phát triển kinh tế xã hội, góp phần thực hoàn thành nhiệm vụ phát triển mà Đảng Nhà nƣớc đề Hệ thống sách thuế tƣơng đối hoàn chỉnh, đảm bảo bao quát tƣơng đối đầy đủ nguồn thu có phù hợp với kinh tế chuyển đổi theo chế thị trƣờng mở cửa với bên Công tác quản lý thu thuế bƣớc đƣợc chuyên môn hoá, phát huy tốt vai trò, trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý thu nộp thuế, bảo đảm tính công khai, dân chủ Cùng với ngành thuế nƣớc, Chi cục thuế quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng đƣợc thành lập năm 1990 có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn Kết thu thuế năm sau cao năm trƣớc Tổ chức quản lý thu thuế bƣớc đƣợc cải cách, đại hoá; trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán công chức (CBCC) thuế ngày đƣợc nâng lên Hiện với 1600 doanh nghiệp vừa nhỏ (DNVVN) hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD), nhân tố quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho Ngân sách nhà nƣớc (NSNN) địa phƣơng Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế DNVVN nói riêng chƣa hoàn thiện, nhiều vƣớng mắc, bất cập qui trình quản lý, ứng dụng công nghệ tin học, bố trí nguồn nhân lực, trình độ quản lý thu thuế số công chức thuế chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu công cải cách hành chính, đại hoá ngành thuế; tình trạng doanh nghiệp kê khai đăng ký thuế số lƣợng doanh nghiệp đăng ký thành lập; tình hình nộp thuế chƣa phản ảnh quy mô hoạt động SXKD doanh nghiệp Mặt khác, xu hội nhập kinh tế khu vực giới tiến tới toàn cầu hoá tất yếu khách quan Theo hội nhập quốc tế thuế ngày rộng sâu nhằm khuyến khích đầu tƣ, tự hoá thƣơng mại toàn giới Ngoài việc phải xây dựng hệ thống sách thuế tƣơng thích, công tác quản lý thuế phải đƣợc cải cách đại hoá theo chuẩn mực quản lý thuế quốc tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi để thu hút mạnh mẽ đầu tƣ nƣớc vào Việt Nam khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tƣ nƣớc ngoài, tạo môi trƣờng thuận lợi đồng thuế để phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc Để nhằm mục tiêu tăng thu cho Ngân sách, nâng cao lực quản lý thuế, góp phần đẩy mạnh cải cách thủ hành lĩnh vực thuế Đồng thời đáp ứng đƣợc yêu cầu công nghĩa vụ nộp thuế việc xây dựng hoàn thiện sách thuế nói chung quản lý thu thuế doanh nghiệp nói riêng đòi hỏi thiết Xuất phát từ vấn đề nêu chọn đề tài : "Biện pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm tăng thu ngân sách Chi cục thuế quận Hồng Bàng” làm luận văn thạc sỹ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Mục tiêu tổng quát luận văn phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế DNVVN, Chi cục thuế quận Hồng Bàng Trên sở đó, nhằm đề xuất giải pháp giúp doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế quận Hồng Bàng nâng cao hiệu hoạt động 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa bổ sung vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chế thị trƣờng doanh nghiệp vừa nhỏ; - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế quận Hồng Bàng; - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nhiệp vừa nhỏ Chi cục thuế quận Hồng Bàng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn việc tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hồng Bàng đặt tổng thể vấn đề quản lý thu thuế, phí lệ phí toàn ngành thuế 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Nội dung: Phạm vi nghiên cứu luận văn giới hạn lĩnh vực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hồng Bàng - Không gian: Chi cục thuế quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng - Thời gian: Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hồng Bàng từ năm 2010-2014, đề xuất biện pháp tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm tăng thu ngân sách Chi cục thuế quận Hồng Bàng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Để đánh giá cách toàn diện có hệ thống thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hồng Bàng, luận văn sử dụng phƣơng pháp sau: 4.1 Phƣơng pháp luận Luận văn vận dụng cách tiếp cận theo phƣơng pháp vật biện chứng, vật lịch sử; vận dụng quan điểm, đƣờng lối Đảng Nhà nƣớc trình đổi kinh tế để phân tích thực trạng quản lý thực sách thuế địa bàn nghiên cứu Từ rút số nhận xét kiến nghị đề xuất giải pháp để góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hồng Bàng Phƣơng pháp tiếp cận: xem xét, nghiên cứu dƣới góc độ quy trình nghiệp vụ, văn hƣớng dẫn thực Nhà nƣớc, tập trung vào quy trình quản lý thuế hành nhƣ quy trình quản lý DN, quy trình kiểm tra thuế theo chức chức kiểm tra lại đóng vai trò quan trọng Để đảm bảo cho chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, chức tra, kiểm tra cần phải đƣợc tăng cƣờng Trong mục tiêu công tác kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận thuế mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế ngƣời nộp thuế Xuất phát từ vị nhƣ mục tiêu công tác kiểm tra thuế chế tự kê khai, tự nộp thuế, phƣơng diện pháp lý cần quy định rõ trách nhiệm quyền hạn quan kiểm tra ngƣời thừa hành đối tƣợng công tác kiểm tra; nguyên tắc kiểm tra; quy trình kiểm tra, xử lý kết kiểm tra… Tất vấn đề hầu hết đƣợc quy định văn pháp lý liên quan đến công tác tra, kiểm tra hành Tuy nhiên, quy trình thủ tục xác định đối tƣợng, kiểm tra việc xử lý kết tra chế tự khai, tự nộp thuế có khác biệt Theo chế này, công tác kiểm tra phải tiến hành thƣờng xuyên Theo đó, đối tƣợng kiểm tra đƣợc xác định dựa nhiều nguồn thông tin khác nhau, nhƣng nguồn thông tin phân tích rủi ro từ phía quan thuế Tuy nhiên, để đảm bảo công bình đẳng hoạt động tra, kiểm tra ĐTNT, hoạt động kiểm tra nên có quy chế rõ ràng số lần kiểm tra tối đa tối thiểu khoảng thời gian định cho loại ĐTNT Công việc kiểm tra phải tiến hành theo phƣơng thức có hiệu nhất, Tuỳ đối tƣợng cụ thể mà có phƣơng pháp kiểm tra khác cho phù hợp: kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra theo điểm, kiểm tra vụ việc, kiểm tra thƣờng xuyên hay tra đột xuất Lực lƣợng kiểm tra phải đủ mạnh số lƣợng chất lƣợng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh với trƣờng hợp sai phạm; Khi phát sai phạm tuỳ vào mức độ để có biện pháp xử lý đắn, kiên Chi cục thuế cần có quy định cụ thể việc xử phạt trƣờng hợp vi phạm 68 Sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro phân loại doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch tra theo kế hoạch phù hợp, cụ thể: Đối với doanh nghiệp thƣờng xuyên sai phạm cần phải có kế hoạch kiểm tra năm lần; Đối với doanh nghiệp có sai phạm nhƣng không thƣờng xuyên khoảng 2-3 năm kiểm tra lần; Các doanh nghiệp lại năm kiểm tra lần Với việc lập kế hoạch kiểm tra nhƣ vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế vừa không gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn đáng Cần có biện pháp kiểm tra, đánh giá tinh thần, thái độ cán thuế thực công tác kiểm tra doanh nghiệp (căn theo bảng 2.28 phân tích) có cán làm công tác kiểm tả chƣa thực đƣợc đánh giá cao tinh thần thái độ kiểm tra doanh nghiệp Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội ngành, trọng đến đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cƣơng, kỷ luật cán thuế toàn ngành Xử lý nghiêm minh trƣờng hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với ĐTNT để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho đối tƣợng nộp thuế thực thi công vụ làm lòng tin nhân dân, gây nhiều dƣ luận xấu, làm cho tâm lý chung doanh nghiệp sợ bị kiểm tra Cần có sách khen thƣởng kịp thời doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách cán thuế có sáng tạo công tác thu thuế 3.2.6 Các công tác khác 3.2.6.1 Công tác tuyên truyền giáo dục việc thực nghĩa vụ thuế Tình trạng trốn thuế, lậu thuế phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội đƣa công tác quản lý thu thuế vào nề nếp Nguyên nhân trƣớc hết ngƣời nộp thuế chƣa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chƣa hiểu đƣợc quyền thụ hƣởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chƣa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chƣa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế 69 Do tính tuân thủ tự nguyện chƣa cao Vì cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thực nghĩa vụ thuế Công tác giải đáp vƣớng mắc, hƣớng dẫn cho DN nhằm hỗ trợ giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế cần đạt đƣợc mục tiêu cụ thể là: - Giúp đối tƣợng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN - Tạo điều kiện để đối tƣợng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tƣợng nộp thuế thƣờng mắc phải - Lập mối quan hệ thân thiện, thƣờng xuyên quan Thuế với DN, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Để thực đƣợc yêu cầu cần đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế Chi cục thuế Giải đáp thắc mắc đối tƣợng nộp thuế đội tuyên truyền hỗ trợ trực tiếp trung tâm giao dịch cửa, qua điện thoại, fax, mạng máy tính… Cần đầu tƣ sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên tryền, phổ biến pháp luật thuế, sách thuế có thay đổi Đồng thời, tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng cán thuế vừa tinh thông nghiệp vụ vừa có kỹ sƣ phạm để nâng cao chất lƣợng công tác tập huấn cho DN - Cung cấp dịch vụ thuế gồm nhiều nội dung nhƣ: + Hƣớng dẫn, giải thích nội dung Luật thuế, giúp đối tƣợng nộp thuế cập nhật nhanh thay đổi bổ sung Luật để thực cho + Hƣớng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế + Giải đáp thắc mắc đối tƣợng nộp thuế xung quanh việc thực Luật thuế nhƣ: cách sử dụng hóa đơn chứng từ, cách ghi chép số sách kế toán liên quan đến hạch toán nghiệp vụ thuế phát sinh + Cung cấp thông tin liên quan nhƣ: doanh nghiệp thật, doanh nghiệp ngừng hoạt động, hóa đơn không giá trị lƣu hành… 70 + Cung cấp số dịch vụ tƣ vấn khác thuế liên quan đến thuế Chúng ta thấy rằng, quy định Luật thuế phức tạp thay đổi thƣờng xuyên khối lƣợng công việc quan Thuế lớn, điều chiếm khối lƣợng lớn thời gian nhân lực quan Thuế Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cần có phối hợp Nhà nƣớc tƣ nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh làm dịch vụ tƣ vấn pháp luật thuế vấn đề có liên quan đƣợc phép thực Khi quan Thuế có điều kiện để tập trung vào việc biên soạn tài liệu giải thích, hƣớng dẫn nghĩa vụ nộp thuế cách chi tiết cụ thể, đồng thời tổng kết vƣớng mắc đối tƣợng nộp thuế, định hƣớng nội dung cần hỗ trợ cho đối tƣợng nộp thuế - Xây dựng trang thông tin điện tử (Website) Chi Cục thuế Đa số doanh nghiệp sử dụng công nghệ thông tin nhƣ công cụ hữu hiệu để phục vụ cho việc SXKD Để khai thác mạnh này, Chi cục thuế cần xây dựng vận hành trang Web Chi cục thuế với nội dung phong phú thiết thực cho doanh nghiệp nhƣ thông tin việc thay đổi sách thuế, thông tin doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để doanh nghiệp cảnh giác thực hợp đồng kinh doanh nhƣ giao nhận hoá đơn Bên cạnh đƣa lên trang Web thông tin doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, doanh nghiệp nợ thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế 3.2.6.2 Về công tác tổ chức máy cán quản lý thu thuế Cần bố trí xếp lực lƣợng cán cách hợp lý theo trình độ nghiệp vụ lực công tác, cần tập trung bố trí đủ cán cho phận chức nhƣ tuyên truyền hỗ trợ, tra kiểm tra thuế Cần có kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Luật quản lý thuế Nâng cao kỹ giao tiếp công chức thuế giao tiếp với ngƣời nộp thuế 71 Xây dựng cấu, tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí công việc Đảm bảo tạo đƣợc đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu công việc 72 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ kết nghiên cứu đề tài: "Biện pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm tăng thu ngân sách Chi cục thuế quận Hồng Bàng” Luận văn rút kết luận sau: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý doanh nghiệp; nội dung quản lý thu thuế; vai trò doanh nghiệp; thực tiễn công tác quản lý thuế doanh nghiệp, kinh nghiệm quản lý thu thuế số nƣớc giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Tình hình thực công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hồng Bàng giai đoạn 2010-2014 là: Về bản, công tác quản lý thuế đạt đƣợc thành tích đáng tự hào, hoàn thành dự toán đƣợc giao, bƣớc thực cải cách đại hoá ngành thuế Số thu quốc doanh toàn Chi cục năm sau cao năm trƣớc, so sánh năm 2014 với năm 2010 có số tăng tuyệt đối 105.775 triệu đồng, số tƣơng đối tăng thêm 70,72% Chi cục thuế quận Hồng Bàng thực quản lý thu thuế doanh nghiệp theo mô hình “quản lý theo chức năng”, từ công tác kê khai đăng ký thuế; tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế đến kiểm tra, tra cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Đây thách thức lớn Chi cục thuế quận Hồng Bàng hạn chế định nguồn lực (cả ngƣời sở vật chất) ngành thuế ý thức ngƣời nộp thuế Công tác, kiểm tra chƣa hiệu quả, chƣa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro công tác Tình trạng doanh nghiệp không đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu không thực tế; tình trạng gian lận, trốn thuế diễn Cơ quan thuế thiếu biện pháp chống thất thu thuế 73 Công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế chƣa đạt đƣợc yêu cầu thực tế, chƣa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hồng Bàng, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phƣơng theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp mang tính vĩ mô nhƣ bổ sung, sửa đổi, hoàn thiện quy trình quản lý thuế cho phù hợp thực tế, điều chỉnh mức thuế suất thuế TNDN cho phù hợp thông lệ quốc tế Hoàn thiện công tác quản lý thuế vấn đề thời ngành thuế nƣớc Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mô hình quản lý theo đối tƣợng sang mô hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu nhƣ cấu bố trí cán Do yêu cầu công tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thƣờng xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Thông qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hƣởng đến chức trình quản lý thuế: từ công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế, quản lý đăng ký kê khai thuế; công tác quản lý thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp; công tác kiểm tra thuế, phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn ĐTNT trình thực nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cƣờng công tác dịch vụ hỗ trợ cho ĐTNT, xây dựng sách thuế đơn giản, phù hợp, công khai để ĐTNT dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ, áp dụng công 74 nghệ quản lý thuế đại thông qua chƣơng trình tin học hoá, tự động hoá biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chƣa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Nội dung công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh vấn đề tƣơng đối rộng, phức tạp Hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thƣờng xuyên thay đổi nên trình thực đề tài tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy cô giáo, bạn đồng nghiệp để hoàn thành tốt công tác chuyên môn Kiến nghị 2.1 Đối với Nhà nƣớc 2.1.1 Hoàn thiện khung khổ pháp luật kinh tế Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế (Ở nhiều nƣớc nhƣ Nhật Bản, Nga, Ấn Độ, Srilanca, Hongkong, Brazil, , quan thuế đƣợc giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế) Lực lƣợng cán thuế lớn, phân bổ khắp khắp địa bàn nƣớc; tra thuế có tính chuyên môn cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế toán phân tích tài doanh nghiệp Vì việc giao quyền điều tra khởi tố cho thuế vừa tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra khởi tố thuế đƣợc thực nhanh chóng, thuận lợi Đổi hoàn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế 75 Xây dựng số luật nhƣ: Luật áp dụng cho loại hình doanh nghiệp sở thống Luật Doanh nghiệp Nhà nƣớc Luật Doanh nghiệp hành; Luật Đầu tƣ sở thống Luật Đầu tƣ nƣớc Luật khuyến khích đầu tƣ nƣớc; Luật Cạnh tranh Kiểm soát độc quyền kinh doanh, v.v Giao chức cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cho quan thuế địa phƣơng (cấp Chi cục thuế) cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế, để giảm bớt thủ tục hành không cần thiết cho DN Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế trong công tác quản lý thuế 2.1.2 Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội Nhằm thực Luật thuế GTGT cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi công tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành – kinh tế có liên quan sau: - Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hƣớng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nƣớc, bổ sung số chế tài xử lý hình thiếu tội danh phát sinh, tội mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả - Vấn đề có tính định phải có cải cách lớn chế quản lý tiền tệ Hiện nay, Chính phủ quy định việc toán DN từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, việc toán tiền mặt đƣợc DN sử dụng phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nƣớc tiền tệ gặp khó khăn Đồng thời Nhà nƣớc khó kiểm soát quan hệ mua bán hàng hóa diễn thị trƣờng Chính bất cập dẫn đến đối tƣợng nộp thuế có điều kiện để trốn thuế hoạt động bán hàng hóa cho ngƣời tiêu dùng khâu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp Khi quan hệ mua bán hàng hóa buộc phải toán qua ngân hàng, Nhà nƣớc dễ kiểm soát đƣợc thu nhập tổ chức, cá nhân nhƣ tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt đối tƣợng nộp 76 thuế Chính lý mà pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải toán thông qua ngân hàng Để thực đƣợc điều này, cần phải có phối hợp đồng quan nhƣ ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, Kho bạc Nhà nƣớc, quan thuế Cụ thể, ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng, Cơ quan thuế phải quản lý mã số thuế đối tƣợng nộp thuế tƣơng ứng với số tài khoản cá nhân tổ chức ngân hàng Từ đó, quan thuế dễ dàng việc thực quản lý giao dịch phát sinh kiểm soát đƣợc việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp 2.2 Đối với Bộ Tài Trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế nhằm phù hợp với thực tế Cần xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất khoảng 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất đƣợc áp dụng thuế suất 0% 2.3 Đối với quyền địa phƣơng Tạo môi trƣờng đầu tƣ thông thoáng, ƣu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trƣờng nhằm xây dựng định hƣớng SXKD Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hƣớng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động Tập trung công tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trƣờng kinh doanh ổn định, thu hút đầu tƣ Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp quốc doanh thông qua sách tín dụng, ƣu đãi đầu tƣ 77 Chỉ đạo ban, ngành có liên quan nhƣ sở Kế hoạch đầu tƣ, Cục thống kê, Sở Công Thƣơng, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 2.4 Đối với quan Thuế 2.4.1 Đối với Tổng cục thuế Văn hƣớng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo Thủ tục cƣỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp.Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hoá công tác thuế Thực việc đại hoá công tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hoá quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành chính, có phần quan trọng hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho CBCC thuế không đủ sức khõe, lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác thuế để họ chuyển đổi công tác khác, nghĩ chế độ nhằm đề cao hình ảnh quan thuế đổi mới, phát triển đất nƣớc 2.4.2 Đối với Cục Thuế, Chi cục Thuế Tăng cƣờng công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho ĐTNT, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi ngƣời nộp thuế ngƣời bạn đồng hành Tăng cƣờng công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thông qua nắm bắt đƣợc khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN 78 Tổ chức công tác tập huấn, hƣớng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận đƣợc chủ trƣơng, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế nhƣ: quản lý đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng tính thuế tăng cƣờng công tác tra kiểm tra 2.5 Đối với doanh nghiệp * Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: Doanh nghiệp phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp, công dân Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp ngƣời dân xã hội hƣởng đầu tƣ từ tiền thuế Nhà nƣớc Các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN * Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet: Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển nhƣ vũ bão, đặc biệt công nghệ thông tin Doanh nghiệp ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin quản lý doanh nghiệp nhanh nhạy nắm bắt thị trƣờng, sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn, tiết kiệm đƣợc thời gian chi phí Trong thời đại công nghệ thông tin, doanh nghiệp không đẩy nhanh ứng dụng tin học vào quản lý, doanh nghiệp dễ bị tụt hậu Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, đƣợc quan thuế hƣớng dẫn giải đáp vƣớng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet quan thuế triển khai thức, giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp * Cần có kế toán chuyên trách Một số doanh nghiệp chƣa có kế toán chuyên trách mà cán kỹ thuật, kinh doanh kiêm nhiệm Do trình độ 79 kế toán tài hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót chứng từ, hoá đơn, cách hạch toán kê khai thuế Vì vậy, doanh nghiệp lớn, cần bố trí kế toán thuế chuyên trách Đối với doanh nghiệp qui mô nhỏ, thuê kế toán công ty dịch vụ cá nhân (làm việc số ngày tháng khoán theo công việc) Nhƣ vừa tiết kiệm chi phí, vừa đảm bảo thực tốt chế độ kế toán doanh nghiệp, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế doanh nghiệp 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO Website Tổng cục thuế: http://www.gdt.gov.vn Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn Tạp chí Thuế nhà nƣớc online: http://www.tapchithue.com.vn Luật Quản lý thuế - Khung pháp lý cao đảm bảo thu thu đủ Tạp chí thuế nhà nƣớc, (2006), (số 3+4+5), Hà Nội Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2005), Luật Doanh nghiệp, Hà Nội Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Gíá trị gia tăng, Hà Nội Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nƣớc, NXB Tài chính, Hà Nội 10 Nguyễn Xuân Quảng (2009), Giáo trình thuế, NXB Giao thông vận tải 11 Chi Cục Thuế quận Hồng Bàng, Báo cáo công tác thuế năm 81 ... thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thu quận Hồng Bàng từ năm 2010-2014, đề xuất biện pháp tăng cƣờng quản lý thu thu nhập doanh nghiệp nhằm tăng thu ngân sách Chi cục thu quận Hồng Bàng. .. vực quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thu quận Hồng Bàng - Không gian: Chi cục thu quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng - Thời gian: Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thu. .. trạng công tác quản lý thu , chống thất thu thu TNDN doanh nghiệp Chi cục thu quận Hồng Bàng 41 2.2.3.2 Các biện pháp Chi cục thu áp dụng để tăng cƣờng công tác quản lý thu nhằm hạn chế