Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tại chi cục thuế quận hồng bàng – thành phố hải phòng

BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM HỌ VÀ TÊN: VŨ THỊ MAI ANH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG - THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM HỌ VÀ TÊN: VŨ THỊ MAI ANH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG - THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VŨ TRỌNG TÍCH HẢI PHÒNG 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Bản luận văn tốt nghiệp công trình nghiên cứu cá nhân tôi, thực đƣợc thực sở nghiên cứu lý thuyết kết hợp với khảo sát, áp dụng phần tình hình thực tiễn dƣới hƣớng dẫn PGS.TS Vũ Trọng Tích Các liệu, giải pháp kết luận văn trung thực, xuất phát từ việc phối hợp kiến thức khoa học kinh nghiệm thực tiễn Luận văn chƣa đƣợc công bố dƣới hình thức trƣớc Một lần nữa, xin khẳng định trung thực lời cam đoan Tác giả Vũ Thị Mai Anh ii LỜI CẢM ƠN Là ngƣời làm việc lĩnh vực quản lý nhà nƣớc, muốn đƣợc cống hiến phần nhỏ bé cho nghiệp phát triển đất nƣớc Tôi nhận thức đƣợc việc trau dồi kiến thức cần thiết, với tin tƣởng cá nhân vào trƣờng đại học Hàng Hải mà học đại học, tiếp tục theo học trƣờng thân yêu Để hoàn thành chƣơng trình cao học, trƣớc hết phải kể đến công ơn Nhà trƣờng Quý Thầy cô tận tình giúp đỡ, tận tâm bảo Tôi xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến Nhà trƣờng Quý thầy cô, ngƣời dậy dìu dắt suốt trình học tập vừa qua Đặc biệt , xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Vũ Trọng Tích, ngƣời Thầy dành nhiều thời gian tâm huyết hƣớng dẫn, nghiên cứu để giúp hoàn thành luận văn tốt nghiệp Trong trình hoàn thành luận văn, mặc dù có nhiều cố gắng tất nhiệt huyết lực mình, nhiên chắn tránh khỏi hạn chế thiếu sót Rất mong nhận đƣợc đóng góp quý báu Quí Thầy Cô bạn Trân trọng./ Hải Phòng, ngày tháng Tác giả Vũ Thị Mai Anh năm 2016 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU .v DANH MỤC CÁC HÌNH v PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Chức vai trò thuế phát triển Kinh tế – Xã hội .23 1.2 Công tác quản lý thuế .29 1.2.1 Khái niệm công tác quản lý thuế .29 1.2.2 Đặc trƣng công tác quản lý thuế 32 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thuế .35 1.2.4 Các mô hình tổ chức quản lý thuế 36 1.2.5 Công tác quản lý thuế số nƣớc giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 41 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG - THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 46 2.1 Tổng quan Chi cục thuế Quận Hồng Bàng 46 2.1.1 Vị trí, chức 46 2.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn 46 2.1.3 Cơ cấu tổ chức: 48 2.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế Q Hồng Bàng 49 2.2.1 Đánh giá công tác lập kế hoạch thu thuế 50 2.2.2 Đánh giá công tác tổ chức thu thuế 55 2.2.3 Công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế 58 2.2.4 Đánh giá công tác tuyên truyền hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế 62 iv 2.3 Những kết đạt đƣợc, hạn chế công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng 63 2.3.1 Những kết đạt đƣợc công tác quản lý thuế 63 2.3.2 Những hạn chế công tác quản lý thuế .64 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế 64 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG – THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 68 3.1 Căn đề xuất giải pháp 68 3.1.1 Tình hình phát triển Kinh tế - Xã hội Quận Hồng Bàng 68 3.1.2 Mục tiêu, nhiệm vụ Chi cục thuế Quận Hồng Bàng 70 3.2 Nội dung giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng 72 3.2.1 Hoàn thiện công tác cán công tác quản lý thuế 72 3.2.2 Hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu thuế 72 3.2.3 Hoàn thiện quy trình kê khai thuế thu nộp thuế 73 3.2.4 Tăng cƣờng hoạt động tuyên truyền hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế 75 3.2.5 Tăng cƣờng giải pháp ngăn chặn hành vi vi phạm thuế 77 3.2.6 Hiện đại hóa sở vật chất đào tạo, bồi dƣỡng, nâng cao trình độ đội ngũ cán nhân viên thuế 84 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình thực thu ngân sách nhà nƣớc năm 2012 51 Bảng 2.2: Tình hình thực thu ngân sách nhà nƣớc năm 2013 52 Bảng 2.3: Tình hình thực thu ngân sách nhà nƣớc năm 2014 54 Bảng 2.4: Tổng hợp tình hình thực thu ngân sách nhà nƣớc 2013-2014 54 Bảng 2.5: Tình hình quản lý đối tƣợng nộp thuế năm 2012 56 Bảng 2.6: Tình hình quản lý đối tƣợng nộp thuế năm 2013 56 Bảng 2.7: Tổng hợp tình hình nợ thuế Khối doanh nghiệp NQD năm 2013 60 Bảng 2.8: Kết thu nợ năm 2013 khối doanh nghiệp NQD 60 Bảng 2.9: Tổng hợp tình hình nợ thuế Khối doanh nghiệp NQD năm 2014 60 Bảng 2.10: Kết thu nợ năm 2014 khối doanh nghiệp NQD 61 Bảng 2.11: Tổng hợp công tác tuyên truyền hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế 2012 – 2013 - 2014 62 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục thuế Quận Hồng Bàng .49 Hình 3.1: Các nhân tố ảnh hƣởng đến mức độ hài lòng ngƣời nộp thuế 75 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Để đảm bảo giữ vững ổn định môi trƣờng đầu tƣ mang tính cạnh tranh quốc tế cao kinh tế Việt Nam hội nhập mạnh mẽ vào kinh tế giới, đòi hỏi nhà nƣớc phải đƣa sách thuế với chiến lƣợc quản lý hợp lý Thuế nguồn thu chủ yếu quốc gia Vì vậy, tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc đƣợc đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác nhƣ: vay mƣợn, viện trợ nƣớc ngoài, bán tài nguyên quốc gia, khoản thu khác vv Song thực tế cho thấy hình thức thu thuế có nhiều hạn chế bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế đƣợc coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng Trong thực tế nƣớc ta nay, nguồn lực cho công tác quản lý thuế nhiều hạn chế, phức tạp từ doanh nghiệp kinh doanh ngày tăng lên Điều mang đến nhiều khó khăn cho quan quản lý thuế trƣớc sức ép phải đảm bảo công tác thu thuế để đảm bảo ngân sách nhà nƣớc hàng năm Đây khó khăn lớn mà ngành thuế Việt Nam cần phải vƣợt qua Hệ thống thuế bao gồm nhiều loại thuế hoạt động lĩnh vực khác Một sắc thuế đƣợc ban hành theo hai hình thức pháp lý, là: Luật Pháp lệnh Tuy có nhiều loại thuế khác nhau, nhƣng tất chúng có kết cấu chung đƣợc trình bày theo trình tự thống nhất, gồm có yếu tố cấu thành chủ yếu nhƣ: Tên gọi, đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng tính thuế, thuế suất, chế độ giảm thuế miễn thuế cách thức tổ chức thực Hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế đƣợc xây dựng theo nguyên tắc bản, là: Tính minh bạch, tính hiệu quả, linh hoạt nguyên tắc công Hệ thống thuế bao gồm: hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Đối với Quận Hồng Bàng, quận Trung tâm Hải Phòng, đơn vị có số dân, số doanh nghiệp đóng địa bàn đông quận huyện thuộc Thành phố, hạn chế khó khăn nêu công tác quản lý thuế toán khó cần lời giải ngành thuế địa phƣơng Từ phân tích nêu trên, chọn luận văn Thạc sỹ với đề tài " Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng" để nhằm nghiên cứu, giải vấn đề cấp thiết có ý nghĩa thực tiễn công tác quản lý thuế Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài từ việc hệ thống hóa làm rõ sở lý luận công tác quản lý thuế với việc phân tích thực trạng công tác quản lý thuế điều kiện thực tế địa phƣơng để đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế chi cục thuế Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng cho phù hợp với đƣờng lối sách pháp luật Nhà nƣớc Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu luận văn tiếp cận số liệu tập trung nghiên cứu vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng gần năm 2012 – 2014 Phƣơng pháp nghiên cứu Để hoàn thành mục tiêu nghiên cứu, luận văn sử dụng tổng hợp nhiều phƣơng pháp nghiên cứu khác Cơ sở phƣơng pháp luận: Duy vật biện chứng vật lịch sử Các phƣơng pháp nghiên cứu: Phƣơng pháp phân tích, phƣơng pháp so sánh, phƣơng pháp thống kê, phƣơng pháp tổng hợp, điều tra, khảo sát thực tế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận luận văn đƣợc kết cấu thành chƣơng: Chƣơng 1: Tổng quan lý luận thuế công tác quản lý thuế Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng Chƣơng 3: Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nƣớc, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nƣớc ban hành, không mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tƣợng nộp thuế Thuế tƣợng tự nhiên mà tƣợng xã hội ngƣời định gắn liền với phạm trù Nhà nƣớc pháp luật + Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất Nhà nước - Pháp luật Thuế thực thể pháp lý nhân định nhƣng đời tồn không phụ thuộc vào ý chí ngƣời mà phụ thuộc vào điều kiện Kinh tế - Xã hội thời kỳ lịch sử định Sự xuất Nhà nƣớc đòi hỏi cần phải có cải vật chất cần thiết chi cho hoạt động thƣờng xuyên máy Nhà nƣớc nhằm đảm bảo cho Nhà nƣớc tồn tại, trì quyền lực thực chức quản lý xã hội Trong điều kiện có giai cấp, tồn chế độ tƣ hữu với phạm vi hoạt động Nhà nƣớc ngày mở rộng chế độ đóng góp theo phƣơng thức tự nguyện dân cƣ chế độ cộng sản nguyên thủy không phù hợp Ðể có đƣợc lƣợng cải cần thiết, Nhà nƣớc sử dụng quyền lực ban hành pháp luật, ấn định bắt buộc thể nhân pháp nhân phải đóng góp cho Nhà nƣớc phần cải mà họ làm hình thành qũy tiền tệ tập trung Nhà nƣớc Ban đầu cải vật chất đƣợc thu nộp dƣới hình thức vật, thuế đƣợc chuyển sang hình thức tiền tệ Ðồng thời với việc ấn định nghĩa vụ thu nộp cải vật chất dân cƣ, Nhà nƣớc đảm bảo việc thực nghĩa vụ máy cuỡng chế Nhà nƣớc Sự xuất sản phẩm thặng dƣ xã hội sở chủ yếu để thuế tồn phát triển Nhƣ vậy, thuế phạm trù có tính lịch sử tất yếu khách quan, thuế đời xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức Nhà nƣớc tồn thuế không tách rời quyền lực Nhà nƣớc 79 chia tách, giải thể, phá sản có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa quan thuế thực việc thoái thu toán thuế đƣợc qui định điều luật toán thuế mà không nên nằm điều khoản hoàn thuế -Việc kê khai thuế âm liên tục tháng doanh nghiệp tồn kho hàng hóa, nhà nƣớc dùng quỹ hoàn thuế nhà nƣớc để hỗ trợ lãi suất cho doanh nghiệp thông qua ngân hàng doanh nghiệp vay tƣơng ứng với số tiền hoàn thuế, điều hạn chế đƣợc rủi ro khoản vay có hàng hóa chấp tránh đƣợc nạn đầu hàng hóa đƣợc hoàn thuế Về chế hoàn thuế: - Với chế sách “Hoàn trƣớc – kiểm sau” thực tạo thuận lợi cho doanh nghiệp Tuy nhiên, số doanh nghiệp gian lận hồ sơ chứng từ giả mạo để chiếm đoạt hàng tỷ đồng tiền hoàn thuế Việc kiểm tra đối chiếu chứng từ thực hai, đặc biệt trƣờng hợp ngƣời bán, ngƣời mua địa bàn khác Để hạn chế tối đa thất thoát cần có phối hợp quan quản lý thuế địa phƣơng để kiểm tra, đối chiếu quản lý đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng mua bán hàng; cần xây dựng hệ thống thông tin nối mạng hoàn chỉnh để tra cứu doanh nghiệp tỉnh đáp ứng nhu cầu, đòi hỏi xác, kịp thời việc giải hồ sơ hoàn thuế - Hiện theo quy định pháp luật thời gian hoàn thuế vòng 15 ngày, tối đa 60 ngày kiểm trƣớc ngắn Để khắc phục khiếm khuyết Chi cục thuế quận cần tiến hành phân loại đối tƣợng hoàn thuế theo tiêu chí tình tuân thủ qui định pháp luật khấu trừ, khai thuế, hoàn thuế Tƣơng ứng với đối tƣợng qui định thời gian xem xét, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế khác - Đối với trƣờng hợp giải hoàn thuế cần có kế hoạch kiểm tra ngay, đảm bảo 100% hồ sơ hoàn thuế điều đƣợc kiểm tra xác minh chặt chẽ Về kiểm tra giải hồ sơ hoàn thuế: - Tƣơng ứng với đối tƣợng đƣợc hoàn thuế, trƣờng hợp hoàn thuế pháp luật yêu cầu hồ sơ, chứng từ khác Tuy nhiên, có 03 nhóm hồ sơ là: -Chứng từ toán qua ngân hàng 80 -Tờ khai hải quan -Hợp đồng xuất Song tính xác hợp pháp, hợp lý hồ sơ quan thuế khó kiểm tra liên quan đến ngƣời thứ ba Do Chi cục thuế Quận Hồng Bàng cần phối hợp chặt chẽ, quy trách nhiệm pháp lý rõ ràng quan Hải quan, Ngân hàng tránh xảy trƣờng hợp đồng xuất khẩu, Tờ khai hải quan chứng từ toán qua ngân hàng không thật - Chi cục thuế Quận Hồng Bàng giải hồ sơ hoàn thuế việc chấp hành Quy trình hoàn thuế cần kiểm tra đối chiếu với hồ sơ khai thuế, đặc biệt phải kiểm tra làm rõ bảng kê hàng hóa bán mua vào, kết hợp với kiểm tra hóa đơn (theo phần trên), xác minh hóa đơn đảm bảo xác trƣớc trình Lãnh đạo định hoàn thuế c Giải pháp ngăn chặn hành vi nợ thuế Chi cục thuế phối hợp với văn phòng UBND Quận để tham mƣu cho UBND Quận tổ chức buổi làm việc lãnh đạo quận với doanh nghiệp có số nợ thuế lớn, dự án nợ tiền sử dụng đất để đôn đốc thực toán vào ngân sách nhà nƣớc, phối hợp với Phòng tƣ pháp Quận hỗ trợ xem xét tính pháp lý trình thực biện pháp cƣỡng chế nợ thuế Song song Chi cục thuế quận cần phối hợp với UBND 21 phƣờng, với Công An quận, với ban ngành việc đôn đốc thu nợ thuế doanh nghiệp này, thực quất định cƣỡng chế nợ thuế Định kỳ hàng quý có tổ chức sơ kết, đánh giá, rút kinh nghiệm khen thƣởng kịp thời Các đội Kiểm tra thuế số 1, số 2, số 3, Trƣớc bạ, Thu nhập cá nhân, Liên phƣờng cần thực công tác phân loại, đối chiếu, giải dứt điểm 100% khoản nợ ảo, nợ chờ xử lý Thiết lập đầy đủ thủ tục, hồ sơ, chứng từ ngƣời nộp thuế thuộc diện khó thu nhƣ: giải thể, bỏ trốn, nhƣng hẳn, bỏ điểm Đội quản lý nợ Cƣỡng chế nợ thuế ban hành định cƣỡng chế nợ thuế theo quy định Hàng quý tiến hành phân bổ tiêu thu nợ cụ thể đến công chức, đội thuế Hàng tháng cần công khai tình hình thu nợ thuế Thông báo tới cán bộ, công chức có trách nhiệm liên quan Đội thuế Liên phƣờng phối hợp với UBND 21 phƣờng, Tổ dân phố, Ban 81 quản lý chợ (Công ty kinh doanh khai thác chợ) thực công khai danh sách hộ nợ thuế 90 ngày đồng thời có kế hoạch vận động đôn đốc thu nợ thuế hàng tháng, hàng quý Bên cạnh Đội thuế liên phƣờng cần tham mƣu cho UBND 21 phƣờng tổ chức đôn đốc thu nợ thuế nhà đất thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp d Giải pháp chống gian lận doanh thu, chi phí làm giảm số thuế phải nộp Theo luật định tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế nhƣng có nhiều tổ chức cá nhân dùng thủ đoạn nhằm mục đích không nộp thuế hoặc nộp không đúng, không đầy đủ loại thuế theo qui định Luật quản lý thuế, cụ thể nhƣ sau: - Đối với doanh thu: bán hàng, cung ứng dịch vụ không xuất hóa đơn giá trị gia tăng; số tiền toán hóa đơn thấp so với giá trị giao dịch thực tế ; Mua bán qua nhiều giai đoạn, thể phát sinh đầu cuối, khâu trung gian không phản ánh doanh thu; Số tiền toán hóa đơn thấp so với giá trị giao dịch thực tế (đối với trƣờng hợp bán cho ngƣời tiêu dùng cuối cùng) ; - Đối với chi phí: Mua, bán trái phép hóa đơn giá trị gia tăng để đƣa vào chi phí; Gian lận định mức tiêu hao kê khai thuế; Kê khai chi phí hoạt động không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh; Lợi dụng việc luật thuế cho phép doanh nghiệp lập bảng kê hàng hóa mua vào nhằm hợp thức hóa số hàng hóa mua vào chứng từ, lập bảng kê nâng giá trị; Ngƣời mua ngƣời bán thông đồng để ghi giá trị liên cao giá toán thực tế để đơn vị mua tăng số thuế giá trị gia tăng đầu vào Bên cạnh đó, hạ giá trị ghi liên thấp xuống để khai báo lỗ, đóng thuế thu nhập doanh nghiệp; in trùng số sêri hóa đơn cửa hàng chi nhánh khác nhau, doanh nghiệp có nhiều cửa hàng cửa hàng xuất trùng dãy số sê ri nhƣ thế, Nhƣ vậy, doanh nghiệp có nhiều cửa hàng số thuế kê khai cửa hàng giấu doanh số cửa hàng khác Để giải vấn đề này, Chi cục thuế Quận Hồng Bàng cần thực số giải pháp sau: - Phối hợp với quan đăng ký kinh doanh thực rà roát, thống kê doanh nghiệp hộ kinh doanh đƣa vào diện quản lý thuế, phối hợp với Chủ đầu tƣ, 82 Ban quản lý dự án để kiểm tra, giám sát doanh nghiệp tỉnh có hoạt động xây dựng địa bàn để hƣớng dẫn, kê khai nộp thuế - Hiện nay, nhiều doanh nghiệp bán lẻ hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ đến ngƣời tiêu dùng cuối thể nhân, doanh nghiệp không xuất hóa đơn cho đối tƣợng Đây nguồn cung cấp dồi hóa đơn (hóa đơn thật 100%) cho sở kinh doanh muốn gian lận tăng thuế giá trị gia tăng đầu vào, tăng chi phí Việc gian lận thƣờng xảy loại hàng hóa, dịch vụ (nhƣ nhà hàng ăn uống – tiệc cƣới, karaoke, dịch vụ vận chuyển, vật liệu xây dựng, xăng dầu …) Do cần bắt buộc doanh nghiệp bán hàng phải xuất hoá đơn giá trị gia tăng theo quy định Chi cục thuế cần phối hợp với Đội Quản lý thị trƣờng số kiểm tra doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể cung ứng dịch vụ, bán hàng hóa không xuất hóa đơn Phối hợp với Công an quận, Viện kiểm soát quận việc xử lý doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể trốn thuế - Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, thông qua công tác tra, kiểm tra tuyên truyền, giáo dục sách, pháp luật thuế cho doanh nghiệp nhằm nâng cao tinh thần tự giác ngƣời nộp thuế, biết để tránh khai sai, khai thiếu, hành vi dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế, tập trung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, cửa hàng địa phƣơng khác nhau, tập trung vào hoạt động bán lẻ, nhà hàng ăn uống, dịch vụ, vũ trƣờng, bar, karaoke, massage, ; doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền, doanh nghiệp đƣợc ƣu đãi thuế suất khu công nghiệp; doanh nghiệp xây dựng, bất động sản; cửa hàng, chi nhánh, đại lý bán xe ô tô, gắn máy; ngân hàng; doanh nghiệp hoàn thuế nhiều kỳ, có số hoàn thuế lớn… Cơ quan thuế phải thực xử lý nghiêm hoặc chuyển cho quan công an hồ sơ doanh nghiệp vi phạm để điều tra xử lý theo quy định - Chi cục Thuế phối hợp với quan báo chí vận động ngƣời dân mua hàng phải yêu cầu đơn vị bán hàng cung cấp hóa đơn tài chính, đồng thời phối hợp xây dựng chuyên mục thông tin thủ đoạn trốn thuế số doanh nghiệp cho ngƣời dân biết e Giải pháp chống chuyển giá Chống chuyển giá công việc không đơn giản tất nƣớc, 83 nƣớc phát triển nhƣ Anh, Mỹ, Nhật, Canada, Hàn Quốc,… nơi có hệ thống luật phát thể chế chặt chẽ, hệ thống thông tin đại, sở liệu phong phú, phối hợp tốt quan quản lý nhà nƣớc, nhƣng nhiều trƣờng hợp chống chuyển giá gặp khó khăn Để ngăn chặn cách có hiệu việc chuyển giá, Chi cục thuế Quận Hồng Bàng cần thực số giải pháp sau: - Trên sở thông tin liệu có ngành thuế, cần khẩn trƣơng rà soát lại doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc (FDI) địa bàn, tập đoàn kinh tế, doanh nghiệp kinh doanh đa ngành, đa lĩnh vực để xác định đầu mối doanh nghiệp bên liên kết, làm cho việc xây dựng kế hoạch, xác định rõ phạm vi cần tiến hành phối hợp với phòng Cục thuế Thành phố tiến hành kiểm tra, tra đồng bộ, có trọng tâm, trọng điểm theo nội dung yêu cầu chuyên đề chống chuyển giá - Qua tổng hợp số liệu báo cáo cáo tài tình hình hoạt động khối doanh nghiệp FDI địa bàn, Chi cục cần khẩn trƣơng thực việc phân loại doanh nghiệp FDI để nghiên cứu theo tiêu nhƣ: Lãi/lỗ kinh doanh, doanh thu, nộp ngân sách nhà nƣớc, sách ƣu đãi đƣợc hƣởng, quy mô vốn, diện tích đất đai chiếm giữ, số lao động, tình hình đầu tƣ,…Thực ƣu tiên rà soát trƣớc doanh nghiệp có báo cáo kinh doanh thua lỗ nhiều năm hoặc không phát sinh doanh thu; doanh nghiệp có lỗ nhƣng tiếp tục đầu tƣ mở rộng quy mô kinh doanh; tiến hành phân tích hiệu hoạt động so sánh với doanh nghiệp nƣớc có quy mô, vị trí,… để xây dựng đề cƣơng làm việc, đƣa vào diện tra, kiểm tra - Nâng cao trình độ lực cán bộ, công chức thuế đặc biệt công chức tra, thành lập phận chuyên giá chuyển nhƣợng (khi doanh nghiệp nƣớc đầu tƣ địa phƣơng nhiều) trang bị ứng dụng công nghệ thông tin đại, đẩy mạnh hợp tác quốc tế, học hỏi kinh nghiệm nƣớc quản lý giá chuyển nhƣợng - Tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát doanh nghiệp, sử dụng biện pháp lấy giá thị trƣờng làm so sánh giá chuyển giao, doanh nghiệp có nghĩa vụ giải trình chứng minh giá chuyển nhƣợng giá thị trƣờng, coi nghĩa vụ bắt buộc đối tƣợng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Phối hợp 84 đạo thực chế tài ấn định thuế, xử lý truy thu thuế, xử phạt thuế trƣờng hợp gian lận giá, chuyển giá bị phát Để giải vấn đề nêu trên, Chi cục thuế Quận Hồng Bàng cần làm tốt việc đánh giá công tác kiểm tra, xây dựng phƣơng hƣớng nhiệm vụ công tác kiểm tra hàng năm Xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm chƣơng trình phân tích rủi ro TPR (16 tiêu chí) Tổng cục thuế có bổ sung tiêu chí đánh giá rủi ro phù hợp với thực tế địa bàn Quận Hồng Bàng có trọng tâm, trọng điểm (doanh nghiệp có số nộp thuế lớn, doanh nghiệp nhiều năm chƣa đƣợc kiểm tra, doanh nghiệp đƣợc hƣởng ƣu đãi miễn – giảm thuế, doanh nghiệp đƣợc hoàn thuế nhiều kỳ nhƣng chƣa đƣợc kiểm tra sau hoàn thuế) Chi cục cần tập trung lực lƣợng cho công tác kiểm tra thuế, huy động công chức thuế phận gián tiếp để thành lập đoàn kiểm tra Các thành viên tham gia đoàn kiểm tra thuế phải đƣợc tập huấn nâng cao nghiệp vụ, kỹ Các đoàn kiểm tra phải đƣợc giao tiêu cụ thể có đánh giá sơ kết hàng tháng, khen thƣởng hàng quý Kiểm tra, giám sát thành viên đoàn kiểm tra trình thực thi nhiệm vụ, trọng vào khân dễ xảy tiêu cực, nhũng nhiễu gắn với việc phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lạng phí 3.2.6 Hiện đại hóa sở vật chất đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ đội ngũ cán nhân viên thuế a/ Đẩy mạnh đầu tư trang thiết bị ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác quản lý thu thuế Ngày tiến CNTT giúp nâng cao lực quản lý, điều hành phục vụ tốt cho ngƣời nộp thuế, tạo điều kiện để ngƣời nộp thuế tiết kiệm chi phí, thời gian nguồn nhân lực việc thực thủ tục thuế Do Chi cục thuế quận cần tiếp tục triển khai giải pháp đầu tƣ trang thiết bị ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao nhận thức, chất lƣợng ứng dụng CNTT quản lý thuế để có thể: xây dựng sở liệu đối tƣợng nộp thuế cách đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi quận có kết nối phạm vi thành phố Hải Phòng; trì phát huy hiệu ứng dụng quản lý thuế Tổng cục Thuế, Chi Cục thuế thành phố Hải Phòng cung cấp đôi với việc phát triển ứng dụng CNTT hoạt động 85 quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao gắn chặt với cải cách thủ tục hành thuế áp dụng khai thuế điện tử; đảm bảo hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin tiên tiến, đồng bộ, đại hoạt động thông suốt Các giải pháp thực cụ thể bao gồm: - Lãnh đạo Chi cục Thuế Quận Hồng Bàng cần phải xác định mức độ ứng dụng công nghệ thông tin đơn vị mình, từ đề xuất Cục thuế thành phố trang bị trang thiết bị nhƣ hệ thống máy chủ, máy tính PC phần mềm cách đầy đủ nhằm đáp ứng yêu cầu phục vụ công tác quản lý thuế, để sở xây dựng kế hoạch, chƣơng trình công tác phân công, tổ chức thực có hiệu theo yêu cầu nhiệm vụ ứng dụng tin học quản lý thuế ngành thuế - Triển khai thực Văn phòng điện tử Chi cục thuế đề án giao dịch điện tử quan thuế ngƣời nộp thuế việc mở rộng hoạt động mạng lƣới website Chi cục thuế Tiếp tục củng cố nâng cấp sở liệu tập trung doanh nghiệp đƣợc xây dựng từ giai đoạn trƣớc, bố trí nguồn nhân lực, trang thiết bị tiếp tục cập nhật, bổ sung thông tin ngƣời nộp thuế thật đầy đủ, xác để phục vụ cho công tác đạo, điều hành quản lý thuế theo phƣơng pháp rủi ro Phấn đấu đến năm 2016 có 100% doanh nghiệp địa bàn Quận Hồng Bàng thực kê khai thuế qua mạng - Cung cấp dịch vụ điện tử nhƣ dịch vụ kê khai thuế qua mạng, hỏi đáp qua mạng, nộp thuế…Tiếp tục triển khai có hiệu quả, nâng cấp hoàn thiện ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế Tiếp tục triển khai hệ thống tin học phục vụ quản lý thuế Thu nhập cá nhân tiến tới hệ thống quản lý thuế tích hợp (do có nhiều ứng dụng quản lý thuế, cần tích hợp cho ứng dụng quản lý tất loại thuế) Triển khai diện rộng ứng dụng kê khai thuế qua mạng thông qua hình thức: Nộp tờ khai trực tiếp cổng thông tin ngành Thuế thông qua hệ thống khai thuế qua mạng hoặc Nộp tờ khai qua nhà cung cấp dịch vụ TVAN để doanh nghịêp kê khai thuế qua mạng nhằm tiết giảm chi phí tuân thủ luật doanh nghiệp b/ Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế Các giải pháp phải triển khai thực nhằm tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp yêu cầu nhiệm vụ định hƣớng phát triển kinh 86 tế - xã hội địa phƣơng, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung, thống Đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm chính, việc kiểm tra giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế đƣợc tăng cƣờng Nhân tố định đến thành công việc quản lý thuế nói chung công tác thu thuế nói riêng nhân tố ngƣời Thực tiễn quản lý năm qua cho thấy, yếu lớn chất lƣợng đội ngũ cán thuế chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế Mặc dù công tác đào tạo, bồi dƣỡng đƣợc tăng cƣờng, số lƣợng cán thuế qua lớp, khóa đào tạo, bồi dƣỡng lớn, nhƣng nhìn chung chất lƣợng thấp, kiến thức quản lý chuyên sâu, kỹ nghiệp vụ quản lý chuyên ngành Các giải pháp cụ thể bao gồm: - Khẩn trƣơng tiến hành tổng điều tra, khảo sát, đánh giá lại đội ngũ cán thuế toàn Chi cục Thuế để sở xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán thuế - Tăng cƣờng công tác đào tạo cán thuế Nội dung phƣơng pháp đào tạo, bồi dƣỡng cần có cải cách nhƣ sát thực tế, đào tạo nâng cao để sử dụng lâu dài, đào tạo lĩnh vực phát sinh nhƣ chuyển giá, thƣơng mại điện tử, công ty đa quốc gia… - Bên cạnh việc kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế: Tuyển sinh viên khá, giỏi trƣờng đƣợc đào tạo chuyên ngành tài - thuế hoặc chuyên ngành báo chí, tuyên truyền, có trình độ ngoại ngữ, tin học tốt; thƣờng xuyên tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho toàn cán công chức Chi cục làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Từng bƣớc thay đổi công tác đánh giá, luân chuyển, đề bạt cán thuế cách nghiên cứu áp dụng phƣơng pháp khoa học kết công tác cán thuế để thay phƣơng pháp đánh giá dựa vào tập thể chủ yếu Công tác đề bạt chức vụ quản lý thuế cần phải thi tuyển - Thƣờng xuyên thực công tác thanh, kiểm tra công vụ nhằm phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng chức vụ quyền hạn gây khó khăn cho đối tƣợng nộp thuế Xử lý nghiêm cán thuế thoái hóa biến chất, vi phạm pháp luật khen thƣởng biểu dƣơng kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích 87 tốt công tác - Thay đổi phƣơng pháp khen thƣởng cán thuế, gắn lƣơng với vai trò cán thuế chất lƣợng thực thi công vụ họ Để áp dụng thành công hệ thống này, cần có khuôn khổ đánh giá công chất lƣợng thực thi công vụ để phân biệt cá nhân làm việc tốt chƣa tốt Ngoài ra, ngành thuế cần thay đổi mạnh hệ thống quản lý nhân lực theo hƣớng gắn lợi ích với hiệu hoạt động nhân lực Sự đổi phải hệ thống đánh giá nhân lực đến hệ thống đãi ngộ trả công, hệ thống tuyển dụng đào tạo phát triển nhân lực ngành thuế Sự quản lý tốt để tăng thu ngân sách nhà nƣớc chống thất thu có đƣợc đội ngũ cán thuế đƣợc đãi ngộ xứng đáng so sánh với khu vực tƣ nhân thân họ đƣợc trang bị tốt kiến thức kỹ quản lý thu thuế./ 88 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong kinh tế thị trƣờng, việc quản lý thuế vấn đề rộng phức tạp, Việt Nam kinh tế có nhiều điểm đặc thù - kinh tế thị trƣờng định hƣớng XHCN - giai đoạn đầu trình hình thành, phát triển sở tảng sản xuất nhỏ chịu chi phối, tác động mạnh mẽ, sâu rộng trình hội nhập kinh tế quốc tế Gần 30 năm đổi kinh tế, công tác quản lý thuế nƣớc ta nhìn chung thiếu tính ổn định đồng bộ, dẫn đến tƣợng chồng chéo đạo tổ chức thu thuế, làm giảm hiệu hoạt động quản lý thu thuế Trong thời gian triển khai thực Luật quản lý thuế đƣợc Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 29/11/2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007, công tác quản lý thuế có chuyển biến tích cực, nhiên thực tế áp dụng nhiều hạn chế Đó là: -Nghĩa vụ trách nhiệm pháp luật quyền lợi đối tƣợng nộp thuế, quan thuế tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác thuế chƣa đƣợc quy định đầy đủ thiếu quán sắc thuế -Một số quy định rƣờm rà, phức tạp, chƣa rõ ràng, minh bạch gây khó khăn, tốn chi phí cho ngƣời nộp thuế quan thuế, dễ phát sinh tiêu cực việc chấp hành nghĩa vụ thuế -Vẫn hạn chế tổ chức máy quản lý thuế chức năng, nhiệm vụ phận quan thuế đƣợc kiện toàn bƣớc theo Quyết định số 504/QĐ- TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục Thuế nhƣng thực trạng chồng chéo, chƣa chuyên sâu, chuyên nghiệp… Tình hình quản lý thu thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng , thành phố Hải Phòng không ngoại lệ Do luận văn: " Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng" đƣợc thực để nghiên cứu, phân tích số vần đề sau: -Nghiên cứu, phân tích vấn đề tổng quan, sở lý luận thuế quản lý thuế Nêu lên chức năng, vai trò thuế phát triển Kinh tế – Xã hội Qua làm bật vai trò công tác quản lý thuế 89 -Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng Để từ rút kết đạt đƣợc, hạn chế công tác quản lý thuế Chi cục nguyên nhân hạn chế -Căn phân tích thực trạng nêu trên, với việc vào tình hình phát triển Kinh tế - Xã hội Quận Hồng Bàng mục tiêu, nhiệm vụ Chi cục thuế Quận Hồng Bàng thời gian tới để nêu giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng Qua nội dung nghiên cứu phân tích nêu trên, luận văn đƣa số giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng với nội dung nhƣ sau: *Hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu thuế: tham mƣu cho UBND Quận việc quản lý, kiểm tra rà soát đối tƣợng nộp thuế hoạt động địa bàn, kiểm tra thực tế hàng tháng để giải dứt điểm số lƣợng doanh nghiệp hoạt động mà chƣa đƣợc quản lý, doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, việc cân đối thu chi từ khoản đƣợc trích lại cho ngân sách địa phƣơng, tăng cƣờng rà soát, mắn bắt thông tin công trình xây dựng nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc, cập nhật thông tin Chủ đầu tƣ, tiến độ độ xây dựng công trình địa bàn quận để quản lý nguồn thu có hiệu *Hoàn thiện quy trình kê khai thuế thu nộp thuế: Thực công khai, minh bạch thủ tục, hồ sơ kê khai thuế, hoàn thuế Phát kịp thời sai sót thƣờng thấy doanh nghiệp trình kê khai nộp thuế vào ngân sách nhà nƣớc nhằm đảm bảo doanh nghiệp kê khai đầy đủ, xác khoản thuế phải nộp nộp thời gian nhằm giảm gánh nặng cho kiểm tra, tra thuế, thu nợ cƣỡng chế thuế Tiếp tục chấn chỉnh, hoàn thiện việc vận hành “cơ chế cửa” Chi cục thuế “một cửa liên thông” cấp giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp Mã số thuế, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất quyền sở hữu nhà thực nghĩa vụ tài *Chi cục thuế Quận Hồng Bàng cần nâng cao mức độ hài lòng ngƣời nộp thuế thông qua việc nâng cao hoàn thiện nhân tố : cảm thông công bằng; tin cậy; tính đáp ứng; công khai quy trình; lực phục vụ; sở vật chất; công khai 90 công vụ Tăng cƣờng hoạt động tuyên truyền hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế thông qua việc nâng cao chất lƣợng hoạt động tuyên truyền hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế *Tăng cƣờng giải pháp ngăn chặn hành vi vi phạm thuế nhƣ: ngăn chặn việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, giải pháp ngăn chặn hành vi chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, giải pháp ngăn chặn hành vi nợ thuế, giải pháp chống gian lận doanh thu, chi phí làm giảm số thuế phải nộp giải pháp chống chuyển giá Hiện đại hóa sở vật chất đào tạo, bồi dƣỡng, nâng cao trình độ đội ngũ cán nhân viên thuế thông qua việc đẩy mạnh đầu tƣ trang thiết bị ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thu nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế Kiến nghị Thông qua việc nghiên cứu đề tài: " Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng", tác giả luận văn có số kiến nghị nhƣ sau: * Kiến nghị ngành thuế, quan thuế: Một là, cải cách thủ tục thuế: Rà soát quy trình, thủ tục thuế để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế nhƣng đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế Cụ thể là: - Tiếp tục có thời lƣợng nhiều việc công bố thủ tục thuế phƣơng tiện thông tin đại chúng (báo, đài phát thanh, đài truyền hình) trụ sở Chi cục thuế để ngƣời nộp thuế biết thực hiện, đồng thời giám sát việc làm quan thuế - Tăng cƣờng đối thoại quan thuế với sở kinh doanh thủ tục hành thuế Hai là, kiện toàn đội ngũ cán ngành thuế: Tuyển sinh viên khá, giỏi trƣờng đƣợc đào tạo chuyên ngành tài - thuế hoặc chuyên ngành báo chí, tuyên truyền, có trình độ ngoại ngữ, tin học tốt; Ba là, phát triển mở rộng hoạt động mạng lƣới website Chi cục thuế: phối hợp với phòng Thống kê ban ngành có liên quan hoàn thiện nội dung website Chi cục thuế Cung cấp dịch vụ điện tử nhƣ dịch vụ kê khai 91 thuế qua mạng, hỏi đáp qua mạng, nộp thuế… dịch vụ khác Bốn là, đổi chế kiểm tra thuế: Thông qua việc chuyển đổi cách triệt để từ kiểm tra truyền thống sang kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế Xây dựng tiêu chí mô hình đánh giá mức độ tín nhiệm để phân loại, lựa chọn đối tƣợng kiểm tra đƣợc xác Sửa đổi, bổ sung hoàn thiện quy trình kiểm tra cho phù hợp với đặc điểm ngƣời nộp thuế công ty lớn, đơn vị vừa nhỏ, hộ kinh doanh cá thể Xây dựng hồ sơ đánh giá ngƣời nộp thuế, hoàn thiện kho liệu lịch sử phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh tình trạng kê khai nộp thuế doanh nghiệp Quy trình kiểm tra theo trình tự: Đánh giá phân loại đối tƣợng kiểm tra, thu thập thông tin đối tƣợng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra tổ chức kiểm tra đơn vị * Kiến nghị ban ngành, quan nhà nƣớc có liên quan: Thứ nhất, ban ngành - quan nhà nƣớc cần tăng cƣờng quản lý chi tiêu ngân sách nhà nƣớc cách có hiệu quả, tiết kiệm để đảm bảo cho khoản thuế mà doanh nghiệp nộp đƣợc sử dụng cách thực có ích cho xã hội, đặc biệt khoản thu đƣợc sử dụng cho việc đầu tƣ vào xây dựng bản, sở hạ tầng Từ tạo tin tƣởng doanh nghiệp vào sách nhà nƣớc, dẫn đến tinh thần tự nguyện chấp hành tốt pháp luật thuế qua giúp cho ban ngành – quan nhà nƣớc đạt đƣợc mục tiêu thu thuế Thứ hai, tăng cƣờng hỗ trợ phối hợp quan liên quan xây dựng thực thi chiến lƣợc quản lý thuế gồm: - Cơ quan lập pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế đạo luật có liên quan đến doanh nghiệp nhƣ luật doanh nghiệp, luật đầu tƣ, luật tra, luật khiếu nại tố cáo - Đồng hoá liệu thông tin bộ, ngành để nâng cao hiệu quản lý thuế - Đẩy mạnh việc triển khai thực phối hợp thu ngân sách nhà nƣớc ngành Thuế – Kho bạc Nhà nƣớc Ngân hàng Thƣơng mại - Chính quyền địa phƣơng quan quản lý Nhà nƣớc cần thực tốt vai trò tạo môi trƣờng cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp việc giảm can thiệp doanh nghiệp, tạo môi trƣờng bình đẳng kinh doanh 92 thực nghĩa vụ doanh nghiệp - Các quan tƣ pháp nhƣ Công an, Viện kiểm sát Toà án tăng cƣờng hỗ trợ phối hợp với quan thuế thông qua thực thi trách nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp vi phạm cán quản lý thu thuế Các tổ chức khác nhƣ Mặt trận tổ quốc, tổ chức trị xã hội, quan thông tin báo chí,… có vai trò tuyên truyền thuế, vinh danh doanh nghiệp nhằm nâng cao tinh thần thuế, yếu tố quan trọng đến việc chấp hành nghĩa vụ thuế * Đối với Quận ủy – HĐND – UBND Quận: - Hoàn thiện công tác quy hoạch cán chủ chốt Đánh giá, kiểm điểm đơn vị chƣa hoàn thành tiêu kinh tế - xã hội năm, trách nhiệm cán bộ, đặc biệt ngƣời đứng đầu theo tinh thần Nghị Trung ƣơng khóa XI “Một số vấn đề cấp bách công tác Đảng nay” Đẩy mạnh “học tập làm theo gƣơng đạo đức Hồ Chí Minh”, nêu gƣơng điển hình tiên tiến - Chỉ đạo đồng hệ thống trị vào việc thu sắc thuế địa bàn Quận Trong trình hoàn thành luận văn, mặc dù có nhiều cố gắng tất nhiệt huyết lực mình, nhiên chắn tránh khỏi hạn chế thiếu sót Rất mong nhận đƣợc đóng góp quý báu Quí Thầy Cô bạn Trân trọng./ 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 Bộ Tài Chính việc Phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015 đề án thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 [2] Các báo cáo Chi cục thuế Quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng (năm 2011, 2012, 2013, 2014) [3] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, NXB Tài Chính, Hải Phòng [4] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 [5] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ [6] Thủ Tƣớng Chính Phủ (2011), Quyết định số 732/2011/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ Tướng Chính Phủ việc Phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 [7] Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình khai thuế, nộp thuế kế toán thuế việc ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế [8] Tổng Cục Thuế (2012), Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ban hành kèm theo Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế [9] www.mof.gov.vn [10] www.gdt.gov.vn [11] www.hanoi.gdt.gov.vn ... thuế Quận Hồng Bàng 70 3.2 Nội dung giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng 72 3.2.1 Hoàn thiện công tác cán công tác quản lý thuế. .. cấu thành chƣơng: Chƣơng 1: Tổng quan lý luận thuế công tác quản lý thuế Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng Chƣơng 3: Các giải pháp hoàn. .. pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồng Bàng – Thành phố Hải Phòng 3 CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế Thuế khoản